Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Торговля за веб-мани (учет webmoney)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 03 фев 2012, 18:44

vikakool писал(а):коллеги, а как, с вашей точки зрения, отразить торговлю этим счастьем в БУ?

может, так?

Приход вебмани Дт 377 – Кт 685 1010,00
Продажа розн.покупателю Дт 301 – Кт 719 1060,00
Перечисление денег за вебмани Дт 685 - Кт 311 1010,00грн.
Списание себестоимости права требования Дт 949 - Кт 377 1010,00


Можно и так. Почему бы и нет.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 фев 2012, 19:42

спасибо! вопрос возник потому, что поступило предложение учитывать приобретенные вебмани на счете 35. А мне это кажется не совсем правильным.
vikakool
 
Сообщений: 4069
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 878 раз.
Поблагодарили: 613 раз.

UNREAD_POST Печкин » 03 фев 2012, 22:52

vikakool писал(а):спасибо! вопрос возник потому, что поступило предложение учитывать приобретенные вебмани на счете 35. А мне это кажется не совсем правильным.

Мне тоже финансовые инвестиции не очень здесь нравятся. В российской практике есть и его сторонники.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 июн 2012, 22:46

ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ И ИНТЕРНЕТ-ТОРГОВЛЯ

Интернет-торговля завоевывает внимание все большего числа покупателей. Среди ее преимуществ – разные способы расчетов за покупки: наличный, безналичный (в т. ч. через платежную карточку), а также электронными деньгами. Если первые два способа расчетов учитываются без особенностей, то методика учета операций с электронными деньгами до сих пор отсутствует. Но так как бизнес не ждет, предлагаем методику учета предприятиям – участникам электронных расчетов.
Электронные расчеты и их участники
Электронные деньги – это единицы стоимости, которые хранятся на электронном устройстве, принимаются как средство платежа иными, нежели эмитент, лицами и являются денежным обязательством эмитента (п. 1.3 Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 04.11.10 г. № 481, далее – Положение № 481). Иначе говоря, это электронный аналог обычных денег (наличных или безналичных), который существует в виде записей в электронных кошельках участников электронных расчетов.
Электронные деньги имеют мало общего с реальными деньгами – это как бы их виртуальный образ или условный знак, привязанный к курсу валюты (гривни, рубля, доллара и т. д.). Покупательной (платежной) функцией электронные деньги обладают только во Всемирной паутине.
Чтобы воспользоваться электронными деньгами для расчетов за товары (услуги) в сети Интернет, обычные пользователи должны их купить за обычные деньги. А торговцы, получившие от покупателей электронные деньги за реализованные товары (услуги), для выведения денег в обычный оборот должны продать (погасить) электронные деньги, то есть получить взамен обычные деньги.
В статье рассмотрим отношения между такими участниками электронных расчетов:
• агент – это лицо, которое на основании договора с эмитентом (банком) распространяет электронные деньги (агент по распространению), предоставляет средства пополнения электронными деньгами электронных устройств (агент по пополнению), осуществляет обменные операции с электронными деньгами (агент по обменным операциям), принимает электронные деньги в обмен на наличные/безналичные средства (агент по расчетам);
• пользователь – физлицо или субъект хозяйствования – владелец электронных денег, имеющий право использовать их для приобретения товаров и осуществления переводов. Для пользователей электронных денег Положением № 481 предусмотрен ряд ограничений (см. далее);
• торговец – субъект хозяйствования, принимающий электронные деньги как средство платежа за товары на основании договора, заключенного с эмитентом или агентом по расчетам.
При этом уточним, что:
• обменные операции с электронными деньгами – это операции обмена электронных денег, выпущенных одним эмитентом, на электронные деньги другого эмитента;
• погашение электронных денег – операция исключения электронных денег из обращения с одновременным предоставлением их предъявителю наличных или безналичных средств;
• распространение электронных денег – операция предоставления электронных денег пользователям, не связанная с обязательством их погашения.
Пунктом 3.4 Положения № 481 допускаются такие направления использования электронных денег:
• пользователи-физлица могут использовать электронные деньги для расчетов с торговцами за товары и переводить электронные деньги другим пользователям-физлицам;
• пользователи – субъекты хозяйствования могут использовать электронные деньги, которые
получены исключительно в обмен на безналичные деньги, только для расчетов с торговцами за товары в электронном виде, приобретенные в хозяйственных целях. Уточним, что товар, в понимании Положения № 481, – это продукция, услуги, работы, права интеллектуальной собственности и другие неимущественные права, предназначенные для продажи (платной передачи).

ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ: ИДЕНТИФИКАЦИЯ В УЧЕТЕ

Чтобы определиться с правилами учета операций с электронными деньгами, для начала надо определить, каким объектом учета являются электронные деньги. Ясно, что это не денежные средства (ни наличные, ни безналичные).
В настоящее время принято идентифицировать электронные деньги в учете исходя из следующих аргументов. Приобретая электронные деньги, пользователь вносит реальные деньги в систему, не приобретая на самом деле ничего, ведь электронные деньги – это всего лишь запись в системе. Однако система становится должником пользователя. Точнее, не сама система, а юридическое лицо – гарант, которое на основании договора становится должником кредитора (пользователя), обеспечивает его всеми необходимыми документами для проведения операций с электронными деньгами, обеспечивает оборот в системе принадлежащих кредитору электронных денег и может по желанию кредитора выкупить у него эту задолженность за реальные деньги (погасить).
Таким образом, внося на основании договора в систему реальные деньги, пользователь становится кредитором гаранта и получает право требования долга. В настоящее время наиболее распространенным является мнение, что операции с электронными деньгами учитываются, как операции с правом требования долга. Таким образом, с точки зрения бухучета электронные деньги являются активом в виде дебиторской задолженности.
Отметим, что на практике предлагается вести учет движения электронных денег на счете 35 «Текущие финансовые инвестиции». По нашему мнению, этот счет для такой цели не подходит, так как электронные деньги не соответствуют определению финансовой инвестиции, приведенному в П(С)БУ 2.
Напомним: финансовая инвестиция – это активы, которые содержатся предприятием в целях увеличения прибыли (процентов, дивидендов и т. п.), роста стоимости капитала или других выгод для инвестора. Никаких подобных выгод пользователю электронные деньги не несут.
Попробуем предложить учетные схемы для различных участников электронного денежного оборота.
Агенты
Сразу скажем, что агентом по расчетам могут быть исключительно банк или небанковское финучреждение. Форма договора эмитента с агентами согласовывается с НБУ на этапе согласования заявителем правил системы электронных денег (абзац «г» п. 6.2 Положения № 481). Полагаем, что по сути это должен быть договор купли-продажи электронных денег (или их аналога, именуемого соответствующей системой согласно принятым в ней правилам), с последующей реализацией пользователям, торговцам, другим агентам или обменом на деньги других систем (уточним, что правила такой системы должны быть согласованы с НБУ, п. 3.7 Положения № 481). Понятно, что на этапе реализации электронных денег у агента должен возникать доход.
Налог на прибыль. Разъяснение порядка налогового учета операций с электронными деньгами приведено в «Вестнике налоговой службы Украины», 2012, № 2. Его суть: это операции по уступке права требования денежного долга, которые облагаются налогом на прибыль по правилам п. 153.5 Налогового кодекса (далее – НК) как операции с уступкой права требования.
Так как связанные с электронными деньгами обязательства не являются ни обязательствами за поставленные товары (оказанные услуги), ни обязательствами по финансовым кредитам, то налогообложение таких операций рассматривается как операции по другим гражданско-правовым договорам. Полагаем, что этот порядок учета может быть распространен на операции с правами требования агентов всех видов.
Допустим, агент был первым кредитором (первым покупателем электронных денег эмитента). При
первой уступке обязательств:
• расходы первого кредитора определяются в размере фактически уступаемой задолженности;
• доходы – в сумме средств, полученных от такой уступки.
По мнению ГНС, плательщик в отдельном учете финансовых результатов операций с правами требования должен отражать их в таком порядке:
• при первой уступке расходы агента определяются в размере номинальной стоимости выпущенных эмитентом электронных денег, загруженных на электронное устройство, которое находится в распоряжении агента. В состав доходов включается сумма средств, полученная агентом от такой уступки. Расходы на приобретение электронных денег отражаются в момент получения доходов от их последующей продажи;
• при следующей продаже (погашении) электронных денег расходы, понесенные налогоплательщиком, определяются в размере фактической стоимости электронных денег, уплаченной агенту эмитента, а доходы — в размере фактической суммы средств, полученной плательщиком от такой продажи (погашения).
Если доходы превышают расходы, то полученная прибыль включается в состав дохода. Если наоборот – отрицательное значение не включается в состав расходов или в уменьшение полученных прибылей от осуществления других аналогичных операций. Из этой фразы сложно понять, относится она только к следующему агенту или же к прочим участникам электронного денежного оборота (пользователям, торговцам).
НДС. В соответствии с пп. 196.1.5 НК не являются объектом налогообложения операции по торговле за денежные средства или ценные бумаги долговыми обязательствами, за исключением операций инкассации долговых требований и факторинга, кроме факторинговых операций, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги, в том числе компенсационные бумаги (сертификаты), инвестиционные сертификаты, ипотечные сертификаты с фиксированной доходностью.
Из этой формулировки можно понять, что операции факторинга не являются объектом обложения НДС, если объектом долга являются валютные ценности, ценные бумаги и пр.
А если объектом долга являются товары или услуги? Отметим, что в НК отсутствует определение факторинга в целях налогообложения, аналогичное тому, что было дано в п. 1.10 Закона об НДС, которое позволяло понимать в целях налогообложения под факторингом разные операции, в том числе замены кредитора в обязательстве (ст. 512 Гражданского кодекса, далее – ГК), купли-продажи права требования долга (ч. 3 ст. 656 ГК).
Эти операции могли предполагать уступку и не денежного (а, например, товарного) долга (ст. 1077 ГК, ст. 350 Хозяйственного кодекса, далее – ХК). Теперь в законодательстве определение факторинга дано только в ст. 1077 ГК, ст. 350 ХК, где говорится об исключительно денежном характере долга. То есть у агента операции уступки права денежного долга не являются объектом обложения НДС.
Пример бухучета операций покажем в таблице.

Изображение

ТОРГОВЦЫ

Налог на прибыль. Если торговец реализует с помощью Интернета товары в материальной форме и оказывает обычные (не виртуальные) услуги, то доход от реализации определяется в обычном порядке – на дату перехода к покупателю права собственности на товар или подписания сторонами акта оказанных услуг (п. 137.1 НК). Себестоимость реализованных товаров, оказанных услуг включается в состав расходов по операции на дату признания доходов (п. 138.4 НК).
Порядок документального оформления и учета таких операций подробнее см. в предыдущей статье.
Если торговец реализует электронные товары (оказывает услуги), то для определения даты признания и состава доходов также необходимо составление документов, подтверждающих факт реализации таких товаров (оказания услуг). Стороны могут составлять документы в электронном виде, но при этом должны соблюдать требования к правилам электронного документооборота (в частности, ч. 3 ст. 207 ХК).
Из приведенного выше разъяснения ГНС нельзя сделать однозначный вывод: должны ли торговцы вести отдельный учет финансовых результатов операций с правами требования по п. 153.5 НК, так как в нем речь идет о продаже и погашении электронных денег, купленных у агента.
По нашему мнению, на объект налогообложения торговца (прибыль) эти операции не влияют, так как эмитент погасит торговцу электронные деньги по номиналу (или ниже его). То есть прибыли от операции погашения электронных денег торговец не получит. А убытки от операции уступки права требования не относятся у торговца на расходы или на уменьшение прибыли от аналогичных операций. При погашении электронных денег эмитент может удерживать с торговца комиссию за операцию. Полагаем, что сумму такой комиссии можно отнести на расходы периода в составе административных расходов (абзац «є» пп. 138.10.2 НК) при условии получения от банка первичных документов (выписки и т. п.).
НДС. Если по налогу на прибыль дата осуществления оплаты покупателем не влияет на дату признания доходов, то по НДС действует правило первого события: дата возникновения налогового обязательства определяется (п. 187.1 НК):
• или на дату поступления денег на банковский счет,
• или на дату отгрузки товаров (оказания услуг).
Поступление от покупателя электронных денег в электронный кошелек продавца не является поступлением денег на его банковский счет, так как это возможно только при погашении электронных денег. Поэтому, скорее всего, первым событием будет отгрузка товаров (или оказание услуг), что продавец должен подтвердить покупателю первичным документом (накладной), или стороны должны подписать акт оказанных услуг.
Если покупатель является плательщиком НДС, то продавец должен выписать ему налоговую накладную (напомним, что субъекты хозяйствования могут покупать только электронные товары). Возможно, что дата погашения электронных денег наступит раньше, чем отгрузка товаров (оказание услуг), тогда первым событием будет поступление денег на банковский счет продавца.
Операция погашения электронных денег торговцу эмитентом не является объектом налогообложения по пп. 196.1.5 НК, так как торговец уступает эмитенту денежный долг за деньги.
Учет указанных операций покажем в таблице на следующей странице.

Изображение


ЕДИНЩИКИ И ЭЛЕКТРОННЫЕ ДЕНЬГИ

Так как операции с электронными деньгами являются операцией уступки права требования долга, их проведение чревато негативными налоговыми последствиями для плательщиков единого налога.
Напомним, что в соответствии с п. 291.6 НК единщики должны осуществлять расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме (наличной или безналичной).
Как уже было отмечено, расчеты электронными деньгами не являются ни наличными, ни безналичными. Поэтому для избежания последствий нарушения режима нахождения на упрощенной системе налогообложения (пп. 298.2.3, пп. 3 п. 293.4, пп. 2 п. 293.5 НК), владелец интернет-магазина должен находиться на общей системе налогообложения.

Татьяна ЛИСИЦА, редактор направления «Бухгалтерский учет и налогообложение»
Баланс № 47 за 11 июля 2012
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST bur » 14 фев 2015, 11:18

Облагаются ли налогом доходы, полученные физическим лицом в виде электронных денег?

ГНИ в Голосеевском районе ГУ ГФС в г. Киеве обращает внимание налогоплательщиков на то, что если физическое лицо получает доход в виде электронных денег (WebMoney, UkrMoney, RBK Money, MoneXy, "Яндекс. Деньги" и т.д.), объект налогообложения налогом на доходы физических лиц в такого физического лица возникает в день зачисления средств на электронный кошелек.
Электронный кошелек - это платежный приложение платежной карточки, средства по операциям с которым учитываются на консолидированном картсчете эмитента и позволяющий его держателю в пределах установленного лимита выполнять платеж за товары (услуги). То есть физическое лицо, получающее доход в виде электронных денег, может с помощью электронного кошелька пользоваться ими, в частности выполнять безналичные расчеты. Фактически это деньги, которые вращаются не в форме бумажных денег, а из-за внедрения в сферу расчетов компьютерной технологии и современной системы связи. В соответствии с пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса Украины если согласно нормам раздела IV Налогового кодекса Украины отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибылей) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не освобождены от налогообложения, налогоплательщик обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемого дохода налога и подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах.


Голосеевской ГНИ воможно стоит также прочесть тему: Webmoney нелегальны
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, Ya