Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Уступка права требования (и факторинг): налогообложение

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST bur » 20 июл 2014, 10:54

zmeyc писал(а):
zmeyc писал(а):Друзі готую в Нацкомфінпослуг квартальну звітність за 2 квартал 2014 р., здаю уперше, потрібна ваша професійна допомога.
У 2 кварталі 2014 р. ми уклали з банком 2 договори про відступлення права вимоги по кредитному договору. Також заключили 2 договори з боржниками які погасили заборгованість. Угоди всі виконані.
Питання: при заповненні форми № 5 «Довідка про обсяг та кількість укладених та виконаних договорів з надання фінансових послуг» по факторингу яку кількість договорів потрібно вказати тільки 2 (що підписали та отримали борг з боржників) чи 4 (з банками та боржниками)?

Неужели нет практики среди форумчан чтоб дать дельный совет? Все так хорошо разбираются в налогообложении, а в отчетности не сильны?


Не очень понятно что за договора вы заключили.
Вы банке давали кредит? :o
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST Руся-2 » 20 июл 2014, 11:14

bur писал(а):Вы банке давали кредит? :o

1 вариант:
Они выкупили у банка обязательство должника и "выбили" из должника деньги (скорее всего - часть, так как выкупили у банка значительно дешевле).
2 вариант:
Они выкупили у банка обязательство должника (тем самым, "заплатив" банку сумму, причитающуюся с должника), а потом должник перечислил им положенную сумму (но они могли взять меньший процент, чем брал банк) - все довольны.
Руся-2
 
Сообщений: 557
Зарегистрирован: 21 апр 2014, 16:10
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 144 раз.

UNREAD_POST zmeyc » 20 июл 2014, 12:50

Мы выкупили 2 (два) отдельных кредитных договора у банка по переуступке долга. Эти же 2 (два) договора кредитных Перепродали (то есть заключили еще 2 договора с покупателями на эти кредитные договора). В форме 5 и форме 7 по договорам факторинга при сдаче отчетности в Нацфинуслуг нужно указывать количество заключенных договоров за 2 квартал 2014 года. Вопрос: нужно указывать договора те что продали долг (2) или же все 4 что купили (у банка 2) и продали2.
zmeyc
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 11:23
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Руся-2 » 20 июл 2014, 18:12

bur писал(а):Вы банке давали кредит? :o

У него получилось, что-то похожее на операции, как у торговца ценными бумагами (раз он продал "переуступку" покупателю).
Учитывая, что это сфера, в которой я почти не бывала, но много читаю, где-то в закромах моей памяти всплывает что-то такое, что в подобной ситуации указываются договора с обеими сторонами, но, так как "Мои года - мое богатство" (а другими словами - склероз) - не позволяет мне дать рекомендацию автору этого вопроса. :(
Последний раз редактировалось Руся-2 20 июл 2014, 18:15, всего редактировалось 1 раз.
Руся-2
 
Сообщений: 557
Зарегистрирован: 21 апр 2014, 16:10
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 144 раз.

UNREAD_POST Руся-2 » 20 июл 2014, 18:13

zmeyc писал(а):Мы выкупили 2 (два) отдельных кредитных договора у банка по переуступке долга. Эти же 2 (два) договора кредитных Перепродали (то есть заключили еще 2 договора с покупателями на эти кредитные договора). В форме 5 и форме 7 по договорам факторинга при сдаче отчетности в Нацфинуслуг нужно указывать количество заключенных договоров за 2 квартал 2014 года. Вопрос: нужно указывать договора те что продали долг (2) или же все 4 что купили (у банка 2) и продали2.

Придется Вам дождаться понедельника - в рабочие дни этот форум посещает все же больше специалистов.
Руся-2
 
Сообщений: 557
Зарегистрирован: 21 апр 2014, 16:10
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 144 раз.

UNREAD_POST zmeyc » 21 июл 2014, 12:01

zmeyc писал(а):Мы выкупили 2 (два) отдельных кредитных договора у банка по переуступке долга. Эти же 2 (два) договора кредитных Перепродали (то есть заключили еще 2 договора с покупателями на эти кредитные договора). В форме 5 и форме 7 по договорам факторинга при сдаче отчетности в Нацфинуслуг нужно указывать количество заключенных договоров за 2 квартал 2014 года. Вопрос: нужно указывать договора те что продали долг (2) или же все 4 что купили (у банка 2) и продали2.

Хороший форум, только наверное мало специалистов практиков по отчетности по факторингу. Как в теории тут много знающих.
zmeyc
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 11:23
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Руся-2 » 21 июл 2014, 16:05

zmeyc писал(а):Хороший форум, только наверное мало специалистов практиков по отчетности по факторингу. Как в теории тут много знающих.

А что удивляться?
Не так, уж, много фирм занимается "финансовыми услугами", по сравнению с обычными операциями поставки товаров и услуг.
Я за сутки "перелопатила" в Инете массу статей, но ответа на Ваш вопрос так и не нашла. Это говорит о том, что и "писарчуки" уделяют мало внимания этому вопросу.
Попробуйте еще задать вопрос на других, довольно посещаемых, форумах:

http://buhgalter911.com/yaf/

http://club.dtkt.com.ua/
Руся-2
 
Сообщений: 557
Зарегистрирован: 21 апр 2014, 16:10
Благодарил (а): 31 раз.
Поблагодарили: 144 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 июл 2014, 11:00

zmeyc писал(а):Мы выкупили 2 (два) отдельных кредитных договора у банка по переуступке долга. Эти же 2 (два) договора кредитных Перепродали (то есть заключили еще 2 договора с покупателями на эти кредитные договора). В форме 5 и форме 7 по договорам факторинга при сдаче отчетности в Нацфинуслуг нужно указывать количество заключенных договоров за 2 квартал 2014 года. Вопрос: нужно указывать договора те что продали долг (2) или же все 4 что купили (у банка 2) и продали2.


Думаю так.

Факторинг - это:

Стаття 1077. Поняття договору факторингу

1. За договором факторингу (фінансування під відступлення права грошової вимоги) одна сторона (фактор) передає або зобов'язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов'язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника).


Факторинг - это финансовая услуга, которую предоставляет фактор. В отчетности показывают договора з надання фінансових послуг. Это наглядно видно по додатку 7. По двум продажам вы клиент, и покупатель будет заполнять эти формы (если это был для него факторинг).

У вас 2 договора на оказание финансовой услуги.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST bur » 03 окт 2014, 09:41

Налоговые ляпы каждый день!

(с сайта ГФСУ)

Ігор Білоус: Віднині до Державного бюджету України надходитимуть значні суми податку на прибуток від підприємств банківського сектору

«Віднині до Державного бюджету України надходитимуть значні суми податку на прибуток від підприємств банківського сектору. Це стало можливим завдяки рішенню Вищого адміністративного суду України. ВАСУ підтримав позицію ДФС України з питання оподаткування операцій з продажу банківськими установами прав вимоги за кредитними договорами. Тільки за однією справою на користь ДФС буде надходження до бюджету України майже 140 млн. грн. лише від одного з банків України», - заявив Голова Державної фіскальної служби України Ігор Білоус.

Вищий адміністративний суд України рішенням від 23 вересня 2014 року підтримав позицію ДФС України щодо неправомірності формування одним з найбільших банків України від’ємного значення об’єкту оподаткування з податку на прибуток за рахунок відступлення права вимоги за кредитними договорами пов’язаним особам.

У вказаному рішенні Вищий адміністративний суд України визначив, що для цілей обліку з податку на прибуток операції з відступлення права вимоги в розумінні пункту 153.5 статті 153 Податкового кодексу України є різновидом операції з продажу товарів. Причому продавцем відповідних товарів є особа, яка здійснює відступлення права вимоги за компенсацію, тобто – банк.

На вказані операції з відступлення права вимоги (факторингу) поширюються обмеження у врахуванні витрат, передбачених абзацом другим підпункту 153.2.6 пункту 153.2 статті 153 Податкового кодексу України. Тому витрати, понесені у зв’язку з відступленням права вимоги пов’язаній особі, не можуть перевищувати доходів, отриманих продавцем як компенсацію вартості проданої вимоги.


Белоус не в курсе, что:

1. 153.2.6 уже давно не существует.
2. что этой позиции ВАСУ уже год. О чем информировал Вотруба на предыдущей странице.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST rubin » 03 окт 2014, 16:15

Здраствуйте, подскажите пожалуйста, если предприятия подписали дог.переуступки долга, 3-х сторонний, то в учете эту переуступку нужно проводить датой договора или кроме договора должны быть еще какие-нибудь акты? Ведь подписанный договор это не 100% что сделка может состояться или я заблуждаюсь?
Аватар пользователя
rubin
 
Сообщений: 47
Зарегистрирован: 18 мар 2011, 15:13
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 окт 2014, 16:41

rubin писал(а):Здраствуйте, подскажите пожалуйста, если предприятия подписали дог.переуступки долга, 3-х сторонний, то в учете эту переуступку нужно проводить датой договора или кроме договора должны быть еще какие-нибудь акты? Ведь подписанный договор это не 100% что сделка может состояться или я заблуждаюсь?


Датой договора.

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
rubin
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 03 окт 2014, 16:49

rubin писал(а):Здраствуйте, подскажите пожалуйста, если предприятия подписали дог.переуступки долга, 3-х сторонний, то в учете эту переуступку нужно проводить датой договора или кроме договора должны быть еще какие-нибудь акты? Ведь подписанный договор это не 100% что сделка может состояться или я заблуждаюсь?


Смотря что написано в договоре.
Если по договору требование уступлено (как это обычно бывает), то по дате договора.
Если будет уступлено в момент передачи актов по конкретным правам требования (так иногда делают), то по актам.

За это сообщение автора lelmvj поблагодарил:
rubin
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 окт 2014, 16:57

lelmvj писал(а):
rubin писал(а):Здраствуйте, подскажите пожалуйста, если предприятия подписали дог.переуступки долга, 3-х сторонний, то в учете эту переуступку нужно проводить датой договора или кроме договора должны быть еще какие-нибудь акты? Ведь подписанный договор это не 100% что сделка может состояться или я заблуждаюсь?


Смотря что написано в договоре.
Если по договору требование уступлено (как это обычно бывает), то по дате договора.
Если будет уступлено в момент передачи актов по конкретным правам требования (так иногда делают), то по актам.


Согласна.

Мне такое не попадалось - в договорах просто был срок для передачи первички (без отдельных актов приема-передачи), а само право требования передавалось по договору.
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST bur » 03 ноя 2014, 11:17

проект обобщающей консультации

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ ДФС України
від №

Узагальнююча податкова консультація щодо оподаткування податком на прибуток операцій з відступлення права вимоги (у тому числі факторингу)
У зазначеній консультації вживаються такі скорочення:
Податковий кодекс України – Податковий кодекс;
Цивільний кодекс України – Цивільний кодекс.

Щодо договорів з відступлення права вимоги
Відповідно до п.п.14.1.255 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу відступлення права вимоги - операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.
Відповідно до ст.512 Цивільного кодексу кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги).
Правочин щодо заміни кредитора у зобов'язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов'язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові (ст. 513 Цивільного кодексу).
Статтею 514 Цивільного кодексу передбачено, що до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.
Водночас положеннями ст. 516 Цивільного кодексу передбачено, що заміна кредитора у зобов'язанні здійснюється без згоди боржника, якщо інше не встановлено договором або законом. Якщо боржник не був письмово повідомлений про заміну кредитора у зобов'язанні, новий кредитор несе ризик настання несприятливих для нього наслідків. У цьому разі виконання боржником свого обов'язку первісному кредиторові є належним виконанням.
Право вимоги може бути предметом договору купівлі-продажу, якщо вимога не має особистого характеру. Положення про відступлення права вимоги застосовуються до договору купівлі-продажу права вимоги, якщо інше не встановлено договором або законом (ст. 656 Цивільного кодексу).
Тобто, Цивільний кодекс не визначає критеріїв або статусу особи, яка має право виступати новим кредитором у договорі з відступлення права вимоги.

Щодо договорів факторингу
Відповідно до ст. 1077 Цивільного кодексу за договором факторингу (фінансування під відступлення права грошової вимоги) одна сторона (фактор) передає або зобов'язується передати грошові кошти в розпорядження другої сторони (клієнта) за плату (у будь-який передбачений договором спосіб), а клієнт відступає або зобов'язується відступити факторові своє право грошової вимоги до третьої особи (боржника).
За наведеним визначенням договору факторингу, такий договір спрямований на фінансування однією стороною іншої сторони шляхом передачі у її розпорядження певної суми грошових коштів в обмін на відступлення права грошової вимоги до третьої особи. Зазначена послуга за договором надається фактором клієнту за плату, розмір якої визначається договором.
Сторонами у договорі факторингу є фактор і клієнт. Клієнтом у договорі факторингу може бути фізична або юридична особа, яка є суб'єктом підприємницької діяльності. Фактором може бути банк або інша фінансова установа, яка відповідно до закону має право здійснювати факторингові операції (стаття 1079 Цивільного кодексу).
Отже, Цивільний кодекс визначає критерії осіб, які мають право виступати клієнтами, та критерії осіб, які мають право виступати фактором за договорами факторингу.
Таким чином, договір факторингу є різновидом договорів з відступлення права вимоги, але має свої особливості, передбачені Цивільним кодексом.

Щодо оподаткування операцій з відступлення права вимоги (у тому числі факторингу)

Операції з відступлення права вимоги (у тому числі фокторингу) належать до операцій особливого виду, для яких п.153.5 ст.153 Податкового кодексу визначені спеціальні правила оподаткування.
З метою оподаткування платник податку веде облік фінансових результатів операцій від проведення операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари, виконані роботи чи надані послуги третьої особи, зобов'язань за фінансовими кредитами, а також за іншими цивільно-правовими договорами.
При першому відступленні зобов'язань витрати, понесені платником податку - першим кредитором, визначаються в розмірі договірної (контрактної) вартості товарів, робіт, послуг, за якими виникла заборгованість, за фінансовими кредитами - у розмірі заборгованості за даними бухгалтерського обліку на дату здійснення такого відступлення відповідно до вимог цього Кодексу, а за іншими цивільно-правовими договорами - у розмірі фактичної заборгованості, що відступається. До складу доходів включається сума коштів або вартість інших активів, отримана платником податку - першим кредитором від такого відступлення, а також сума його заборгованості, яка погашається, за умов, що така заборгованість була включена до складу витрат згідно з вимогами цього Закону.
Якщо доходи, отримані платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, перевищують витрати, понесені таким платником податку на придбання права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника), отриманий прибуток включається до складу доходу платника податку.
Якщо витрати, понесені платником податку на придбання права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника), перевищують доходи, отримані таким платником податку від наступного відступлення права вимоги зобов'язань третьої особи (боржника) або від виконання вимоги боржником, від'ємне значення не включається до складу витрат або у зменшення отриманих прибутків від здійснення інших операцій з продажу (передачі) або придбання права вимоги зобов'язань у грошовій формі за поставлені товари чи надані послуги третьої особи.
Враховуючи наведене, для операцій з відступлення права вимоги (у тому числі по договорах факторингу), застосовується порядок оподаткування податком на прибуток, визначений п. 153.5 ст. 153 Податкового кодексу.


Директор Департаменту методологічної
роботи з питань оподаткування Н.Є. Привалова


bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST Джусик » 27 ноя 2014, 14:25

Добрый день!
Есть договор уступки права требования по номиналу (т.е. новый кредитор должен перечислить первому кредитору ровно столько, сколько перечислит должник).
Т. е. фин. результат от такой уступки будет равным нулю.
Но у меня возникает такой вопрос. У нас могут быть всякие сопутствующие этому договору уступки расходы (например, командировочные, или услуги банка).
И кажется мне, что налоговая может придраться и "выкосить" эти расходы из налоговых расходов на основании того, что они являются расходами, сопровождающими договор уступки (нехоз. деятельность, т. к. уступка по номиналу).
Как думаете, лучше не рисковать и сразу такие расходы в налоговом учете не показывать?
Джусик
 
Сообщений: 12
Зарегистрирован: 08 дек 2010, 11:49
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, dmn, Gb, Myproof, vikakool, Ya