Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Уступка права требования (и факторинг): налогообложение

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 27 ноя 2014, 16:10

Джусик писал(а):Добрый день!
Есть договор уступки права требования по номиналу (т.е. новый кредитор должен перечислить первому кредитору ровно столько, сколько перечислит должник).
Т. е. фин. результат от такой уступки будет равным нулю.
Но у меня возникает такой вопрос. У нас могут быть всякие сопутствующие этому договору уступки расходы (например, командировочные, или услуги банка).
И кажется мне, что налоговая может придраться и "выкосить" эти расходы из налоговых расходов на основании того, что они являются расходами, сопровождающими договор уступки (нехоз. деятельность, т. к. уступка по номиналу).
Как думаете, лучше не рисковать и сразу такие расходы в налоговом учете не показывать?


Я не согласен, что тут нехоз деятельность. Даже в ситуации продажи товара по цене ниже себестоимости суды говорят, что это хозяйственная деятельность.
Продажа по цене ниже себестоимости

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Джусик
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Джусик » 28 ноя 2014, 10:44

vins, спасибо за Ваше мнение!
Ну, ниже себестоимости, действительно, можно продать и в рамках хоз. деятельности...
А вот с уступкой по номиналу, мне кажется, совсем другая история. Мы как новый кредитор изначально подписывали договор уступки и знали, что от этого никакой прибыли иметь не будем (т.е. мы перечисляем первому кредитору ровно столько сколько нам перечисляет должник).
Единственное, как мне кажется, на что можно сделать упор, это то, что первый кредитор помимо договора уступки является нашим заказчиком (с ним подписан договор поставки оборудования на пару дней позже договора уступки). Т.е. мы помогаем по договору уступки, а он заказывает оборудование. Чем не хоз. деятельность?
Буду благодарна за любые комментарии!!!
Джусик
 
Сообщений: 12
Зарегистрирован: 08 дек 2010, 11:49
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 янв 2016, 15:27

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 14.12.2015 р. N 26560/6/99-99-19-03-02-15

Про розгляд листа

Державна фіскальна служба України, керуючись статтею 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула лист платника податку щодо обліку ПДВ у боржника і кредиторів за договором про відступлення права вимоги та повідомляє.

Відповідно до пп. 14.1.255 п. 14.1 ст. 14 Кодексу відступлення права вимоги - операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньою або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.

Згідно зі статтею 512 Цивільного кодексу України (далі - ЦКУ) кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги).

Правочин щодо заміни кредитора у зобов'язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов'язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові (стаття 513 ЦКУ).

Статтею 514 ЦКУ передбачено, що до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.

Водночас положеннями статті 516 ЦКУ передбачено, що заміна кредитора у зобов'язанні здійснюється без згоди боржника, якщо інше не встановлено договором або законом. Якщо боржник не був письмово повідомлений про заміну кредитора у зобов'язанні, новий кредитор несе ризик настання несприятливих для нього наслідків. У цьому разі виконання боржником свого обов'язку первісному кредиторові є належним виконанням.

Предметом договору купівлі-продажу може бути право вимоги, якщо вимога не має особистого характеру. До договору купівлі-продажу права вимоги застосовуються положення про відступлення права вимоги, якщо інше не встановлено договором або законом (стаття 656 ЦКУ).

Відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 Кодексу не є об'єктом оподаткування операції з торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком операцій з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи.

Отже, якщо боргові зобов'язання передаються одним платником податку іншому в обмін на грошові кошти або цінні папери, то такі операції не є об'єктом оподаткування ПДВ.

Враховуючи викладене, постачальник (первинний кредитор) при здійсненні операції з надання послуг повинен був нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти та зареєструвати в ЄРПН податкову накладну. Така податкова накладна, зареєстрована в ЄРПН, є підставою для боржника для включення сум ПДВ, зазначених у ній, до складу податкового кредиту.

Операція з уступки постачальником (первинним кредитором) права вимоги новому кредитору в обмін на грошові кошти, відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 Кодексу, не є об'єктом оподаткування ПДВ та не спричиняє податкових наслідків з ПДВ у первинного кредитора.

Новий кредитор на дату уступки йому постачальником (первинним кредитором) права вимоги до боржника не формує податковий кредит з ПДВ на суму такого відступленого права вимоги, а на дату отримання боргу від боржника - не нараховує податкові зобов'язання з ПДВ.

При уступці постачальником (первинним кредитором) права вимоги новому кредитору покупець (боржник) податковий кредит, сформований на дату отримання послуги від первинного кредитора, не коригує.

Голова
Р. М. Насіров
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 фев 2016, 12:48

вот такой вывод
Долговые обязательства, за которые новый кредитор рассчитался денежными средствами не облагаются НДС

МІЖРЕГІОНАЛЬНЕ ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДФС - ЦЕНТРАЛЬНИЙ ОФІС З ОБСЛУГОВУВАННЯ ВЕЛИКИХ ПЛАТНИКІВ

ЛИСТ

від 29.01.2016 р. N 2047/10/28-10-06-11

Про надання роз'яснення

Міжрегіональним головним управлінням ДФС - Центральним офісом з обслуговування великих платників розглянуто лист щодо оподаткування операцій за договорами про відступлення права вимоги, за результатами розгляду та в межах своїх повноважень повідомляємо наступне.

Відповідно до статті 512 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року N 435-IV із змінами та доповненнями (далі - ЦКУ) кредитор у зобов'язанні може бути замінений іншою особою внаслідок передання ним своїх прав іншій особі за правочином (відступлення права вимоги).

Згідно статті 513 ЦКУ правочин щодо заміни кредитора у зобов'язанні вчиняється у такій самій формі, що і правочин, на підставі якого виникло зобов'язання, право вимоги за яким передається новому кредиторові.

Статтею 514 ЦКУ передбачено, що до нового кредитора переходять права первісного кредитора у зобов'язанні в обсязі і на умовах, що існували на момент переходу цих прав, якщо інше не встановлено договором або законом.

Положенням статті 516 ЦКУ передбачено, що заміна кредитора у зобов'язанні здійснюється без згоди боржника, якщо інше не встановлено договором або законом. Якщо боржник не був письмово повідомлений про заміну кредитора у зобов'язанні, новий кредитор несе ризик настання несприятливих до нього наслідків. У цьому разі виконання боржником свого обов'язку первісному кредиторові є належним виконанням.

Відповідно до підпункту 14.1.255 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI із змінами та доповненнями (далі - ПКУ) відступлення права вимоги - операція з переуступки кредитором прав вимоги боргу третьої особи новому кредитору з попередньої або наступною компенсацією вартості такого боргу кредитору або без такої компенсації.

Згідно з пунктом 188.1 статті 188 ПКУ базою оподаткування податком на додану вартість є операції з постачання товарів/послуг.

Таким чином відповідно до статті ЦКУ та підпункту 14.1.255 пункту 14.1 статті 14 ПКУ вбачається, що операції з відступлення права вимоги грошових зобов'язань не відносяться до операцій з придбання/виготовлення товарів/послуг.

Відповідно до підпункту 196.1.5 пункту 196.1 статті 196 ПКУ не є об'єктом оподаткування ПДВ операції з торгівлі за грошові кошти або цінні папери борговими зобов'язаннями, за винятком операції з інкасації боргових вимог та факторингу (факторингових) операцій, крім факторингових операцій, якщо об'єктом боргу є валютні цінності, цінні папери, у тому числі компенсаційні папери (сертифікати), інвестиційні сертифікати, іпотечні сертифікати з фіксованою дохідністю, операції з відступлення права вимоги за забезпеченими іпотекою кредитами (позиками), житлові чеки, земельні бони та деривативи.

Враховуючи вищевикладене, боргові зобов'язання, за які новий кредитор розрахувався грошовими коштами, не оподатковуються податком на додану вартість, а також підстави для формування будь-яких зобов'язань з податку на додану вартість за такими операціями у платника податків не виникають.

Підпунктом 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 ПКУ визначено, що об'єктом оподаткування податку на прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III ПКУ.

Положення цього розділу не передбачають коригування фінансового результату до оподаткування за операціями з відступлення права вимоги.

Тобто, доходи та витрати з вищезазначених операцій мають визначатися відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Такі операції відображаються за правилами бухгалтерського обліку, викладеними у Положеннях (стандартах) бухгалтерського обліку N 12 "Фінансові інвестиції", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 26 квітня 2000 року N 91, N 13 "Фінансові інструменти", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 30 листопада 2001 року N 559, N 15 "Дохід" затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 29 листопада 1999 року N 290, N 16 "Витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 31 грудня 1999 року N 318.

Водночас зазначаємо, що відповідно до пункту 2 статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні" від 16 липня 1999 року N 996-XIV із змінами і доповненнями, регулювання питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності здійснюється Міністерством фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності.

Враховуючи вищезазначене, для надання роз'яснень з питання обліку операцій з відступлення права вимоги у бухгалтерському обліку (у тому числі, якщо заборгованість по таких договорах буде погашено шляхом заліку зустрічних вимог) доцільно звернутися до Міністерства фінансів України.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 24 мар 2016, 15:42

Обьясните, пожалуйста, новичкку в этой сфере.
Если у нас переуступка права требования на поставку товара, за который уже уплачена предоплата. Мы уступаем это право требования другому юрлицу, а оно в свою очередь выплачивает нам полную сумму предоплаты. Что у кого по НДС...
помогите, прочитав статьи только больше запутался.
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 231
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 мар 2016, 16:02

p_o_d_a_t_k_u писал(а):Обьясните, пожалуйста, новичкку в этой сфере.
Если у нас переуступка права требования на поставку товара, за который уже уплачена предоплата. Мы уступаем это право требования другому юрлицу, а оно в свою очередь выплачивает нам полную сумму предоплаты. Что у кого по НДС...
помогите, прочитав статьи только больше запутался.


Надо бы облагать.

Питання
Діяло до 03.01.2013 Чи є об’єктом оподаткування операція з уступки покупцем за грошові кошти дебіторської заборгованості, що виникла за попередньою (авансовою) оплатою, іншому кредитору та чи потрібно відкоригувати податковий кредит покупцю?
Відповідь
Діяла до 03.01.2013
Коротка:
Якщо покупцем при здійсненні попередньої оплати за товари був сформований податковий кредит, але товари так і не будуть отримані (покупцем здійснюється операція з уступки вимоги новому кредитору) та використані в господарській діяльності, то платник податку на дату здійснення операції з уступки за грошові кошти дебіторської заборгованості зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ виходячи із ціни їх придбання, при цьому, податковий кредит коригуванню не підлягає.


Сейчас консультации нет. Есть обратные: Уступка права требования (и факторинг): налогообложение

Но либо начислять НО, либо снимать НК. Вы же ничего не купили. Отправили деньги, получили деньги.
Можно расчет корректировки с поставщиком и он выпишет НН на покупателя. Иначе тот останется с носом.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
p_o_d_a_t_k_u
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST audit2016 » 02 авг 2016, 16:18

Добрый день. Прошу помощи в следующем вопросе. Имеем ситуацию: предприятия А имеет задолженность по кредитам в Банке, эту задолженность выкупает предприятия В. Не могу разобраться с учетом у предприятия А:
1. что делать с начисленными в бухучете процентами по кредитам, которые еще не уплачены, но уже попали в расходы по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах?
2. как отражать задолженность перед предприятием В у бухгалтерском и налоговом учете?
Буду благодарна за любые мысли.
audit2016
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 02 авг 2016, 15:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 авг 2016, 09:54

audit2016 писал(а):Добрый день. Прошу помощи в следующем вопросе. Имеем ситуацию: предприятия А имеет задолженность по кредитам в Банке, эту задолженность выкупает предприятия В. Не могу разобраться с учетом у предприятия А:
1. что делать с начисленными в бухучете процентами по кредитам, которые еще не уплачены, но уже попали в расходы по налогу на прибыль в 2015 и 2016 годах?
2. как отражать задолженность перед предприятием В у бухгалтерском и налоговом учете?
Буду благодарна за любые мысли.


Добрый день!

Ничего не делать.
Вам все равно кому платить.
Ведите учет так как будто по прежнему должны Банку.
После получения уведомления об уступке задолженность в бухучете перебросьте с Банка на предприятие В.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 авг 2016, 11:52

Коллеги, я ж правильно понимаю, что вознаграждение фактора (процент) тоже без НДС?

(речь о факторинговой компании)
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

UNREAD_POST audit2016 » 03 авг 2016, 12:00

А что делать с неуплаченными, но начисленными процентами банку? Они в пошли в расходы. Их же погасит предприятия В, т.е. нужно их сторнировать и увеличить на эту сумму кредиторку с п/п В?
audit2016
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 02 авг 2016, 15:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST minibuh » 03 авг 2016, 13:14

audit2016 писал(а):А что делать с неуплаченными, но начисленными процентами банку? Они в пошли в расходы. Их же погасит предприятия В, т.е. нужно их сторнировать и увеличить на эту сумму кредиторку с п/п В?

А откуда вы знаете,что оно их погасит ? или погасило? Получите сначала все документы по этой уступке, а потом вносите изменения в учет.
minibuh
 
Сообщений: 2274
Зарегистрирован: 28 дек 2011, 14:00
Благодарил (а): 1251 раз.
Поблагодарили: 904 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 авг 2016, 13:46

audit2016 писал(а):А что делать с неуплаченными, но начисленными процентами банку? Они в пошли в расходы. Их же погасит предприятия В, т.е. нужно их сторнировать и увеличить на эту сумму кредиторку с п/п В?


Ничего не делать.
Только понять кому вы их должны и соответственно поменять или не поменять по ним кредитора.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST audit2016 » 03 авг 2016, 16:29

Боюсь, что налоговая при проверке снимет с расходов эти про проценты((( хотя с другой стороны - в момент их отражения все было сделано правильно про правилам бух учета.
audit2016
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 02 авг 2016, 15:45
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 авг 2016, 17:06

audit2016 писал(а):Боюсь, что налоговая при проверке снимет с расходов эти про проценты((( хотя с другой стороны - в момент их отражения все было сделано правильно про правилам бух учета.


На основании чего?

Вам простили эти проценты? Если простили, то просто поставите на момент прощения доход.
Если нет, то это обычные начисленные, но не уплаченные расходы.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vikakool » 03 авг 2016, 17:19

vikakool писал(а):Коллеги, я ж правильно понимаю, что вознаграждение фактора (процент) тоже без НДС?

(речь о факторинговой компании)


Коллеги, откликнитесь!
vikakool
 
Сообщений: 4081
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 618 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, suxarik.sm, Ya