Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST методолог » 21 ноя 2010, 12:52

Начнем с самого главного - запретов. Нулевая ставка не распространяется на субъектов, осуществляющих такие виды деятельности:
2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.47 пункту 14.1 статті14 розділу І;
2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів;
2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів;
2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, в тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України “Про ліцензування певних видів господарської діяльності”;
2.6) фінансову діяльність (гр.65- гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005);
2.7) діяльність з обміну валют;
2.8) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
2.9) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об’єктах) (гр.70,71 КВЕД ДК 009:2005);
2.10) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005);
2.11) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
2.12) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України “Про телебачення і радіомовлення”;
2.13) охоронну діяльність;
2.14) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
2.15) виробництво продукції на давальницькій сировині;
2.16) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
2.17) роздрібну торгівлю одягом та іншими виробами, що використовувалися (“секонд - хенд”);
2.18) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
2.19) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005)."
методолог
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 12:46
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 23 ноя 2010, 01:22

Скажите, а уайт-спирит будет считаться подакцизным товаром в 2011 году?
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST buhik » 23 ноя 2010, 01:30

Да, будет - поскольку на него в Налоговом кодексе установлена ставка акцизного сбора.
buhik
 
Сообщений: 59
Зарегистрирован: 22 ноя 2010, 01:14
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST ФЛ7 » 23 ноя 2010, 01:32

ясно, спасибо
Аватар пользователя
ФЛ7
 
Сообщений: 211
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 01:05
Благодарил (а): 39 раз.
Поблагодарили: 70 раз.

UNREAD_POST NewsMaker » 23 ноя 2010, 16:00

обновленный перечень запретов

2) здійснюють:
2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 розділу І;
2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів;
2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж паливно-мастильних матеріалів;
2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, в тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України “Про ліцензування певних видів господарської діяльності”;
2.5) фінансову діяльність (гр.65- гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005);
2.6) діяльність з обміну валют;
2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення;
2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об’єктах) (гр.70,71 КВЕД ДК 009:2005);
2.9) діяльність з надання послуг пошти та зв’язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005);
2.10) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату;
2.11) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України “Про телебачення і радіомовлення”;
2.12) охоронну діяльність;
2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині;
2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води;
2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005).
Аватар пользователя
NewsMaker
 
Сообщений: 57
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 10:49
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST nikki » 25 ноя 2010, 11:37

интересно, что по юрикам осталась
2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.47 пункту 14.1 статті 14 розділу І;


а по физикам (ЧПЕНам) поменяли на
а) діяльність з організації та проведення азартних ігор;
(что по сути является отсутствием запрета для них, с учетом того, что "В Україні забороняється гральний бізнес та участь в азартних іграх").
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 376 раз.

UNREAD_POST 245390 » 11 дек 2010, 14:58

Кроме прямых запретов в НК еще чего-то наваяли по поводу даты создания фирмы (только для новосозданных или всех?), зарплат наемников и пр.
Можете дать информацию сжато и поделу?
245390
 
Сообщений: 399
Зарегистрирован: 11 дек 2010, 14:55
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 68 раз.

UNREAD_POST методолог » 11 дек 2010, 15:30

На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року
застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток,
... та які відповідають одному із таких критеріїв:
а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня
2011 року;

б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років
(або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення
пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано
в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень,
та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього
періоду не перевищувала 20 осіб;
в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому
законодавством порядку в період до набрання
чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік
обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)
становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кільк
ість працівників становила до 50 осіб.


Т.е. на ноль можно перейти в т.ч. новым (созданнным после 01.04.11).

Но есть еще такое ограничение:

Дія цього пункту не поширюється на суб’єктів господарювання,
які:
1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом [причем здесь имеется в виду 01.01.11, т.е. здесь не поменяли на 01.04.11]
шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення,
перетворення), приватизації та корпоратизації;


В общем если поделим после 01.01.11 существующее юрлицо на 2 (3, 10 и т.д.) юрлиц, или из него выделим столько же то на такие созданные в результате реорганизации юрики не будет расспространяться ноль.

Поэтому, нужно не делиться (выделяться), а создавать новое.
методолог
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 12:46
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST методолог » 11 дек 2010, 16:08

выше было по новым/старым.

245390 писал(а): зарплат наемников и пр.


должно обязательно выполняться условие
"нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом"


Обратите внимание, что речь идет именно о фактически начисленной зарплате, а не ставке.

Т.к. некоторые считают, что можно сделать ставку 3000 грн, но принять человека на 1/4 ставки. Но это сделать с точки зрения трудового законодательства, конечно, можно, но такой юрик не сможет уплачивать прибыль по нулю.

Вообще с этой нормой по зарплате повылазит миллион проблем. Но в общем виде, пока так.

245390 писал(а): Можете дать информацию сжато и поделу?


Это БухФорум. Сокращенно БФ, т.е. без флуда.
Поэтому здесь это предполагается, что ответы только по делу :)
методолог
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 12:46
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST Оксана » 11 дек 2010, 23:33

по нулевой ставке интересный вопрос с контролем численности

Итак, у нас есть 3 группы претендентов на нулевую ставку:

"154.6. На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із таких критеріїв:

а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року;

б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб;
в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб.
При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу. "
[/size]
Получается, что ограничение по размеру дохода и размеру зарплаты наемных работников касается всех трех групп.
А вот ограничение по численности работников у каждого свое: 20 чел - в общем члуча, 50 - для бывших единоналожников, и нет ограничения для вновь созданных предприятий.

"

За это сообщение автора Оксана поблагодарили: 2
viktifia, vins
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST методолог » 11 дек 2010, 23:54

Оксана писал(а):А вот ограничение по численности работников у каждого свое: 20 чел - в общем члуча, 50 - для бывших единоналожников, и нет ограничения для вновь созданных предприятий.
"


Оксана, классно подмечено!
:!: Действительно, вновьсозданные по численности не имеют ограничений.
Нужно это приметить и для будущего FAQ по нулевой ставке оставить.
методолог
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 12:46
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST методолог » 12 дек 2010, 00:10

Кстати, как считаете.
Работник заболел/пропал/не сделал нормативную выработку....
В результате чего:
Например, начисленная з/п за декабрь 2011 г. < 2 мин з.п.

Приплыли? (т.е. прибыль за 2кв-4кв по общей ставке?)
методолог
 
Сообщений: 71
Зарегистрирован: 21 ноя 2010, 12:46
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 14 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 12 дек 2010, 00:38

Оксана писал(а):нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом


Понимаю, что у налоговиков будет большой соблазн понимать эту норму буквально - написано "начисленной", значит начисленной. Спорить сложно.
Но все таки, как мне кажется, необходимо настаивать на том, что данная норма должна толковаться с учетом требований трудового законодательства и понимать под ней надо "начисленной, при условии выполнения работы в соответствии с установленными нормами труда (нормами времени, выработки..)".

Я могу понять - стимулирование установления больших размеров заработных плат через предоставление налоговых льгот. Но при этом заработная плата должна оставаться заработной платой, т.е. оплатой труда. Налоговое законодательство не может ставить условием предоставления налоговой льготы требование, которое входит в противоречие с трудовым законодательством.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Оксана » 12 дек 2010, 00:41

Думала я уже об этом… но пока ничего не придумала)) :( . Действительно ерунда выходит.
Формально любой пропуск работы (прогул, отпуск за свой счет), а также время, за которое считают среднюю зп (отпускные, например, считают по средней за год - а это значит что усреднение вполне законно может дать меньшую величину) и т.п. ставят под угрозу выполнение требования по зп.

С больничными кстати, еще интереснее: строго говоря, больничные это вообще не зарплата (в инструкции № 5 они указаны за пределами фонда). В общем, здесь еще важно определиться с выплатами, понимаемыми под зарплатой.

Помнится, с усреднением дохода возникал вопрос в контексте соблюдения требовании о размере минимальной заработной платы. Одно время в НПА была выплата «доплат до минзп», а потом упоминание о ней убрали. Вроде с этим связано было ... В итоге получили проблему с отпускными: в месяце отпуска из-за усреднения зарплаты получалась меньше минимальной на текущий момент. Так вот были разъяснения госорганов, в которых речь шла о том, что в такой ситуации нет нарушения трудового законодательства. Я поищу их – напишу позже..
Возможно, и для нулевой ставки будут аналогичные разъяснения.
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

UNREAD_POST Оксана » 12 дек 2010, 00:54

Ol_ua писал(а):Налоговое законодательство не может ставить условием предоставления налоговой льготы требование, которое входит в противоречие с трудовым законодательством.


Но что ни говори, грань здесь тонкая.
Например, есть категории работников, которых работодетель обязан по их просьбе перевести на неполный рабочий день . Вроде соблюдение законодательства. С другой стороны, если задаться целью, можно собрать целый коллектив таких.
Например в штате 15 человек одной профессии, квалификации и тд. у всех оклад 3000 тыс.
10 оказались мамочками (именно среди них те, кто имеет право требовать не полное время). ну и первели их на 0,2 "ставки". в итоге их зп по 600 грн.
Выполняли требование законодательства вроед, а зп маленькая. Что в этом случае? Вряд ли здесь будет возможность сохранить право на 0 %.
Аватар пользователя
Оксана
 
Сообщений: 148
Зарегистрирован: 05 дек 2010, 01:04
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 78 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya