Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 10 мар 2011, 17:01

А. Ефимов в Бухгалтерии 10 написал немного про нулевиков.

Ничего особо интересного пока не нашел. Несколько моментов (если их правильно понял).
1. Ограничение по численности 20 человек.
2. Производитель - не оптовик.
3. Размер заработной платы работников предприятия должен быть не менее 2 минимальных.
4. Запрет срабатывает при осуществлении деятельности. Осуществление - по дате составления первичного документа на такую деятельность. Устав, договор, справка - все это не важно.

по 1 - вопрос (для всех ли)
по 2 - верно.
по 3 - ничего про среднюю/расчетную и т.п.
по 4 - нормально.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 10 мар 2011, 17:10

1. Кроме вновь созданных и эксединщиков. Для первых нет, для вторых - 50 человек.
2. Да.
3. Это понятно, вопрос усреднять или нет. И еще 142 вопроса. :)
4.
Печкин писал(а):Осуществление - по дате составления первичного документа на такую деятельность. Устав, договор, справка - все это не важно.

В целом да, но, думаю, заключения договора после 01.04.11 г. будет достаточно.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 мар 2011, 17:25

Vetal' писал(а):1. Кроме вновь созданных и эксединщиков. Для первых нет, для вторых - 50 человек.
2. Да.
3. Это понятно, вопрос усреднять или нет. И еще 142 вопроса. :)
4.
Печкин писал(а):Осуществление - по дате составления первичного документа на такую деятельность. Устав, договор, справка - все это не важно.

В целом да, но, думаю, заключения договора после 01.04.11 г. будет достаточно.


А если договор с исполнением в 2017 году?
Или если договор не будет вообще исполнен?
Или если обязательства стороны будут переданы третьему лицу? :)

Более того, есть вопрос с правомерностью проверки налоговиками договоров, по которым не начато исполнение.
Именно в этом вопросе я поддержу Ефимова. Не в части первички (хотя очень похоже), а в части фактического осущестления (т.е. консенсуальные договора не должны влиять).
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 10 мар 2011, 17:29

Печкин писал(а):4. Запрет срабатывает при осуществлении деятельности. Осуществление - по дате составления первичного документа на такую деятельность. Устав, договор, справка - все это не важно.


Печкин писал(а):по 4 - нормально.

Vetal' писал(а):В целом да, но, думаю, заключения договора после 01.04.11 г. будет достаточно.


Я не соглашусь. Аргументы уже обсуждались. Не думаю, что разовая операция - это деятельность. Во-первых, если бы законодатель хотел, он бы так и написал: "проводять господарські операції з.." або "укладають договори щодо...". Во-вторых, ссылка все-таки на КВЭД.
И потом "2.8) операції з нерухомим майном, оренду" - сдал в аренду / субаренду помещение - вылетел из нулевой ставки?
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 10 мар 2011, 17:31

Печкин писал(а):...Именно в этом вопросе я поддержу Ефимова. Не в части первички (хотя очень похоже), а в части фактического осущестления (т.е. консенсуальные договора не должны влиять).


Естественно, если договор не выполняется, то не очем говорить. Фактическое исполнение - рулит. Не спорю. Вопросы в первичке.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 10 мар 2011, 17:33

Я понимаю, что Вы хотите подтянуть систематичность и т.п. Логика в этом, очевидно, есть, но вряд ли на это станут обращать внимание.

По аренде, думаю, именно так и будет.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 мар 2011, 17:35

vins писал(а):И потом "2.8) операції з нерухомим майном, оренду" - сдал в аренду / субаренду помещение - вылетел из нулевой ставки?


Да :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 11:39

Если международная перевозка по заказу резидента - можно оставаться в числе нулевиков.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
Чи застосовується ставка 0 відсотків для платника податку, який відповідає критеріям, що встановлені п.154.6 ст.154 ПКУ, та здійснює міжнародні перевезення на замовлення резидентів?
Діє з 01.04.2011 Пунктом 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) встановлено, що на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із критеріїв, встановлених цим пунктом, застосовується ставка 0 відсотків. Дія пункту 154.6 ст. 154 ПКУ не поширюється на суб'єктів господарювання, які, зокрема, здійснюють зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації). Отже, платник податку, який здійснює зовнішньоекономічну діяльність, не має права застосовувати пільги, визначені пунктом 154.6 ст.154 ПКУ. Відповідно до ст.1 Закону України від 16 квітня 1991 року №959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність" зі змінами та доповненнями зовнішньоекономічна діяльність – це діяльність суб'єктів господарської діяльності України та іноземних суб'єктів господарської діяльності, побудована на взаємовідносинах між ними, що має місце як на території України, так і за її межами. Зовнішньоекономічний договір (контракт) – це матеріально оформлена угода двох або більше суб'єктів зовнішньоекономічної діяльності та їх іноземних контрагентів, спрямована на встановлення, зміну або припинення їх взаємних прав та обов'язків у зовнішньоекономічній діяльності. Отже, оскільки договір, укладений між резидентами України, не є зовнішньоекономічним, тому платник податку, який здійснює міжнародні перевезення на підставі договорів, укладених з резидентами України, має право на застосування пільги, визначеної пунктом 154.6 ст.154 ПКУ, за умови, що такий платник відповідає усім вимогам цього пункту.


В общем признают Закон о ВЭД, а не ХКУ в целях толкования термина "внешнеэкономическая деятельность".
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 11:57

vins писал(а):Не думаю, что разовая операция - это деятельность. Во-первых, если бы законодатель хотел, он бы так и написал: "проводять господарські операції з.." або "укладають договори щодо...". Во-вторых, ссылка все-таки на КВЭД.
И потом "2.8) операції з нерухомим майном, оренду" - сдал в аренду / субаренду помещение - вылетел из нулевой ставки?


Понимаю, что выглядит наивно.. но вдруг, они и для целей применения ставки 0% применят аналогичную логику :)

Що вважається "основною діяльністю" підприємства для застосування пільги, передбаченої пунктом 17 підрозділу 4 розділу ХХ ПКУ, якщо підприємство займається декількома видами діяльності?
Діє з 01.01.2011 Визначення основної діяльності підприємства для застосування пільги, передбаченої пунктом 17 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI, якщо підприємство займається декількома видами діяльності, нормами цього Кодексу не передбачено. Відповідно до п.3.1 Державного класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД), затвердженого наказом Державного комітету України, прийнятим наказом Державним комітетом України з питань технічного регулювання та споживчої політики від 26 грудня 2005 року №375, основний вид економічної діяльності - вид діяльності статистичної одиниці, на який припадає найбільший внесок у валову додану вартість (або визначений інший критерій). При цьому, вибір показника для визначення основного виду діяльності, як правило, не впливає на результат. Якщо на рівні підкласу понад 50 % валової доданої вартості виробляється даним видом діяльності, то класифікація одиниці визначається цим видом діяльності. Валова додана вартість - це вартість валової виробленої продукції за відрахуванням вартості витрат на сировину та матеріали, а також інших витрат проміжного споживання. Отже, якщо підприємство займається декількома видами діяльності, основною діяльністю є діяльність, за якою вартість валової виробленої продукції без урахування вартості витрат на сировину та матеріали та інших витрат проміжного споживання складає понад 50%.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 16 мар 2011, 16:41

Интересный момент.
Последний абз. п .154.6 НКУ
"Платники податку, зазначені у підпунктах "а", "б", "в" цього пункту, які здійснюють нарахування та виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховують та вносять до бюджету авансовий внесок із податку в порядку, встановленому підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 цього Кодексу та сплачують податок на прибуток за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу за звітний податковий період, у якому здійснювалось нарахування та виплата дивідендів".

Представим ситуацию, что двиденды нулевик выплачивает после 01.04.11 г. исключительно физлицам. Авансовый взнос он не платит, но налог на прибыль, похоже, ему придется отдать по полной )))
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 16 мар 2011, 17:13

Думаю, да.
Авансовый взнос в общем порядке (т.е. не платят), а налог на прибыль - то само собой. До конца года :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 мар 2011, 23:49

немного про "каникулы"
Стать нулевиком, созданным с IV кв. 2010 г. можно только с 1 кв. 2012 года!

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
З якого періоду підприємства, зареєстровані у період з IV кварталу 2010 р. по І квартал 2011 р., у яких на 1 квітня 2011 р. немає сум щорічного обсягу доходів, можуть застосувати нульову ставку податку на прибуток згідно з абз. "б" п. 154.6 ПКУ?
Діє з 01.04.2011 Відповідно до п. 154.6 ст.154 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) на період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, та які відповідають одному із таких критеріїв: а) утворені в установленому законом порядку після 1 квітня 2011 року; б) діючі, у яких протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень, та у яких середньооблікова кількість працівників протягом цього періоду не перевищувала 20 осіб; в) які були зареєстровані платниками єдиного податку в установленому законодавством порядку в період до набрання чинності цим Кодексом та у яких за останній календарний рік обсяг виручки від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) становив до одного мільйона гривень та середньооблікова кількість працівників становила до 50 осіб. При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою п.151.1 ст.151 ПКУ.
Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів господарювання, які: 1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації; 2) здійснюють: 2.1) діяльність у сфері розваг, визначену в підпункті 14.1.46 пункту 14.1 статті 14 розділу I; 2.2) виробництво, оптовий продаж, експорт імпорт підакцизних товарів; 2.3) виробництво, оптовий та роздрібний продаж пально-мастильних матеріалів; 2.4) видобуток, серійне виробництво та виготовлення дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння, у тому числі органогенного утворення, що підлягають ліцензуванню відповідно до Закону України "Про ліцензування певних видів господарської діяльності"; 2.5) фінансову діяльність (гр. 65 - гр. 67 Секції J КВЕД ДК 009:2005); 2.6) діяльність з обміну валют; 2.7) видобуток та реалізацію корисних копалин загальнодержавного значення; 2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005); 2.9) діяльність з надання послуг пошти та зв'язку (гр. 64 КВЕД ДК 009:2005); 2.10) діяльність з організації торгів (аукціонів) виробами мистецтва, предметами колекціонування або антикваріату; 2.11) діяльність з надання послуг у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України "Про телебачення і радіомовлення"; 2.12) охоронну діяльність; 2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації); 2.14) виробництво продукції на давальницькій сировині; 2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі; 2.16) діяльність у сфері виробництва та розподілення електроенергії, газу та води; 2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005). Отже, відповідно до абзацу "б" п. 154.6 ст.154 ПКУ діючи платники податку (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року) мають право застосовувати ставку податку на прибуток 0 відсотків, якщо протягом трьох послідовних попередніх років (або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років), щорічний обсяг доходів задекларовано в сумі, що не перевищує трьох мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не перевищувала 20 осіб. Таким чином, оскільки для застосування ставки податку 0 відсотків відповідно до абзацу "б" п. 154.6 ст.154 ПКУ має виконуватись умова щодо наявності щорічного обсягу доходів платника податку, то підприємства, зареєстровані з ІV кварталу 2010 р. по І квартал 2011 р., вперше зможуть застосовувати ставку податку на прибуток 0 відсотків починаючи з 1 січня 2012 року за умови, що щорічний обсяг задекларованих доходів таких підприємств за 2011 рік не буде перевищувати трьох мільйонів гривень та середньооблікова кількість працівників протягом цього ж періоду не буде перевищувати 20 осіб (за виключенням суб’єктів господарювання, по яких є обмеження застосування п.154.6 ст.154 ПКУ).
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 18 мар 2011, 00:03

Чисто развод.
1. Насчет ежегодного объема доходов. "(або протягом усіх попередніх періодів, якщо з моменту їх утворення пройшло менше трьох років)" можно и по-другому понимать, а не обязательно с увязкой к ежегодному объему доходов.
2. Но даже не это самое интересное.
Печкин писал(а):Отже, відповідно до абзацу "б" п. 154.6 ст.154 ПКУ діючи платники податку (зареєстровані в установленому порядку з 01.01.2008 року) мають право застосовувати ставку податку на прибуток 0 відсотків, якщо


Вот оно! Я когда-то писал что именно так и в комменте к НКУ писали наши орлы.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 18 мар 2011, 00:15

Короче говоря, тема такая, что в налоговые каникулы лучше не лезть вообще. Или ты "старый", или запретную операцию провел, или в критерий не вписался (не удивлюсь, если разъяснят, что 2 мзп нужно было платить с 01.01.11 г., а то и еще раньше :D ), который непонятно как считать, или, или, или... Ну а если все выполнил, то обязательно не правильно или не вовремя сэкономленные на налоге деньги потратишь и тогда все-равно отдашь их в бюджет, да еще и с пеней. Похоже нулевиков будет не намного больше чем предприятий с автоматическим возмещением НДС. Последних, если не ошибаюсь, на данный момент всего 24... :lol:
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 мар 2011, 00:31

Вроде того. Думаю жизни не дадут нулевикам.

Кстати, по зарплате: Хоцяновская говорит: "По кожному працівнику необхідно буде брати заробітну плату".
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, MR, Ya