Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Vetal' » 30 мар 2011, 12:02

Печкин писал(а):...
Строго говоря, если "субъект хозяйствования" (т.е. весь) делает что-то запрещенное, то и филиал слетает (независимо от того, делает ли такое филиал).


Ага. Или наоборот. :)
Кроме того, можно оидти от обратного. Раз запретные виды деятельности выписаны именно для субъктов хозяйствования (юрлица, осуществляющие хоздеятельность, а также физлица-предприниматели, см. например, ст. 1 Закона о лицензировании и ч.2 ст. 55 ХКУ), то и льгота может касаться именно их (вцелом).
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 30 мар 2011, 12:20

Vetal' писал(а):
Печкин писал(а):...
Строго говоря, если "субъект хозяйствования" (т.е. весь) делает что-то запрещенное, то и филиал слетает (независимо от того, делает ли такое филиал).


Ага. Или наоборот. :)
Кроме того, можно оидти от обратного. Раз запретные виды деятельности выписаны именно для субъктов хозяйствования (юрлица, осуществляющие хоздеятельность, а также физлица-предприниматели, см. например, ст. 1 Закона о лицензировании и ч.2 ст. 55 ХКУ), то и льгота может касаться именно их (вцелом).


По льготам по самолетостроению признают право за филиалами.

Чи розповсюджується пільга підприємств літакобудування на їх відокремлені підрозділи?


Коротка відповідь: Діє з 01.04.2011 Якщо на підставі затвердженого положення філії на такий відокремлений підрозділ покладено функції юридичної особи щодо здійснення основного виду діяльності юридичної особи, прибуток якої звільняється від оподаткування згідно з пп. ґ) п.17 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідних положень» Податкового кодексу України, то прибуток таких філій також підлягає звільненню від оподаткування згідно із зазначеною нормою.

Повна відповідь: Діє з 01.04.2011 Відповідно до пп. 14.1.30 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) термін «відокремлені підрозділи» застосовується у значенні, визначеному Цивільним кодексом України. Згідно зі ст.95 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року № 435-IV філією є відокремлений підрозділ юридичної особи, що розташований поза її місцезнаходженням та здійснює всі або частину її функцій. Філії та представництва не є юридичними особами. Вони наділяються майном юридичної особи, що їх створила, і діють на підставі затвердженого нею положення. Згідно з пп. «ґ» п.17 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» ПКУ тимчасово, строком на 10 років, починаючи з 1 січня 2011 року звільняються від оподаткування прибуток підприємств літакобудівної промисловості, отриманий від основної діяльності (підклас 35.30.0 клас 35.30 група 35.3 розділ 35 КВЕД ДК 009:2005), а також від проведення такими підприємствами науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (підклас 73.10.2 клас 73.10 група 73.1 розділ 73 КВЕД ДК 009:2005), які виконуються для потреб літакобудівної промисловості. Отже, якщо на підставі затвердженого положення філії на такий відокремлений підрозділ покладено функції юридичної особи щодо здійснення основного виду діяльності юридичної особи, прибуток якої звільняється від оподаткування згідно з пп. ґ) п.17 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідних положень» ПКУ, то прибуток таких філій також підлягає звільненню від оподаткування згідно із зазначеною нормою ПКУ.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 30 мар 2011, 12:29

Скажу одно - мутно все это :) . Льготы, по сути, разные и т.п. В любом случае хоть так, хоть так, придется что-то додумывать самим. В итоге как разъяснят для нулевиков, так и будет. Но очевидно одно. Если даже гипотетически филиал может иметь право на ставку 0 %, то тогда теряется смысл в ограничении по видам деятельности и объему доходов. :) Будем ждать разъяснения - волна пошла.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 30 мар 2011, 12:33

Vetal' писал(а):В итоге как разъяснят для нулевиков, так и будет.


А как же правосудие?
:)
Аргументы можно готовить уже сейчас.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 30 мар 2011, 12:46

Можно, но, похоже, не тот случай :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Olgizza » 30 мар 2011, 13:41

Дія цього пункту не поширюється на суб'єктів господарювання, які:

1) утворені в період після набрання чинності цим Кодексом шляхом реорганізації (злиття, приєднання, поділу, виділення, перетворення), приватизації та корпоратизації;



Добрый день! Такой вопрос: если после 01.04.2011 г. ЗАО создает дочернее предприятие, с 100% участием в капитале ДП, является ли это предприятие созданным путем корпоратизации и, соответственно, будет ли льгота по налогу на прибыль?
Аватар пользователя
Olgizza
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 01 мар 2011, 17:42
Откуда: Харьков
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 30 мар 2011, 13:45

Нет, т.е. право на льготу есть (при выполнении прочих условий п. 154.6 НКУ).

Под корпоратизацией предприятий нужно понимать "перетворення державних підприємств, закритих акціонерних товариств, більш як 75 відсотків статутного фонду яких перебуває у державній власності, а також виробничих і науково-виробничих об'єднань, правовий статус яких раніше не був приведений у відповідність з чинним законодавством, у відкриті акціонерні товариства" (Указ Президента "Про корпоратизацію підприємств" від 15.06.1993 N 210/93). У Вас, насколько я понял, обычное создание. :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Olgizza
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 31 мар 2011, 07:39

Письмо, можно сказать, ни о чем.
О раз уж про нулевиков, то віложу (вродь бы еще не было)
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЛИСТ від 09.02.2011 р. N 2768/6/15-0315

Державна податкова служба України розглянула лист <...> щодо дотримання платниками податку на прибуток двох умов для користування нульовою ставкою з податку на прибуток згідно з п. 154.6 ст. 154 Податковою кодексу України і повідомляє.

Відповідно до п. 154.6 ст. 154 розділу III Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. N 2755-VI (далі - Кодекс) визначено, що на період з 01.04.2011 р. до 01.01.2016 р. застосовуватиметься ставка 0 % для платників податку на прибуток, в яких:

- розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує 3 млн. грн.;

- нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, є не меншою, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом.

При цьому право на отримання пільги (у разі дотримання основних вимог) мають ті платники податку на прибуток, які відповідатимуть одному із визначених в пункті 154.6 ст. 154 Кодексу критеріїв.

Обмеження в 3 млн. грн. визначається наростаючим підсумком з початку звітного податкового періоду і закінчується останнім календарним днем такого періоду.

Згідно зі ст. 33 Кодексу податковим періодом визначається встановлений цим Кодексом період часу, з урахуванням якого відбувається обчислення та сплата окремих видів податків і зборів. Податковий період може складатися з кількох звітних періодів.

Підпунктом 2 підрозділу 4 розділу XX Кодексу визначено, що в 2011 році (з 01.04.2011 р. - дати набрання чинності розділом III Кодексу) платники податку на прибуток підприємств складають та подають декларацію з податку на прибуток за такі звітні податкові періоди: II квартал, II і III квартали та II - IV квартали 2011 року.

Що стосується другої вимоги, то нормою 154.6 Кодексу зобов'язано платників податку, які хочуть користуватися пільгою, з 01.04.2011 р. до 01.01.2016 р. нараховувати штатним працівникам заробітну плату у розмірі не менше, ніж дві мінімальні заробітні плати.

У разі якщо хоча б в одному звітному податковому періоді норми п. 154.6 ст. 154 Кодексу не дотримуються, платник податку на прибуток втрачає право на таку пільгу і оподатковується на загальних підставах.

 

Заступник Голови 
О. Любченко 

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Vetal'
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 31 мар 2011, 08:36

Доброе утро! Не совсем ни о чем. Например,

vins писал(а):Обмеження в 3 млн. грн. визначається наростаючим підсумком з початку звітного податкового періоду і закінчується останнім календарним днем такого періоду.


В п. 154.6 НКУ "у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень".

И как в 2011 году эти 3 млн. считать с 01.04.11 г. или с 01.01.11 г.? :)

Ну и это интересно:
vins писал(а):У разі якщо хоча б в одному звітному податковому періоді норми п. 154.6 ст. 154 Кодексу не дотримуються, платник податку на прибуток втрачає право на таку пільгу і оподатковується на загальних підставах.


Навсегда теряет право на льготу, если, например, критерий по зарплате в одном месяце не соблюден?

Но п. 154.6 НКУ говорит совсем не о потере права на льготу. "При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу".

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 2
vins, yur
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 31 мар 2011, 08:45

Vetal', доброе! :)
Действительно, интересно. Т.е. с появлением письма вопросов только добавилось :)

Vetal' писал(а):Навсегда теряет право на льготу, если, например, критерий по зарплате в одном месяце не соблюден?


Ну они же не говорят про "навсегда".
vins писал(а):У разі якщо хоча б в одному звітному податковому періоді норми п. 154.6 ст. 154 Кодексу не дотримуються, платник податку на прибуток втрачає право на таку пільгу і оподатковується на загальних підставах.


Все же скорее речь о налоговом периоде.

По идее, пользуемся общей нормой о льготах.

30.3. Платник податків вправі використовувати податкову пільгу з моменту виникнення відповідних підстав для її застосування і протягом усього строку її дії.


как только снова появляются основания для льготы - мы ею пользуемся.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 31 мар 2011, 09:21

Да, так и должно быть. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 мар 2011, 11:08

Я как прилежный почтальон просматриваю всю периодику, приходящую на нашу почту.
Так вот информирую, что в последнем "Все о бухгалтерском учете" (№ 30) огромная статья по нулевикам "0 %-ный счастливчик", или НАЛОГОВЫЕ КАНИКУЛЫ ПО-УКРАИНСКИ".

Думаю, стоящая. Нужно будет выделить время на изучение :) Постараюсь отписаться.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Heloise, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 31 мар 2011, 21:45

Ответ Днепропетровских налоговиков

1.Если предприятие,основной вид деятельности торговля,сдает часть помещения в аренду,может ли воспользоваться налоговыми каникулами?
Нет, нельзя (пп.154.6.2)

2.Если предприятие на общей системе отпускает товар юр.лицам для собствен.нужд,считается это оптовой торговлей или розничной?

В зависимости от видов деятельности и приобретенного торгового патента.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 01 апр 2011, 21:48

По наводке Печкина (спасибо ему еще раз) раздобыл Все о бухгалтерском учете № 30. Читаю статью про нулевиков. Очень подробно и интересно.
Прочел пока первую треть :) (говорю же - очень! подробно)

Из основных тезисов

1. Для того, чтобы воспользоваться льготой, неважно, какая зарплата была по март. Главное, чтобы с апреля она была не меньше двух зарплат.

2. Интересный момент: присоединения в списке «изгоев» (юрлицо, созданное после 01.01.2011 г. путем присоединения, названо в перечне субъектов, которые не могут быть на нуле) быть не должно (поскольку оно существовало и до 01.01.2011 г.), но налоговики видимо сам факт присоединения, имевший место после 01.01.2011 будут считать достаточным основанием, чтобы отрицать возможность воспользоваться льготой.
Те, предприятия, от которых отделилось юрлицо, тоже не должны утрачивать право на налогообложение по ставке ноль, но опять же - скорее всего, их этого права лишат.

3. В части применения запрета в связи с занятием определенными видами деятельности, то авторы считают, что на практике налоговики будут ориентироваться на наличие в статсправке хотя бы одного кода деятельности из названных в перечне запрещенных для нулевиков или даже будут апеллировать к ГКПУ (классификатору услуг) либо, если деятельность лицензируемая, то будет достаточно наличия лицензии. По мнению же авторов статьи, свидетельством занятия определенной деятельностью могут быть первичные документы, подтверждающие выполнение операции.

В статье обращается внимание, что п. 154.6 не всегда отсылает к кодам КВЭД. Например, для деятельности в сфере развлечений он этого не делает. А значит надо руководствоваться п.п. 14.1.46, а он не полностью совпадает с КВЭД. Приоритет отдаем определению из НКУ, а не КВЭДу.

4. В части «операций с недвижимым имуществом, арендой», похоже, ВоБУ считает, что одного единственного факта сдачи недвижимости в аренду будет достаточно, чтобы слететь с налоговых каникул. Но только для арендодателя. На арендаторов это не распространяется.

5. Определяющим условием для классификации в качестве оптовой торговли называют куплю-продажу товаров партиями по договорам поставки.
Производитель, реализующий свою продукцию, не осуществляет торговой деятельности. Если же кроме продукции собственного производства, предприятие продает какие-либо покупные товары, то оно имеет дело с торговой деятельностью :( . И тогда возможность применять ставку 0 процентов зависит от того, оптовая это или розничная торговля.

Читаю дальше.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Heloise, yur
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 апр 2011, 22:41

Спасибо!
Интересно.
Ждем продолжения :)

Пока выложу вот такое:

Нужно ли выдерживать ограничение по минимальной заработной плате каждого работника предприятия, уплачивающего налог на прибыль по нулевой ставке (п. 154.6 НКУ) или достаточно чтобы соблюдалось условие о превышении средней зарплаты всех работников размера двух минимальных заработных плат?

Согласно ст. 154,6 на период с 1 апреля 2011 года до 1 января 2016 года применяется нулевая ставка процентов для плательщиков налога на прибыль, у которых размер доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает трех миллионов гривень и начисленной за каждый месяц отчетного периода заработной платы (дохода) работников, состоящих из плательщиков налога в трудовых отношениях, не меньше двух минимальных заработных плат, размер которых установлен законом. Также этим пунктом предусмотрены критерии, которые обязательны для плательщиков налога на прибыль при применении 0 ставки.

Яна Чуб, Начальник управления массово-разъяснительной работы и обращения граждан ГНА в Харьковской области.


Теперь стало понятно что к чему.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, Kamillfo, Roomrocks, vikakool, Ya