Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 01 апр 2011, 22:44

Дальше

6. Если предприятие занимается хотя бы одним из запрещенных для нулевиков видом деятельности, то оно не имеет права применять ставку налога на прибыль 0 процентов.
Но правильно же я понимаю, что в отчетном периоде не может, а если в следующем уже первичные документы, подтверждающие выполнение операций из числа запрещенных, не будут составляться, то можно налогооблагаться на ставке ноль?

7. Для вновь созданных не имеет значения количество работников. Их может быть сколько угодно.

8. Не соглашаются с мнением (высказано в комментарии к НКУ и в ЕБНЗ) о том, что право на каникулы имеют только созданные после 01.04.2008.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 01 апр 2011, 22:48

Vetal' писал(а):В п. 154.6 НКУ "у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень".

И как в 2011 году эти 3 млн. считать с 01.04.11 г. или с 01.01.11 г.? :)


Рекомендуют максимально перестраховываться - чтобы, с какой даты не считали - то ли с 01.04.2011, то ли с 01.01.2011 - все равно было меньше 3 млн :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 апр 2011, 23:08

По 3-х млн. зацитирую кусочек (выделения сохранены):

"Некоторые вопросы возникают с подсчетом такого дохода в текущем году. Как вы помните, ставку 0% можно применять с 01.04.11 г. Но ч. 1 п. 154.6 НКУ предписывает контролировать доход «кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року». И хотя дата 01.04.11 г. — начало всех специфических переходных отчетных периодов текущего года, это не делает ее началом года. Как же быть?
В письме от 09.02.11 г. № 2768/6/15-0315 ... ГНАУ намекнула, что в 2011 году нулевикам нужно подводить обсуждаемый трехмиллионный итог с 01.04.11 г.
Однако мы сторонники более взвешенной позиции. Считаем, безопаснее ориентироваться на сумму доходов, полученных с 01.01.11 г. (на что, кстати, и указывает п. 154.6 НКУ). Так вас точно не лишат налоговых каникул за превышение, если ГНАУ вдруг пойдет напопятную.
Причем, на наш взгляд, в качестве дохода I квартала 2011 года вполне подойдет скорректированный валовой доход из декларации по налогу на прибыль за этот период. То есть валовые доходы I квартала, отраженные по Закону о прибыли, не нужно рассматривать через призму НКУ. Во-первых, последний не предписывает это делать (равно как и ориентироваться на бухдоходы). Во-вторых, р. III НКУ заработал 01.04.11 г., значит, по его правилам доходы логично исчислять именно с этой даты.
Таким образом, мы рекомендуем нулевикам в текущем году контролировать 3 млн грн нарастающим итогом с 01.01.11 г. (а не с 01.04.11 г.). То есть к валовому доходу I квартала присоединяем доходы последующих отчетных периодов 2011 года. В сумме они нарастающим итогом не должны превышать 3 млн грн."
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 апр 2011, 23:29

Я бы тоже согласился с такой взвешенной позицией.
Перестраховаться лишним не будет.
Интересно чем "отчетный налоговый период" отличается от "отчетного периода"?

На період з 1 квітня 2011 року до 1 січня 2016 року застосовується ставка 0 відсотків для платників податку на прибуток, у яких розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищує трьох мільйонів гривень та нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівників


Вообще в РIII встречается и третий вариант: "налоговый период". Это что-то третье?
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 апр 2011, 23:36

Думаю, ничем, кроме названия :) Налоговый период - это вообщем период (квартал, полугодие и т.д.), а отчетный налоговый - это конкретно за который отчитываемся :)
152.9. Для цілей цього розділу використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік;
152.9.1. звітний податковий період починається з першого календарного дня податкового періоду і закінчується останнім календарним днем податкового періоду, крім:
виробників сільськогосподарської продукції, визначених статтею 155 цього розділу, для яких річний податковий період починається з 1 липня поточного звітного року і закінчується 30 червня наступного звітного року;
152.9.2. у разі якщо особа ставиться на облік органом державної податкової служби як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду;
152.9.3. якщо платник податку ліквідується (у тому числі до закінчення першого звітного податкового періоду), останнім податковим періодом вважається період, на який припадає дата такої ліквідації;
...

Игра слов.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 апр 2011, 23:42

Вступление в силу третьего раздела НКУ пернесли на 01.04.11 г., вот и разбежались в разные стороны начало отчетного налогового периода (01.04.11 г.) и начало года (01.01.11 г.), которые в общем случае совпадают. :)
Да и другие примеры их небрежности есть - взять хотя бы расчет 10 %-ного "ремонтного" лимита :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 02 апр 2011, 18:30

Я ж вчера не дочитал.
Еще несколько моментов, на которые стоит обратить внимание

Авторы считают, что перейти по абзацу "в" ч. 1 п. 154.6 (т.е. в качестве экс-единщиков - объем выручки до 1 млн грн, среднеучет. численность работников - до 50 лиц) могут все юрлица, которые были на едином налоге до 01.01.11 г. Но предупреждают, что скорее всего налоговики заставят таких субъектов переходить на ставку 0 % через абз. "б", т.е. как обычных действующих плательщиков с выполнением требований к ним :( А по абз. "в" будут переводить только единщиков, которые перешли на общую систему со второго квартала 2011 года либо с любого другого последующего периода.
+ говорят, что скорее всего налоговики захотят, чтобы абз. "в" распространялся только на тех субъектов, которые пробыли на упрощенной системе как минимум весь прошлый календарный год.

Тем единщикам, которые перешли на общую систему принудительно в силу превышения объема выручки (1 млн грн), можно и не мечтать о каникулах. Единственный вариант, который видят авторы статьи, - попытаться воспользоваться попасть под абз "б". И то, если налоговики сжалятся.

Фух, это еще не все :)

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 02 апр 2011, 19:29

В вопросе о филиалах заняли ту же позицию, что и Vetal'
С одной стороны, право на льготу признано за плательщиками налога на прибыль (и если филиал является плательщиком, то формально под льготу должны попасть), но с другой стороны:
1) считаем зарплату работников, пребывающих в трудовых отношениях с налогоплательщиком (а трудовые отношения не с филиалом, с юрлицом);
2) ограничения по видам деятельности тоже применимо по отношению к юрлицу, не к подразделению;
3) в Комментарии к НКУ о льготах говорят, только упоминая о юрлицах.

А вот посчитать объем доходов и численность работников наверняка заставят считать общую, в целом по юрлицу :(

Все интересные мысли переписать не смогу, поэтому еще буквально один момент - по зарплате настаивают на том, чтобы считать среднюю зарплату работников за месяц (а не зарплату каждого сотрудника), и если по итогам месяца чуть не дотягиваете - начислить премию, например, по результатам работы за месяц/ квартал/ год.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Heloise
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 08 апр 2011, 13:28

Кстати, во "Все о бухгалтерском учете" № 32 за 2011 год продолжение "нулевой" темы:
1) плюсы "нулевого" статуса:
- упрощенный финотчет;
- упрощенная дэка по налогу на прибыль;
- проверки не чаще раз в три года;
- квартальный отчетный период по НДС, начиная с 2012 года.
2) как использовать средства, высвобожденные от налогообложения:
- куда использовать высвобожденные средства п. 152.11 ПКУ, вроде бы, описывает, но ПКУ не определено ни поняте "материально-техническая база" (пока предлагают ориентироваться на ПКМУ от 17.05.06 р. № 685), ни термин "пополнение оборотных средств". Так что...;
- автор делает вывод, что израсходовать по целевому назначению сэкономленное нужно до конца отчетного года, следующего за отчтеным годом использования льготы;
- отделный учет нужен, т.к. у нулевика может быть и другая льгота, а также патентируемая деятельность;
- расчитать высвобожденные средства пока, строго говоря, проблематично, т.к. нет порядка под ПКМУ от 27.12.10 г. № 1233;
- при нецелевом использовании таких средств их сумму придется перечислить в бюджет (абз. 8 п. 152.11 НКУ), а также уплатить пеню по п. 30.9 НКУ
3) нарушен критерий пребывания на налоговых каникулах: какие последствия;
4) нулевики и авансовый взнос по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Будет время, дополню.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 2
nikki, vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST nikki » 08 апр 2011, 14:46

Спасибо за обзор!

Вопрос есть как раз по использованию средств.

"суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат".

Как думаете при покупке услуг/работ, ОС (в части виртуальной амортизации), материалов (при списании) у ЧПЕНа будет доход?
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 08 апр 2011, 15:09

По идее нет, расходов то не признаем по покупкам у ЧПЕНов. Значит, не с чем одновременно признать доход. :) Это если читать буквально эту норму. Нужно еще подумать...
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST nikki » 08 апр 2011, 15:27

Формально да.
Но получается странная ситуация.
Вариант 1. Купили у ЧПЕНА, продаем

доход

Вариант 2. Купили не у ЧПЕНа, продаем

доход, расход, доход

Выходит ЧПЕН не дискриминируется, что странно.
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 08 апр 2011, 23:08

Тут главное, на мой взгляд, что нулевик не попадает :) . Ему выходит все-равно что и у кого покупать и как продавать - полученная прибыль не облгается. Даже, если бы при покупках у ЧПЕНа он и признавал доход, то все равно в итоге к прибыли применит ставку 0% :)
Получается: нулевики + ЧПЕНы = дружба до 01.01.16 г. :D
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 апр 2011, 16:34

В целом да, но есть важный момент.
На самом деле предельный доход не 3 млн., а 3 млн. - 23 % * прибыль. (с некоторыми оговорками).
Если от ЧПЕНа нет доходов, то предельный доход = 3 млн.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 09 апр 2011, 16:57

Печкин писал(а):В целом да, но есть важный момент.
На самом деле предельный доход не 3 млн., а 3 млн. - 23 % * прибыль. (с некоторыми оговорками).
Если от ЧПЕНа нет доходов, то предельный доход = 3 млн.


Предельный доход при любом раскладе 3 млн. Вопрос, видимо, в том, что подразумевать по доходом. :)
Вы считаете, что суммы не уплаченные в бюджет из-за применения ставки 0 % (при их расходовании по целевому назначению) не тянут на доход?
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya