Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Vdohnova » 25 июн 2011, 13:23

Большое спасибо за ссылку. Очень жаль , что та ветка прошла мимо меня, я и раньше пытался найти ответ на вопрос нуля, мониторя именно эту ветку. На нуле то мне работать можно, " зїсть то він зїсть, да хтож йому дасть (С)". предположим сдам прибыльную декларацию по некой упрощенной форме в июле, сразу ж не прийдут мониторить бизнес - рыть накладные и искать - где производство, а где подозрение на опт (расходники продал например (без перетворення)). И кто буде определять степень глубины "перетворення" и "полного технологического цикла производства" - ТПП, метрология, налоговый инспектор ? А дальше, через год-два ? съэкономленная прибыль выделится некоторой строкой (материализуется в виде некоторых основных фондов, возможно комуто они покажутся сладкими ?). Мне приводили пример, россиянин "свечной заводик" потерял. Был на льготе - с инвалидами, потом проверили через четыре года- насчитали все съэкономленное (то ли у одного инвалида нога отрасла, не знаю).
Новые поправки к кодексу (что в первом чтении кажется приняты) , тоже дают 50 % льготы производственникам (правда с каждым годом все труднее зарегистрировать ТУ (Технические Условия на производство) (евросоюз требует более жестких норм и ГОСТов и т.д.)
Еще раз спасибо. Бдить да бдить.
Vdohnova
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 23 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 12 июл 2011, 14:46

Баланс (№ 55 за 2011 год) считает, что выплата дивидендов приводит к утрате льготы
ВЫПЛАТИШЬ ДИВИДЕНДЫ - И КОНЕЦ НАЛОГОВЫМ КАНИКУЛАМ?
Предприятие воспользовалось правом на применение ставки налога на прибыль 0 % при соблюдении условий п. 154.6 Налогового кодекса. В III квартале 2011 года планируется выплата дивидендов учредителям -физическим лицам. Не приведет ли это к окончанию так называемых налоговых каникул?
Волнение автора вопроса небезосновательно. Ведь согласно п. 154.6 Налогового кодекса (далее - НК) все плательщики налога на прибыль, которым разрешено применять нулевую ставку налога, при начислении и выплате дивидендов своим собственникам (учредителям) обязаны:
• начислить и внести в бюджет авансовый взнос по налогу на прибыль в общем порядке, установленном пп. 153.3.2 НК (за исключением случаев, предусмотренных пп. 153.3.5, когда дивиденды выплачиваются физлицам, - как у нас);
• уплатить налог на прибыль по ставке, определенной п. 151.1 НК (с 01.04.11 г. по 31.12.11 г. - 23 % с учетом переходных положений НК), за тот отчетный налоговый период, в котором состоялась выплата дивидендов (в случае если дивиденды выплачивались юрлицам - с последующим уменьшением такого налога на сумму уплаченного при этом авансового взноса).
Таким образом, независимо от категории получателей дивидендов (юрлица или физлица) предприятие в периоде выплаты дивидендов временно «утрачивает» право на нулевую ставку налога. Можно ли считать, что налоговые каникулы прервутся лишь на один квартал? Считаем, что нет. Ведь для налогообложения прибыли применяется «нарастающий» принцип отчетных налоговых периодов: квартал, полугодие, три квартала, год (для 2011 года - II квартал, II и III кварталы, II-IV кварталы). Поэтому, например, выплатив дивиденды в III календарном квартале, плательщик будет иметь в 2011 году следующую ситуацию:
• II квартал - ставка 0 %;
• II и III кварталы - ставка 23 % (нарастающим итогом, в т. ч. и к прибыли за II квартал);
• II-IV кварталы - ставка 23 % (также нарастающим итогом).
Если предприятие выплатит дивиденды после 01.01.12 г., то ситуация будет аналогичной. Ведь все отчетные периоды внутри года начинаются с 1 января, так как налог рассчитывается нарастающим итогом.
Не исключаем, что нормой п. 154.6 НК перерыв в налоговых каникулах предусматривался только на квартал выплаты дивидендов. Однако окончательно прояснить ситуацию может либо законодатель (путем внесения изменений в НК), либо Кабмин, разработав для предприятий-«нулевиков» упрощенную форму декларации по налогу на прибыль, что прямо предусмотрено п. 46.5 и 49.2 НК. До появления официальных разъяснений советуем придерживаться осторожного варианта.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 июл 2011, 15:04

С сайта Все о бухучете:

За яким законодавством визначати обсяг задекларованих доходів за 2008 – 2010 рр. для застосування 0-ої ставки з податку на прибуток
Запит із таким запитанням, яке викликано тим, що у названих періодах платники декларували валовий дохід, у той час як абз. «б» п. 154.6 ПКУ апелює до поняття «доходи», редакція надіслала до ДПСУ. У відповідь ми отримали лист від 25.05.11 р. № 100013/6/15-0315, в якому, серед іншого, зазначено, що задекларовані доходи — валовий доход згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 июл 2011, 15:19

Получается подтвердили, то что говорила ГНА в Киеве.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST vins » 22 июл 2011, 21:21

Подтверждают: один раз нарушил зарплатный критерий - вылетаешь с нуля до конца года.

Чи може підприємство скористатися нульовою ставкою з податку на прибуток з наступного звітного кварталу, якщо порушено зарплатний критерій для податкових канікул у ІІІ кварталі (заробітна плата працівників менше двох мінімальних), а решта критеріїв – у нормі?

Ні, не може. Для застосування ставки 0% з податку на прибуток згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України від 02.12.10 № 2755-VI (далі - Кодекс) необхідно щоб розмір доходів кожного звітного податкового періоду наростаючим підсумком з початку року не перевищував трьох мільйонів гривень та нарахована за кожний місяць звітного періоду заробітна плата (дохід) працівників, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, становила не менш, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом.
Відповідно до пункту 2 підрозділу 4 розділу ХХ Кодексу звітні періоди у 2011 році наступні: ІІ квартал, ІІ-ІІІ квартали та ІІ-ІV квартали. Оскільки звітні періоди в межах року побудовані наростаючим підсумком, то недотримання зарплатного критерію за підсумками будь-якого місяця звітного періоду перекочує до всіх наступних звітних періодів року. Відповідно, у році порушення застосування податкових канікул не можливо. Податковими канікулами підприємство зможе скористатися тільки з наступного року при дотриманні всіх умов для ставки 0%
Державна податкова інспекція в
Станично-Луганському районі м. Луганська
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 июл 2011, 15:47

налоговик писал(а):С сайта Все о бухучете:

За яким законодавством визначати обсяг задекларованих доходів за 2008 – 2010 рр. для застосування 0-ої ставки з податку на прибуток
Запит із таким запитанням, яке викликано тим, що у названих періодах платники декларували валовий дохід, у той час як абз. «б» п. 154.6 ПКУ апелює до поняття «доходи», редакція надіслала до ДПСУ. У відповідь ми отримали лист від 25.05.11 р. № 100013/6/15-0315, в якому, серед іншого, зазначено, що задекларовані доходи — валовий доход згідно із Законом України «Про оподаткування прибутку підприємств» в редакції від 22.05.97 р. № 283/97-ВР


а вам нигде не попадалось это письмо? не могу найти в Инете....
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 июл 2011, 15:58

vikakool писал(а):а вам нигде не попадалось это письмо? не могу найти в Инете....


Думаю увидим. Но не ранее чем Все о бухучете его опубликует.
Но с другой стороны, все вроде понятно что там написано.

Полтавская ТПП вообще считает, что это ГНА в г. Киеве :)

ГНА в г. Киеве в своем письме от 27.05.11 г. № 100013/6/15-0315 сообщила, что год отчетный — это календарный период, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно, в котором осуществляется формирование общего списка единиц статистических наблюдений; а год прошлый — это календарный период, который начинается 1 января и заканчивается 31 декабря включительно и предшествует отчетному году. На основании этого в письме сделан вывод, что ставка из налога на прибыль в 0% может применяться, в частности, если за 2008, 2009 и 2010 годы объем задекларированных доходов плательщика налога не превышал три миллиона гривен.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 июл 2011, 16:45

дык..недумаю, что совсем ясно...у ВоБУ указывают 3 разные даты этого письма...

да и с доходом не все ясно - почему, к примеру, ГНА в Киеве предлагает использовать стр.01? а как же стр.02 - корректировка дохода?
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 июл 2011, 16:56

vikakool писал(а):дык..недумаю, что совсем ясно...у ВоБУ указывают 3 разные даты этого письма...

да и с доходом не все ясно - почему, к примеру, ГНА в Киеве предлагает использовать стр.01? а как же стр.02 - корректировка дохода?


1. Точно. vikakool ну вы глазастая :)

20.07.2011, 15:00

Что понимать под календарным годом для определения объема доходов для перехода на нулевую ставку?
В ответ на этот вопрос налоговики в письме от 27.05.11 г. № 100013/6/15-0315 пояснили, что под годом в контексте абз. «б» п. 154.6 НКУ следует понимать календарный год, т.е. период с 1 января по 31 декабря. Поэтому действующие предприятия, желающие перейти на нулевую ставку по налогу на прибыль в 2011 году, должны определять ежегодный объем задекларированных доходов за 2008, 2009 и 2010 гг.


19.07.2011, 12:00

По какому законодательству определять объем задекларированных доходов за 2008 – 2010 гг. для применения 0-ой ставки по налогу на прибыль
Запрос с таким вопросом, который вызван тем, что в названных периодах плательщики декларировали валовой доход, в то время как абз. «б» п. 154.6 НКУ апеллирует к понятию «доходы», редакция направила в ГНСУ. В ответ мы получили письмо от 25.05.11 г. № 100013/6/15-0315, в котором, среди прочего, указано, что задекларированные доходы — валовый доход согласно Закону Украины «О налогообложении прибыли предприятий» в редакции от 22.05.97 г. № 283/ 97-ВР. Подробнее об этом — в ближайших выпусках газеты «Все о бухгалтерском учете».


Кроме разных дат (на которые Вы обратили внимание) мне, например, один нолик не нравится в номере. Не исключаю, что он лишний. Хотя во Все о бухучете было уже письмо с огромным номером причем от 27.05.2011 № 100011/6/15-0315. Ну в общем дождемся опубликования и глянем.


2. А по сути: ключевая идея - налоговые доходы :arrow: корректировки должны учитываться.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 июл 2011, 17:20

Есть ли какие-либо особенности заполнения декларации плательщиками, уплачивающими налог по ставке 0 % (п. 154.6) или достаточно указать в строке 10 нулевую ставку налога?

До утверждения ГНС Украины формы упрощенной налоговой декларации рекомендуется налогоплательщикам, применяющим нулевую ставку налога на прибыль в соответствии с п.154.6 ст.154 Налогового кодекса подавать в органы ГНС декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной приказом ГНА от 28.02.2011 года №114.

Андрей Гуцало
первый заместитель председателя ГНА в г. Киеве


Тайну открыл :)

Т.е. они рекомендуют подавать по обычной форме, но можно и не подавать ни по какой? :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 июл 2011, 18:02

А может нулевичкам заполнить только додаток ПЗ? :roll: Реальное упрощение отчетности.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 июл 2011, 18:12

Vetal' писал(а):А может нулевичкам заполнить только додаток ПЗ? :roll: Реальное упрощение отчетности.


Так у них же не освобождается прибыль от налогообложения.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 июл 2011, 23:24

Печкин писал(а):
Vetal' писал(а):А может нулевичкам заполнить только додаток ПЗ? :roll: Реальное упрощение отчетности.


Так у них же не освобождается прибыль от налогообложения.


Н да, коненчно... Они же "оподатковуються за ставкою нуль відсотків" :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 27 июл 2011, 11:58

Вроде того.
Ноль и льгота - типа разные вещи. Иногда очень (в НДС например) :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 авг 2011, 09:19


КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
ПОСТАНОВА
від ___ ___________ 2011 р. № ____

Про затвердження форми Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, та Порядку переходу платників податків на подання Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України


Відповідно до пункту 46.5 статті 46 Податкового кодексу України Кабінет Міністрів України постановляє:

1. Затвердити форму Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, та Порядок переходу платників податків на подання Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, що додаються.

2. Ця постанова набирає чинності з дня опублікування.

Прем'єр-міністр України М. АЗАРОВ

ПОРЯДОК
переходу платників податків на подання Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України



1. Цей Порядок визначає механізм переходу суб'єктів господарювання – платників податку на прибуток підприємств (далі – платники податку) на подання Податкової декларації платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України.

2. Платник податку за результатами кожного звітного (податкового) періоду, в якому такий платник має право відповідно до пункту 154.6 статті 154 Податкового кодексу України на застосування ставки 0 відсотків з податку на прибуток:

складає Податкову декларацію платника податку на прибуток, який застосовує ставку 0 відсотків згідно з пунктом 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, за формою, затвердженою цією постановою;

подає зазначену Податкову декларацію у встановлені Податковим кодексом України терміни для квартального періоду відповідному органові державної податкової служби.

3. Платник податку за звітний період, в якому не дотримані критерії, зазначені у пункті 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, та/або нараховані та виплачені дивіденди, зобов’язаний подати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за формою, затвердженою відповідно до статті 46 розділу ІІ Податкового кодексу України та статті 8 Закону України „Про державну податкову службу в Україні”.


С сайта ГНАУ.
Проект!
Форму можно скачать здесь: http://www.sta.gov.ua/doccatalog/document?id=331114
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya