Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST TERRA1603 » 26 мар 2013, 21:29

Добрый день. Подскажите пожалуйста предприятие на каникулах 0% по прибыли, н оя упустила такой момент предприятие сдавало мебель и компьютеры в аренду. Если рассматривает в доходной части за год, то 2500000 это доход от основного вида деятельности, а вот 3600 это доход от аренды. Могут ли снять льготу 0% из-за аренды? заранее спасибо
TERRA1603
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 18 авг 2011, 15:23
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 мар 2013, 23:02

TERRA1603 писал(а):Добрый день. Подскажите пожалуйста предприятие на каникулах 0% по прибыли, н оя упустила такой момент предприятие сдавало мебель и компьютеры в аренду. Если рассматривает в доходной части за год, то 2500000 это доход от основного вида деятельности, а вот 3600 это доход от аренды. Могут ли снять льготу 0% из-за аренды? заранее спасибо


Я бы пытался спрятать аренду.
Re: Ставка 0 %. Особенности применения/не применения и следующее сообщение
в теме еще немного было (два года назад)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST TERRA1603 » 27 мар 2013, 11:59

не получиться спрятать- по этим операциям я показывала НО по НДС, у меня акты другим лицам, оплата по кассе, и при проверке проводок видно, что это аренда. Или я может чего-то не понимаю?
TERRA1603
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 18 авг 2011, 15:23
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST TERRA1603 » 29 мар 2013, 10:22

может у вас есть варианты каким договором кроме аренды можно завуалировать передачу право пользования имущества за плату? Заранее спасибо
TERRA1603
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 18 авг 2011, 15:23
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST TERRA1603 » 31 мар 2013, 18:44

Добрый день. Предприятие ликвидируется. До этого пользовалось каникулами (лучше обходить эти каникулы 100 дорогой) и осталась не использованная льгота 5000грн. Хочу эти 5000 признать доходом как пополнение оборотных средств и как я понимаю должна сдать упрощенную декларацию. Поскольку если сдам обычную, то не имею право признавать доходом эти 5000. а должна уплатить их в бюджет. Правильно ли я мыслю?
TERRA1603
 
Сообщений: 18
Зарегистрирован: 18 авг 2011, 15:23
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 31 мар 2013, 22:53

TERRA1603 писал(а):Добрый день. Предприятие ликвидируется. До этого пользовалось каникулами (лучше обходить эти каникулы 100 дорогой) и осталась не использованная льгота 5000грн. Хочу эти 5000 признать доходом как пополнение оборотных средств и как я понимаю должна сдать упрощенную декларацию. Поскольку если сдам обычную, то не имею право признавать доходом эти 5000. а должна уплатить их в бюджет. Правильно ли я мыслю?


Добрый вечер. Я бы тоже однозначно сдавал Упрощенную налоговую декларацию. При этом не признавал бы доход на 5 000 грн. Какие основания?
Во-первых, я их не израсходовал.
Во-вторых, сроков расходования не нарушил (их попросту нет).
Хотя, если что-то от ликвидации осталось (допустим, в т.ч. Ваши 5 000 грн как остаток льготы), то могут, и даже наверняка захотят, поиметь остаток льготы в бюджет. Логика м.б. приблизительно такая. Согласно п. 152.11 НКУ "У разі якщо суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, використані не за цільовим призначенням, такі кошти зараховуються до бюджету в першому кварталі наступного звітного року". А в Вашей ситуации, поскольку предприятию - капут, будет 100 % нецелевое использование (достаточно посомтреть на источник выбытия остатка).
Т.е. варианта 2:
- остатка льготы на момент ликвидации нет - было целевое или нецелевое использование;
- остаток есть - будет/есть нецелевое использование.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 31 май 2013, 13:26

МИНИСТЕРСТВО ДОХОДОВ И СБОРОВ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 18.04.2013 г. N 1530/5/99-99-19-03-02-16

Министерство доходов и сборов Украины рассмотрело письмо <...> об отнесении в состав оборотных средств предприятия суммы авансов, перечисленных подрядчикам для осуществления капитального строительства, направленное Министерством финансов Украины письмом от 06.03.2013 N 31-08130-05-05-5/7237 и сообщает.

В соответствии с п. 152.11 ст. 152 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) нормы пункта 152.11 для плательщиков налога, определенных пунктом 154.6 статьи 154 данного Кодекса, применяются с учетом следующего: суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, направляются на переоснащение материально-технической базы, на возврат кредитов, использованных на указанные цели, и уплату процентов по ним и/или пополнение собственных оборотных средств.
В соответствии с п. 3 Национального положения (стандарта) бухгалтерского учета 1 "Общие требования к финансовой отчетности", утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 07.02.2013 N 73 (далее - П(С)БУ 1), оборотные активы - деньги и их эквиваленты, не ограниченные в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления в течение операционного цикла или в течение двенадцати месяцев с даты баланса.
Денежные средства (деньги) - наличность, средства на счетах в банках и депозиты до востребования.
Денежные средства (деньги) относятся к оборотным активам и отражаются в разделе II. Оборотные активы Баланса (форма N 1 "Отчет о финансовом состоянии").
Следовательно, освобожденные от обложения налогом на прибыль денежные средства за счет использования ставки ноль процентов могут быть использованы плательщиком, в частности, на пополнение средств, при условии, что такие средства используются исключительно при расчетах по операциям, связанным с деятельностью плательщика налога, прибыль от которой освобождается от налогообложения.
В случае если суммы средств, не перечисленные в бюджет при применении ставки налога ноль процентов, использованы не по целевому назначению, такие средства зачисляются в бюджет в первом квартале следующего отчетного года (п. 152.11 ст. 152 Кодекса).

Заместитель Министра
А. Игнатов

Вопрос к Миндоходов: апчем вообще речь? Т.е. какие-такие операции предприятия нужно считать не связанными с освобожденной деятельностью и на основании каких норм НКУ? Ведь, вряд ли, имели в виду деятельность в принципе несовместимую с нулевой ставкой? :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST bur » 10 июн 2014, 14:24

налоговик писал(а):
НУЛЕВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И НЕПОЛНЫЙ РАБОЧИЙ ДЕНЬ!!!

НУЛЕВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: КАК ИСЧИСЛИТЬ ЗАРПЛАТУ ЗА МЕСЯЦ?
Вновь созданное предприятие в январе 2012 года приняло одного из работников на 0,5 ставки. Сумма начисленной зарплаты такому работнику за месяц составляет 1 100 грн. Имеет ли право такое предприятие на применение нулевой ставки для налогообложения прибыли?
Для предприятий, созданных после 01.04.11 г., на период с 01.04.11 г. по 01.01.16 г. применяется ставка 0 % для налогообложения прибыли, при условии, что:
• размер их доходов каждого отчетного налогового периода нарастающим итогом с начала года не превышает 3 млн грн.;
• начисленная за каждый месяц отчетного периода заработная плата работников, состоящих с налогоплательщиком в трудовых отношениях, составляет не менее двух минимальных заработных плат, размер которой установлен законом (п. 154.6 Налогового кодекса, далее - НК).
По соглашению между работником и собственником или уполномоченным им органом неполный рабочий день или неполная рабочая неделя может устанавливаться как при приеме на работу, так и со временем. Оплата труда в этих случаях осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (ст. 53 КЗоТ).
Работник, получающий на одном предприятии две, полторы ставки, то есть оформленный по совместительству на том же предприятии, где и основное место работы (внутреннее совместительство), или меньше одной ставки, в учетном количестве штатных работников учитывается как одно физическое лицо (пп. 2.6.1 Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Госкомстата от 28.09.05 г. № 286).
Таким образом, если работники, состоящие с плательщиком налога на прибыль в трудовых отношениях, работают на 0,5 ставки, то для применения нулевой ставки по этому налогу необходимо начисленную заработную плату за каждый месяц отчетного периода учитывать в размере, соответствующем соотношению между двумя минимальными заработными платами и частью ставки, на которой они работают. В нашей ситуации сотруднику, который работает на 0,5 ставки, начислена зарплата в размере 1 100 грн. То есть при полной ставке ему было бы начислено 2 200 грн., а это больше, чем сумма двух минимальных зарплат, действующих в январе 2012 года (1 073 грн. х2 = 2 146 грн.).
Следовательно, предприятие, принявшее работника на 0,5 ставки и соответствующее всем критериям п. 154.6 НК, имеет право на применение нулевой ставки по налогу на прибыль при условии, что сумма начисленной зарплаты такому работнику в перерасчете на полную норму рабочего времени составляет не меньше двух минимальных зарплат.

Илья СЫЧЕВСКИЙ, заместитель начальника отдела взимания налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Баланс № 15



Официально подтвердили про совместителя. Но уточнили что у совместителя должна быть где-то основная работа.

МІНІСТЕРСТВО ДОХОДІВ І ЗБОРІВ УКРАЇНИ

ЗАГАЛЬНОДОСТУПНИЙ ІНФОРМАЦІЙНО-ДОВІДКОВИЙ РЕСУРС "ЗІР"

ЗАПИТАННЯ-ВІДПОВІДІ

Питання:

Чи має право платник податку застосувати ставку податку на прибуток 0 відсотків у разі виплати працівникам, які зайняті неповний робочий день, заробітної плати, що становить менше, ніж 2 мінімальні?

Відповідь:

Критерії, які надають платникам податку право на тимчасове отримання пільг (пільга діє з 01.04.2011 до 01.2016) в оподаткуванні у вигляді застосування ставки податку на прибуток 0 %, передбачені п. 154.6 ст. 154 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ).

Однією із обов'язкових вимог, встановлених цією нормою, є те, що розмір нарахованої за кожний місяць звітного періоду заробітної плати (доходу) працівникам, які перебувають з платником податку у трудових відносинах, має бути не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом.

Статтею 21 Кодексу законів про працю України (далі - КЗпП) встановлено, що працівник має право реалізувати свої здібності до продуктивної і творчої праці шляхом укладення трудового договору на одному або одночасно на декількох підприємствах, установах, організаціях, тобто працювати за сумісництвом.

За угодою між працівником і власником або уповноваженим ним органом працівнику може бути встановлено (як при прийнятті на роботу, так і згодом) неповний робочий день або неповний робочий тиждень. Оплата праці в таких випадках здійснюється пропорційно відпрацьованому часу або за фактично виконану роботу (ст. 56 КЗпП).

Заробітна плата працівникам, які перебувають у трудових відносинах з платником податку на прибуток і працюють на частину ставки, тобто неповний робочий день, для застосування п. 154.6 ст. 154 ПКУ за кожен місяць звітного періоду має бути нарахована в розмірі, що відповідає співвідношенню між двома мінімальними заробітними платами, встановленими законом та відповідною частиною ставки, яку такому працівнику виплачують.

Тобто суміснику, який перебуває з платником податку у трудових відносинах та працює на 0,5 ставки, заробітна плата має нараховуватися у розмірі, який в перерахунку на повний робочий місяць складає не менше, ніж дві мінімальні зарплати, встановлені законом. При цьому такий сумісник повинен мати основне місце роботи.

Таким чином, платник податку може скористатися правом на застосування ставки 0 % за умови, що розмір нарахованої заробітної плати (доходу) працівникам, які перебувають з ним у трудових відносинах, є не меншим, ніж дві мінімальні заробітні плати, розмір якої встановлено законом, а розмір нарахованої заробітної плати сумісникам відповідає співвідношенню між двома мінімальними заробітними платами, встановленими законом та відповідною частиною ставки, яку їм виплачують, та такі сумісники мають основне місце роботи, а також за умови, що такий платник відповідає всім іншим критеріям, установленим п. 154.6 ст. 154 ПКУ.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 ноя 2015, 17:12

проект


КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ

ПОСТАНОВА

від «___» _____________ 2015 р. № ______

Київ

Питання переходу платників податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 16 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, до подання спрощеної податкової декларації

Відповідно до абзацу четвертого пункту 46.5 статті 46 Податкового кодексу України Кабінет Міністрів України постановляє:

1. Затвердити форму Спрощеної податкової декларації з податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 16 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, що додається.

2. Установити, що платники податку на прибуток підприємств:

1) складають за результатами кожного звітного (податкового) періоду, в якому вони застосовують нульову ставку такого податку відповідно до пункту 16
підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України, Спрощену податкову декларацію за формою, затвердженою пунктом 1 цієї постанови, і подають її контролюючому органу у строки, встановлені Податковим кодексом України для річного звітного (податкового) періоду;

2) у разі коли за результатами звітного (податкового) періоду відсутні підстави для застосування такої ставки, подають контролюючому органу податкову декларацію з податку на прибуток підприємств за формою, затвердженою в установленому абзацом першим пункту 46.5 статті 46 Податкового кодексу України порядку.

3. Визнати такою, що втратила чинність, постанову Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2012 р. № 98 «Питання переходу платників податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, до подання спрощеної податкової декларації» (Офіційний вісник України, 2012 р., № 13, ст. 477).


Прем’єр-міністр України А. ЯЦЕНЮК
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya

cron