Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Ставка 0 %. Особенности применения/не применения (п. 154.6)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Vetal' » 01 фев 2011, 13:08

Поразмыслив, резюмирую промежуточные выводы:

По потенциальным нулевикам из абз. "а" - вновьсозданные:
1) без допусловий по доходу и численности за прошлые периоды могут перейти на ноль, только с даты регистрации налогоплательщиком;
2) далее (после перехода) долджны контролировать критерий по доходу (3 млн) и зарплате (2 мзп);
3) если первый раз слетают исключительно по зарплате, то весь период до конца года облагают по полной, но с начала след периода могут опять вернуться на ноль, но уже переходят в категорию абз. "б" "действующие". А это предполагает, что для применения нуля должны выполнять среднегодовой критерий по доходу за три года и критерий по среднеучетной чисоенности (3 млн. и 20 челов);
5) если первый или второй раз слетели по критерию дохода, вернуться три года на ноль не могут, т.к. не будет выполнятся среднегодовой критерий по доходу за три посление года; То же самое, если слетели второй раз по среднеучетной численности;
6) вновьсозданные слететь первый раз по среднеучетной численности не могут вообще.

С чистыми "б" логика похожая - превысив критерий дохода или среднеучетной численности, три года вернуться нельзя, т.к. на момент возврата не выполнятся критерии из абз. "б".

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 фев 2011, 16:26

Vetal' писал(а):Поразмыслив, резюмирую промежуточные выводы:

По потенциальным нулевикам из абз. "а" - вновьсозданные:
1) без допусловий по доходу и численности за прошлые периоды могут перейти на ноль, только с даты регистрации налогоплательщиком;
2) далее (после перехода) долджны контролировать критерий по доходу (3 млн) и зарплате (2 мзп);
3) если первый раз слетают исключительно по зарплате, то весь период до конца года облагают по полной, но с начала след периода могут опять вернуться на ноль, но уже переходят в категорию абз. "б" "действующие". А это предполагает, что для применения нуля должны выполнять среднегодовой критерий по доходу за три года и критерий по среднеучетной чисоенности (3 млн. и 20 челов);
5) если первый или второй раз слетели по критерию дохода, вернуться три года на ноль не могут, т.к. не будет выполнятся среднегодовой критерий по доходу за три посление года; То же самое, если слетели второй раз по среднеучетной численности;
6) вновьсозданные слететь первый раз по среднеучетной численности не могут вообще.

С чистыми "б" логика похожая - превысив критерий дохода или среднеучетной численности, три года вернуться нельзя, т.к. на момент возврата не выполнятся критерии из абз. "б".


Похоже на то.
Это первый кирпичик для будущего FAQ по нулевикам :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 03 фев 2011, 19:40

Хотелось бы продолжить тему...
Из НП комментария к НКУ следует, что контролировать нулевиков из абз. "б" и "в" по численности рабочих не собирались... Т.е. этот критерий важен только для перехода на "0".
"Фактично, з 01.04.2011 р. кількісних обмежень щодо права користування даною пільгою залишиться три:
1) дохід кожного звітного періоду 3 млн грн;
2) щомісячна заробітна плата кожного працюючого не менше 2 мінімальних зарплат;
3) реєстрація СПД з 01.04.2010 р.
Кількісні обмеження, які зазначені в абзацах «б» та «в» п. 154.6 статті 154 ПКУ, втрачають свою чинність 31.12.2010 р." (видимо, 01.04.11 г. хотели сказать...)

Интересные формулировочки, которые наводят на некоторые размышления относительно действующих... Но написано то "При цьому, якщо платники податку, які застосовують норми цього пункту, у будь-якому звітному періоді досягли показників щодо отриманого доходу, середньооблікової чисельності або середньої заробітної плати працівників, з яких хоча б один не відповідає критеріям, зазначеним у цьому пункті, то такі платники податку зобов'язані оподаткувати прибуток, отриманий у такому звітному періоді, за ставкою, встановленою пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу".
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 03 фев 2011, 20:14

Учитывать численные критерии по работникам нужно.
Если и стоит говорить, что эти критерии не работают, то только в отношении вновьсозданых. Эта версия (по вновьсозданным) где-то ближе к началу ветки была. В то же время, нельзя исключать, что притянут и к ним 20 человек. Но это будет весьма спорно.
Такие вот мысли.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 16 фев 2011, 15:22

zpltcm писал(а):это не вопрос к обсуждению, это многими способами подтверждаемый факт, чтоб не парится ( затратить время и прийти к озвученному), примите как данность:
реализация готовой продукции - торговая операция. в зависимости от того кому реализация осуществлена - операция по оптовай или по розничной торговле.


К этому еще предлагаю вернуться, буквально немного отвлеку - появился текст
НАЦІОНАЛЬНИЙ КЛАСИФІКАТОР УКРАЇНИ

КЛАСИФІКАЦІЯ ВИДІВ ЕКОНОМІЧНОЇ ДІЯЛЬНОСТІ
ДК 009:2010


а в Налоговом кодексе, в том числе для целей применения ставки 0%, ссылки на старый КВЭД. И коды в КВЭДах (то, что успела выборочно посмотреть) не совпадают. Вопрос, безусловно, станет актуальным только с 01.01.2012. Но интересно уже сейчас :)
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 16 фев 2011, 15:29

Dave писал(а):как трактовать, когда лицо осуществляет такой вид деятельности:
1. Наличие в справке статистики кода 51?
2. Наличие в уставе такого вида деятельности (даже без внесения в статсправку)?
3. Наличие фактически заключенного договора поставки товара?
4. Наличие в уставе фразы о всех видах деятельности, не запрещенных законодательством?


Думаю, что вариант 3. Смотреть из сути операции.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Dave » 16 фев 2011, 15:41

Я бы все-таки не отметал статсправку, особенно в силу определения из ДСТУ 4303-2004. Поэтому из предложенных вариантов рассматривал бы 1 и 3, т.е. наличие кода 51 в статсправке или фактически заключенного договора поставки (купли-продажи с субъектом хозяйствования).
Dave
 
Сообщений: 31
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:11
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 16 фев 2011, 15:45

Dave писал(а):Я бы все-таки не отметал статсправку, особенно в силу определения из ДСТУ 4303-2004. Поэтому из предложенных вариантов рассматривал бы 1 и 3, т.е. наличие кода 51 в статсправке или фактически заключенного договора поставки (купли-продажи с субъектом хозяйствования).


Давайте представим, что в статсправке єтот код есть, но субъект хозяйствования ни одной фактической операции по оптовой продаже не совершил.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST налог » 16 фев 2011, 15:51

zpltcm писал(а):налоговик, вы о чем хотите поговорить, и с какой целью - что выяснить?

если Вы меня называете налоговиком, так я налог, а не налоговик. Это принципиально разные вещи ;)

По сути. Хотел сказать следующее: продажа - это любые операции, по которым переходит право собственности, в т.ч. под продажу подпадает и продажа товара в рамках оптовой (розничной) торговли. Разумеется производитель осуществляет продажу своей продукции, но он не занимается оптовой (розничной) торговлей.

по поводу варианта из предложенных 4. Думаю правильный 3
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST Dave » 16 фев 2011, 16:47

Ol_ua писал(а): Давайте представим, что в статсправке єтот код есть, но субъект хозяйствования ни одной фактической операции по оптовой продаже не совершил.

Допустим. Как по такой логике определить факт наличия "производства" (к примеру, алкогольных напитков) согласно абз.2.2 п.154.6 НК:
- по наличию произведенной в периоде готовой продукции?
- по наличию производственных мощностей?
- по наличию незавершенного производства?
- по любому из перечисленных критериев?
список можно расширять до бесконечности...
Или же все-таки ориентироваться на код 15.91 КВЭД?
Dave
 
Сообщений: 31
Зарегистрирован: 30 янв 2011, 15:11
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 16 фев 2011, 16:54

Dave писал(а):Как по такой логике определить факт наличия "производства" (к примеру, алкогольных напитков) согласно абз.2.2 п.154.6 НК:
- по наличию произведенной в периоде готовой продукции?
- по наличию производственных мощностей?
- по наличию незавершенного производства?
- по любому из перечисленных критериев?
список можно расширять до бесконечности...
Или же все-таки ориентироваться на код 15.91 КВЭД?


Точно не последнее - т.е. точно не наличие кода.
Склоняюсь к - "по наличию произведенной в периоде готовой продукции".
Это навскидку. Еще подумаю.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Ol_ua » 16 фев 2011, 19:53

ГНИ в г. Киев
Що розуміється під терміном «матеріальне – технічне база» в контексті п. 152.11 ст. 152 Податкового кодексу України? Чи повинен платник податку за 0 ставкою до кінця звітного року використати ту суму коштів, яка не підлягає перерахуванню до бюджету при застосуванні 0 ставки?

Відповідь. Нормами п. 152.11 ст. 152 Податкового кодексу України передбачено:
суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, спрямовуються на переоснащення матеріально-технічної бази, на повернення кредитів, використаних на вказані цілі, і сплату процентів за ними та/або поповнення власних обігових коштів;
суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, визнаються доходами одночасно з визнанням витрат, здійснених за рахунок цих коштів, у розмірі таких витрат.
У разі якщо суми коштів, що не перераховані до бюджету при застосуванні ставки податку нуль відсотків, використані не за цільовим призначенням або не використані платником податку протягом річного звітного періоду, залишок невикористаних коштів або сума коштів використана не за цільовим призначенням зараховуються до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.
Податковий кодекс України не містить поняття терміну «матеріально – технічна база».
Згідно із Порядком повідомлення адміністратора або дозвільного органу про відповідність матеріально-технічної бази суб'єкта господарювання вимогам законодавства" , затвердженого постановою КМ України від 17.05.2006 р. № 685 матеріально-технічна база суб'єкта господарювання - виробничі площі, матеріальні ресурси, засоби виробництва і документи, що використовуються суб'єктом господарювання у процесі вчинення певних дій щодо провадження господарської діяльності або видів господарської діяльності.
Відповідно до норм п. 152.11 ст. 152 Податкового кодексу України залишок невикористаних коштів або сума коштів використана не за цільовим призначенням протягом річного звітного періоду підлягає зарахуванню до бюджету в першому кварталі наступного звітного року.
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 фев 2011, 00:26

Нашел незаслуженно забытую ветку: "Оптовая и розничная торговля: терминологические поиски" (http://www.buhforum.com/viewtopic.php?f=21&t=432).

В ней "юрист" начал с извлечения текста "Международная стандартная отраслевая классификация всех видов экономической деятельности" (ООН, Нью-Йорк, 2009 год) чем, очевидно, сразу отбил охоту в продолжении дискуссии (а зря - текст интересный). Но разговор все-равно "вылез".

Поэтому все вопросы (да и ответы тоже) на тему: что такое оптовая торговля, розничная торговля, как они соотносятся с производством и прочее переехали туда (ссылка в первом абзаце этого сообщения).

Предлагаю при желании (появлении новых мыслей) там и продолжать.

Все это сделано с единственной целью - ближе к апрелю захотим еще раз перечитать ветку про нулевиков - утонем в ней просто.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST zpltcm » 17 фев 2011, 02:12

вот еще косвенное подтверждение, что так же как и мне не всем ясно, считается ли реализация продукции производителем оптовой торговлей или нет...
ЕБПЗ по поводу податковых агентов экологического налога по топливу...
Які СГ відносяться до податкових агентів під час реалізації палива (в т.ч. виробники пального) з метою утримання і сплати до бюджету екологічного податку?
Повна відповідь Відповідь на дане запитання буде надано після отримання правової позиції Міністерства фінансів України щодо віднесення суб’єктів господарювання (виробників та імпортерів палива тощо) до категорії податкових агентів, на яких відповідно до статті 241 розділу VIII „Екологічний податок” Податкового кодексу України під час реалізації палива покладено обов’язок утримувати та сплачувати до бюджету екологічний податок, що справляється за викиди в атмосферне повітря забруднюючих речовин пересувними джерелами забруднення у разі використання палива. Крім цього, Ви маєте право звернутися письмово до ДПА України із даного питання та отримати відповідь.

напомню из РАЗДЕЛ VIII. ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 241. Налоговые агенты
241.1. Налог, взимаемый за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ передвижными источниками загрязнения в случае использования топлива, удерживается и уплачивается в бюджет налоговыми агентами во время реализации такого топлива.
241.2. К налоговым агентам принадлежат субъекты хозяйствования, которые:
241.2.1. осуществляют оптовую торговлю топливом;...
zpltcm
 
Сообщений: 98
Зарегистрирован: 10 фев 2011, 11:11
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST vins » 26 фев 2011, 17:14

Все таки интересно, какие критерии будут применяться для определения того, осуществляет ли предприятие
...
2.8) операції з нерухомим майном, оренду (у тому числі надання в оренду торгових місць на ринках та/або у торгівельних об'єктах) (гр. 70, 71 КВЕД ДК 009:2005);
...
2.13) зовнішньоекономічну діяльність (крім діяльності у сфері інформатизації);
...
2.15) оптову торгівлю і посередництво в оптовій торгівлі;
...
2.17) діяльність у сферах права, бухгалтерського обліку, інжинірингу; надання послуг підприємцям (гр. 74 КВЕД ДК 009:2005).


У меня два варианта:
1. Поскольку ссылки на КВЭД, то из КВЭДа критерии и брать
Основний вид економічної діяльності - вид діяльності статистичної одиниці, на який припадає найбільший внесок у валову додану вартість (або визначений інший критерій). При цьому, вибір показника для визначення основного виду діяльності, як правило, не впливає на результат. Якщо на рівні підкласу понад 50 % валової доданої вартості виробляється даним видом діяльності, то класифікація одиниці визначається цим видом діяльності. У всіх інших випадках слід дотримуватись визначених правил класифікації за методом "зверху-вниз" (top down).
На практиці не завжди можливо отримати дані щодо валової доданої вартості за кожним видом діяльності. У цьому випадку основний вид економічної діяльності визначається на базі інших показників:
- обсягу реалізованої (виробленої) продукції:
• обсяг виробленої продукції статистичної одиниці у вигляді товарів або послуг, які відносяться до кожного виду економічної діяльності;
• обсяг реалізованої продукції, який припадає на окремі види економічної діяльності. Це, зазвичай, приймається як цілком достатнє наближення до обсягу виробленої продукції статистичних одиниць;
- кількість зайнятих за видами економічної діяльності;
- показників, які характеризують ресурси виробництва:
• обсяг заробітної плати за видами економічної діяльності;
• якщо вид економічної діяльності є капіталомістким, то заробітна плата становить відносно малу частку загальної доданої вартості. За таких умов для визначення основного виду діяльності можна використовувати розмір основних засобів.
На практиці, зазвичай, для визначення основного виду діяльності у промисловості використовують показник кількості зайнятих за видами економічної діяльності, в інших галузях - обсяг реалізованої (виробленої) продукції.


2. Ссылки даются на КВЭД, то есть на виды деятельности, а не виды хоз операций. Следовательно, должен быть признак систематичности.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, Ya