Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Взаимоотношения (расходы) с единщиками после 01.01.2012 г.

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 23 янв 2012, 08:34

Продолжение старой темы: Расходы (приобретения у ЧПЕНа: разные ситуации, в т.ч. ОС)



Общесистемщик, оплативший услугу, предоставленную физлицом-предпринимателем второй группы, не может включить оплату себе в расходы


ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Чи можуть ФОП з 01.01.2012 включати до витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, витрати із придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у ФОП, що сплачують ЄП?

Відповідно до п. 177.1 ст. 177 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручка у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю такої фізичної особи - підприємця.

До переліку витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, належать документально підтверджені витрати, що включаються до витрат операційної діяльності згідно з розділом III ПКУ (п. 177.4 ст. 177 ПКУ).

Пунктом 138.1 статті 138 ПКУ визначено що витрати, які враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті, та інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 ПКУ, крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 ПКУ.

Відповідно до пп. 5 п. 1 р. І Закону України від 4 листопада 2011 року N 4014-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності", який є чинним з 01.01.2012, у ПКУ виключено підпункт 139.1.12 пункту 139.1 статті 139 ПКУ, згідно з яким не включались до складу витрат витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Відповідно до пп. 2 п. 291.4 ст. 291 Закону N 4014-VI суб'єкти господарювання, які обрали спрощену систему оподаткування, обліку та звітності і відносяться до II групи, що мають право надавати послуги, у тому числі побутові, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства.

Враховуючи вищенаведене, з 1 січня 2012 року фізичні особи - підприємці можуть включати до витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, витрати із придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, що сплачують єдиний податок (крім витрат, отриманих від фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, які відносяться до II групи, що надають послуги (у тому числі побутові)).


перенесено
Печкин

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
налоговик, Чихуа
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 23 янв 2012, 11:28

Общесистемщик, оплативший услугу, предоставленную физлицом-предпринимателем второй группы, не может включить оплату себе в расходы

А в ответе написано, что может.
Может, в заголовке ошибка?
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 янв 2012, 11:49

Чихуа писал(а):
Общесистемщик, оплативший услугу, предоставленную физлицом-предпринимателем второй группы, не может включить оплату себе в расходы

А в ответе написано, что может.
Может, в заголовке ошибка?


vins писал(а):з 1 січня 2012 року фізичні особи - підприємці можуть включати до витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, витрати із придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, що сплачують єдиний податок (крім витрат, отриманих від фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, які відносяться до II групи, що надають послуги (у тому числі побутові)).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST vikakool » 23 янв 2012, 12:25

не очень понятно, откуда они взяли запрет на расходы
одно дело, что сам СПЕН 2-й группы при работе с "неправильными" покупателями должен уплатить 15% и уйти с ЕН
и совсем другое - запрет на расходы

или я что-то пропустила?
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST vins » 23 янв 2012, 12:31

vikakool писал(а):не очень понятно, откуда они взяли запрет на расходы
одно дело, что сам СПЕН 2-й группы при работе с "неправильными" покупателями должен уплатить 15% и уйти с ЕН
и совсем другое - запрет на расходы

или я что-то пропустила?


Если и пропустили, то все вместе :)
Ниоткуда этот вывод не следует.
Как говорит Vetal', "Вы не понимаете. Это элемент "покращення". Улыбаемся и машем, улыбаемся и машем".
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 23 янв 2012, 12:40

Тема достаточно активно обсуждалась в смежной ветке: Упрощенка для ФИЗлиц (1-3 гр.) (общее).

Перенесу сюда со стр. 1 той темы (этот вопрос стоит здесь продолжать).

Печкин писал(а):Можно ли будет плательщику налога на прибыль поставить расходы при покупках у ЧПЕНов?
Да, можно. С 01.01.2012. (в т.ч. услуг у ЧПЕНов 2 группы, хотя во многих комментариях пишут обратное, например, Продан, "Баланс", ГНА Херсон.)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vikakool » 23 янв 2012, 12:52

т.е. все как обычно :lol:
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 янв 2012, 13:28

Есть ли расходы по покупкам у единщиков?

ПОКУПКИ У ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ: ЗАВИСЯТ ЛИ РАСХОДЫ ОТ ГРУППЫ ЕДИНЩИКА

Мы слышали, что с Нового года уберут запрет на расходы, связанные с покупками у единщиков-физлиц. Так ли это? Можно ли будет показывать затраты по операциям с физлицами-единщиками из первой и второй групп?

ОТВЕТ: Вы совершенно правильно проинформированы. 01.01.12 г. перестал действовать запрет на затраты по приобретению товаров (работ, услуг) у предпринимателей-единщиков. С этой даты из ст. 139 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), определяющей перечень расходов, которые нельзя провести в налоговый учет, исчез злополучный пп. 139.1.12 НКУ Как оказалось, век его был недолог и ограничивался промежутком времени с 01.04.11 г. и до 31.12.11 г.
В газете "Все о бухгалтерском учете" № 15 за 2011 г., стр. 7 мы подробно проанализировали, с кем из предпринимателей в этот период времени можно было работать без налоговых потерь. Физлица-единщики, как мы уже отметили, в их число не входили, кроме тех из них, которые предоставляли услуги или выполняли работы в сфере информатизации. Но, как видите, все меняется, и временами даже в лучшую сторону. С 01.01.12 г. характеристика продавца "предприниматель на едином налоге" вовсе не приговор для налоговых затрат.
В то же время радость от хороших вестей не должна притупить бдительность, чтобы не наделать ошибок из-за изменения правил. Во внимание необходимо принять операции с такими продавцами, состоявшиеся на стыке 2011 —2012 годов. В газете "Все о бухгалтерском учете" № 113 за 2011 г., стр. 40, мы уже обсудили возможные комбинации и перспективы для подобных налоговых затрат. Вспомним о них еще раз.

ПЕРЕХОДНЫЕ ПОКУПКИ НА СТЫКЕ 2011-2012 ГОДОВ

1. Товары-1 (работы, услуги) приобретены у предпринимателя-единщика в период с 01.04.11 г. по 31.12.11 г.,-2 а использованы или реализованы, в том числе как готовая продукция, после этой даты.
Если право на признание налоговых расходов по таким покупкам, по п.п. 138.4,138.5 НКУ возникает уже в 2012 г., от них нет смысла отказываться по той лишь причине, что продавец — предприниматель на едином налоге. Ведь пп. 139.1.12 НКУ на тот момент уже не действует.
2. Основные средства приобретены у предпринимателя-единщика и введены в эксплуатацию до 01.04.11 г.
С 01.01.12 г. амортначислениям по таким объектам — прямая дорога в налоговый учет, конечно же, если для них нет других препятствий, кроме такой характеристики продавца, как предприниматель на едином налоге. Консультация, размещенная в Единой базе налоговых знаний на сайте ГНСУ в подразделе 110.0721, добавляет уверенности поступать именно так. В ней налоговики отметили: в период времени с 01.04.11 г по 31.12.11 г. амортначисления по таким основным средствам не имеют права участвовать в налоговых расходах, только если на 01.04.11 г. покупатель за них не расплатился. Следовательно, если расчеты на эту дату проведены, по мнению контролеров, запрет из пп. 139.1.12 НКУ на них не распространялся. Тем более, не стоит отказываться от таких затрат начиная с 01.01.12 г., когда запрет канул в Лету. Правда, объяснить, почему они привязывали в 2011 г. право на расходы к расчетам с продавцом, достаточно сложно. Но с 01.01.12 г. это уже не имеет значения.
3. Основные средства приобретены у предпринимателя-единщика в период с 01.04.11 г. по 31.12.11 г., а введены в эксплуатацию:
1) до 01.01.12 г.
До этой даты амортначисления по основным средствам, приобретенным у предпринимателя на едином налоге, не могли попасть в налоговый учет из-за пп. 139.1.12 НКУ Он и их отсекал. Но после того, как запрет убрали (с 01.01.12 г.), заслонка открылась. Правда, остается вопрос, на какую стоимость вновь начислять амортизацию — на покупную (плюс все сопутствующие затраты, согласно п. 146.5 НКХи минус ликвидационная стоимость, по пп. 14.1.19 НКУ) или же амортизируемую стоимость необходимо дополнительно урезать на условно насчитанную амортизацию за периоды, в которых такие начисления не имели права попасть в налоговый учет из-за пп. 139.1.12 НКУ? Контролерам не мешало бы разъяснить эту неурегулированную ситуацию. Но второй вариант, на наш взгляд, однозначно безопаснее.
2) с 01.01.12 г.
Пункт 146.2 НКУ велит начинать амортизацию с месяца, следующего за месяцем ввода объекта в эксплуатацию. Поскольку старт амортизации приходится на период, когда запрет по расходам из пп. 139.1.12 НКУ уже не действует, их можно спокойно проводить в налоговый учет на общих основаниях согласно правилам из р. III НКУ

МОЖНО ЛИ ПРИЗНАВАТЬ НАЛОГОВЫЕ ЗАТРАТЫ ПО ПОКУПКАМ У ФИЗЛИЦ-ЕДИНЩИКОВ ИЗ ПЕРВОЙ И ВТОРОЙ ГРУПП

С 01.01.12 г. физлицо-предприниматель на упрощенной системе налогообложения может принадлежать к одной из трех групп, предусмотренных пп.пп. 1— 3 п. 291.4 НКХи платить соответствующий своей группе единый налог. Какие последствия для покупателя — плательщика налога на прибыль может повлечь такое разнообразие? Ответ очевидный. Разницы для него никакой. И все потому, что с изъятием запрета из пп. 139.1.12 НКУ право на налоговые затраты больше не зависит от таких характеристик продавца, как предприниматель, да еще и на едином налоге. Тем более, не имеет значения, к какой группе он принадлежит.
А вот самому единщику может оказаться совсем не безразлично, кому продавать. Для пребывания на упрощенной системе налогообложения физлиц-предпринимателей из первой группы ограничили такими видами деятельности, как розничная торговля
на рынках (с торговых мест) и/или предоставление бытовых услуг населению (пп. 1 п. 291.4 НКУ). Как видите, они не вправе продавать товар юрлицам, если желают остаться единщиками из этой группы.
В свою очередь, для предпринимателей из второй группы коридор дозволенного по направлениям деятельности выглядит так (пп. 2 п. 291.4 НКУ)3:
— предоставление услуг, среди них и бытовых, только плательщикам единого налога и / или населению;
— производство и / или продажа товаров;
— предоставление ресторанных услуг. Вывод: первая группа вообще не может себе
позволить что-либо продавать юрлицам, вторая не имеет права предлагать им свои услуги (кроме ресторанных).
Последствия нарушения этих условий пребывания на упрощенной системе налогообложения для единщиков таковы:
— аннулирование свидетельства плательщика единого налога по результатам проверки на основании п. 299.16 НКУ;
— уплата 15 % от дохода, полученного от видов деятельности, не обозначенных в свидетельстве плательщика единого налога (пп. 2 п. 293.4 НКУ).
В этом деле самое пикантное то, что добыть информацию о нарушителях контролерам поможет сам покупатель. Ведь согласно п. 152.3 НКУ в редакции, действующей с 01.01.12 г., плательщики налога на прибыль вместе с соответствующей налоговой декларацией подают перечень доходов и затрат в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога. Ожидается, что в I квартале 2011 г. такая форма появится из недр Минфина.
Стало быть, покупатель товаров (работ, услуг) — плательщик налога на прибыль — может искренне посочувствовать своим продавцам—предпринимателям из первой и второй групп, если те нарушают условия пребывания на упрощенной системе налогообложения, но сам не пострадает. Он даже не обязан отслеживать вышеупомянутые нарушения и удерживать с дохода предпринимателей 15%. Этим займутся контролеры при проверке. А с покупателя — взятки гладки.
Подытожим:
С 01.01.12 г. расходы на приобретение товаров (работ, услуг) у предпринимателей на едином налоге можно уверенно проводить в учет по налогу на прибыль при условии соблюдения остальных правил и ограничений из р. III НКУ. Номер группы, к которой принадлежит единщик-продавец, на это право не влияет.

Елена КОВАЛЕНКО, консультант газеты "Все о бухгалтерском учете"

1 Под товарами мы здесь понимаем все виды запасов — товары, готовую продукцию, незавершенное производство, МБП.
2 Приобретения, осуществленные до 01.04.11 г., в рамках ответа на вопрос не рассматриваем. Их налоговая судьба имеет некоторые особенности, которым мы посвятили № 77 за 2011 г., стр. 11-13.
3 В рамках ответа на вопрос мы не рассматриваем никаких других ограничений для пребывания на упрощенной системе налогообложения, в том числе по п. 291.5 НКУ С ними вы можете ознакомиться в газете "Все о бухгалтерском учете" № 113 за 2011 г.

Вобу № 1
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST налоговик » 23 янв 2012, 15:32

Приобретения у физлиц-единоналожников с 01.01.2012 г.

В силу исключения из НКУ п.п. 139.1.12, с 01.01.2012 г. плательщики налога на прибыль при покупках товаров (работ, услуг) у предпринимателей-единоналожников любой группы могут отражать расходы в общем порядке (при наличии связи с хозяйственной деятельностью и надлежащего документального подтверждения). На всякий случай предупреждаем, что этот вывод затрагивает и амортизацию основных средств, приобретенных у физлиц-единоналожников, — с 01.01.2012 г. она также участвует в расчете базы налогообложения по налогу на прибыль.
При этом, покупая у физлиц-единоналожников, предприятиям-общесистемщикам необходимо учитывать несколько моментов:
1) так как речь идет о покупках у неплательщиков налога на прибыль, то согласно п.п. 153.2.3 НКУ при исчислении расходов следует принимать в расчет обычноценовые ограничения (в случае, если договорная цена отличается от обычной более чем на 20 %);
2) согласно п. 152.3 НКУ с 01.01.2012 г. при взаимодействии (покупках, продажах) с любыми единоналожниками плательщики налога на прибыль должны подавать вместе с декларацией перечень доходов и расходов в разрезе контрагентов-единоналожников. На момент подготовки номера форма и порядок предоставления перечня еще не утверждены, однако имеются все шансы на то, что он предстанет перед нами в форме еще одного приложения к декларации;
3) удерживать НДФЛ при выплате дохода физлицу-единоналожнику в пределах его предпринимательской деятельности не нужно. В то же время такие доходы придется отразить в Налоговом расчете по форме № 1ДФ — с признаком дохода «157» (см. письмо ГНАУ от 07.09.2011 г. № 10077/5/15-1216).
В то же время, что указанные выше выводы (об отмене расходных ограничений) однозначно распространяются лишь на те покупки, которые осуществляются с 01.01.2012 г., — при условии, что взаимодействие с физлицом-единоналожником происходит в пределах таких видов деятельности:
1) указанных в свидетельстве единоналожника (актуально лишь для групп I, II и III);
2) совместимых с соответствующей группой единоналожников:
а) для группы I — розничная торговля с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг населению;
б) для группы II — оказание услуг (в том числе бытовых) другим единоналожникам и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства;
в) для группы III и IV — любая не запрещенная для «упрощенцев» деятельность;
3) совместимых с уплатой единого налога.
НиБУ № 4, с. 60
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 23 янв 2012, 15:46

налоговик писал(а):В то же время, что указанные выше выводы (об отмене расходных ограничений) однозначно распространяются лишь на те покупки, которые осуществляются с 01.01.2012 г., — при условии, что взаимодействие с физлицом-единоналожником происходит в пределах таких видов деятельности: 1) указанных в свидетельстве единоналожника (актуально лишь для групп I, II и III); 2) совместимых с соответствующей группой единоналожников: а) для группы I — розничная торговля с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг населению; б) для группы II — оказание услуг (в том числе бытовых) другим единоналожникам и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства; в) для группы III и IV — любая не запрещенная для «упрощенцев» деятельность; 3) совместимых с уплатой единого налога. НиБУ № 4, с. 60


Что я недопонял. Имхо, на наличие расходов для юрлица-общесистемщика не влияет тот факт, что единщик оказал/выполнил услуги/работы неосвидетельствованные или несовместимые с группой (главное, не запрещенные для предпринимательства Законом). Так что последствия будут только для самого единщика (15 % и т.д.). В итоге расходы можно потерять лишь если договор ничтожный или же его признают недействительным в судебном порядке.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 23 янв 2012, 16:03

налоговик писал(а):
Чихуа писал(а):
Общесистемщик, оплативший услугу, предоставленную физлицом-предпринимателем второй группы, не может включить оплату себе в расходы

А в ответе написано, что может.
Может, в заголовке ошибка?


vins писал(а):з 1 січня 2012 року фізичні особи - підприємці можуть включати до витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів, витрати із придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, що сплачують єдиний податок (крім витрат, отриманих від фізичних осіб - підприємців - платників єдиного податку, які відносяться до II групи, що надають послуги (у тому числі побутові)).


Аааа, понятно :) недочитала.
Тогда непонятно, откуда такой вывод....
- Ну почему сначала пишут одно, а потом у них получается "таким образом..."
- Потому что сначала цитата от НКУ, а потом от ГНСУ лично
налоговик (30 августа 2011 г.)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST vikakool » 23 янв 2012, 16:19

Vetal' писал(а):
налоговик писал(а):В то же время, что указанные выше выводы (об отмене расходных ограничений) однозначно распространяются лишь на те покупки, которые осуществляются с 01.01.2012 г., — при условии, что взаимодействие с физлицом-единоналожником происходит в пределах таких видов деятельности: 1) указанных в свидетельстве единоналожника (актуально лишь для групп I, II и III); 2) совместимых с соответствующей группой единоналожников: а) для группы I — розничная торговля с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг населению; б) для группы II — оказание услуг (в том числе бытовых) другим единоналожникам и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства; в) для группы III и IV — любая не запрещенная для «упрощенцев» деятельность; 3) совместимых с уплатой единого налога. НиБУ № 4, с. 60


Что я недопонял. Имхо, на наличие расходов для юрлица-общесистемщика не влияет тот факт, что единщик оказал/выполнил услуги/работы неосвидетельствованные или несовместимые с группой (главное, не запрещенные для предпринимательства Законом). Так что последствия будут только для самого единщика (15 % и т.д.). В итоге расходы можно потерять лишь если договор ничтожный или же его признают недействительным в судебном порядке.


Полностью с Вами согласна
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST nikki » 23 янв 2012, 16:21

vikakool писал(а):В то же время, что указанные выше выводы (об отмене расходных ограничений) однозначно распространяются лишь на те покупки, которые осуществляются с 01.01.2012 г., — при условии, что взаимодействие с физлицом-единоналожником происходит в пределах таких видов деятельности: 1) указанных в свидетельстве единоналожника (актуально лишь для групп I, II и III); 2) совместимых с соответствующей группой единоналожников: а) для группы I — розничная торговля с торговых мест на рынках и/или оказание бытовых услуг населению; б) для группы II — оказание услуг (в том числе бытовых) другим единоналожникам и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельность в сфере ресторанного хозяйства; в) для группы III и IV — любая не запрещенная для «упрощенцев» деятельность; 3) совместимых с уплатой единого налога.
НиБУ № 4, с. 60


Все правильно написано ;)
Однозначно на перечисленные случаи, а на остальные - через суд.
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 23 янв 2012, 16:43

Это да. Я обратил внимание на формулировку ;)
Только "однозначно" в любом случае не отменяет факт продажи (предоставления услуг или выполнения работ). Например, единщик из группы 3 с заявленным видом деятельности консалтинг оказал предприятию рекламные услуги. Расходы должны быть (как и до 01.04.11 г.).
Если налоговики будут фантазировать и снимут расходы, то да, придется судиться.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 фев 2012, 11:48

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
НАКАЗ
15.02.2012 №121
м. Київ

Про затвердження Узагальнюючої податкової
консультації щодо формування витрат
по операціях з фізичними особами - підприємцями,
які застосовують спрощену систему оподаткування


Керуючись статтею 52 Податкового кодексу України, з метою забезпечення єдиного підходу щодо практичного застосування норм податкового законодавства
НАКАЗУЮ:
1. Затвердити Узагальнюючу податкову консультацію щодо формування витрат по операціях з фізичними особами - підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування, що додається.
2. Департаменту взаємодії із засобами масової інформації та громадськістю (Семченко О.В.) забезпечити оприлюднення цього наказу на веб-сайті ДПС України та у засобах масової інформації.
3. Головам державних податкових служб в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести цей наказ до відома підпорядкованих державних податкових інспекцій.
4. Цей наказ набирає чинності від дня оприлюднення.
5. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Голови Ігнатова А.П.


Голова О.В. Клименко


ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказом ДПС України
від 15.02.2012 №121

Узагальнююча податкова консультація з питання формування витрат по операціях з фізичними особами - підприємцями, які застосовують спрощену систему оподаткування


Перелік платників податку на прибуток підприємств визначено ст. 133 Податкового кодексу України (далі - Кодекс). Пунктом 133.6 цієї статті Кодексу зазначено, що особливості справляння податку суб'єктами господарювання, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, встановлюються гл. 1 розд. XIV Кодексу.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності − особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів, визначених п. 297.1 ст. 297 Кодексу, сплатою єдиного податку в порядку та на умовах, визначених гл. 1 розд. XIV Кодексу, з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності (п. 291.2 ст. 291 Кодексу).
Відповідно до п. 291.4 ст. 291 розд. XIV Кодексу фізичні особи - підприємці, які застосовують спрощену систему оподаткування, обліку та звітності, поділяються, зокрема, на такі групи:
перша група − фізичні особи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно роздрібний продаж товарів з торговельних місць на ринках та/або провадять господарську діяльність з надання побутових послуг населенню і обсяг доходу яких протягом календарного року не перевищує 150000 гривень;
друга група − фізичні особи - підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства, за умови, що протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб; обсяг доходу не перевищує 1000000 грн. (за виключенням фізичних осіб - підприємців, які надають посередницькі послуги з купівлі, продажу, оренди та оцінювання нерухомого майна (група 70.31 КВЕД ДК 009:2005). Такі фізичні особи - підприємці належать виключно до третьої групи платників єдиного податку, якщо відповідають вимогам, встановленим для третьої групи);
третя група − фізичні особи - підприємці, які протягом календарного року відповідають сукупності таких критеріїв: не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 20 осіб; обсяг доходу не перевищує 3000000 гривень.
Згідно з п.п. 14.1.27 п.14.1 ст. 14 Кодексу витратами є сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній
формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).
Пунктом 138.2 ст. 138 Кодексу визначено, що витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Кодексу.
Витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування згідно з п. 138.1 ст. 138 Кодексу складаються із витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, пп. 138.10.2 - 138.10.4 п. 138.10, п. 138.11 цієї статті, та інших витрат, визначених згідно з п. 138.5, пп. 138.10.5, 138.10.6 п. 138.10, п. 138.11, 138.12 цієї статті, п.140.1 ст. 140 і ст. 141 Кодексу, крім витрат, визначених у п. 138.3 цієї статті та ст. 139 Кодексу.
Відповідно до п. 5 ст. 1 розд. І Закону України від 04.11.2011 № 4014-VI „Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування, обліку та звітності” з 1 січня 2012 року виключено п.п. 139.1.12 п. 139.1 ст. 139 Кодексу, згідно з яким до складу витрат не відносились витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).
Запитання: чи є обмеження для включення витрат з придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, які сплачують єдиний податок, до складу витрат при визначенні об’єкта оподаткування податком на прибуток?
Відповідь: починаючи з 1 січня 2012 року юридичні особи – платники податку на прибуток при визначенні об'єкта оподаткування можуть включати до складу витрат витрати з придбання товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичних осіб - підприємців, які сплачують єдиний податок незалежно від групи, до якої віднесено фізичну особу – підприємця, за умови, що такі витрати пов’язані з господарською діяльністю платника.


Заступник начальника управління
адміністрування податку на прибуток
та податкових платежів Департаменту
оподаткування юридичних осіб О.М.Задорожний
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 3
alex88, Heloise, Vetal'
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron