Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Оптимизация налогообложения (минимизации)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 14 янв 2013, 17:39

Да, хорошая (Лайкну на фейсбуке)

Чихуа писал(а):Чтобы этого избежать, можно изменять УК юрлица-получателя.


Вполне. Иногда лучше и дешевле. Но если, конечно, можно.
Но иногда легче работать с ООО, чем например с внесением недвижимости в ПАО (ЧАО) :) Плюс если вносить на получателя, то при выходе (не отовсюду можно выйти, хотя бы из тех же ПАО, ЧАО) сложно получить стоимость недвижимости, а при выкупе (акций, корправ) маячат обычные цены (это не в плане критики, а для оценки альтернатив).

Продолжу тему.

- Как не заплатить НДС при продаже недвижимости одним юрлицом другому? (или по аналогии со статьей "Покупка недвижимости у юрлица: как сэкономить на НДС")
- Выделить и присоединить :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Ц:)кавый » 25 фев 2013, 09:37

"...поэтому не будет и лишних расходов на оплату услуг нотариуса."

Зато будут расходы на оплату услуг регистратора... ага, того самого - нового ;). Да и старого - тоже (за рег ЮЛ). А ващще, тяжеловесная схема - вряд ли на практике работать будет. Гораздо изящнее создать кооп и такие сделки проводить через него. Кому интересно - милости просим ;)
Ц:)кавый
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 24 фев 2013, 20:53
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST avl » 06 мар 2013, 18:44

Компания работает с НДС на общих условиях, является импортером товаров. В следствии низкой себестоимости, и не больших затрат, растет налогооблагаемая база. Как оптимизировать налогообложение в этом случае?
avl
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 21 фев 2013, 20:44
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 мар 2013, 18:53

avl писал(а):Компания работает с НДС на общих условиях, является импортером товаров. В следствии низкой себестоимости, и не больших затрат, растет налогооблагаемая база. Как оптимизировать налогообложение в этом случае?


Наиболее известное решение в данном случае - стать немножко экспортером, отдав деньгами часть налогового кредита настоящему экспортеру.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vesna » 06 мар 2013, 19:04

avl писал(а):Компания работает с НДС на общих условиях, является импортером товаров. В следствии низкой себестоимости, и не больших затрат, растет налогооблагаемая база. Как оптимизировать налогообложение в этом случае?

Офшор, есть такое.
Vesna
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 26 дек 2011, 20:42
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 16 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 мар 2013, 19:33

Как именно оффшор здесь может быть использован?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Vesna » 06 мар 2013, 19:54

Печкин писал(а):Как именно оффшор здесь может быть использован?

В смысле налога на прибыль ( а так читается вопрос) очень просто: покупаем в оффшоре по нужной цене, имеем расходы.
Vesna
 
Сообщений: 43
Зарегистрирован: 26 дек 2011, 20:42
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 16 раз.

UNREAD_POST avl » 06 мар 2013, 20:23

Если через офшор, то в этом случае на затраты можно отнести только 85 % стоимости товара
avl
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 21 фев 2013, 20:44
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 мар 2013, 22:42

Vesna писал(а):
Печкин писал(а):Как именно оффшор здесь может быть использован?

В смысле налога на прибыль ( а так читается вопрос) очень просто: покупаем в оффшоре по нужной цене, имеем расходы.

По налогу на прибыль, конечно. Вот текст первого ответа в этой ветке :)

Печкин писал(а):Хорошая тема.
Для начала.

Прибыль
Маленьким - расходы через ЮРЕНов (в т.ч. в ЧПЕНы).
Большим - офшор.

НДС
:?


avl писал(а):Если через офшор, то в этом случае на затраты можно отнести только 85 % стоимости товара

Да, верно. Оффшорные ограничения в Налоговом Кодексе

Но бывают офшоры которые в наш перечень не входят, т.е. по сути они офшоры, но для отечественного законодательства - нет.

Но это все прибыль. avl, как мне показалось, беспокоится об НДС.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST налоговик » 14 авг 2013, 11:48

Оптимизация налогообложения: договор купли-продажи

Продолжая тему влияния гражданско-правового регулирования на налоговые отношения, сегодня мы остановимся на одной из самых распространенных сделок — купле-продаже. При этом особое внимание уделим оптимизации и минимизации налогообложения в рамках выполнения этого вида договора с точки зрения и продавца, и покупателя

Купля-продажа: от юриспруденции к налогообложению

Как известно, основной сделкой, в результате которой происходит обмен товара на деньги, является договор купли-продажи. Согласно ст. 655 ГКУСноска 1по договору купли-продажи одна сторона (продавец) передает или обязуется передать имущество (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель принимает или обязуется принять это имущество (товар) и уплатить за него определенную денежную сумму.
Существенными условиями данного договора являются:
— предмет договора (для всех без исключения видов договоров, что прямо установлено ч. 1 ст. 638 ГКУ);
— цена договора (это условие является существенным условием договора купли-продажи, поскольку этот договор возмездный);
— срок исполнения обязательств по договору.
Согласно ст. 663 ГКУ продавец обязан передать товар покупателю в срок, установленный договором купли-продажи, а если содержание договора не предоставляет возможность определить данный срок — в соответствии с положениями ст. 530 ГКУ. Согласно этой статье, если в обязательстве установлен срок (момент) его исполнения, то оно подлежит исполнению в этот срок (момент). Если срок (момент) исполнения должником обязательства не установлен или определен моментом предъявления требования, кредитор имеет право требовать его исполнения в любое время. Должник обязан исполнить такое обязательство в семидневный срок со дня предъявления требования, если обязанность немедленного исполнения не вытекает из договора или актов гражданского законодательства.
Как отмечалось выше, обязательством продавца по договору купли-продажи является передача товара. В соответствии со ст. 664 ГКУ указанная обязанность продавца считается выполненной:
— в момент вручения товара покупателю — если продавец должен доставить товар покупателю;
— в момент предоставления товара в распоряжение покупателя — если продавец должен передать товар покупателю по местонахождению товара;
— в момент передачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю — если договором не установлен ни один из двух вышеуказанных случаев.
Прокомментируем более подробно второй случай: когда обязанность продавца выполняется в момент передачи товара в распоряжение покупателя. Согласно пп. 14.1.202 НКУСноска 2 продажей (реализацией) товаров считаются «любые операции, осуществляемые согласно договорам купли-продажи, мены, поставки и другим хозяйственным, гражданско-правовым договорам, которые предусматривают передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию независимо от сроков ее предоставления, а также операции по бесплатному предоставлению товаров».
А в соответствии с пп. 137.1 НКУ «доход от реализации товаров признается по дате перехода права собственности на такой товар». Без перехода права собственности на товар доход от реализации может признаваться в случае производства налогоплательщиком товаров с долгосрочным (более одного года) технологическим циклом. Если договорами, заключенными на производство таких товаров, не предусмотрена их поэтапная сдача, доход определяется налогоплательщиком самостоятельно в соответствии со степенью завершенности процесса производства (п. 137.3 НКУ).
Согласно ч. 2 ст. 664 ГКУ товар считается предоставленным в распоряжение покупателя, если в срок, установленный договором, он готов к передаче покупателю в надлежащем месте и покупатель проинформирован об этом. Следовательно, право собственности на данный товар будет считаться переданным покупателю, и по этому факту нужно будет увеличить базу налогообложения.

Оптимизация и минимизация

Сначала разберемся в терминах. Термин «оптимизация» употребляется тогда, когда речь идет о правильной уплате налогов. О минимизации же говорят в тех случаях, когда правильная уплата направлена на уменьшение суммы текущих налоговых платежей путем либо абсолютного уменьшения базы налогообложения, либо переноса части налоговых обязательств на будущие периоды. Иными словами, налоговая минимизация — это, по сути, налоговая оптимизация, осуществляемая в целях уменьшения суммы текущих налоговых платежей.
Итак, для оптимизации налогооблагаемой базы и предупреждения конфликтных ситуаций с контролирующими органами в данном случае продавцу необходимо информировать покупателя таким образом, чтобы потом в случае необходимости нельзя было доказать факт такого информирования. Например, для этого можно воспользоваться телефонограммой. Учитывая, что деятельность предприятия связана не только с его налогообложением, но и с другими правоотношениями, а именно с правоотношениями в области гражданского права, следует отметить, что предложенный вариант поведения подходит только для отношений между добросовестными партнерами по бизнесу. В противном случае можно, избежав проблем с налоговыми органами, попасть в не менее серьезную ситуацию с недобросовестным контрагентом, воспользовавшимся этим фактом для переложения своей вины за неосуществленную сделку на продавца. Чтобы исключить такое негативное развитие событий, можно воспользоваться ст. 334 ГКУ, согласно которой право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи имущества, если иное не установлено договором или законом.
Таким образом, законодатель предоставил право сторонам договора купли-продажи самостоятельно установить в договоре момент перехода права собственности на товар. Следовательно, если в договоре купли-продажи указано, что право собственности на товар переходит по факту передачи товара покупателю, доход у продавца возникнет в этот самый момент, а не в момент уведомления покупателя о готовности к отгрузке.
Следующим моментом, имеющим весомые налоговые последствия, является случай, когда продавец по тем или иным причинам отказывается передать уже проданный товар либо принадлежности к нему. Например, когда право собственности на товар перешло до фактической его передачи, а на момент передачи продавец «передумал» передавать товар. Или же когда продавец после передачи товара не передает необходимые комплектующие к нему. Приведем утрированный пример: продавец передал покупателю трактор, но отказывается передать колеса для этого трактора.
Согласно ст. 665 ГКУ в случае отказа продавца передать проданный товар покупатель имеет право отказаться от договора купли-продажи. Если продавец отказался передать вещь, определенную индивидуальными признаками, покупатель имеет право предъявить продавцу требования в соответствии со ст. 620 ГКУ. В этой статье сказано, что в случае невыполнения продавцом обязанности передать покупателю в собственность вещь, определенную индивидуальными признаками, покупатель имеет право истребовать эту вещь у продавца и требовать ее передачи в соответствии с условиями обязательства. В то же время ст. 666 ГКУ предусмотрено, что если продавец не передает покупателю принадлежности к товару и документы, касающиеся товара и подлежащие передаче вместе с товаром в соответствии с договором купли-продажи или актами гражданского законодательства, покупатель имеет право установить разумный срок для их передачи. Согласно ст. 186 ГКУ вещь, предназначенная для обслуживания другой (главной) вещи и связанная с ней общим назначением, является ее принадлежностью. Принадлежность должна следовать за главной вещью, если иное не установлено договором или законом. Если принадлежности товара или документы, касающиеся товара, не переданы продавцом в установленный срок, покупатель имеет право отказаться от договора купли-продажи и вернуть товар продавцу. Как видим, в таком случае ГКУ освобождает покупателя от расторжения договора купли-продажи в судебном порядке. То есть покупатель вправе расторгнуть договор и в одностороннем порядке, не обращаясь в суд.
Таким образом, уведомление покупателя об отказе от договора купли-продажи или о возврате товара, поставленного без принадлежностей, влечет обязанность сторон провести перерасчет доходов и расходов согласно п. 140.2 НКУ, а также налогового кредита и налоговых обязательств согласно п. 192.1 НКУ.
Учитывая вышеизложенное, для оптимизации налогообложения покупателю и продавцу необходимо не забыть отразить в своем налоговом учете результаты указанных в предыдущем абзаце перерасчетов. А для минимизации налогообложения покупатель должен выбрать период, когда ему наиболее удобно с точки зрения уже имеющегося объекта налогообложения отказаться от договора купли-продажи, по которому получено право собственности на товар, а также уведомить продавца о возврате ему товара, полученного без принадлежностей, если такое событие произошло.

Оптимизация налогообложения при хранении товара

Следующий момент, требующий внимания при учете налоговых последствий операции купли-продажи, связан с хранением проданного товара продавцом, точнее с обязанностью продавца осуществить такое хранение. Согласно ст. 334 ГКУ право собственности у приобретателя имущества по договору возникает с момента передачи имущества, если иное не установлено договором или законом. При этом передачей имущества считается вручение его приобретателю или перевозчику, организации связи и т. п. для отправки, пересылки приобретателю имущества, отчужденного без обязательства доставки. К передаче имущества приравнивается вручение коносамента или иного товарораспорядительного документа на имущество.
Согласно ст. 667 ГКУ, если право собственности переходит к покупателю раньше передачи товара, а стороны договора могут об этом договориться, то продавец обязан до передачи хранить товар, не допуская его ухудшения. Необходимые для этого расходы покупатель обязан возместить продавцу, если иное не установлено договором.
На практике возможны случаи, когда право собственности на предмет купли-продажи переходит до фактической его передачи продавцом покупателю. Такой случай может вытекать из закона (например ст. 664 ГКУ в части уведомления покупателя о том, что товар готов к отгрузке) или из договора (например, если стороны договорились о том, что право собственности на товар переходит к покупателю в момент получения оплаты продавцом данного товара). Охраняя чужой товар, продавец может нести расходы в виде затрат на отопление или охлаждение, охрану, уборку складского помещения, его аренду, а также в виде оплаты стоимости услуг по хранению, оказываемых продавцу третьим лицом.
В любом из указанных случаев нести расходы обязан продавец. Однако следует иметь в виду, что стороны договора купли-продажи могут договориться о том, будет ли покупатель в последующем возмещать данные расходы. Если будет, то в целях оптимизации налогообложения покупатель может включить компенсацию данных расходов в свои налоговые расходы (сумму НДС в налоговый кредит), поскольку они связаны с его хозяйственной деятельностью. Если же стороны договорились о безвозмездном хранении продавцом товара покупателя, то вышеуказанные расходы продавец вправе отнести на увеличение собственных налоговых расходов и налогового кредита, поскольку это его обязанность, вытекающая из закона и прямо связанная с его хозяйственной деятельностью.

Если условия договора нарушены

Это также очень важный момент, влияющий на величину и правильность уплачиваемых налогов. При выполнении договора купли-продажи могут быть нарушены его условия, например относительно количества, ассортимента, качества, комплектности товара, его тары и упаковки.
Согласно ст. 670 ГКУ, если продавец передал покупателю меньшее количество товара, чем установлено договором купли-продажи, покупатель имеет право требовать передачи недостающего товара, отказаться от переданного товара и его оплаты, а если товар уже оплачен, — требовать возврата уплаченной за него денежной суммы. Если продавец передал покупателю большее количество товара, чем установлено договором купли-продажи, покупатель обязан сообщить об этом продавцу. Если в разумный срок после получения такого сообщения продавец не распорядится товаром, покупатель имеет право принять весь товар, если иное не установлено договором.
Бывают случаи, когда продавец передает покупателю большее количество товара, чем установлено договором. Дополнительно принятый товар (если покупатель его принял) покупатель обязан оплатить по цене, установленной для товара, принятого в соответствии с договором, если не установлена другая цена по взаимной договоренности. Покупатель имеет право на налоговые расходы и налоговый кредит только в сумме, оговоренной договором. Что касается излишков, покупатель прежде всего должен определиться, нужны ли ему они. Если нужны и продавец в разумный срок (после уведомления его покупателем о случившемся) по поводу излишков товара не распорядился, покупатель вправе принять данный товар в свою собственность. Такое принятие товара должно быть оформлено соответствующим распоряжением (приказом) руководителя или иного лица, имеющего право заключать сделки от имени покупателя. И только после такого принятия излишнего товара у покупателя будет право на налоговые расходы и налоговый кредит в отношении излишков. Поскольку законодатель срок для принятия такого решения называет разумным, не определяя его конкретными временными рамками, то определять такой срок стороны должны самостоятельно: продавец — в виде направления письма о распоряжении излишками, покупатель — в виде принятия решения о принятии излишков, которое и будет тем фактором, с помощью которого можно минимизировать объект налогообложения.
Теперь об ассортименте товара. Статьей 671 ГКУ установлено, что если по договору купли-продажи передаче подлежит товар в определенном ассортименте, то он должен быть согласован продавцом и покупателем. В упомянутой статье также сказано: если договором купли-продажи ассортимент товара не установлен или ассортимент не был определен в порядке, установленном договором, но из сути обязательства следует, что товар подлежит передаче покупателю в ассортименте, продавец имеет право передать покупателю товар в ассортименте, исходя из потребностей покупателя, которые были известны продавцу на момент заключения договора, или отказаться от договора.
Отметим, что если продавец передал товар в ассортименте, не соответствующем условиям договора, покупатель имеет право отказаться от его принятия и оплаты, а если он уже оплачен, то требовать возврата уплаченной суммы. Если же продавец передал покупателю часть товара, ассортимент которого соответствует условиям договора купли-продажи, и часть товара с нарушением ассортимента, согласно ст. 672 ГКУ покупатель имеет право выбора:
— принять часть товара, соответствующую условиям договора, и отказаться от остального товара;
— отказаться от всего товара;
— требовать замены части товара, не соответствующей ассортименту, товаром в ассортименте, установленном договором;
— принять весь товар.
В случае отказа от товара, ассортимент которого не соответствует условиям договора, или предъявления покупателем требования о замене этого товара покупатель имеет право отказаться от оплаты этого товара, а если он уже оплачен, то требовать возврата уплаченной за него денежной суммы.
Важно помнить, что товар, ассортимент которого не соответствует условиям договора купли-продажи, считается принятым, если покупатель в разумный срок после его получения не сообщил продавцу о своем отказе от него. Если покупатель не отказался от товара, не соответствующего оговоренному ассортименту, он обязан оплатить его по цене, согласованной с продавцом. Если же продавец не принял необходимых мер относительно согласования цены в разумный срок, покупатель оплачивает товар по цене, которая на момент заключения договора применялась относительно аналогичного товара.
Согласно ст. 678 ГКУ покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, имеет право независимо от возможности использования товара по назначению требовать, в частности, пропорционального уменьшения цены; бесплатного устранения недостатков товара в разумный срок; возмещения расходов на устранение недостатков товара. А если нарушение требований относительно качества товара является существенным (например выявлены неустранимые недостатки или недостатки, устранение которых связано со значительными расходами), покупатель также имеет право отказаться от договора и требовать возврата уплаченной за товар денежной суммы.
Подобные последствия предусмотрены гражданским законодательством и для случаев несоответствия товара условию договора купли-продажи относительно комплектности, тары и (или) упаковки.
Для оптимизации налогообложения покупателю и продавцу необходимо не забыть отразить в своем налоговом учете результаты перерасчета расходов и доходов, налогового кредита и налоговых обязательств в случае возврата товара, переданного с нарушением указанных условий договора купли-продажи. А для минимизации налогообложения покупатель должен выбрать подходящий период, когда ему наиболее удобно с точки зрения уже имеющегося объекта налогообложения и его базы уведомить продавца о возврате ему товара, полученного с нарушением условий договора купли-продажи.
И еще один аспект, который необходимо учесть, при оптимизации и минимизации налогов в случае совершении купли-продажи. Согласно ст. 694 ГКУ договором купли-продажи может быть предусмотрена продажа товара в кредит, с отсрочкой или с рассрочкой платежа. Особенностью, влияющей на объект налогообложения в данном случае, является право продавца при просрочке покупателем оплаты товара, проданного в кредит (ст. 694 ГКУ) либо с рассрочкой оплаты (ст. 695 ГКУ), требовать возврата неоплаченного товара. На момент заявления такого требования покупателю продавец обязан будет провести перерасчет своих расходов и доходов, налогового кредита, право на которые возникло у него в связи с приобретением такого товара. И сделать это придется в том налоговом периоде, в котором он заявит о таком требовании.
Следовательно, для оптимизации налогообложения покупателю нужно не забывать о том, что, получив требование продавца возвратить ему неоплаченный товар, полученный в кредит или с рассрочкой платежа, он обязан провести перерасчет своих расходов и налогового кредита. Для минимизации же налогообложения продавцу следует выбирать удобный момент для заявления соответствующего требования о возврате несвоевременно оплаченного товара, проданного в кредит или с рассрочкой платежа.
И последнее. Согласно ст. 697 ГКУ договором может быть установлено, что право собственности на переданный покупателю товар сохраняется за продавцом до оплаты товара или наступления иных обстоятельств. В этом случае покупатель не имеет права до перехода к нему права собственности распоряжаться товаром, если иное не установлено договором, законом или не вытекает из назначения и свойств товара. Если покупатель при заключении такого договора просрочил оплату товара, продавец имеет право требовать от него возврата товара с вытекающими из этого налоговыми последствиями в виде обязанности провести соответствующие перерасчеты.

А. Ефимов
Опубликовано в журнале “Справочник экономиста”, июль 2013 года, стр.50-58
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST VicTor_1648 » 03 сен 2013, 18:51

БулаФФка писал(а):Доброго дня всем коллегам! Хочется подискутировать на тему как минимизировать налоги для предприятия с соблюдением норм действующего законодательства...Т.к. налоги и зарплата-одни из самых значимых статей во всем объеме расходов предприятия.Во всяком случае,у нас. Как с этим бороться? Может,кто подскажет законные схемы и механизмы. Заранее всем спасибо.

Схем много, но к сожалению, не все их можно реализовать. Из всех, что видел и предлагали приемлемой оказалась эта:http://pravdop.com/publications/kommentarii_zakonodatelstva/optimizatsiya_nalogooblozheniya_nalogovyye_skhemy/
VicTor_1648
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 03 сен 2013, 18:36
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 09 сен 2013, 10:33

В единоналожном кафе вполне может арендовать стоечку «нормальное» торгующее алкоголем предприятие, освобождающее таким образом арендодателя на ЕН от не разрешенного ему подакциза.

«Бухгалтер» № 31′13, с. 30.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 ноя 2013, 20:27

Чихуа писал(а):Спасибо, статья хорошая :)
Автор поразмыслил шире и рассмотрел проблему перехода права собственности, который действительно можно осуществлять не только через куплю-продажу.
Избегание налогов возможно по той причине, что формирование УК не облагается налогами, а у ФЛ облагается инвестиционная прибыль, а не доход :) Чем и воспользовался автор, которому респект за нестандартное мышление :)
Подозрение вызывает только короткий срок жизни ООО-бабочки. Чтобы этого избежать, можно изменять УК юрлица-получателя.


ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
05 вересня 2013 року м. Київ К/800/2812/13

...
Як вбачається з матеріалів справи, фактичною підставою для прийняття оскаржуваного податкового повідомлення-рішення, слугували відображені в акті перевірки від 25.10.2012 року № 2352/17-207/120400305 висновки податкового органу про те, що платник податків ОСОБА_5 в порушення вимог пп. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України віднесла до складу витрат суму 13744397,00 грн., яку вона витратила на придбання корпоративних прав ТОВ "Фаворит".

Відповідно до п. 170.2.1 п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України, облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами ведеться платником податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Для цілей оподаткування інвестиційного прибутку звітним періодом вважається календарний рік.

Підпунктом 170.2.2. п. 170.2 ст. 170 Кодексу Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми витрат на придбання такого активу з урахуванням норм підпунктів 170.2.4 - 170.2.6 цього пункту (крім операцій з деривативами).

До продажу інвестиційного активу прирівнюються також операції з:

- обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив;

- зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику податку;

- повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.

Придбанням інвестиційного активу вважаються також операції з внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи - резидента в обмін на емітовані ним корпоративні права.

Інвестиційний прибуток за операціями з деривативами розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим платником податку за операціями з деривативами (похідними інструментами), включаючи отримані суми періодичних або разових виплат, передбачених умовами контрактів (договорів), та документально підтвердженою сумою, сплаченою платником податку іншій стороні такого контракту (договору) з деривативами (похідними інструментами), в тому числі сплаченими сумами періодичних або разових виплат, які передбачені умовами контракту (договору).

Судами попередніх інстанцій зазначено, що об'єкт оподаткування виникає у платника податків лише при подальшому відчуженні такого інвестиційного активу і тоді до інвестиційного прибутку, отриманого від такого відчуження, виходячи з положень пп. 170.2.2. п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України, враховується вартість інвестиційного активу, виходячи з суми витрат, понесених у зв'язку з придбанням такого активу.

Підпунктом 170.2.3. п. 170.2 ст. 170 Кодексу передбачено, якщо в результаті розрахунку інвестиційного прибутку за правилами, встановленими цією статтею, виникає від'ємне значення, воно вважається інвестиційним збитком.

Підпунктом 170.2.4. п. 170.2 ст. 170 Кодексу визначено, якщо протягом 30 календарних днів до дня продажу пакета цінних паперів (корпоративних прав) чи деривативів, а також протягом наступних 30 календарних днів з дня такого продажу платник податку придбаває пакет ідентичних цінних паперів (корпоративних прав) чи деривативів, то:

а) інвестиційний збиток, що виник внаслідок такого продажу, не враховується під час визначення загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами;

б) вартість придбаного пакета для цілей оподаткування визначається за ціною його придбання, але не нижче ніж ціна проданого пакета.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що продажу інвестиційного активу у вигляді повернутого майна, при виході зі складу засновників ТОВ "Фірма "Ідалія", позивачем не здійснювалось, тобто податковим органом безпідставно застосовано до спірних правовідносин положень пп. 170.2.4. п. 170.2 ст. 170 Податкового кодексу України.

Згідно з положеннями п. 14.1.27 ПК України, витратами є сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником).

Статтями 663 та 664 ЦК України передбачена можливість визначення у договорах купівлі-продажу строку виконання продавцем обов'язків передати товар покупцеві.

Судами попередніх інстанцій встановлено, що виконання покупцем своїх обов'язків по даному договору у 2011 році, а саме - фактична сплата 24.12.11 року суми першого внеску 13 700000, 00 грн. та прийняття на себе в день підписання договору 24.12.11 року боргового зобов'язання сплати до 25.04.12 року другого внеску, свідчить про настання саме у 2011 року такої події як здійснення витрат по придбанню інвестиційного активу у вигляді корпоративних прав ТОВ "Фаворит" у передбаченій даним договором загальній сумі 13744397, 00 грн.

Суди попередніх інстанцій дійшли до висновку, що ОСОБА_5 правомірно віднесла до витрат суму на придбання корпоративних прав ТОВ "Фаворит", а тому податкове повідомлення-рішення від 07.11.2012 року №0008801702, є протиправним та підлягає скасуванню
.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 дек 2013, 13:11

Возвратная финансовая помощь (договор ссуды): оптимизация налогообложения

Возвратная финансовая помощь, пополняя оборотные средства предприятия, иногда может привести и к нежелательным налоговым последствиям. Тем не менее, такая операция часто бывает очень нужной хотя бы потому, что речь может идти об одном фактическом собственнике денежных средств, принадлежащих формально разным субъектам, то есть о «переброске» денег с одного своего предприятия на другое свое предприятие. В данной статье речь пойдет о том, как оформить сделку по привлечению необходимых денежных сумм, минимизировав риск возникновения налоговых обязательств.

«Нет налога, который я платил бы против воли. А все то, над чем мы стонем, чему ужасаемся, есть лишь налог на жизнь». Следуя логике этой мысли, высказанной когда-то Сенекой, мы уже давно можем перестать удивляться тому, сколько и каких налогов наше фискальное государство пытается взгромоздить на своих граждан. Даже беря в долг, мы должны быть готовы к налогам, связанным только с таким фактом заимствования нами у кого-либо: не успел вовремя возвратить долг, плати налог.
Сразу оговоримся, что на практике договор ссуды часто называют договором займа. Это неправильно, поскольку, во-первых, согласно ст.827 Гражданского кодекса Украины (ГКУ) предметом договора займа могут быть только вещи, но не деньги; а во-вторых, деньги могут быть предметом именно договора ссуды. Из этого следует, что договор займа привычнее называть договором бесплатного пользования имуществом. Заемщиком же действующий ГКУ называет лицо, получившее ссуду.

К сведению
По договору займа одна сторона (заимодатель) бесплатно передает или обязуется передать другой стороне (пользователю) вещь для пользования в течение установленного срока.
Пользование вещью считается бесплатным, если стороны прямо договорились об этом или если это следует из сути отношений между ними.
Статья 827 ГКУ

По договору ссуды одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовими признаками, а заемщик обязуется вернуть заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму ссуды) или такое же количество вещей того же рода и такого же качества.
Договор ссуды считается заключенным с момента передачи денег или других вещей, определенных родовыми признаками.
Статья 1046 ГКУ

Остановимся на особенностях налогообложения, сопутствующих совершению операции ссуды, которая, с точки зрения налогового законодательства, считается финансовой помощью (безвозвратной или возвратной).
1. Согласно п.14.1.257 ст. 1 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) финансовая помощь (которой читается договор ссуды денежных средств), делится на безвозвратную и возвратную финансовую помощь. Помимо простого дарения денежных средств, к безвозвратной финансовой помощи указанный Закон относит также сумму процентов, начисленных условно на сумму возвратной финансовой помощи, оставшейся невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки НБУ, рассчитанной за каждый день фактического использования таких денежных средств. Данная сумма процентов в составе безвозвратной финансовой помощи увеличивает объект обложения налогом на прибыль заемщика (пп.135.5.4 ст.135 НКУ).
2. Возвратная финансовая помощь — это сумма средств, переданных налогоплательщику в пользование на определенный срок согласно договорам, не предусматривающим начисление процентов или предоставление иных видов компенсаций как платы за пользование такими средствами (пп. 14.1.257. ст. 1 НКУ). При определенных условиях (о них речь пойдет ниже) сумма возвратной финансовой помощи увеличивает базу обложения налогом на прибыль предприятия.
3. Налоговый доход включает суммы безвозвратной финансовой помощи, к которой, напомним, относятся не только подаренные денежные средства, но и проценты, условно начисленные на сумму возвратной финансовой помощи (пп.135.5.4 ст. 135 НКУ).
4. Возвратная финансовая помощь, не возвращенная на конец отчетного периода, в котором она была получена, также включается в налоговый доход, если заимодателем является лицо, которое в силу закона не обязано платить налог на прибыль вообще (включая нерезидентов) либо имеет льготу по его уплате или право, позволяющее платить налог на прибыль по ставке, ниже установленной для других налогоплательщиков. Данное правило распространяется на случаи получения и невозврата ссуды, полученной от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого налогоплательщика, в течение более длительного периода, чем отчетный период, а именно в течение 365 дней. Не распространяется оно и на случаи, когда ссуда была получена от структурного подразделения юридического лица, не имеющего статуса юридического лица. (пп.135.5.5 ст. 135 НКУ)

Согласно ст. 1046 ГКУ предметом договора ссуды могут быть не только деньги, но и другие вещи. О деньгах далее, а пока остановимся на вещах, определенных родовыми признаками. В соответствии со ст. 179 ГКУ вещью является предмет материального мира, относительно которого могут возникать гражданские права и обязанности. Определить вещь родовыми признаками значит, во-первых, указать признаки, свойственные всем вещам того же рода, а во-вторых, измерить такую вещь числом, весом, мерой (п. 2 ст. 184 ГКУ). Например, определить родовыми признаками можно:
— 10 мешков зерна пшеницы (измеряется числом);
— 10 килограммов зерна пшеницы (измеряется весом);
— полведра пшеницы (измеряется мерой).
Как было указано выше, если предметом ссуды является определенная родовыми признаками вещь, то возвращать надо не ту же вещь, а другую, но в таком же количестве (10 мешков, 10 килограммов или полведра), такого же рода (пшеница), такого же качества (например, влажность, сорт и т. п.), то есть такую же). Все это свидетельствует о том, что положение ст. 1046 ГКУ о переходе права собственности на предмет ссуды имеет не только не декларативный характер, но также и далеко не декларативные налоговые последствия.
Напомним, что согласно п.14.1.202 ст. 1 НКУ под продажу (реализацию) товаров подпадают любые операции, осуществляемые по любым гражданско-правовым договорам, предусматривающим передачу прав собственности на такие товары за плату или компенсацию, независимо от сроков ее предоставления, а также операции по безвозмездной передаче товаров. Отсюда вывод: передача вещи в рамках договора ссуды является, с точки зрения налогового законодательства, продажей товара, которая влечет за собой увеличение базы обложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость. По этой причине заимодатель должен будет увеличить налоговый доход на стоимость переданной заемщику вещи – предмета ссуды.


Передача вещи в рамках договора ссуды является, с точки зрения налогового законодательства, продажей товара, которая влечет за собой увеличение базы обложения налогом на прибыль и налогом на добавленную стоимость

Что же касается заемщика, то его право увеличить расходы попадает в зависимость от его же умения доказать, что при приобретении вещи, аналог которой будет в будущем возвращен заимодателю, он тоже увеличит валовые расходы. Представитель фискальных органов, скорее всего, посчитает нелогичным двойное увеличение заемщиком налоговых расходов: при получении предмета ссуды, а потом еще и при приобретении вещи, каковой будет считаться ее возврат заимодателю заемщиком. Если же согласиться с тем, что при получении предмета ссуды налоговые расходы у заемщика не возникают, то неувеличение налогового дохода заемщиком при возврате предмета ссуды отстоять будет трудно, ведь в данном случае такой предмет становится собственностью заимодателя, т. е. происходит переход права собственности.
Наверное, в целях единого с фискальными органами восприятия налоговых последствий договор ссуды логичнее будет заменить договором займа (позички – укр.) (ст. 827 ГКУ), и передать предмет займа в бесплатное пользование заемщику. А еще лучше — заключить договор аренды, установив арендную плату в размере, который бы устроил обе стороны. Договор займа без платы за пользование имуществом реально может быть истолкован как операция по бесплатному предоставлению услуг с соответствующими налоговыми последствиями в части применения обычных цен для неполученного дохода заимодателя и тех же обычных цен как суммы безвозвратной финансовой помощи, предоставленной им заемщику.
Вернемся к деньгам. Как было указано выше, деньги не могут быть предметом ни договора займа, ни договора аренды, если только речь не идет о нумизматических экземплярах, арендуемых, например, для участия в выставке. Из этого следует, что передать деньги во временное бесплатное пользование можно по договору ссуды. В платное пользование деньги могут быть переданы и по другим договорам: кредита, факторинга и т. п. Впрочем, и сам договор ссуды не исключает такой возможности. Так, согласно ст. 1048 ГКУ общим правилом является право заимодателя на получение от заемщика процентов от суммы ссуды. Однако иное может быть установлено договором или законом. Общее правило в данном случае означает: отсутствие в договоре ссуды специальной оговорки о «неначислении» процентов на сумму ссуды влечет право заимодателя на их получение. Понятно, что с таким правом должна корреспондировать обязанность заемщика эти проценты уплатить. В противном случае речь о праве заимодателя идти не могла бы.
Изложенное значит, что в ситуации, когда
а) в договоре ссуды обязанность заемщика уплатить проценты не предусмотрена;
б) в том же договоре не установлено отсутствие права заимодателя получать проценты;
в) проценты не уплачены и не потребованы заимодателем;
г) истек срок исковой давности по обязательству заемщика уплатить такие неуплаченные проценты,
заемщик обязан включить сумму таких процентов в валовой доход, как безвозвратную финансовую помощь (пп.135.5.4 ст. 135 НКУ). Для расчета суммы таких процентов заемщик должен будет применить учетную ставку НБУ.
Таким образом, для оптимизации налога на прибыль (т. е. чтобы не платить лишнее) не стоит пренебрегать оговоркой о том, что по договору ссуды заимодатель не имеет права получить проценты за пользование денежными средствами, предоставленными им заемщику в ссуду.
Кроме договора ссуды, отсутствие права заимодателя получать проценты может быть установлено самим законом. Так, согласно п. 2 ст. 1048 ГКУ договор ссуды считается беспроцентным, если:
— он заключен между физическими лицами на сумму, не превышающую пятидесятикратного размера не облагаемого налогом минимума доходов граждан (850 грн), и не связан с осуществлением предпринимательской деятельности хотя бы одним из таких лиц;
— предметом ссуды являются вещи, определенные родовыми признаками.


В целях оптимизации налога на прибыль не пренебрегайте оговоркой о том, что по договору ссуды заимодатель не имеет права получить проценты за денежные средства, предоставленные им заемщику в ссуду

Помимо указанных выше налоговых последствий, заемщик, своевременно не вернувший сумму по договору ссуды, обязан еще и уплатить денежную сумму согласно ст. 625 ГКУ. В этой статье установлено право кредитора требовать от просрочившего должника уплатить, помимо денежного долга с учетом индекса инфляции за все время просрочки, еще и три процента годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или законом.
Поскольку ГКУ называет это правом кредитора, то говорить об автоматическом возникновении корреспондирующей с таким правом обязанности должника, вроде бы, нелогично. Однако, если исходить из общих начал гражданского права и конструкции ст.625 ГКУ, то следует согласиться, что само лишь предъявление кредитором требования уплатить указанные выше платежи означает возникновение обязанности должника. В налоговом учете истечение исковой давности по такому обязательству приведет к обязанности должника увеличить доход на сумму безвозвратной финансовой помощи согласно пп.135.5.4. ст. 1 НКУ. Во всяком случае, такая позиция налогового ведомства будет далека от правового абсурда.
Что же касается просрочки возврата заемщиком заимодателю не денег, а вещей, определенных родовыми признаками, то ГКУ даже такую дилемму не содержит. Ссылаясь на содержание ст. 549–552 ГКУ, законодатель устанавливает именно обязанность заемщика уплатить неустойку, а не право заимодателя его требовать. Это значит, что, не уплатив такую неустойку и дождавшись истечения исковой давности, заемщик обязан будет увеличить свой доход на сумму такой неустойки как на безвозвратно полученную финансовую помощь.


Должник, просрочивший выполнение денежного обязательства, по требованию кредитора обязан уплатить сумму долга с учетом установленного индекса инфляции за все время просрочки, а также три процента годовых от просроченной суммы, если иной размер процентов не установлен договором или законом.

Рассмотрев некоторые налоговые последствия выполнения договора ссуды, можно прийти к выводу: он не очень «удобен» в налоговом понимании. Особенно в том случае, когда речь идет о привлечении денежных средств в долг. К неудобствам следует отнести:
— обязанность заемщика начислять условные проценты, увеличивая на их сумму налоговый доход;
— обязанность увеличивать доход на сумму ссуды, когда речь идет о заимодателе, не уплачивающем налог на прибыль на общих основаниях;
— обязанность увеличивать доход на сумму ссуды, полученной от неплательщиков налога на прибыль или плательщиков по другим ставкам, отличным от обычной, невозвращенной на конец отчетного периода.
Эти отрицательные налоговые последствия договора ссуды отнюдь не означают, что его нельзя использовать — в прямом виде или же, заменяя другой сделкой.
Один из способов налоговой оптимизации, который позволит минимизировать риски уплаты дополнительных налоговых платежей — замена «неудобных» гражданско-правовых сделок «удобными». Рассмотрим на примере ссуды, как это можно реализовать на практике. Введем определенные параметры (условия), соблюдение которых и является желаемой целью:
— необходимы денежные средства в сумме 10 000 грн., на срок с 1 января 2014 года по 31 декабря 2014 года;
— есть лицо, готовое предоставить ссуду в указанном размере на указанный срок. В данном случае не имеет особого значения, на каких условиях заимодатель уплачивает налог на прибыль, поскольку заменяя гражданско-правовую сделку ссуды иной, мы будем стараться избежать всех негативных налоговых последствий, связанных с получением возвратной финансовой помощи. Речь идет как об условно начисленных процентах, так и об обязанности увеличить налоговый доход на сумму такой помощи, невозвращенную на конец отчетного периода.
Возможны также два варианта целевого использования ссуды:
— заемщику ссуда нужна будет исключительно в виде денег на счете. Это так называемое пополнение оборотных средств;
— заемщик может нуждаться не столько в деньгах, сколько в том товаре, который он хочет приобрести за счет ссуды.
Сначала рассмотрим способы замены договора ссуды другим гражданско-правовым договором при условии, что заемщику нужны исключительно денежные средства.
Вариант 1. Заключение договора купли-продажи с отсрочкой платежа
Покупатель-заемщик, согласно условиям такого договора, может купить у продавца-заимодателя товар стоимостью 10 000 грн. с отсрочкой его оплаты до 31 декабря 2014 года. Правомерность заключения договора основана на положениях ст. 694 ГКУ. Продав такой товар конечному покупателю и получив от него деньги, покупатель-заемщик может пользоваться ими до наступления срока платежа (31 декабря 2014 года). Риска, что кто-нибудь расценит договор купли-продажи как договор ссуды, никакого. Деньги получены от реального покупателя за реально проданный товар, а не от заимодателя. А возвращены будут заимодателю в срок, установленный договором купли-продажи, «случайно» совпавший со сроком желаемой ссуды.
Вариант 2. Заключение договора комиссии на продажу
Эта правовая схема отличается от предыдущей тем, что комиссионер-заемщик не покупает товар у комитента-заимодателя, а получает его согласно условиям договора комиссии. Продав товар от своего имени покупателю за 10 000 грн. и получив выручку, комиссионер-заемщик перечислит денежные средства комитенту-заимодателю по требованию последнего, которое будет заявлено ближе к 31 декабря 2014 года. Согласно ст. 1022 ГКУ после совершения договора по поручению комитента комиссионер обязан предоставить комитенту отчет и передать ему все полученное по договору комиссии. Поскольку ГКУ не связывает комиссионера какими-либо сроками для подачи отчета (кроме того, что это должно произойти после совершения договора, заключенного по поручению комитента), в договоре комиссии можно установить, что комиссионер обязан предоставить комитенту отчет и передать ему выручку после совершения договора по поручению комитента, но не ранее 31 декабря 2014 года. Из изложенного видно, что «растягивать удовольствие» от пользования деньгами комитента комиссионеру не стоит. Это всегда может вызвать не совсем не обоснованные подозрения «строгих» проверяющих.
Аналогично договору комиссии между потенциальными заемщиком и заимодателем может быть заключен договор поручения на продажу поверенным-заемщиком товара доверителя-заимодателя.
Вариант 3. Заключение договора комиссии на покупку
Как и в варианте 2, здесь действующие лица — комиссионер-заемщик и комитент-заимодатель. Отличие лишь в том, что комиссионер, получив 1 января 2014 года деньги от комитента для заключения договора купли-продажи товара, «необходимого» комитенту, например, к 31 декабря 2014 года, получает возможность пользоваться этими средствами до указанной даты. И лишь потом, купив товар у третьего лица, найденного благодаря усилиям комиссионера, последний «закроет» все свои обязательства перед комитентом. Как и в варианте 2, в данном случае договор комиссии может быть равнозначно заменен договором поручения.
Вариант 4. Кредитно-депозитная схема
Вкладчик-заимодатель свои деньги доверяет не заемщику, а банку, передавая их в депозит последнему. Заемщик получает в этом же банке кредит, обеспеченный правом требовать возврата депозита вкладчика в этом банке. Если вместо кредитного договора заемщик заключит договор о кредитной линии, т. е. будет иметь доступ к кредитным ресурсам банка в рамках определенного лимита в необходимое заемщику время, то, пользуясь не постоянно и не всей суммой кредитного лимита, заемщик обязан будет платить банку сумму процентов меньше суммы процентов, уплаченной банком вкладчику-заимодателю за пользование его депозитом. Это все легко просчитать с помощью калькулятора.
Например, при депозитной ставке в 15% годовых для вкладчика-заимодателя, кредитной ставке в 18% годовых для заемщика и при условии, что сумма кредита, используемая заемщиком в течение того же периода, за который банк начисляет вкладчику-заимодателю проценты, составляет 83,33 % от суммы депозита, сумма процентов, полученных вкладчиком-заимодателем, будет равна сумме процентов, уплаченных заемщиком банку.
Еще один плюс данного варианта в том, что сумма процентов, уплачиваемых заемщиком банку, будет увеличивать налоговые расходы заемщика, т. е. уменьшать сумму налога на прибыль. В то же время вкладчик-заемщик, если он является физическим лицом, из суммы процентов, начисленных на сумму депозита, не будет уплачивать налог на доходы физических лиц, как минимум до 1 января 2015 года. Это следует из п.1 раздела XIX НКУ. А после указанной даты согласно п.167.2 ст.167 НКУ ставка налога составит 5%. Заметьте, все это без отчислений в различные социальные фонды. Единственный минус — данная сумма не будет учтена при начислении «заимодателю» пенсии, зато в любом случае будет легальным его доходом. При реализации данной схемы необходимо учитывать кризисное состояние банковской системы Украины, что может вносить определенные дополнительные условия, соблюдение которых обязательно для такого варианта.
Вариант 5. Увеличение уставного капитала (фонда)
Описание этой схемы довольно объемно, но она не сложна в силу ее урегулированности действующим законодательством. Поэтому ограничимся лишь тем, что обозначим этот вариант как способ получения от одного из учредителей (участников, собственников) денежных средств. Отрицательными моментами в данном случае следует считать бюрократическую процедуру увеличения уставного фонда/капитала и сложность возврата суммы займа учредителю.

И еще один вариант.
Предположим следующее: заемщик знает заранее, что за счет суммы ссуды ему надо будет приобрести определенный товар, и деньги как таковые ему нужны будут лишь потом, когда он будет их возвращать заимодателю. Для указанных лиц вполне может подойти следующая схема. Если исходить из приведенных выше условий о сроке и сумме ссуды и из того, что ссуда нужна заемщику для приобретения определенного товара, например сырья для производства продукции, то такое сырье вполне может купить у продавца не сам заемщик, а заимодатель. В последующем заимодателю нужно будет заключить с заемщиком договор купли-продажи этого сырья, предусмотрев в нем условие об отсрочке оплаты заемщиком сырья до 31 декабря 2014 года. Результат в данном случае будет аналогичным тому, как если бы заемщик, получив ссуду в 10 000 грн. со сроком возврата 31 декабря 2014 года, сам купил бы для себя это сырье.

Опубликовано в журнале “Справочник экономиста”, сентябрь 2013 года, стр.74-83
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST bur » 18 июн 2014, 21:11

для коллекции
----------

Так-что возможно позиция ПФУ в письме и правильная.
Думаю при достаточной сноровке эту ситуацию можно использовать для оптимизации налогообложения.


Подробнее: Публичное обещание без ЕСВ !!!
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

Пред.След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya