Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Перевод непроизводственных ОС в производственные

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Янтарная » 06 фев 2012, 16:21

Уважаемые, коллеги! Подскажите, а как быть в ситуации, когда непроизводственное Ос переводят в состав производственного ОС? Причём не обратно переводят, а впервые (т.е. ОС никогда не было производственным)?

Я так понимаю, что ОС нужно зачислить в налоговую группу по остаточной бухучетной стоимости?
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 фев 2012, 17:33

Янтарная писал(а):Уважаемые, коллеги! Подскажите, а как быть в ситуации, когда непроизводственное Ос переводят в состав производственного ОС? Причём не обратно переводят, а впервые (т.е. ОС никогда не было производственным)?

Я так понимаю, что ОС нужно зачислить в налоговую группу по остаточной бухучетной стоимости?


Интересный вопрос.
Я вот думаю, а что нас ограничивает в возможности зачисления по первоначальной стоимости?
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 фев 2012, 17:43

Вдогонку нашел письмо старенькое по Закону о прибыли

КОМИТЕТ ВЕРХОВНОЙ РАДЫ УКРАИНЫ ПО ВОПРОСАМ ФИНАНСОВ И БАНКОВСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПИСЬМО
от 03.02.2005 г. N 06-10/10-85

Об использовании непроизводственных фондов в хозяйственной деятельности

В Комитете Верховной Рады Украины по вопросам финансов и банковской деятельности рассмотрено письмо ООО "Баланс-Клуб" относительно применения отдельных норм Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" при использовании непроизводственных фондов в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В соответствии с подпунктом 8.1.4 пункта 8.1 статьи 8 Закона Украины "О налогообложении прибыли предприятий" (далее - Закон) под термином "непроизводственные фонды" следует понимать капитальные активы, не используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1.32 статьи 1 Закона под хозяйственной деятельностью следует понимать любую деятельность лица, направленную на получение дохода в денежной, материальной или нематериальной формах, в случае если непосредственное участие такого лица в организации такой деятельности является регулярным, постоянным и существенным.

По нашему мнению, в случае если налогоплательщик использует непроизводственные фонды в хозяйственной деятельности в целях получения дохода, такие капитальные активы приобретают признак основных производственных фондов. То есть налогоплательщик должен принять соответствующее решение о переводе таких непроизводственных фондов в производственные основные фонды, используемые в хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Поэтому в случае перевода непроизводственных фондов в состав основных производственных фондов налогоплательщик должен отразить такую операцию в налоговом учете основных фондов, а именно: включить балансовую (остаточную) стоимость таких основных фондов в балансовую стоимость соответствующих групп основных фондов с дальнейшим начислением амортизации в порядке, установленном статьей 8 Закона (с учетом особенностей, установленных для применения норм амортизации). При этом если налогоплательщиком осуществляется ремонт или другие улучшения таких основных фондов, то такой налогоплательщик имеет право отнести к составу валовых расходов расходы в пределах 10-процентного лимита в соответствии с нормами подпункта 8.7.1 статьи 8 Закона.

Председатель Комитета 
С. Буряк


Но оно не сильно проливает свет даже на старый учет.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 06 фев 2012, 17:53

По старому я нашла мнение "Дебет-кредит"

Отсюда можно сделать вывод, что в случае, если налогоплательщик начинает использовать непроизводственные фонды в хозяйственной деятельности, то есть в целях получения дохода (возможного дохода), такие капитальные "непроизводственные" активы приобретают признак основных производственных фондов.

Учитывая это, налогоплательщик должен принять соответствующее решение о переводе таких "непроизводс­твенных" фондов в производственные основные фонды. Сам перевод по своей сути не сложный. Директору необходимо издать соответствующий приказ, в котором будут указаны все "непроизводственные" фонды, которые переводятся в состав производственных основных фондов. При этом необходимо помнить, что в случае, если переводится несколько "непроизводственных" фондов или целый "непроизводственный" комплекс, например, санаторий, то в таком случае желательно осуществить "дополнительную" инвентаризацию на момент перевода.

После всего этого налогоплательщик должен отразить такую операцию в налоговом учете основных фондов, а именно: включить балансовую (остаточную) стоимость таких основных фондов в балансовую стоимость соответствующих групп основных фондов с дальнейшим начислением амортизации в порядке, установленном ст. 8 Закона о прибыли (с учетом особенностей, установленных для применения норм амортизации). При этом, если налогоплательщиком после перевода осуществляется ремонт (реконструкция, модернизация и другое улучшение теперь уже производственных фондов)1, то такой налогоплательщик имеет право отнести в состав валовых расходов в пределах 10% лимита в соответствии с нормами пп. 8.7.1 Закона о прибыли все расходы, связанные с проведением таких работ.

Отдельно остановимся на определении балансовой (остаточной) стоимости "непроизводственных" фондов на момент перевода. Как было указано выше, по "непроизводственным" фондам ведется только бухгалтерский учет. Исходя из этого, в момент перевода данные относительно балансовой (остаточной) стоимости берутся из бухгалтерского учета на момент перевода, а если точнее, то на конец месяца 2, в котором осуществлен такой перевод (см. примеры).
<...>
Людмила Лукьяненко, Дебет-Кредит, № 4 (28.2.2005

http://www.dtkt.com.ua/show/3cid175.html
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 фев 2012, 18:01

Я лично с Дебетом в этой части не согласен :)
Причем там бухгалтерский учет к налоговому ? :?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 фев 2012, 18:01

В ЕБНЗ нашел такое
110. Податок на прибуток підприємств - 110.09.02 амортизація: невиробничих основних засобів
З якого періоду та яка вартість підлягає амортизації у разі передачі необоротного матеріального активу з невиробничих ОЗ до складу виробничих ОЗ?
При передачі окремого об’єкта невиробничих основних засобів до складу виробничих основних засобів такий об’єкт визнається як окремий об'єкт амортизації. Амортизація такого об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення в експлуатацію. При передачі до складу виробничих основних засобів необоротного матеріального активу, який одразу після придбання/ самостійного виготовлення було зараховано до невиробничих основних засобів, для цілей оподаткування вартість, яка амортизується, визначається виходячи з витрат, понесених на придбання/самостійне виготовлення об’єкту та його ремонт, модернізацію або інші поліпшення. Якщо до складу виробничих основних засобів передається необоротний матеріальний актив, який до переведення до невиробничих основних засобів обліковувався як окремий об’єкт основних засобів і вартість якого амортизувалась у податковому обліку, то для цілей амортизації приймається вартість, яка амортизувалась на момент його переведення до складу виробничих засобів та збільшується на суму витрат, пов'язаних з ремонтом, модернізацією, модифікацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією під час перебування такого необоротного матеріального активу у складі невиробничих основних засобів.

Повна відповідь: Відповідно до п. 144.1 ст. 144 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) амортизації підлягають, зокрема: витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності; витрати на самостійне виготовлення основних засобів вирощування довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності, в тому числі витрати на оплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних засобів; витрати на проведення ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів, що перевищують 10 відсотків сукупної балансової вартості всіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок звітного року. Не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування, зокрема, витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів.
Термін "невиробничі основні засоби" означає необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності платника податку (п. 144.2 ст. 144 ПКУ). Облік вартості, яка амортизується, ведеться за кожним об'єктом, що входить до складу окремої групи основних засобів, у тому числі вартість ремонту, поліпшення таких засобів, отриманих безоплатно або наданих в оперативний лізинг (оренду), як окремий об'єкт амортизації (п. 146.1 ст. 146 ПКУ). Амортизація об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, встановленого пунктом 145.1 статті 145 цього Кодексу, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення об'єкта основних засобів в експлуатацію і зупиняється на період його реконструкції, модернізації, добудови, дообладнання, консервації та інших видів поліпшення та консервації (п. 146.2 ст. 146 ПКУ). У разі виведення з експлуатації окремого об'єкта основних засобів або передачі його до складу невиробничих необоротних матеріальних активів за рішенням платника податку або суду об'єкт не амортизується. У разі зворотного введення такого об'єкта в експлуатацію або передачі до складу виробничих основних засобів, для цілей амортизації приймається вартість, яка амортизується на момент його виведення з експлуатації (складу виробничих засобів) та збільшується на суму витрат, пов'язаних з ремонтом, модернізацією, модифікацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією тощо (п. 146.15 ст. 146 ПКУ). З урахуванням викладеного, при передачі окремого об’єкта невиробничих основних засобів до складу виробничих основних засобів такий об’єкт визнається як окремий об'єкт амортизації. Амортизація такого об'єкта основних засобів нараховується протягом строку корисного використання (експлуатації) об'єкта, установленого платником податку, але не менше мінімально допустимого строку, помісячно, починаючи з місяця, що наступає за місяцем введення в експлуатацію. При передачі до складу виробничих основних засобів необоротного матеріального активу, який одразу після придбання/ самостійного виготовлення було зараховано до невиробничих основних засобів, для цілей оподаткування вартість, яка амортизується, визначається виходячи з витрат, понесених на придбання/самостійне виготовлення об’єкту та його ремонт, модернізацію або інші поліпшення. Якщо до складу виробничих основних засобів передається необоротний матеріальний актив, який до переведення до невиробничих основних засобів обліковувався як окремий об’єкт основних засобів і вартість якого амортизувалась у податковому обліку, то для цілей амортизації приймається вартість, яка амортизувалась на момент його переведення до складу виробничих засобів та збільшується на суму витрат, пов'язаних з ремонтом, модернізацією, модифікацією, добудовою, дообладнанням, реконструкцією під час перебування такого необоротного матеріального активу у складі невиробничих основних засобів.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Янтарная
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 фев 2012, 18:04

Налоговик, спасибо!
Я тоже об этом. Даже ГНАУ не сопротивляется :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Янтарная » 06 фев 2012, 18:05

ОГРОМНОЕ СПАСИБО!
Янтарная
 
Сообщений: 164
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 11:36
Благодарил (а): 90 раз.
Поблагодарили: 62 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya