Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Оффшорные ограничения в Налоговом Кодексе

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST buhgalter_AO » 27 дек 2010, 22:18

Коллеги, кто-то уже анализировал НК на предмет взаимоотношений с оффшорными нерезидентами?
Пока руки не дошли, но скоро будет нужно отвечать на вопросы :)
buhgalter_AO
 
Сообщений: 37
Зарегистрирован: 17 ноя 2010, 18:14
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 4 раз.

UNREAD_POST NewsMaker » 28 дек 2010, 10:14

Спасибо за вопрос. Думаю, многим из нас захочется с ним детально поразбираться.

Я nikki бросал запрос по почте. Он обещал выйдет - систематизирует эту тему.
Аватар пользователя
NewsMaker
 
Сообщений: 57
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 10:49
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST nikki » 29 дек 2010, 18:32

У самого пока руки не дошли.
Я перепоручил новому председателю ГНАУ :)
Он систематизировал:

Податковим Кодексом, на відміну від чинного законодавства, передбачається не враховувати при визначенні оподатковуваного прибутку ряд витрат понесених (нарахованих), у зв’язку з придбанням робіт, послуг у нерезидента, що має офшорний статус, а саме:
- витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв’язку з придбанням послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (139.1.13.);
- витрати, нараховані у зв’язку з придбанням послуг (робіт) з інжинірингу (139.1.15.);
А також, нараховані суми роялті(140.1.2).
При цьому, згідно положень пункту 161.3 статті 161 Кодексу під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента.

Виталий Захарченко
Глава Государственной налоговой службы Украины


Правда, приходится как обычно за председателями править.

1. "консалтингу, маркетингу, реклами" в расходы идет, но в рамках норматива.
2. роялти - тоже идет, но тоже в рамках норматива.

За это сообщение автора nikki поблагодарил:
Ol_ua
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 24 фев 2011, 19:58

КАБІНЕТ МІНІСТРІВ УКРАЇНИ
РОЗПОРЯДЖЕННЯ
від 23 лютого 2011 р. № 143-р
Київ

Про перелік офшорних зон
1. Відповідно до пункту 161.2 статті 161 Податкового кодексу України оприлюднити перелік офшорних зон згідно з додатком.
...
3. Це розпорядження набирає чинності з 1 квітня 2011 року.

Перечень не привожу, т.к. вроде бы (по сравнению с Перечнем из распоряжения КМУ от 24.02.03 г. N 77-р), ничего не поменялось :) Кипр обратно в Перечень не внесли :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 мар 2011, 23:32

Я тут с оффшорами немного пересекся...

nikki писал(а):...
Податковим Кодексом, на відміну від чинного законодавства, передбачається не враховувати при визначенні оподатковуваного прибутку ряд витрат понесених (нарахованих), у зв’язку з придбанням робіт, послуг у нерезидента, що має офшорний статус, а саме:
- витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв’язку з придбанням послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами (139.1.13.);
- витрати, нараховані у зв’язку з придбанням послуг (робіт) з інжинірингу (139.1.15.);
А також, нараховані суми роялті(140.1.2).
При цьому, згідно положень пункту 161.3 статті 161 Кодексу під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента.

Виталий Захарченко
Глава Государственной налоговой службы Украины


Правда, приходится как обычно за председателями править.

1. "консалтингу, маркетингу, реклами" в расходы идет, но в рамках норматива.
2. роялти - тоже идет, но тоже в рамках норматива.


Это Вы, видимо, в общем по консалтингу, маркетингу, рекламе и роялти замечание сделали, т.е. не через призму отношений с оффшорными нерезами.

По ПКУ получается, что все перечисленое в пользу оффшорных нерезов в полном объеме не идет на расходы.
пп. 139.1.13
При цьому до складу витрат не включаються у повному обсязі витрати, понесені (нараховані) у звітному періоді у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу, маркетингу, реклами у випадку, якщо особа, на користь якої здійснюються відповідні платежі, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу;
пп.139.1.15
витрати, нараховані у зв'язку з придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу, не включаються до складу витрат, якщо виконується будь-яка з умов:
а) особа, на користь якої нараховується плата за послуги інжинірингу, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням положень пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу;
пп. 140.1.2
До складу витрат не включаються нарахування роялті у звітному періоді на користь:
1) нерезидента (крім нарахувань на користь постійного представництва нерезидента, яке підлягає оподаткуванню згідно з пунктом 160.8, нарахувань, що здійснюються суб'єктами господарювання у сфері телебачення і радіомовлення відповідно до Закону України "Про телебачення і радіомовлення", та нарахувань за надання права на користування авторським, суміжним правом на кінематографічні фільми іноземного виробництва, музичні та літературні твори) в обсязі, що перевищує 4 відсотки доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному, а також у випадках, якщо виконується будь-яка з умов:
а) особа, на користь якої нараховуються роялті, є нерезидентом, що має офшорний статус з урахуванням пункту 161.3 статті 161 цього Кодексу.

Ну и по остальным товарам (работам, услугам) абз.1 п. 161.2
У разі укладення договорів, які передбачають здійснення оплати товарів (робіт, послуг) на користь нерезидентів, що мають офшорний статус, чи при здійсненні розрахунків через таких нерезидентів або через їх банківські рахунки, незалежно від того, чи здійснюється така оплата (в грошовій або іншій формі) безпосередньо або через інших резидентів або нерезидентів, витрати платників податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг) включаються до складу їх витрат у сумі, що становить 85 відсотків вартості цих товарів (робіт, послуг).

Кстати, если новый перечень оффшоров, который я выше упоминал, не опубликуют в марте, то 85 %-ное ограничение на расходы во втором квартале 2011 года работать не будет. :)

абз. 2 п. 161.2 ПКУ
Правило, визначене цим пунктом, починає застосовуватися з календарного кварталу, що настає за кварталом, на який припадає офіційне опублікування переліку офшорних зон, встановленого Кабінетом Міністрів України.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST nikki » 01 мар 2011, 23:41

Vetal' писал(а):Это Вы, видимо, в общем по консалтингу, маркетингу, рекламе и роялти замечание сделали, т.е. не через призму отношений с оффшорными нерезами.


Да, я дал тогда маху :oops:
Но поскольку такие "дела" рассматривает не суд, то считаем погашенным давностью.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 мар 2011, 23:54

Да не в этом дело :oops: Просто чтобы вдруг у случайно забредшего не родилась шальная мысль прогнать через 85 % абсолютно все, т.е. в т.ч. консалтинг, маркетинг, рекламу, инжиниринг и роялти. Тоже ведь услуги. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST nikki » 02 мар 2011, 00:07

Vetal' писал(а):Да не в этом дело :oops: Просто чтобы вдруг у случайно забредшего не родилась шальная мысль прогнать через 85 % абсолютно все, т.е. в т.ч. консалтинг, маркетинг, рекламу, инжиниринг и роялти. Тоже ведь услуги. :)


Да. Ведь 85 % от всего могут быть даже намного интереснее чем, например, 4 % норматива по роялти :)

В любом случае, спасибо за оффшорную систематизацию!
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST vvo » 02 мар 2011, 10:47

Я анализировал по услугам на аудит, консалтинг, рекламу и на аналогичные услуги и сделал это все в табличном варианте. На всякий случай даю ссылку на эту таблицу http://www.auditconsult.biz/t558-topic.
Надеюсь администрация сайта не будет возражать? Если возражения в отношении размещения этой ссылки есть, можете ее убрать.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST nikki » 02 мар 2011, 10:52

"Баланс" о новом перечне:

В соответствии с п. 161.2 Налогового кодекса Украины от 02.12.10 г. № 2755-VI внесены изменения в перечень оффшорных зон, которыми Тихоокеанский регион отделили от Африки.
Признаны утратившими силу распоряжения КМУ от 24.02.03 г. № 77, от 01.04.05 г. № 82, от 01.02.06 г. № 44.

:lol:

"Зачем знать географию? Извозчик довезет"
Д.И. Фонвизин "Недоросль", 1781
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 мар 2011, 13:33

Жесть. Я так полагаю, что в старом перечне Тихоокеанский регион из-за технических причин при наборе, официальном опубликовании или переносе в Лигу (не столь важно) ошибочно разместили не по центру страници, и слева... Или Балансовцы считали, что весть "Тихоокеанський регіон" был сплошной оффшорной зоной (ну и что, что его в Африке разместили)? :D
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST nikki » 02 мар 2011, 13:45

Да, они похоже думали, что Вануату, Маршальські Острови, Науру ...находятся в Африке.
Но теперь из-за движения земной коры все это уплыло в тихоокеанский регион.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 мар 2011, 13:55

Да, виновата "кора", это точно :) Но теперь-то в Перечне оффшоров наконец-то все стало на свои места :D
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST nikki » 04 апр 2011, 15:20

Чтобы это значило? :shock:

110. Податок на прибуток підприємств - 110.07.16 порядок визначення витрат та їх склад: витрати зі сплати процентів за борговими зобов’язаннями

2755 Який порядок оподаткування операцій з отримання позики від нерезидента, що має офшорний статус?

Коротка відповідь: Діє з 01.04.2011 Сума грошових коштів, які платник податку – резидент отримує від нерезидента, що має офшорний статус, включається платником податку в дохід, що враховується для обчислення об’єкта оподаткування, в податковому періоді їх отримання, та не включається до складу витрат при їх поверненні.

Повна відповідь: Діє з 01.04.2011 Відповідно до п.161.3 ст.161 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) Під терміном "нерезиденти, що мають офшорний статус" розуміються нерезиденти, розташовані на території офшорних зон, за винятком нерезидентів, розташованих на території офшорних зон, які надали платнику податку виписку із правоустановчих документів, легалізовану відповідною консульською установою України, що свідчить про звичайний (неофшорний) статус такого нерезидента. При існуванні договорів, визначених абзацом першим цього пункту, платник податку має послатися на наявність зазначеної виписки у поясненні до податкової декларації. Відповідно до пп.14.1.267 п.14.1 ст.14 ПКУ позика - це грошові кошти, що надаються резидентами, які є фінансовими установами, або нерезидентами, крім нерезидентів, які мають офшорний статус, позичальнику на визначений строк із зобов'язанням їх повернення та сплатою процентів за користування сумою позики; Отже, враховуючи, що отримання резидентом грошових коштів від нерезидента, що має офшорний статус, не є позикою в розумінні ПКУ, платник податку – резидент має включити таку суму грошових коштів в податковому періоді їх отримання в дохід, що враховується для обчислення об’єкта оподаткування, на підставі пп.135.5.14 п.135.5 ст.135 ПКУ. Включення до складу витрат зазначених сум при їх поверненні нормами ПКУ не передбачено.


Как по мне - ГНАУ несет чушь.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 04 апр 2011, 18:30

Да, было такое уже... viewtopic.php?f=15&t=346&p=7178&hilit=%D1%86%D0%B5+%D0%B3%D1%80%D0%BE%D1%88%D0%BE%D0%B2%D1%96+%D0%BA%D0%BE%D1%88%D1%82%D0%B8%2C+%D1%89%D0%BE+%D0%BD%D0%B0%D0%B4%D0%B0%D1%8E%D1%82%D1%8C%D1%81%D1%8F+%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8%2C+%D1%8F%D0%BA%D1%96+%D1%94+%D1%84%D1%96%D0%BD%D0%B0%D0%BD%D1%81%D0%BE%D0%B2%D0%B8%D0%BC%D0%B8+%D1%83%D1%81%D1%82%D0%B0%D0%BD%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D0%BC%D0%B8%2C#p7178

Я там еще ссылался на коммент из ВОБУ № 22/2011 к новому офшорному перечню (розпорядження КМУ від 23.02.11 р. № 143-р)

"По-четверте, гроші, що надають офшорні нерезиденти позичальнику на визначений строк із зобов’язанням їх повернення та сплатою процентів за користування, законодавці вивели за визначення позики (пп. 14.1.267 ПКУ). Що може спричинити певні проблеми з податковим обліком надходження та повернення таких сум, а також відсотків за ними. Проте не забігатимемо наперед, а дочекаємося роз’яснення контролерів. Тим паче, у визначенні фінкредиту для офшорників застереження немає. Тобто кошти, що надають інші кредитори-нерезиденти юр- чи фізособі на визначений строк для цільового використання та під процент, як і раніше, вважатимуть для цілей оподаткування фінкредитом (пп. 14.1.258 ПКУ). Тому за потреби позику від звичайно нерезидента з податковою метою можна буде трансформувати у фінкредит".

Вывод ГНАУ бредовый. Согласен.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, vikakool, VOA, Тори