Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расходы на приобретение питьевой воды для работников

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 19 мар 2012, 18:26

По старому законодательству, но может будет полезно.

ВКЛЮЧЕНИЕ В ВАЛОВЫЕ РАСХОДЫ РАСХОДОВ НА ПРИОБРЕТЕНИЕ ПИТЬЕВОЙ БУТИЛИРОВАННОЙ ВОДЫ
Ольга СИРОТИНА,
заместитель начальника отдела представительства интересов органов ГНС в судах кассационной инстанции и обобщения судебной практики Юридического управления Департамента правовой работы ГНС Украины

Суть дела

Проверкой установлено нарушение субъектам хозяйственной деятельности требований налогового законодательства при включении в валовые расходы предприятия стоимости приобретенной питьевой бутилированной воды, поскольку Перечень № 994 не содержит нормы, касающейся приобретения питьевой воды для обеспечения физиологических нужд работников предприятия
Субъект хозяйственной деятельности считает, что приобретение питьевой бутилированной воды для работников общества является мероприятием в рамках охраны труда, поэтому ООО правильно сформировало валовые расходы и налоговый кредит по результатам осуществления хозяйственных операций по приобретению этой воды.

Решение суда

Высший административный суд Украины (далее — ВАСУ), поддерживая позицию налогового органа, отметил следующее. Руководствуясь нормами закона, налоговый орган провел выездную внеплановую проверку ООО по вопросам соблюдения требований налогового, валютного и другого законодательства. При ее проведении установлен необоснованный учет при формировании валовых расходов предприятия и налогового кредита стоимости приобретенной питьевой бутилированной воды, поскольку такие расходы находятся за пределами хозяйственной деятельности, составлен акт и вынесены налоговые уведомления-решения.
Не соглашаясь с доначисленными суммами по платежу по налогу на прибыль, субъект хозяйственной деятельности обратился в суд с иском об отмене налогового уведомления-решения.
Решениями судов первой и апелляционной инстанций иск удовлетворен полностью.
По результатам пересмотра кассационной жалобы налогового органа ВАСУ пришел к выводу, что решения судов предыдущих инстанций подлежат отмене, учитывая следующее.
В соответствии с п. 5.1 ст. 5 Закона о прибыли валовые расходы производства и обращения — это сумма каких-либо расходов плательщика налога в денежной, материальной или нематериальной формах, осуществляемых в качестве компенсации стоимости товаров (работ, услуг), которые приобретает (производит) такой плательщик налога для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.
Подпунктом 5.2.1 п. 5.2 этой статьи Закона предусмотрено также отнесение расходов на охрану труда к валовым расходам предприятия.
Согласно части пятой ст. 19 Закона об охране труда суммы расходов по охране труда, относящиеся к валовым расходам юридического или физического лица, которое в соответствии с законодательством использует наемный труд, определяются согласно перечню мероприятий и средств по охране труда, утверждаемому Кабинетом Министров Украины.
Таким образом, к валовым расходам предприятия относятся расходы на охрану труда, включенные в Перечень № 994.
Указанный Перечень не содержит прямого отнесения обеспечения работников очищенной питьевой водой к средствам по охране труда.
Вывод судов предыдущих инстанций о том, что этот Перечень применяется исключительно при определении соответствующих мероприятий для работников с вредными условиями труда, не соответствует содержанию этого нормативно-правового акта, ведь только пункты 5,6 Перечня определяют дополнительные мероприятия для специализированных предприятий, что, однако, не ограничивает действия других положений Перечня по кругу лиц.
Следует также отметить, что понятие охраны труда в понимании ст. 1 Закона об охране труда охватывает систему правовых, социально-экономических, организационно-технических, санитарно-гигиенических и лечебно-профилактических мероприятий и средств, направленных на охрану жизни, здоровья и трудоспособности человека в процессе трудовой деятельности.
То есть это определенная система мероприятий и средств, направленная на охрану жизни, здоровья и работоспособности человека именно в процессе трудовой деятельности.
Законом № 2918 вода питьевая определена как вода, которая по органолептическим свойствам, химическому и микробиологическому составам и радиологическим показателям соответствует государственным стандартам и санитарному законодательству.
Фасованная питьевая вода — это питьевая вода подземных источников питьевого водоснабжения или питьевая вода централизованного питьевого водоснабжения, дополнительно обработанная в целях улучшения ее качества в герметичной таре.
Одним из принципов государственной политики в сфере питьевой воды и питьевого водоснабжения, определенных в ст. 6 Закона № 2918, является гарантированное первоочередное обеспечение питьевой водой населения для обеспечения питьевых, физиологических, санитарно-гигиенических и бытовых нужд.
Таким образом, обеспечение человека питьевой водой является мероприятием по удовлетворению физиологических потребностей, тогда как мероприятия и средства по охране труда имеют более узкую направленность, поскольку направлены на охрану жизни, здоровья и работоспособности человека именно в процессе трудовой деятельности.
Учитывая изложенное, ВАСУ в результате пересмотра в кассационном порядке дела жалобу налогового органа удовлетворил, решение судов предыдущих инстанций отменил, в удовлетворении иска субъекту хозяйственной деятельности отказал полностью.

ПЕРЕЧЕНЬ ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ДОКУМЕНТОВ

• Закон об охране труда — Закон Украины от 14.10.92 г. № 2694-ХП «Об охране труда»
• Закон о прибыли — Закон Украины от 28.12.94 г. № 334/94-ВР «О налогообложении прибыли предприятий» (утратил силу частично)
• Закон № 2918 — Закон Украины от 10.01.2002 г. № 2918-Ш «О питьевой воде и питьевом водоснабжении»
• Перечень № 994 — Перечень мероприятий и средств по охране труда, расходы на осуществление и приобретение которых включаются в расходы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 27.06.2003 г. № 994
Вестник налоговой службы Украины март 2012, №9-10


Если кто встречал на уровне ВАСУ и выше другие решения - поделитесь информацией.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.

UNREAD_POST vins » 19 мар 2012, 18:37

налоговик писал(а):Высший административный суд Украины (далее — ВАСУ), поддерживая позицию налогового органа


От же ж.
Да, помнится на Форуме на решение ВАСУ по питьевой воде тоже обращали внимание еще в ноябре. Видно, налоговики так рады - так рады, что решили лишний раз напомнить о своем триумфе.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 19 мар 2012, 18:46

Нашел такое, но 2007 года. Но положительное: затраты на питьевую воду можно относить в расходы. Но 2007 года.

ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
УХВАЛА

06 вересня 2007 року

...
перевіркою встановлено, що Волинським головним регіональним управлінням Приватбанку в порушення п.п.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" до складу валових витрат включались витрати не пов'язані з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), а саме: витрати на придбання електричних чайників та очищеної питної води (100 бутлів), придбаних всього на загальну суму 4 500,00 грн.

Як встановлено судами першої та апеляційної інстанцій, в акті перевірки була допущена описка в частині віднесення до складу валових витрат колонок до автомобіля та електроплитки. При нарахуванні податку на прибуток та формуванні, винесенні податкового повідомлення-рішення враховано суму 4 500,00 грн., яка не включає витрат щодо придбання колонок до автомобіля та електроплитки.

Пунктом 5.1 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" передбачено, що валові витрати виробництва та обігу - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності. Відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 вказаного Закону до складу валових втрат включаються: суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.8 цієї статті.

Згідно зі ст.13 Закону України „Про охорону праці" 14 жовтня 1992 року № 2694- XII (у новій редакції згідно із Законом України від 21.11.2002 року № 229-ІУ) роботодавець зобов'язаний створити на робочому місці в кожному структурному підрозділі умови праці відповідно до нормативно-правових актів.

На підставі постанови Кабінету Міністерства України "Про затвердження переліку заходів та засобів з охорони праці, виграти на здійснення та придбання яких включаються до валових витрат" від 27.06.2003 року №944. в банку був зроблений перелік заходів з охорони праці, доведений листом " ПриватБанка " від 09.09.2003 року №20.1.3.2/9-2416, фінансування яких здійснюється за рахунок валових витрат (до того часу діяв аналогічний перелік, затверджений наказом КБ "ПриватБанк" від 22.09.2000 року №973).

Крім цього, згідно з Положенням (Стандартом) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 року №92, електричні чайники відносяться до основних засобів в складі малоцінних необоротних матеріальних активів та у відповідності до п.27 вказаного Положення амортизуються в першому місяці їх використання в розмірі 100% їх вартості з відповідним віднесенням таких амортизаційних відрахувань до складу валових витрат.

Колегія суддів вважає, що суди попередніх інстанцій дійшли вірного висновку, що придбані в 2002-2003 роках філією банку електричні чайники та питна вода відповідають за своїм призначенням та властивостями засобам щодо охорони праці, які відносяться до валових витрат, відповідно суми витрат на їх придбання сплачені банком у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг), і охороною праці та відповідно до пп.5.2.1 п.5.2 ст.5 Закону України "Про оподаткування прибутку підприємств" такі витрати на їх придбання включаються до валових витрат позивача.

Відповідач не довів, що електричні чайники та питна вода не використовувалися позивачем в його господарській діяльності і використовуються працівниками філії банку за межами банку в особистих цілях.

Оскільки рішення судів першої та апеляційної інстанцій відповідають вимогам матеріального та процесуального права, то вони не можуть бути скасовані чи змінені з підстав, наведених в касаційній скарзі.

Керуючись ст. ст. 210, 221, 224, 230, 231 Кодексу адміністративного судочинства України, колегія суддів, -



ух в а л и л а :



Касаційну скаргу Луцької об’єднаної державної податкової інспекції залишити без задоволення, а постанову господарського суду Волинської області від 29 березня 2006 року та ухвалу Львівського апеляційного господарського суду від 05 червня 2006 року - без змін.

Ухвала остаточна і оскарженню не підлягає.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
налоговик
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Инна-Соня » 05 фев 2013, 14:37

не хотілося створювати нову тему, тому пишу сюди. ТОВ на заг. системі продає автозапчастини. Зрозуміло що для менеджерів це завжди мазута, мастило і інший бруд. Тому ми купуємо мило, серветки, паперові рушники і таке ін. для гігієнічних потреб. от я і задалася питання куди саме віднести ці витрати? те що до витрат на збут, це зрозуміло, але в яку саме статтю?
Инна-Соня
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 05 фев 2013, 14:24
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Мишка » 05 фев 2013, 15:04

Инна-Соня писал(а):не хотілося створювати нову тему, тому пишу сюди. ТОВ на заг. системі продає автозапчастини. Зрозуміло що для менеджерів це завжди мазута, мастило і інший бруд. Тому ми купуємо мило, серветки, паперові рушники і таке ін. для гігієнічних потреб. от я і задалася питання куди саме віднести ці витрати? те що до витрат на збут, це зрозуміло, але в яку саме статтю?



Податковий кодекс України
від 02.12.2010 р. № 2755-VI
....
138.10.3. витрати на збут, які включають витрати, пов’язані з реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг:

а) витрати на пакувальні матеріали для затарювання товарів на складах готової продукції;

б) витрати на ремонт тари;

в) оплата праці та комісійні винагороди продавцям, торговим агентам та працівникам підрозділів, що забезпечують збут;

г) витрати на рекламу та дослідження ринку (маркетинг), на передпродажну підготовку товарів;

ґ) витрати на відрядження працівників, зайнятих збутом;

д) витрати на утримання основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, пов’язаних зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг (оперативна оренда, страхування, амортизація, ремонт, опалення, освітлення, охорона);

е) витрати на транспортування, перевалку і страхування товарів, транспортно-експедиційні та інші послуги, пов’язані з транспортуванням продукції (товарів) відповідно до умов договору (базису) поставки;

є) витрати на гарантійний ремонт і гарантійне обслуговування;

ж) витрати на транспортування готової продукції (товарів) між складами підрозділів підприємства;

з) інші витрати, пов’язані зі збутом товарів, виконанням робіт, наданням послуг;


зрозуміло, що це останній елемент. адже до інших не має жодного відношення

За это сообщение автора Мишка поблагодарил:
Инна-Соня
Аватар пользователя
Мишка
 
Сообщений: 220
Зарегистрирован: 30 дек 2011, 16:31
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 16 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 ноя 2013, 10:15

Питьевая вода без ЕСВ

ПЕНСИОННЫЙ ФОНД УКРАИНЫ
ДЕПАРТАМЕНТ ПОСТУПЛЕНИЯ ДОХОДОВ
ПИСЬМО

от 08.08.2013 г. N 20896/03-30

Пенсионный фонд Украины рассмотрел Ваше обращение относительно начисления единого взноса на стоимость фасованной очищенной воды для работников офиса предприятия и сообщает.

В соответствии с пунктом 1 части первой статьи 7 Закона Украины "О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование" (далее - Закон) базой для начисления единого взноса для предприятий, учреждений и организаций, других юридических лиц, созданных в соответствии с законодательством Украины, независимо от форм собственности, вида деятельности и хозяйствования, которые используют труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, либо по гражданско-правовым договорам, являются суммы начисленной заработной платы по видам выплат, которые включают основную и дополнительную заработную плату, прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе в натуральной форме, которые определяются в соответствии с Законом Украины "Об оплате труда", и суммы вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гражданско-правовым договорам.

Единственным нормативным документом, определяющим составляющие фонда оплаты труда, является Инструкция по статистике заработной платы, утвержденная приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. N 5и зарегистрированная в Министерстве юстиции Украины 27 января 2004 года за N 114/8713.

В соответствии с частью второй статьи 9 Закона исчисление единого взноса осуществляется на основании бухгалтерских и других документов, в соответствии с которыми производится начисление (исчисление) или которые подтверждают начисление (исчисление) выплат (дохода), на которые в соответствии с данным Законом начисляется единый взнос.

Статьей 4 Закона Украины "Об обеспечении санитарного и эпидемического благополучия населения"предусмотрено право граждан на безопасные для здоровья и жизни пищевые продукты, питьевую воду, условия труда, обучение, воспитание, быт, отдых и окружающую природную среду.

Согласно статье 153 Кодекса законов о труде Украинына всех предприятиях, в учреждениях, организациях создаются безопасные и невредные условия труда. Обеспечение безопасных и невредных условий труда возлагается на собственника или уполномоченный им орган.

Условия труда на рабочем месте работникам, безопасность технологических процессов, машин, механизмов, оборудования и других средств производства, состояние средств коллективной и индивидуальной защиты, которые используются работником, а также санитарно-бытовые условия должны соответствовать требованиям нормативных актов об охране труда.

Таким образом, если обеспечение питьевой водой является составляющей мероприятий по обеспечению работникам нормальных условий труда, расходы на приобретение фасованной очищенной воды для работников, которые персонально не распределяются, не являются базой начисления единого взноса.


Директор Департамента
поступления доходов

В. Литвиненко
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5776
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2637 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb