Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Додаток ОК (приложение ОК к декларации по прибыли)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Vetal' » 18 апр 2012, 16:17

alex88 писал(а):«БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» выпустил статью "Сопоставление показателей различных форм отчетности с приложением ОК":
http://search.ligazakon.ua/l_doc2.nsf/l ... 03949.html
В общем, вывод такой: это самое сопоставление возможно при выполнении некоторого количества условий, а в большинстве случаев и вовсе невозможно, но может кому-то будет интересно почитать и для себя что-нибудь да сравнить :)


2. Дата отражения операций в отчетности
В приложении ОК операции по приобретению товаров (работ, услуг) у плательщиков единого налога соответствуют дате отражения расходов в налоговом учете. Поэтому возможны три варианта:
...
Вывод:
Поскольку начисленные доходы в форме № 1ДФ отражаются по получению товаров (работ, услуг), а в приложении ОК такие операции отражаются тремя различными способами в зависимости от направлений их дальнейшего использования, то сопоставимость следует считать редким стечением обстоятельств.

...
Вывод:
Дата отражения расходов в приложении ОК и дата отражения доходов в декларации плательщика единого налога определяются по разным методам. Потому сравнить показатели указанных форм не возможно.
...

Заключительный вывод:
Считаем, что нет оснований для сравнения показателей, отраженных в приложении ОК у предприятий – плательщиков налога на прибыль и декларациях плательщиков единого налога.
Основные причины: отсутствие идентификации контрагента – источника доходов в декларациях плательщиков единого налога, а также различный порядок определения даты отражения операций.
...

Заключительный вывод:
По мнению «Б&З», налоговый орган может сравнивать графы 3 «Сумма выплаченного дохода» в формах № 1ДФ с декларацией плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (с учетом возможных исключений, упомянутых в выводе по первому показателю). Однако для этого у налогового органа должна быть общая база отраженных показателей сумм выплаченного дохода по формам № 1ДФ в разрезе отдельного физического лица – предпринимателя.

Познавательно. Для налоговиков. Прочитать о своих возможностях. :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
kollega
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 18 апр 2012, 16:46

По мнению «Б&З», налоговый орган может сравнивать графы 3 «Сумма выплаченного дохода» в формах № 1ДФ с декларацией плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (с учетом возможных исключений, упомянутых в выводе по первому показателю). Однако для этого у налогового органа должна быть общая база отраженных показателей сумм выплаченного дохода по формам № 1ДФ в разрезе отдельного физического лица – предпринимателя.


И еще если этот ЧПЕН получал доходы только от юридических лиц.
Если же он получал какую-то часть своего дохожа от физлиц (а такая ситуация в подавляющем большинстве), то что тут вообще можно сравнивать?
И зачем об этом писать бесполезные статьи?
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 апр 2012, 17:00

Чихуа писал(а):И еще если этот ЧПЕН получал доходы только от юридических лиц.


Вот именно.
ЧПЕН додаток ОК по своим поступлениям не подает :)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 18 апр 2012, 17:27

Мне кажется, эта форма ОК долго не проживет :) Максимум один-два отчетных периода. Потом ее отменят по причине абсолютной неиформативности и потому бесполезности. В ГНС сами убедятся, что толку в ней ноль.
Такое впечатление, что придумал ее какой-то дилетант в налогообложении - уж слишком много моментов не учтено. Невозможно всех пересчитать и сопоставить.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 апр 2012, 17:30

Да. Но нюанс в том, что нужны изменения в НКУ по этому поводу.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST kollega » 18 апр 2012, 17:32

и опять новая форма декларации...
Аватар пользователя
kollega
 
Сообщений: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 12:27
Благодарил (а): 505 раз.
Поблагодарили: 452 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 18 апр 2012, 23:50

Ну да, нужны изменения.... однако долго ли умеючи :)
И к новым формам нам тоже не привыкать :) формы-однодневки...
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

UNREAD_POST kozakpro » 19 апр 2012, 09:52

Доброго дня, пsдкажsть, у Розділ I. Перелік доходів у розрізі контрагентів - платників єдиного податку включаються нараховані доходи чи оплачені суми
kozakpro
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 19 апр 2012, 09:30
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 апр 2012, 09:55

kozakpro писал(а):Доброго дня, пsдкажsть, у Розділ I. Перелік доходів у розрізі контрагентів - платників єдиного податку включаються нараховані доходи чи оплачені суми


Читайте тему. Это было и очень подробно.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 апр 2012, 09:30

Бухгалтерия разродилась статьей :)

Приложение ОК: аргументы против догадок

(витяг)

Ирина НАЗАРБАЕВА, зам. главного редактора

То, что незатейливое на первый взгляд приложение ОК, вызовет вопросы, было понятно с самого начала. Однако вряд ли кто-то ожидал, что вокруг него возникнет такой ажиотаж. О нем говорят на семинарах, его обсуждают на бухгалтерских форумах в Интернете, о нем спрашивают у аудиторов и налоговиков. Конкретных и обоснованных ответов пока немного, зато предположений и догадок — хоть пруд пруди. Ну а раз есть пруд, есть и шанс поймать рыбку...

ОЧЕВИДНОЕ РЯДОМ С НЕВЕРОЯТНЫМ

Дополняя декларацию по налогу на прибыль еще одним приложением, Минфин просто выполнял прямое предписание Налогового кодекса Украины.

Пункт 152.3 ст. 152 НКУ 7
Доходы и расходы начисляются с момента их возникновения согласно правилам, установленным этим разделом, независимо от даты поступления или уплаты денежных средств, если иное не установлено этим разделом.
Плательщики налога вместе с соответствующей налоговой декларацией представляют органу государственной налоговой службы перечень доходов и расходов плательщика налога в разрезе контрагентов — плательщиков единого налога, в который включаются операции, осуществленные таким контрагентом.
Форма и порядок составления такого перечня доходов и расходов устанавливаются в порядке, определенном статьей 46 настоящего Кодекса.


То, что приложение оказалось тринадцатым по счету, конечно же, случайность, а вот то, что ему присвоили код ОК, на фоне возникших проблем выглядит нелепой и даже злой шуткой. Хотя на самом деле буквенный код этого, как и других приложений к декларации по налогу на прибыль, намекает на его содержание. ОК, очевидно, означает Операции с Контрагентами. Тем удивительнее, что в самом приложении, в отличие от приведенной цитаты из НКУ, об операциях даже не упоминается.
Впрочем, традиционно корявая формулировка Кодекса осложнила задачу разработчиков приложения, и они, по всей видимости, выполнили ее в меру своего понимания. Причем выполнили не до конца: последний абзац п. 152.3 ст. 152 требует разработать не только форму, но и порядок составления перечня. Порядка, как известно, нет. Во всяком случае, пока.
Первый вопрос, который возникает при появлении любой новой формы, — это вопрос о том, с какого периода эта форма применяется. В данном случае вряд ли кто-то сомневался в том, что в нарушение4 п.46.6 ст.46 НКУ составлять приложение ОК придется уже за I квартал 2012 года, что и подтвердили представители ГНСУ в журнале «Вестник налоговой службы Украины» № 8 за 2012 год.
В другой публикации этого же номера журнала даны ответы еще на 2 важных вопроса организационного плана.
Во-первых, приложение ОК, как и любое другое приложение к декларации по налогу на прибыль, а также сама декларация, заполняется нарастающим итогом. Это подтверждается и формой самого приложения: в его заглавной части налоговые периоды указаны нарастающим итогом.
Во-вторых, приложение заполняется по принципу «один контрагент — одна запись». То есть, даже если в течение отчетного периода у одного плательщика единого налога были приобретены 5 партий товара (в разное время и по разным договорам), в «расходном» разделе приложения ОК этот контрагент будет представлен не пятью строками, а одной. Таким образом, количество строк в приложении будет равно количеству контрагентов — плательщиков единого налога, с которыми в отчетном периоде были осуществлены операции. Несмотря на то, что в п.152.3 ст. 152 НКУ сказано об операциях, в этой части противоречия между Кодексом и приложением ОК нет, ведь согласно указанной норме в перечень включаются операции, но именно в разрезе контрагентов.

КОНТРАГЕНТ, ОТКРОЙ ЛИЧИКО!

Казалось бы, и в п.152.3 ст. 152 НКУ, и в самом приложении ОК четко указано, что информировать налоговый орган необходимо исключительно об операциях с плательщиками единого налога (как юридическими, так и физическими лицами). Однако некоторые налогоплательщики, очевидно, под влиянием предыдущего опыта с подозрением относятся ко всем контрагентам, которые не являются плательщиками налога на прибыль либо уплачивают налог не по основной ставке. Специально для сомневающихся подчеркнем: для приложения ОК НЕ представляют интереса страховщики, нерезиденты, плательщики налога на прибыль по ставке ноль процентов и прочие льготники, плательщики фиксированного налога и неприбыльные организации. Это если речь идет о юридических лицах. Если речь идет о физических лицах, то «за бортом» приложения ОК остаются: частные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения; лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (частные нотариусы, адвокаты, аудиторы и т.д.); физические лица, не являющиеся субъектами предпринимательской деятельности.
На практике иногда случается так, что одно и то же физическое лицо выступает в отношениях с плательщиком налога на прибыль то как плательщик единого налога, то просто как физическое лицо. В этом случае в приложении ОК необходимо отражать только те операции, которые указанное лицо осуществляет как плательщик единого налога.
Из всего сказанного следует: чтобы заполнить приложение ОК, необходимо владеть информацией о налоговом статусе контрагентов. НКУ не подсказывает, что может являться источником такой информации. Поэтому налогоплательщикам необходимо решать проблему самостоятельно.
Наиболее рациональное решение, очевидно, заключается в том, чтобы указывать налоговый статус сторон в договорах. А поскольку налоговый статус может меняться, целесообразно сделать оговорку о том, что стороны обязуются уведомить друг друга в случае изменения статуса. Ну а если статус изменился в середине года (например, плательщик единого налога перешел на общую систему налогообложения), в приложении ОК в силу действия принципа нарастающего итога до конца текущего года сохранятся те операции, которые он осуществил, будучи плательщиком единого налога. И, наоборот, если контрагент становится плательщиком единого налога не с начала года, в приложении ОК отражаются только те операции с ним, которые осуществлены после изменения налогового статуса.
В качестве источника информации о контрагентах — физических лицах можно использовать документы, которые необходимы для других целей (если они содержат соответствующие сведения). Например, согласно п. 178.5 ст. 178 НКУ субъекты хозяйствования, выплачивающие лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доход, непосредственно связанный с этой деятельностью, не обязаны удерживать из сумм такого дохода НДФЛ. Однако эта возможность сопровождается условием: физическое лицо обязано предоставить копию справки о том, что оно принято на учет в качестве лица, осуществляющего независимую деятельность. Эта же копия подтверждает, что соответствующие суммы (для физического лица — это доход, а для плательщика налога на прибыль — текущие или будущие расходы) не нужно отражать в приложении ОК.
Как следует из формы приложения ОК, в нем не нужно указывать, к какой группе относится плательщик единого налога.
Ну и, конечно же, нужно обратить внимание на то, что подтверждение статуса контрагента необходимо только самому плательщику налога на прибыль. НКУ не обязывает его требовать, собирать и хранить документы, подтверждающие такой статус.

ПРОБЛЕМЫ ЗАПОЛНЕНИЯ

Структурно приложение ОК состоит из двух таблиц, названных разделами: раздел I предназначен для отражения доходов, раздел II — расходов. Графы таблицы не нуждаются в комментариях. Весь сыр-бор — в другом: в каком периоде отражать доходы и расходы в приложении ОК? В настоящее время обсуждаются, как минимум, три варианта ответа на этот вопрос:
♦ в периоде получения и перечисления денежных средств (вариант 1);
♦ в периоде признания доходов и расходов согласно правилам раздела III НКУ (вариант 2);
♦ в периоде осуществления операции с контрагентом (вариант 3).
Прежде чем проанализировать каждый вариант, важно понять: почему, собственно говоря, появились второй и третий абзацы п.152.3 ст.152 НКУ и, соответственно, приложение ОК? Ведь зачастую для того, чтобы понять, КАК что-то сделать, необходимо знать, для ЧЕГО это делается.

ОТКУДА НОГИ РАСТУТ...

Как известно, приложение ОК появилось как прямое следствие отмены пресловутого пп. 139.1.12 ст. 139 НКУ, который запрещал плательщикам налога на прибыль при определении объекта налогообложения учитывать расходы на приобретение товаров, работ, услуг у физических лиц — предпринимателей, уплачивающих единый налог. Указанная норма была отменена в результате беспрецедентного натиска общественности. Но, очевидно, кто-то не мог смириться с этим и решил доказать, что операции плательщиков налога на прибыль с плательщиками единого налога приводят к значительным потерям бюджета. Ну а чтобы доказать это, необходимо иметь соответствующую информацию, каковая и будет собрана с помощью приложения ОК.
Можно также предположить, что приложение ОК предназначено исключительно для выполнения фискальных функций: тем плательщикам налога на прибыль, у которых слишком длинный перечень контрагентов — плательщиков единого налога или слишком большие суммы по операциям с такими контрагентами, будет гарантировано особое внимание со стороны налоговых органов. Возможно даже, что показатели приложения ОК станут критерием для применения определенных фискальных процедур, причем не только в отношении плательщиков налога на прибыль, но и в отношении «фигурантов» приложения ОК — плательщиков единого налога. Ведь, помимо прочего, приложение ОК позволяет выявить так называемых «карманных» плательщиков, то есть плательщиков единого налога, созданных по инициативе юридического лица — плательщика налога на прибыль и работающих исключительно с ним. Формально в этом нет ничего противозаконного, но собранная с помощью приложения ОК информация позволит сделать определенные выводы относительно перспектив упрощенной системы.
Кроме того, есть предположение, что приложение ОК предназначено для контроля за плательщиками единого налога, в частности за объемом осуществляемых ими операций.
Может быть, существуют и другие причины появления приложения ОК, однако попробуем посмотреть на вышеперечисленные варианты его составления, во-первых, в контексте указанных причин, а во-вторых, с точки зрения возможности их выполнения.

ВАРИАНТ 1: И ПОНЯТНЫЙ, И ВЫПОЛНИМЫЙ, НО...

Если исходить из того, что основная цель приложения ОК — контроль за плательщиками единого налога, то и показатели в нем должны быть представлены так, чтобы обеспечить достижение этой цели. А поскольку для плательщиков единого налога датой получения дохода (и для формирования объекта налогообложения, и для определения принадлежности к той или иной группе) является дата зачисления денежных средств на текущий счет или в кассу, то и плательщик налога на прибыль в приложении ОК должен отражать доходы и расходы не в момент их начисления, а в момент получения и перечисления денежных средств.
Намек именно на такой вариант можно увидеть и в упомянутой ранее публикации в журнале «Вестник налоговой службы Украины» № 8 за 2012 год, поскольку в ней сказано, что в приложении ОК отражаются доходы полученные и расходы осуществленные.
Наиболее серьезный аргумент против этого варианта — формулировка процитированного ранее п.152.3 ст. 152 НКУ: абзацам, в которых идет речь о перечне контрагентов, предшествует абзац, указывающий на то, что доходы и расходы, как правило, не зависят от даты поступления или уплаты денежных средств.
Да и автор публикации в «Вестнике налоговой службы Украины» — заместитель начальника управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНСУ А.Задорожный, отвечая на вопрос о приложении ОК, подчеркнул: «поскольку плательщики налога на прибыль определяют доходы и расходы согласно правилам, установленным ст. 137 и ст. 138 НКУ соответственно, то и заполнять приложение ОК следует по таким же правилам, не учитывая принципы взимания единого налога контрагентом».
Таким образом, А.Задорожный подтвердил неправомерность рассматриваемого варианта и одновременно предложил применять вариант, который в приведенном ранее перечне обозначен как вариант 2.

ВАРИАНТ 2: ЛОГИЧНЫЙ, НО ТРУДНОВЫПОЛНИМЫЙ И... НЕНУЖНЫЙ

На первый взгляд, именно этот вариант выглядит наиболее обоснованным. Ведь приложение ОК заполняют плательщики налога на прибыль, отражая в нем доходы и расходы, следовательно, момент признания доходов и расходов согласно правилам раздела III и должен быть моментом отражения их в приложении ОК. Вариант логичный, и можно было бы принять его без особых раздумий, если бы не одно огромное «но»: в отношении расходов этот вариант практически невыполним. Тем не менее, именно он прослеживается в ответах на вопросы, размещенных в Единой базе налоговых знаний на официальном сайте ГНСУ.

Судя по этим ответам, история с приложением СВ так ничему и не научила налоговиков, они по-прежнему не понимают, что формирование себестоимости — процесс сложный, зачастую многоэтапный, и в момент признания дохода от реализации продукции, товаров, работ или услуг разложить ее (себестоимость) на составляющие уже практически невозможно. Более того, в целях бухгалтерского учета это просто-напросто не нужно. Налоговики же предлагают налогоплательщикам найти и «вытащить» из себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг) суммы расходов, связанных с приобретением товаров, работ, услуг у плательщиков единого налога. При этом амортизация, по их мнению, должна отражаться в приложении ОК в периоде начисления. Видимо, они забыли, что часть амортизационных начислений тоже формирует себестоимость.
Впрочем, вряд ли стоит детально анализировать приведенные ответы. Ведь если разобраться, то и для фискальных целей этот вариант — не лучший. Расходы, препарированные на кусочки себестоимости и амортизационные отчисления, — плохой предмет для анализа и обобщения. Более того, имеются все основания утверждать, что этот вариант противоречит требованию НКУ: согласно п.152.3 перечень должен включать «операции, осуществленные таким контрагентом». В момент реализации продукции операция с контрагентом, конечно, есть, но только для доходов. Если же говорить о расходах, сформировавших себестоимость, то все операции с контрагентами остались в прошлом. И совершенно очевидно, что в момент начисления амортизации никаких операций с контрагентами нет.
Таким образом, вариант 2 не только не выполним, но и не нужен: он не соответствует ни духу, ни букве п.152.3 ст. 152 НКУ. Остается только надеяться на то, что ответы в Единой базе налоговых знаний — досадное недоразумение, которое будет исправлено уже в ближайшее время.

ВАРИАНТ 3: ПОНЯТНЫЙ, ВЫПОЛНИМЫЙ И, ОЧЕВИДНО, ЗАКОННЫЙ

Собственно говоря, «за» этот вариант те же аргументы, что и «против» варианта 2. Ключевое событие для приложения ОК — операция с плательщиком единого налога. Операцией, в частности, является получение товаров, работ, услуг. Следовательно, расходы на приобретение товаров, работ, услуг отражаются в приложении ОК в периоде их получения (оприходования), независимо от того, признаны они налоговыми расходами в этом периоде или нет.
Что касается операций по отгрузке продукции или товаров, выполнению работ, предоставлению услуг, то они, как правило, сопровождаются признанием дохода. А значит, в отношении доходов между вариантами 2 и 3 нет противоречия, и ответы из Единой базы налоговых знаний в целом не вызывают возражения.
Очевидно, что приложение ОК, составленное в соответствии с этим вариантом, может быть использовано налоговиками как инструмент фискального анализа. В то же время налогоплательщикам не придется прилагать героические усилия для его составления, а необходимо лишь иметь соответствующую информацию о контрагентах. |

ОСОБЕННОСТИ ОТРАЖЕНИЯ НЕКОТОРЫХ ОПЕРАЦИЙ

Независимо от того, какой из трех рассмотренных вариантов будет выбран налогоплательщиком, ему придется задуматься над особенностями отражения в приложении ОК некоторых операций. Причем в одних случаях эти особенности зависят от выбранного варианта, в других — нет.
Например, Единая база налоговых знаний содержит ответ на вопрос о том, на какую дату отражаются в приложении ОК доходы от реализации основных средств и нематериальных активов. Однако и вопрос, и ответ касаются даты отражения. О сумме сказано вскользь: налогоплательщик должен отразить общую сумму полученного дохода. Но согласно пп. 135.5.13 ст. 135 НКУ к составу прочих доходов относится «доход от реализации необоротных материальных активов... определенный с учетом положений статей 146 и 147 настоящего Кодекса». В свою очередь, в соответствии с п.146.13 ст.146 «сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств и нематериальных активов включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога».
Если рассматривать операцию по продаже необоротных активов с позиции варианта 2, то в приложении ОК в зависимости от ее результата следует отразить либо доход, либо расходы в сумме, определенной согласно п. 146.13.
Если же руководствоваться аргументами варианта 3, то независимо от результата в приложении ОК должен быть отражен доход в сумме, полученной либо подлежащей получению от контрагента.
Еще один пример. Как известно, при приобретении товаров, работ, услуг, которые предназначены для использования в нехозяйственных (в понимании НКУ) целях, у плательщика налога на прибыль нет права на налоговые расходы. Буквальная трактовка п.152.3 ст. 152 НКУ при любом варианте составления приложения ОК позволяет не отражать в нем соответствующие суммы, ведь, несмотря на то, что есть операция с плательщиком единого налога, нет и никогда не будет расходов. Впрочем, если плательщик налога на прибыль все же внесет информацию в приложение, то совершенно очевидно, что хуже ему от этого не будет.
В приложении ОК четко указано, что доходы и расходы отражаются в нем без НДС. Но даже это, видимо, не всегда так. Ведь если плательщик налога на прибыль не является плательщиком НДС и не имеет права на налоговый кредит, то суммы НДС, уплаченные в составе цены товаров, работ, услуг, приобретенных им у плательщика единого налога, являющегося плательщиком НДС, включаются в стоимость таких товаров, работ, услуг. Соответственно, в приложении ОК должна быть отражена их полная стоимость.
Это лишь несколько примеров. Бесспорно, что в ходе практического применения приложения ОК проявятся и другие особенности его составления.

ОТВЕТСТВЕННОСТЬ: ГЛАВНОЕ – СДАТЬ

Приложение ОК не содержит показателей, которые формируют объект налогообложения. По сути, это приложение имеет справочный характер. Оно не связано ни с приложениями, ни с основной частью декларации по налогу на прибыль, ни с какими бы то ни было другими формами налоговой отчетности. Отраженную в нем информацию не с чем сверять и трудно проверить. В силу этого при камеральной проверке предъявить налогоплательщику какие-либо претензии будет весьма сложно.
Непонятно пока, что делать с ошибками, допущенными при заполнении приложения ОК: нужно ли их исправлять? Да и что такое ошибка применительно к этому приложению, тоже не совсем понятно. Например, является ли ошибкой отсутствие в приложении ОК записи о контрагенте — плательщике единого налога, который не предоставил информацию о своем налоговом статусе? Какая ответственность ожидает налогоплательщиков, допустивших ошибки в рассматриваемом приложении?
В то же время, если верить Единой базе налоговых знаний (подраздел 110.31), то налоговики намерены штрафовать за непредставление приложения ОК как за непредставление декларации в целом: 170 грн. — за первое непредставление, 1020 грн. — за повторное в течение года (ст. 120 НКУ).
Главный аргумент налоговиков — п.46.1 ст.46 НКУ, согласно которому приложения являются неотъемлемой частью декларации, а их отсутствие может стать основанием для отказа в приеме декларации. Однако налоговый орган обязан уведомить налогоплательщика о таком отказе в срок от трех до пяти дней с момента получения декларации (п.49.11 ст.49 НКУ). Если уведомление не направлено, декларация считается принятой. Отсутствие приложения ОК в составе налоговой отчетности может означать, что у плательщика налога на прибыль в отчетном периоде просто не было операций с плательщиками единого налога. Проверить достоверность этой информации, да еще и за короткий срок, практически невозможно. А значит, применить указанные штрафные санкции также весьма непросто.
Тем не менее, вряд ли стоит проверять серьезность намерений налоговиков и, если в отчетном периоде плательщик налога на прибыль осуществлял операции с плательщиками единого налога, приложение ОК необходимо сдать: не из-за страха перед наказанием, а потому что этого требует НКУ.

Бухгалтерия № 17

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
kollega, Кристина Викторовна
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 24 апр 2012, 10:27

"Налоговый, банковский, таможенный консультант", № 15 за 2012 г., стр. 10.
...банківські установи при залученні у вклади грошових коштів платників єдиного податку, а також при відкритті і веденні банківських рахунків платників єдиного податку повинні разом з Декларацією надати до органів ДПС додаток ОК до Декларації, в якому зазначити відомості про таких клієнтів – платників єдиного податку та загальні суми доходів та витрат без ПДВ від здійснення банківських операцій з такими клієнтами...

Суперово...
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 апр 2012, 10:35

Да, переписали по банками и приложению ОК из ЕБНЗ.
Тема банковской тайны остается открытой. Если она здесь есть, конечно.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 апр 2012, 10:57

Статус плательщика единого налога определяется на дату приобретения, а не продажи

Предприятие заполняет приложение «ОК» к Декларации по прибыли. В текущем периоде в хозяйственной деятельности были использованы материалы, купленные у предпринимателя-единщика в 2011г. В настоящий момент этот предприниматель снят с учета. Необходимо ли отразить в прил. «ОК» вышеуказанную сумму? Аналогичная ситуация с амортизацией необоротных активов, купленных у ФЛП-единщиков – какие суммы должны попасть в приложение «ОК». Как быть если в этом году бывшие «единщики», у которых тогда куплены ТМЦ, перешли на общую систему налогообложения?

Відповідно до п. 152.3 ст. 152 Податкового кодексу України від 02.12.2010р. № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) платники податку на прибуток разом з відповідною податковою декларацією подають органу державної податкової служби перелік доходів та витрат платника податку в розрізі контрагентів - платників єдиного податку, до якого включаються операції, здійснені таким контрагентом. Форма та порядок складання такого переліку доходів та витрат встановлюються у порядку, визначеному статтею 46 цього Кодексу. Форма додатку ОК до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства затверджена наказом Мінфіну від 28.09.2011 № 1213 (зі змінами та доповненнями). Оскільки, згідно з питанням запиту, матеріали та необоротні активи придбавались у платників єдиного податку на підставі підтверджуючих документів, то відповідні витрати мають визнаватися у податковому обліку з податку на прибуток у встановленому порядку відповідно до норм ПКУ та відображатися у додатку ОК декларації. При цьому платник податку у зв’язку із заповненням додатку ОК декларації може надати пояснення до декларації у довільній формі (на підставі п. 46.4 ст. 46 ПКУ).

Державна податкова служба у Донецькій області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Lady » 25 апр 2012, 21:21

А где отражается покупатель, у которого "фіксований сільськогосподарський податок"?
Lady
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 25 апр 2012, 21:18
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 26 апр 2012, 00:05

Слава Богу, этих покупателей пока что еще нигде отдельно не "светим"... не хватало еще....
Поэтому такой покупатель отражается вместе с прочей серой массой.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 633 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, dmn, Gb, Kamillfo, vikakool, Ya