Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Первая декларация по прибыли у новосозданной фирмы

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Ілона1 » 18 янв 2013, 00:32

А якщо фірма створена у 4-ому кварталі 2012 року , коли подавати першу декларацію по податку на прибуток
Ілона1
 
Сообщений: 53
Зарегистрирован: 18 янв 2013, 00:29
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 18 янв 2013, 10:36

Ілона1 писал(а):А якщо фірма створена у 4-ому кварталі 2012 року , коли подавати першу декларацію по податку на прибуток


Думаю, за 2013 год (т.е. за период с даты регистрации и по 31.12.13 г.). При этом без уплаты авансовых сзносов на протяжении 2013 года.

пп. 152.9.2. у разі якщо особа ставиться на облік органом державної податкової служби як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду.

А от авансовых взносов защитит вот эта норма п. 57.1 НКУ. Хотя, это на всякий случай, т.к. у Вас кусок 2012 года - не отчетный годовой период.

Платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.

Тут вопрос потом будет с авансами 2014 года.

Кроме того, уже позже вспомнил о вопросе 4 из ОНК № 11 71 :)

Запитання 4. Які платники податку на прибуток не повинні сплачувати авансових внесків?

Відповідь. Не повинні сплачувати авансові внески:

- новостворені платники податку на прибуток;
- платники, що пройшли державну реєстрацію та взяті на облік як платники податку на прибуток в органах державної податкової служби протягом IV кварталу року, що передує звітному;
- виробники сільськогосподарської продукції.
Відповідно до статті 155 та з урахуванням вимог п. 209.6 ст. 209 Кодексу для цілей оподаткування податком на прибуток до підприємств, основною діяльністю яких є виробництво сільськогосподарської продукції, належать підприємства, дохід яких від продажу сільськогосподарської продукції власного виробництва, вироблених ними на власних або орендованих основних фондах, а також на давальницьких умовах за попередній звітний (податковий) рік перевищує 50 відсотків загальної суми доходу;
- неприбуткові установи (організації);
- платники податків, у яких оподатковувані доходи за останній річний звітний податковий період є меншими або становлять 10 мільйонів гривень;
- платники податку на прибуток, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період перевищують 10 мільйонів гривень і за підсумками такого звітного періоду не отримали прибутку або отримали збиток, податкові зобов'язання не нараховували і не мали базового показника для визначення авансових внесків у наступному році.

Якщо платники, у яких доходи за останній річний звітний податковий період перевищують 10 мільйонів гривень і які за підсумками такого звітного періоду не отримали прибутку або отримали збиток, і за I квартал наступного року отримують прибуток, вони повинні подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Ілона1
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Ілона1 » 20 янв 2013, 14:48

Я ще прочитала , що декларацію потрібно здавати до 31.03.2013 р.

Тут цікаве й таке питання: чи потрапляє у цю категорію підприємство, зареєстроване у ІV кварталі 2012 р.? Адже воно вписується в категорію таких, що не мають об’єкта для розрахунку, оскільки першу свою декларацію подаватиме за період від утворення до 31.03.2013 р.

http://www.inforbuh.com.ua/ua/portal/view/15
Ілона1
 
Сообщений: 53
Зарегистрирован: 18 янв 2013, 00:29
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 янв 2013, 20:13

Ілона1 писал(а):Я ще прочитала , що декларацію потрібно здавати до 31.03.2013 р.

Тут цікаве й таке питання: чи потрапляє у цю категорію підприємство, зареєстроване у ІV кварталі 2012 р.? Адже воно вписується в категорію таких, що не мають об’єкта для розрахунку, оскільки першу свою декларацію подаватиме за період від утворення до 31.03.2013 р.

http://www.inforbuh.com.ua/ua/portal/view/15


Согласен. Есть вопросы... К процитированному тексту. :)

Обсуждается сноска 11 к строке "Платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку чи отримав збиток 11, податкові зобов’язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками І кварталу отримує прибуток"

"Зі змісту п. 57.1 ПКУ випливає, що мається на увазі платник попередньої категорії (див. рядок 5 цієї таблиці), у якого дохід (рядок 01 річної декларації) перевищує 10 млн грн, але прибутку (позитивне значення у рядку 07 річної декларації) він не має. Разом із тим, отримавши прибуток у І кварталі, зазначений платник повинен перейти на звітування та сплату податку за наслідками півріччя, трьох кварталів і року.
Тут цікаве й таке питання: чи потрапляє у цю категорію підприємство, зареєстроване у ІV кварталі 2012 р.? Адже воно вписується в категорію таких, що не мають об’єкта для розрахунку, оскільки першу свою декларацію подаватиме за період від утворення до 31.03.2013 р.
Відповідно до нового порядку звітування і сплати податку таке підприємство не мало б потрапляти. Ідея полягає у тому, щоб невеликі підприємства, новоутворені підприємства звітували за наслідками року.
А згідно із буквою закону, виходить, що потрапляють. Почекаємо, що з цього приводу скажуть податківці".


Во-первых, если имеется в виду частный случай для плательщиков, превысывших за предыдущий год 10 млн., то каким боком это касается плательщиков, зарегистрированных в 4 квартале 2012 года? Разве что они "накосили" за этот квартал больше 10 млн. грн. :) Но все равно базы для АВ на 2013 год у них не будет при любых раскладах...

Во-вторых, если идея в том, чтобы "мелкие" ((в т.ч. вновьсозданные) отчитывались по итогам года (см. второе п/ж), то почему созданный в 4 квартале 2012 года должен впервые отчитывать за период "дата создания - 31.03.13 г."? Где логика? :)

Вообщем, там есть кнопочка "Обратна ясвязь" можете воспользоваться. Почему нет. Полезная кнопочка, по идее. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 20 янв 2013, 20:31

Питання в тому, коли подавати першу деку. Повертаємось знову до 152 і 49.
Виходячи з логіки "звітування раз на рік" - перший звітний період буде 4кв 2012 - 2013 рік?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4794
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1188 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 янв 2013, 20:55

marlboro писал(а):Питання в тому, коли подавати першу деку. Повертаємось знову до 152 і 49.
Виходячи з логіки "звітування раз на рік" - перший звітний період буде 4кв 2012 - 2013 рік?


Вопрос уже задавался и уже отвечался с учетом именно этой логики.

Vetal' писал(а):
Ілона1 писал(а):А якщо фірма створена у 4-ому кварталі 2012 року , коли подавати першу декларацію по податку на прибуток


Думаю, за 2013 год (т.е. за период с даты регистрации и по 31.12.13 г.). При этом без уплаты авансовых взносов на протяжении 2013 года.

....
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 20 янв 2013, 21:03

Ага, "відповідався" Вами ж :) Добре, зараз це опустимо, вже "намагались" в темі про авансові. Ближче до кінця квітня повернемось :lol:
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4794
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1188 раз.

UNREAD_POST Ілона1 » 20 янв 2013, 21:27

Vetal, ащо Ви скажите на ось це чудо :

Яка ставка податку на прибуток підприємств застосовується платником податку, який зареєстрований в IV кварталі поточного року?
Відповідь:
Коротка:
Платники податку на прибуток підприємств, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка була чинна на період реєстрації та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з дати реєстрації такого платника податку в органах державної податкової служби і закінчується останнім календарним днем поточного року.
Платники податку на прибуток, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка чинна у І кварталі наступного року та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з початку року та закінчується останнім календарним днем І кварталу наступного року.
Повна:
Пунктом 152.9 ст.152 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) встановлено, що для цілей розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
У разі якщо особа ставиться на облік органом державної податкової служби як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду (пп.152.9.2 п.152.9 ст.152 ПКУ).
Згідно з п.151.1 ст.151 ПКУ основна ставка податку на прибуток підприємств становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 підр. 4 р. XX «Перехідні положення» ПКУ, відповідно до якого встановлено ставку податку на прибуток підприємств:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.
Таким чином, платники податку на прибуток підприємств, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка була чинна на період реєстрації та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з дати реєстрації такого платника податку в органах державної податкової служби і закінчується останнім календарним днем поточного року.
Крім того, платники податку на прибуток, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка чинна у І кварталі наступного року та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з початку року та закінчується останнім календарним днем І кварталу наступного року.
Ілона1
 
Сообщений: 53
Зарегистрирован: 18 янв 2013, 00:29
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 янв 2013, 21:32

marlboro писал(а):Ага, "відповідався" Вами ж :) Добре, зараз це опустимо, вже "намагались" в темі про авансові. Ближче до кінця квітня повернемось :lol:


Да я понимаю, идея фикс и все такое. :) Вы не напрягайтесь сильно, переживем любой расклад.

Тут, думаю, в тему будет процитировать первый пост коллеги vins из Бухфорумного цитатника

vins писал(а):"Лучше скажи мало, но хорошо" (Козьма Прутков)

А сказано было много хорошего. И дабы "высказывания ... форумчан" не канули в лету, начинаем вести
БухФорумный цитатник


  • Сейчас все труднее и труднее быть оригинальным. Правильным и оригинальным.
    Vetal' (26 декабря 2011 года)
  • На Бухфоруме мысль слева, а аватар справа Т.е. вначале мысль, а потом персона.
    Печкин (22 декабря 2011 года)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 20 янв 2013, 22:00

Ілона1 писал(а):Vetal, ащо Ви скажите на ось це чудо :

Яка ставка податку на прибуток підприємств застосовується платником податку, який зареєстрований в IV кварталі поточного року?
Відповідь:
Коротка:
Платники податку на прибуток підприємств, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка була чинна на період реєстрації та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з дати реєстрації такого платника податку в органах державної податкової служби і закінчується останнім календарним днем поточного року.
Платники податку на прибуток, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка чинна у І кварталі наступного року та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з початку року та закінчується останнім календарним днем І кварталу наступного року.
Повна:
Пунктом 152.9 ст.152 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) встановлено, що для цілей розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» використовуються такі податкові періоди: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.
У разі якщо особа ставиться на облік органом державної податкової служби як платник податку в середині податкового періоду, перший звітний податковий період розпочинається з дати, на яку припадає початок такого обліку, і закінчується останнім календарним днем наступного податкового періоду (пп.152.9.2 п.152.9 ст.152 ПКУ).
Згідно з п.151.1 ст.151 ПКУ основна ставка податку на прибуток підприємств становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 підр. 4 р. XX «Перехідні положення» ПКУ, відповідно до якого встановлено ставку податку на прибуток підприємств:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків.
Таким чином, платники податку на прибуток підприємств, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка була чинна на період реєстрації та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з дати реєстрації такого платника податку в органах державної податкової служби і закінчується останнім календарним днем поточного року.
Крім того, платники податку на прибуток, які зареєстровані у IV кварталі поточного року, застосовують ставку податку на прибуток, яка чинна у І кварталі наступного року та надають Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за підсумками податкового періоду, який розпочинається з початку року та закінчується останнім календарним днем І кварталу наступного року.


Скажу следующее.
Во-первых, при ответе на данный вопрос явно не учтены изменения в п. 57.1 НКУ (или просто не учтена эта норма). В части уплаты АВ и подачи декларации предприятиями с годовым доходом не более 10 млн. грн. по итогам года.
По этому вопросу точки зрения и идеи высказаны. Ждем ИНК, ОНК или писма от Миндохсборов (варианты: " дэка: дата рег - 31.12.13 г., уплата по году", "дэка: дата рег. - 31.03.13 г., уплата по году" :), "дека: дата рег. - 31.03.13 г., уплата по кварталу" ).

Во-вторых, имхо, логика в подаче двух деклараций в связи с изменением ставки ННП есть. Ведь за разные периоды действует разная ставка. Другое дело, что объект налогообложения, вроде как, должны один рассчытывать один - за отчетный период.
Но ведь логику никто не отменял, поэтому предлагают рассчитать объект налогообложения отдельно, чтобы правильно применить ставку.
Подобная логика предлагалась и принималась для сельхозпредприятий, у которых отчетный период длится с 01.07. - 30.06 (ст. 155 НКУ).

Вот, например, письмо ГНСУ от 16.02.12 г. N 4789/7/15-1217:

"Враховуючи вищевикладене, вважаємо, що виробники сільськогосподарської продукції, визначені статтею 155 Кодексу, повинні за річний податковий період (з 1 липня 2011 року по 30 червня 2012 року) подати протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду, дві декларації з податку на прибуток підприємства:
- за період з 1 липня 2011 року до 31 грудня 2011 року Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою наказом ДПА України від 28.02.2011 N 114;
- за період з 1 січня 2012 року по 30 червня 2012 року Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за формою, встановленою наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 N 1213.
Нарахування та сплата податку на прибуток виробниками сільськогосподарської продукції за звітний період з 1 липня 2011 року по 30 червня 2012 року здійснюється за ставками, встановленими у пункті 10 підрозділу 4 розділу XX Кодексу.
Зокрема, за період з 1 липня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки, з 1 січня 2012 року по 30 червня 2012 року включно - 21 відсоток".


Понятно, что в связи с подачей двух деклараций могут быть (и будут) вопросы, например, связанные с разноправленными значениями объекта налогообложения за периоды действия разных ставок. Но это все решается.

См., например, "Все о бухгалтерском учете" № 73/2012 (там по декларация сельхозников была статья).
В НИБУ тоже был материал на эту тему, причем там писал, если не ошибаюсь, высокопоставленный налоговик, как бы даже не Задорожный. Кто помнит даст ссылку.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Ілона1
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 20 янв 2013, 22:25

Vetal' писал(а):Сейчас все труднее и труднее быть оригинальным. Правильным и оригинальным.
Vetal' (26 декабря 2011 года)


Это мое любимое.

Vetal' писал(а):В НИБУ тоже был материал на эту тему, причем там писал, если не ошибаюсь, высокопоставленный налоговик, как бы даже не Задорожный.


Вроде нашел

Сельхозпредприятия отчитываются двумя прибыльными декларациями и уплачивают налог по их общему результату

Сельхозпредприятие применяет общую систему налогообложения с годовым налоговым отчетным периодом. Как начислять налог на прибыль и составлять декларацию по такому налогу, если в первой половине годового отчетного периода, а именно с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г., ставка налога была 23 %, а во второй половине (с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.) ставка составляет 21 %?
Согласно ст. 155 разд. III «Налог на прибыль предприятий» Налогового кодекса Украины от 2 декабря2010 года № 2755-VI (далее — НКУ) предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, определенной ст. 209 НКУ, уплачивают налог в порядке и в размерах, предусмотренных этим разделом, по итогам отчетного налогового года.
Предприятия, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, подают декларацию по налогу в сроки, определенные законом для годового налогового периода. Согласно п.п. 49.18.3 НКУ налоговые декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году, подаются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года.
Для целей налогообложения к предприятиям, основной деятельностью которых является производство сельскохозяйственной продукции, относятся предприятия, доход которых от продажи сельскохозяйственной продукции собственного производства за предыдущий отчетный (налоговый) год превышает 50 % общей суммы дохода.
Действие абзаца первого этой статьи не распространяется на предприятия, основной деятельностью которых является производство и/ или продажа продукции цветочно-декоративного растениеводства, дикорастущих растений, диких животных и птиц, рыбы (кроме рыбы, выловленной в реках и закрытых водоемах), меховых товаров, ликеро-водочных изделий, пива, вина и виномате-риалов (кроме виноматериалов, продаваемых для дальнейшей переработки), которые облагаются
налогом в общем порядке.
Согласно п.п. 152.9.1 НКУ для производителей сельскохозяйственной продукции, определенных ст. 155 этого раздела, отчетный налоговый период определен как годовой налоговый период, который начинается с 1 июля текущего отчетного года и заканчивается 30 июня следующего отчетного года.
Вместе с тем п. 10 подразд. 4 разд. XX «Переходные положения» НКУ ставка налога на прибыль предприятий установлена в следующих размерах:
с 1 апреля по 31 декабря 2011 года включительно — 23 процента;
с 1 января по 31 декабря 2012 года включительно — 21 процент;
с 1 января по 31 декабря 2013 года включительно — 19 процентов;
с 1 января 2014 года — 16 процентов.
Письмом ГНСУ от 08.06.2011 г. № 16070/7/150317 разъяснен порядок подачи сельхозпредприятиями декларации по налогу на прибыль в условиях внесенных с 01.04.2011 г. изменений к законодательству, а именно относительно начала применения норм разд. III «Налог на прибыль предприятий» НКУ и уменьшения ставки налога.
Отметим, что в периоде 2012 — 2014 гг. НКУ предусмотрено ежегодное изменение ставки налога по состоянию на 1 января. Таким образом, вопрос о начислении сельхозпредприятиями налога на прибыль и составлении декларации по такому налога, связанный с разными ставками налога, которые действуют в соответствующем календарном полугодии и относятся к одному отчетному налоговому году, актуален не только для 2011/2012 гг. Решение его следует рассматривать и в контексте подачи отчетности за будущие отчетные налоговые годы, а именно за соответствующее календарное полугодие 2012/2013 и 2013/2014 годов.
Утвержденная приказом МФУ от 28.09.2011 г. № 1213 ныне действующая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее — декларация) не предусматривает как изменения ставки налога в течение отчетного периода, так и особенностей ее составления, связанных с установлением для производителей сельхозпродукции отчетного налогового года, не совпадающего с календарным годом.
Для достоверного определения суммы налогового обязательства по налогу на прибыль предприятия, основной деятельностью которых является производство сельхозпродукции, могут руководствоваться п. 46.4 НКУ, которым установлено следующее: если плательщик налогов считает, что форма налоговой декларации, определенная центральным контролирующим органом, увеличивает или уменьшает его налоговые обязательства вопреки нормам этого Кодекса по таким налогу или сбору, он имеет право отметить этот факт в специально отведенном месте в налоговой декларации. В случае необходимости плательщик налогов может подать вместе с такой налоговой декларацией приложения к такой декларации, составленные в произвольной форме, которые будут считаться неотъемлемой частью налоговой декларации. Такие приложения подаются с объяснением мотивов их подачи.
Согласно п. 41.1 НКУ контролирующими органами являются, в частности, органы государственной налоговой службы относительно налогов, взимаемых в бюджеты и государственные целевые фонды, кроме указанных в п.п. 41.1.2этого пункта, а также относительно законодательства, контроль за соблюдением которого возлагается на органы государственной налоговой службы. То, что форма декларации утверждена приказом МФУ (а не приказом ГНСУ, как центральным контролирующим органом), нельзя считать препятствием для применения п. 46.4 НКУ, ведь форма определена при непосредственном участии ГНСУ.
Учитывая вышеизложенное, считаем, что производители сельхозпродукции, определенные ст. 155 НКУ, должны за годичный налоговый период (с 1 июля 2011 года по 30 июня 2012 года) подать в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) периода, две декларации по налогу на прибыль предприятия:
— одну (по последовательности составления она должна быть первой) — за период с 1 июля по 31 декабря 2011 года включительно;
— вторую — за период с 1 января по 30 июня 2012 года включительно.
Рассмотрим порядок определения налогового обязательства по налогу на прибыль в целом за отчетный налоговый год, при условии четырех разных ситуаций по результатам составления двух деклараций за соответствующее календарное полугодие.
1. Если по обеим декларациям за отдельно исчисленные части отчетного налогового года (календарные периоды с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г. и с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.) определено положительное значение, т. е. получена прибыль.
В этой ситуации на прибыль, отраженную в первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.), сельхозпредприятие начисляет налог по ставке 23 %, а на прибыль, отраженную во второй декларации (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.), по ставке 21 %. Общую сумму налога по двум декларациям сельхозпредприятие должно оплатить одним платежным документом не позднее 7 сентября 2012 года. Хотя предельный срок уплаты налога (в течение 10 календарных дней, следующих за последним днем соответствующего предельного срока для подачи налоговой декларации) приходится на выходной день 08.09.2012 г. (субботу), напоминаем, что перенесения сроков уплаты НКУ не предусмотрено.
В органах ГНС в карточку лицевого счета плательщика (далее — КЛС) информация заносится из обеих деклараций.
2. Если по обеим декларациям определено отрицательное значение, т. е. получены убытки.
В этой ситуации сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного в первой декларации за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г. (показатель стр. 07), необходимо в полном объеме перенести в строку 06.5 второй декларации за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г. При таком переносе обобщенные полученные убытки за отчетный налоговый год в общем порядке подлежат учету в будущем отчетном налоговом году.
При полученных убытках о начислении и уплате налога не говорится.
В органах ГНС общий результат двух деклараций отражается в КЛС плательщика на основании второй декларации, в которой уже учтен результат первой.
3. Если по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.) определено отрицательное значение объекта налогообложения, а по второй (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.) — положительное.
В этой ситуации налог определяется по сумме значений первой и второй деклараций. Для этого сумму отрицательного значения объекта налогообложения, задекларированного за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г. (показатель стр. 07 первой декларации) необходимо в полном объеме перенести в строку 06.5 второй декларации за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.
Если после такого переноса по второй декларации возникнет положительное значение объекта налогообложения, то налог на прибыль нужно начислять по ставке 21 % (поскольку прибыль фактически получена в периоде действия такой ставки налога). В этом случае ко второй декларации целесообразно предоставить приложение согласно упомянутому выше п. 46.4 НКУ с указанием в соответствующем поле декларации количества листов приложения. Налог на прибыль за отчетный налоговый год (показатель стр. 14 второй декларации) подлежит уплате в бюджет не позднее 7 сентября 2012 года.
Если с учетом переноса в конечном результате будет определено отрицательное значение объекта налогообложения, то налог не уплачивается, поскольку в целом за год получены убытки. Остаток отрицательного значения в общем порядке подлежит учету в будущем отчетном налоговом году.
В органах ГНС общий результат двух деклараций отражается в КЛС плательщика на основании второй декларации, в которой уже учтен результат первой.
4. Если по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.) определено положительное значение объекта налогообложения, а по второй (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.) — отрицательное.
Ситуация противоположна предыдущей, она чаще встречается в практике хозяйствования, что обусловлено спецификой сельхозпроизводства. В этой ситуации также может быть два варианта полученного результата в сравнении положительного и отрицательного значений объекта налогообложения, определенных по первой и второй декларациям.
Если положительное значение объекта налогообложения по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.) меньше отрицательного значения, определенного по второй декларации (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.), то по конечному результату отчетного налогового года (который начинается с 01.07.2011 г. и заканчивается 30.06.2012 г.) сельхозпредприятие в целом получило убытки (отрицательное значение объекта налогообложения).
При этих условиях налог не начисляется и не уплачивается. При этом в строках 11, 14 и 16 первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.)
ставится прочерк, а в строке 07 второй декларации (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.) отражается остаточная сумма отрицательного значения, которая в общем порядке подлежит учету в будущем отчетном налоговом году.
Если положительное значение объекта налогообложения по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.) больше отрицательного значения, определенного по второй декларации (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.), то по конечному результату отчетного налогового года сельхозпредприятие в целом получило прибыль (положительное значение объекта налогообложения).
Поскольку прибыль фактически получена по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.), ставка налога применяется в размере 23 % с указанием ее в строке 10 второй декларации (за период с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г.).
В этой же второй декларации в строках 11, 14 и 16 отражается сумма налога, определенная по остатку положительного значения. При этом в аналогичных строках первой декларации ставится прочерк.
Налог на прибыль подлежит уплате в бюджет не позднее 7 сентября 2012 года.
В органах ГНС информация в КЛС плательщика заносится из обеих деклараций с определением конечного результата.
Во всех ситуациях при определении показателя строки 07 — объекта налогообложения по первой декларации (за период с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г.) в строке 06.5 следует учитывать обобщенное отрицательное значение объекта налогообложения предыдущего отчетного (налогового) года, а именно за соответствующее календарное полугодие 2010/2011 года.
В каждом случае отражения результатов сравнения положительного и отрицательного значений объекта налогообложения и особенностей составления двух отдельных деклараций за календарные периоды с 01.07.2011 г. по 31.12.2011 г. и с 01.01.2012 г. по 30.06.2012 г. должны быть предоставлены объяснения в произвольной форме согласно п. 46.4 НКУ.
Аналогичный подход применяется при составлении и подаче декларации по налогу на прибыль за будущие отчетные налоговые годы, а именно за соответствующее календарное полугодие 2012/2013 и 2013/2014 годов.
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

НиБУ № 45

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Ілона1, Vetal'
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 янв 2013, 15:32

Перший засначальника ДПІ у Кам’янка-Бузькому районі Львівської області вважає, що підприємства, які не сплачують авансовий внесок, звітують та сплачують податок на прибуток поквартально :)

Авансовые взносы по налогу на прибыль

Источник: http://lv.sts.gov.ua/media-ark/local-ne ... 82843.html
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST tomol22 » 19 мар 2013, 16:56

Створили фірму в ІІІ кв. 2012 року, і деку не подали за 2012 рік. По-першу: чи буде штраф; і по-друге: потрібно здавати за І кв. 2013???
tomol22
 
Сообщений: 51
Зарегистрирован: 03 июн 2011, 07:25
Благодарил (а): 50 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 мар 2013, 17:03

tomol22 писал(а):Створили фірму в ІІІ кв. 2012 року, і деку не подали за 2012 рік. По-першу: чи буде штраф; і по-друге: потрібно здавати за І кв. 2013???


по-першу, так
по друге, Авансовые взносы по налогу на прибыль
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya