Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Налоговая" себестоимость: ОПР и прочее

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Ol_ua » 28 фев 2011, 08:22

По мнению Б&З, нормы пп. 139.1.12 раздела III НКУ применяются только к тем товарам и материалам, которые приобретены у физических лиц – предпринимателей, уплачивающих единый налог после 01.04.2011 г.

....
Ситуация по состоянию на 31.03.2011 г.

Предприятие – плательщик налога на прибыль в I квартале 2011 года осуществляло приобретение материалов и товаров у физлиц-предпринимателей, уплачивающих единый налог. Расходы на приобретение таких материалов и товаров включены в валовые расходы на основании подпунктов 5.2.1 и 11.2.3 Закона о прибыли и отражены в составе показателя строки 04.1 Декларации по прибыли.

При этом в результате проведения перерасчета согласно норм п. 5.9 Закона о прибыли при составлении декларации за I квартал 2011 года материалы и товары, не израсходованные в производстве и не реализованные по состоянию на 31.03.2011 г., включаются в прирост балансовой стоимости запасов и соответственно отражаются в строке 01.2 К1 Декларации по прибыли.

Таким образом, «чистый результат от приобретения материалов и товаров» в налоговом учете является равным нулю.

Ситуация после 31.03.2011 г.

В случае реализации товаров покупателям во II квартале 2011 года и в следующих налоговых периодах на дату их передачи покупателям необходимо отразить доход в соответствии со ст. 137 раздела III НКУ (строка 01.1 действующей формы Декларации по прибыли). Это обусловлено тем, что доход от реализации товаров признается по дате перехода покупателю права собственности на него (пп. 137.1 данной статьи).

При этом положениями пп. 138.1.1 раздела III НКУ определено, что расходы операционной деятельности включают, в частности, себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.

Поэтому в рассматриваемой ситуации предприятие одновременно с признанием дохода от реализации в налоговом учете отразит в составе расходов себестоимость товаров, которые были приобретены у физлиц-предпринимателей, уплачивающих единый налог до 01.04.2011 г.

Аналогичная ситуация и с материалами. В случае если они используются для производства готовой продукции, первоначально такие материалы передаются в производство, а в дальнейшем – включаются в налоговые расходы в части себестоимости продукции с одновременным признанием доходов.

Относительно запрета, установленного положениями пп. 139.1.12 раздела III НКУ с 01.04.2011 г., то, по мнению «Б&З», на описанную ситуацию он не распространяется в связи с тем, что расходы, связанные с приобретением таких товаров, были понесены предприятием еще до вступления в силу новых норм законодательства.

Получается, что нормы пп. 139.1.12 раздела III НКУ применяются только к тем товарам и материалам, которые приобретены у физических лиц – предпринимателей, уплачивающих единый налог после 01.04.2011 г.

К сожалению, на сегодняшний день официальных разъяснений ГНАУ по данному вопросу пока что нет.

  автор: Юлия Каминская, аудитор
Б&З, 28.02.2011 – 06.03.2011, № 09 (92)

За это сообщение автора Ol_ua поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
Ol_ua
 
Сообщений: 585
Зарегистрирован: 04 дек 2010, 22:20
Благодарил (а): 80 раз.
Поблагодарили: 77 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 фев 2011, 09:32

Ol_ua писал(а):В случае реализации товаров покупателям во II квартале 2011 года и в следующих налоговых периодах на дату их передачи покупателям необходимо отразить доход в соответствии со ст. 137 раздела III НКУ (строка 01.1 действующей формы Декларации по прибыли).

Странно выглядит ссылка на строку 01.1 Декларации.
Ol_ua писал(а):Относительно запрета, установленного положениями пп. 139.1.12 раздела III НКУ с 01.04.2011 г., то, по мнению «Б&З», на описанную ситуацию он не распространяется в связи с тем, что расходы, связанные с приобретением таких товаров, были понесены предприятием еще до вступления в силу новых норм законодательства.


Если были понесены "до", то зачем признавать "после" да еще и по нормам НКУ, которые такие расходы запрещают. :)

Ol_ua писал(а):К сожалению, на сегодняшний день официальных разъяснений ГНАУ по данному вопросу пока что нет.


Официальных, может, и не будет вовсе.

Печкин писал(а):Чи враховуються витрати на придбання (собівартість) товарів (робіт, послуг) у ФОП, яка є платником ЄП, понесені (нараховані) до 01.04.11, якщо товари (роботи, послуги) реалізовано після 01.04.11?
Коротка відповідь : Діє з 01.04.2011 Витрати на придбання (собівартість) товарів (робіт, послуг) у фізичної особи – підприємця, яка є платником єдиного податку, понесені (нараховані) до 01.04.11, не визнаються як витрати при реалізації таких товарів після 01.04.11.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 фев 2011, 10:14

capital писал(а):Минфин в свое время публично признавался, что вопрос по резервам (обеспечениям) вообще не возникал никогда при разработке Налогового кодекса.

Так что, скорее всего, думают сейчас думают что отвечать.


Да уж. Неудивительно, что некоторые вещи их в ступор ставят :)

Vetal' писал(а):
Ol_ua писал(а):Относительно запрета, установленного положениями пп. 139.1.12 раздела III НКУ с 01.04.2011 г., то, по мнению «Б&З», на описанную ситуацию он не распространяется в связи с тем, что расходы, связанные с приобретением таких товаров, были понесены предприятием еще до вступления в силу новых норм законодательства.


Если были понесены "до", то зачем признавать "после" да еще и по нормам НКУ, которые такие расходы запрещают. :)


:D
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST налог » 28 фев 2011, 15:54

vins писал(а):
Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, понесені авансом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) під час перебування на єдиному податку, у разі отримання таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування?
Коротка відповідь : Діє з 01.04.2010 Платники податку на прибуток, що перейшли з єдиного податку, включають до витрат (одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування) собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалась у період перебування на єдиному податку, пропорційно сумі визнаних доходів.
Повна відповідь : Діє з 01.04.2010 Відповідно до п. 7 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування. Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.



Откуда это? Если из Единой базы дайте, пожалуйста, ссылку на раздел
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 фев 2011, 16:33

Странно, такого не нашел. Зато есть на сайте Львовской облГНА вот такое:

05.01.2011
Про включення собівартості товарів до складу витрат при переході зі спрощеної на загальну систему оподаткування

Чи враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку витрати, понесені авансом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) під час перебування на єдиному податку, у разі отримання таких товарів (робіт, послуг) на загальній системі оподаткування?


З 1 квітня 2011 року відповідно до п.7 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року №2755-VI витрати не визначаються щодо товарів (результатів робіт, послуг), отриманих (наданих) після дати набрання чинності розділом III цього Кодексу, у частині вартості таких товарів (робіт, послуг), оплаченої у вигляді авансів (передоплати) до такої дати, у разі якщо такі аванси були враховані платником податку у складі валових витрат на дату їх оплати, а також у період перебування на спрощеній системі оподаткування.

Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів.

Єдина база податкових знань
ДПА України


И на сайте Киевской ГНА похожее есть.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 28 фев 2011, 16:38

Это было не с сайта ГНАУ.
Откуда-нужно вспоминать :roll:
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 28 фев 2011, 16:42

Vetal' писал(а):Странно, такого не нашел. Зато есть на сайте Львовской облГНА вот такое:
...
И на сайте Киевской ГНА похожее есть.


Львовская ГНА и ГНА Киева взяли с бухфорума ;)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 мар 2011, 00:39

Появляются вопросы: у нас куча остатков товаров, закупленных у ЧПЕНов. Что с ними делать?

Ответ: нужно продать. И тут же (срок "тут же" определяется наглостью) купить назад.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
valua.A
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 04 мар 2011, 23:17

"Новое обложение прибыли: доходы — сразу, затраты — как-нибудь потом
Александр Кирш «Зеркало недели. Украина» №8, 04 марта 2011

Государство же может и обязано (хотя бы с целью самосохранения):
...
— разъяснить, что расходы, „замороженные“ через знаменитый п. 5.9 действующего „прибыльного“ закона, хоть формально в составе валовых затрат и были уже учтены, на самом деле на налоговый учет не повлияли и налог на прибыль не снизили. В связи с чем конечные остатки товарно-материальных ценностей на момент „включения“ метода начислений должны не пропасть совсем, а хотя бы постепенно — по мере соответствующих реализаций — уменьшать налог на прибыль.

Но пока что — никто ни сном ни духом. Неужели все надеются, что ситуация урегулируется-рассосется сама собой, и предприятия даже не заметят, как будут платить 23-процентный налог со всего оборота?

Между тем, по слухам из хорошо информированных источников, имеющих отношение к разработке нормативов, есть некое негласное указание попытаться спустить проблему на тормозах.
...
На этом фоне действительно можно поверить в то, что государство решило кинуть плательщиков, «забыв» об остатках затрат, замороженных из-за упомянутого 5.9".
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 06 мар 2011, 10:16

Появились новые Методических рекомендации по формированию себестоимости строительно-монтажных работ.
Вступают в силу с 01.04.11 г.

В письме Мінрегіонбуду від 21.01.2011 р. N 23-13/507/0/6-11 зазначено: Ознайомитись з Методичними рекомендаціями можна на офіційному сайті Мінрегіонбуду у розділі "Консультативно-методичні матеріали" рубрики "Нормативно-правова база".  
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST manuls » 09 мар 2011, 12:13

Все отвлеклись от темы и уперлись в п.5.9
А что все таки с общепроизводственными расходами?
Они также как и административные -сразу относятся в налоговые расходы или только путем распределения через себестоимость реализованной продукции?
Аватар пользователя
manuls
 
Сообщений: 95
Зарегистрирован: 26 янв 2011, 12:17
Благодарил (а): 56 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 мар 2011, 12:30

manuls писал(а):Все отвлеклись от темы и уперлись в п.5.9
А что все таки с общепроизводственными расходами?
Они также как и административные -сразу относятся в налоговые расходы или только путем распределения через себестоимость реализованной продукции?


Просто их уже проехали, а не отвлеклись :)
Общепроизводственные на налоговые расходы сразу (мимо себестоимости)
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST manuls » 09 мар 2011, 13:59

Тогда поделитесь, кто как придумал вести учет налоговых расходов. Логично было использовать счет 90 "Себестоимость реализации" , но в него попадут общепроизводственные расходы, включенные в расходы ранее по мере возникновения.Придумать субсчет типа бывшего ВР?
Аватар пользователя
manuls
 
Сообщений: 95
Зарегистрирован: 26 янв 2011, 12:17
Благодарил (а): 56 раз.
Поблагодарили: 6 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 11:02

Не знаю, актуально ли еще
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
# Як з 01.04.2011 визначаються доходи та витрати виконавця довгострокових договорів (контрактів), що укладені до 01.04.2011 та які передбачають поетапне здавання обсягів виробництва?
Діє з 01.04.2011 До 01.04.2011 року оподаткування результатів діяльності за договором (контрактом), який визнано довгостроковим, здійснюється у порядку, встановленому п. 7.10 ст. 7 Закону України від 28 грудня 1994 року № 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (у редакції Закону України від 22.05.1997 р. № 283/97-ВР зі змінами та доповненнями, далі – Закон) З набранням чинності Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) у разі якщо платник податку виробляє товари, виконує роботи, надає послуги з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва та якщо договорами, укладеними на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапного їх здавання, доходи нараховуються платником податку самостійно відповідно до ступеня завершеності виробництва (операції з надання послуг), який визначається за питомою вагою витрат, здійснених у звітному податковому періоді, у загальній очікуваній сумі таких витрат та/або за питомою вагою обсягу послуг, наданих у звітному податковому періоді, у загальному обсязі послуг, які мають бути надані (п.137.3 ст.137 ПКУ). Згідно з п.138.2 ст.138 ПКУ у разі якщо платник податку здійснює виробництво товарів, виконання робіт, надання послуг з довготривалим (більше одного року) технологічним циклом виробництва за умови, що договорами, укладеними на виробництво таких товарів, виконання робіт, надання послуг, не передбачено поетапної їх здачі, до витрат звітного податкового періоду включаються витрати, пов'язані з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг у цьому періоді. Отже, враховуючи, що нормами ПКУ не передбачається окремого порядку визначення доходів у разі виконання робіт за довготривалим договором, який передбачає поетапне здавання виконаних робіт, платник податку – виконавець такого довгострокового договору, який укладено до 01.04.2011, починаючи зі звітного періоду – 2 квартал 2011 року не може застосовувати норми пункту п.137.3 ст.137 ПКУ, тобто має здійснювати облік доходів та витрат за загальними правилами, встановленими нормами ПКУ.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 14 мар 2011, 15:05

Печкин писал(а):конечные остатки товарно-материальных ценностей на момент „включения“ метода начислений должны не пропасть совсем, а хотя бы постепенно — по мере соответствующих реализаций — уменьшать налог на прибыль


Похоже, эта идея нашла развитие в статье Бухгалтера № 11 "Остатки ТМЦ, имеющиеся на 01.04.2011 г., должны попасть в затраты по мере реализации­."
Почитаем :)
Статьи пока на руках нет. Если интересно, отпишусь.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya