Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Налоговая" себестоимость: ОПР и прочее

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 25 окт 2011, 17:30

И еще по теме простоя и ОПР.
Отмораживаются.

Як слід відображати в обліку з податку на прибуток загальновиробничі витрати в третьому кварталі 2011року в ситуації, коли продукція не вироблялася, тобто всі ЗВВ є нерозподіленими

Відповідно до змін внесених Законом України від 07.07.2011 року № 3609 до пункту 138,8 статті 138 розділу III «Податок на прибуток» Податкового Кодексу України загальновиробничі витрати відносяться до складу «Собівартості виготовлених та реалізованих товарів...» і є витратами операційної діяльності. Відповідно до пункту 138.4 статті 138 розділу III «Податок на прибуток» Податкового Кодексу України «Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Державна податкова адміністрація у Рівненській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 окт 2011, 11:10

СВЕЖИЙ ВЫПУСК № 41 эль-бухгалтера (без подписи автора)

ОПР: АЛЬТЕРНАТИВА

Если производственное предприятие использует в бухучете альтернативный метод отнесения общепроизводственных расходов на расходы периода, то можно ли не включать такие расходы в себестоимость и в налоговом учете?

После недавних изменений, внесенных в НКУ, общепроизводственные расходы (ОПР) оказались включенными в себестоимость.
Однако в п. 138.8 НКУ сделано это с прямой отсылкой к ПСБУ: в себестоимость относятся «общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета».
В данном случае ключевым бухстандартом является ПСБУ 16.
С 2011 года ПСБУ 16 предусматривает два варианта ведения учета ОПР:
базовый — с включением ОПР в состав себестоимости, и
альтернативный — без включения ОПР в состав себестоимости.
Таким образом, предприятие, имея право выбора, может вести бухучет ОПР альтернативным методом. Обычно соответствующий выбор фиксируется приказом об учетной политике.
Это значит, что в принципе формулировка п. 138.8 НКУ, апеллирующая к ПСБУ, допускает возможность использования в налоговом учете как базового, так и альтернативного метода учета ОПР.


Мы то понимаем, что никто этой "рекомендацией" не воспользуется. Но они прикалываются или серьезно считают, "что допускает"?
Уже молчу, что ПСБУ уже такого не допускает... Но то мелочи :lol:
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 окт 2011, 17:39

Согласен. Только уточню, что пока еще ПСБУ допускают альтернативу, но коро не будут :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST nikki » 27 окт 2011, 17:47

Vetal' писал(а):Согласен. Только уточню, что пока еще ПСБУ допускают альтернативу, но коро не будут :)


Скоро не будут, с пересчетом назад. Так?
А если так, то не нужно ли будет делать пересчет в налоговом учете даже тем кто в нем по альтернативе считал себестоимость за август и сентябрь?
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 376 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 27 окт 2011, 23:03

nikki писал(а):
Vetal' писал(а):Согласен. Только уточню, что пока еще ПСБУ допускают альтернативу, но коро не будут :)


Скоро не будут, с пересчетом назад. Так?
А если так, то не нужно ли будет делать пересчет в налоговом учете даже тем кто в нем по альтернативе считал себестоимость за август и сентябрь?


Думаю, с пересчета назад можно и нужно спригивать! Хотя бы через п. 14 П(С)БО 6 "Якщо неможливо розрізнити зміну облікової політики та зміну облікових оцінок, то це розглядається і відображається як зміна облікових оцінок". Я бы не натягивал на политику. Конечно, можно разводить демагогию о необходимости обеспечить сопоставимость финотчетности и т.п., но меня, если чесно, это мало бы волновало. Можно все отразить нормально и без пересчета.
В налоговом учете, как известно, с 01.08.11 г. общепроизводственные расходы распределяем и включаем в с/с по П(С)БУ. Поэтому вменяемые бухи, ушедшие ранне в альтернативу (ну бывает же сбиваются люди с истинного пути), по велению здравого смысла должны были бы именно с 01.08.11 г. вернуться в реальность к нормальному методу определения бух с\с. Ведь 101 %, что с этой даты н/уч с/с по прямым затратам для них не прокатит, даже если они настойчиво будут калькулировать ее в бухучете по альтернативному методу, аж до вступления в силу приказа 1204. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 31 окт 2011, 09:14

Мнение специалистов официальных органов. Отражение ОПР в декларации по налогу на прибыль за II — III кварталы 2011 года

Поскольку декларация по налогу на прибыль заполняется нарастающим итогом, общепроизводственные расходы, понесенные до 01.08.2011 г., отражаются в приложении ЗВ за отчетные периоды до конца 2011 г.

АЛЕКСЕЙ ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
"Налоги и бухгалтерский учет" № 87 за 31 октября 2011 года
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 окт 2011, 17:55

Просто и со вкусом

ВКЛЮЧАЕТСЯ ЛИ В РАСХОДЫ РЕЗЕРВ НА ОТПУСКА?

Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

Отражается ли в составе расходов при исчислении налога на прибыль сумма начисленного в бухгалтерском учете резерва на выплату отпусков?
Создание резерва на оплату отпусков работникам предусмотрено п. 13 П(С)БУ 11 «Обязательства». Предприятие резервирует сумму отпускных, которую сразу относит к расходам (в бухгалтерском учете), а затем из этого резерва начисляет оплату отпусков. Однако Налоговым кодексом (далее - НК) не предусмотрено включение в расходы суммы резерва на оплату отпусков. В состав расходов включается лишь сумма фактически выплаченных отпускных, которые входят в состав расходов на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком (п. 142.1 НК). Суммы отпускных учитываются в составе прочих расходов предприятия в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 138.5, пп. 138.12.2 НК), то есть тогда, когда они были фактически начислены работнику.


Баланс № 87 (1125) 31 октября 2011
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 ноя 2011, 09:42

Нераспределенные общепроизводственные расходы - прочие расходы в периоде понесения
(по крайней мере по мнению Черкасс)

Нужно ли осуществлять распределение общепроизводственных расходов для целей налогового учета?

В п. 138.8 НКУ говорится, что к себестоимости произведенных и реализованных товаров относятся среди прочего и «общепроизводственные расходы, которые относятся на себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, оказанных услуг в соответствии с положениями (стандартами) бухгалтерского учета».
Прямая ссылка на ПСБУ, приведенная в НКУ, заставляет налогоплательщиков строго придерживаться той методологии учета общепроизводственных расходов (ОПР), которая предусмотрена бухгалтерским регламентом.
Таким образом, речь идет о производственном предприятии, нужно использовать алгоритм распределения ОПР по нормальной мощности, описанный в ПСБУ 16.
Это значит, что на себестоимость продукции (т. е. в Дт 23-го счета) могут быть отнесены переменные ОПР и постоянные ОПР в распределенной части. Нераспределенные постоянные ОПР не могут быть отнесены на себестоимость. В бухучете они подлежат списанию с кредита счета 91 на дебет 90-го счета немедленно в периоде понесения таких затрат.
Возникает вопрос: куда именно следует отнести в налоговом учете нераспределенную сумму постоянных ОПР.???


Згідно п. 138.5 Інші витрати, до яких відносяться і загальновиробничі нерозподілені витрати, визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені. Відображаються дані витрати в додатку «ЗВ» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства

Державна податкова адміністрація у Черкаській області
01.10.11

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
manuls
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vins » 05 ноя 2011, 00:25

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Чи повинен платник податку на прибуток - продавець, у випадку повернення раніше проданих товарів, крім зменшення доходів також зменшити витрати на суму собівартості таких товарів?
Відповідно до п. 140.2 ст. 140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 – VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у разі якщо після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, в тому числі перерахунок у випадках повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) продавцю, платник податку - продавець та платник податку - покупець здійснюють відповідний перерахунок доходів або витрат (балансової вартості основних засобів) у звітному періоді, в якому сталася така зміна суми компенсації. Цей пункт не регулює правила визначення та коригування витрат та доходів внаслідок проведення процедур урегулювання сумнівної або безнадійної заборгованості чи визнання боргу покупця безнадійним, що визначаються статтею 159 цього Кодексу. Згідно з п. 138.4 ст. 138 ПКУ витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг (п. 137.1 ст. 137 ПКУ). Враховуючи зазначене, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), безпосередньо пов’язуються з доходами від реалізації таких товарів (надання послуг, виконання робіт), в момент переходу покупцеві права власності на такий товар (складання акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг). Таким чином, якщо після продажу товарів, виконання робіт, надання послуг відбувається повернення проданих товарів чи права власності на такі товари (результати робіт, послуг) платнику податку – продавцю, то такий платник крім здійснення перерахунку (зменшення) доходів у звітному періоді, в якому сталося таке повернення або перехід права власності, повинен одночасно зменшити суму витрат цього звітного періоду на собівартість таких товарів, робіт, послуг.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 05 ноя 2011, 21:11

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Який порядок формування доходів та витрат відокремленим підрозділом, що є самостійним платником податку, при реалізації товарів (робіт, послуг), отриманих від головного підприємства?
Відповідно до пп.133.1.5 п.133.1 ст.133 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) відокремлені підрозділи (за винятком представництв) суб'єктів господарювання - юридичних осіб, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами є платниками податку на прибуток. Господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПКУ). Згідно з пп.135.5.4 та 135.5.5 п.135.5 ст.135 ПКУ вартість товарів, робіт, послуг, безоплатно отриманих платником податку у звітному періоді, визначена на рівні не нижче звичайної ціни, суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, безнадійної кредиторської заборгованості, крім випадків, коли операції з надання/отримання безповоротної фінансової допомоги проводяться між платником податку та його відокремленими підрозділами, які не мають статусу юридичної особи. Операції з отримання/надання фінансової допомоги між платником податку та його відокремленими підрозділами, що не мають статусу юридичної особи, не приводять до зміни їх витрат або доходів. Відповідно до п.137.1 ст.137 ПКУ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг. Витрати, які враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування та формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг (п.138.4 ст.138 ПКУ). Таким чином, операція з безоплатної передачі товарів (робіт, послуг) від головного підприємства до відокремленого підрозділу та перерахуванні до головного підприємства сум коштів від реалізації товарів (робіт, послуг) не призводить до збільшення доходів та витрат як у головного підприємства, так і у відокремленого підрозділу. Разом з цим, враховуючи, що власником цих товарів (робіт, послуг) є головне підприємство, то при реалізації товарів (робіт, послуг) відокремлений підрозділ має збільшити дохід на суму отриманої виручки відповідно до п.137.1 ст.137 ПКУ, а головне підприємство збільшити витрати, які враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування та формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 09 дек 2011, 15:50

Согласно ЗУ 4014,который внес изменения в ЗУ 3609 ,изменения по прибыли ( все,кроме ст 153 ) будут действовать с 01.07.2011 ,а не с 01.08.2011 ?! Не нашла тему обсуждения ЗУ 4014.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 09 дек 2011, 15:58

Анна Сергеевна писал(а):Согласно ЗУ 4014,который внес изменения в ЗУ 3609 ,изменения по прибыли ( все,кроме ст 153 ) будут действовать с 01.07.2011 ,а не с 01.08.2011 ?! Не нашла тему обсуждения ЗУ 4014.


Я бы сказал не с 01.07.11 г, а с 01.04.11 г. Ибо именно эта дата - начало всех новых налоговых периодов 2011 года. В Законе № 4014 идет речь о начеле отчетного периода, а не о начале базового периода, коим для налога на прибыль является квартал.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 09 дек 2011, 16:16

Vetal' писал(а):
Анна Сергеевна писал(а):Согласно ЗУ 4014,который внес изменения в ЗУ 3609 ,изменения по прибыли ( все,кроме ст 153 ) будут действовать с 01.07.2011 ,а не с 01.08.2011 ?! Не нашла тему обсуждения ЗУ 4014.


Я бы сказал не с 01.07.11 г, а с 01.04.11 г. Ибо именно эта дата - начало всех новых налоговых периодов 2011 года. В Законе № 4014 идет речь о начеле отчетного периода, а не о начале базового периода, коим для налога на прибыль является квартал.

Значит,читаем 3609,забываем все,что было раньше и при составлении декларации за 2-4 кварталы 2011 накопительно составляем правильно ( особенно по общепроизводственным расходам,налоговой себестоимости готовой продукции,и т.д.)
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 09 дек 2011, 17:27

Думаю, именно так и придется сделать.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 09 дек 2011, 17:36

Vetal' писал(а):
Анна Сергеевна писал(а):Согласно ЗУ 4014,который внес изменения в ЗУ 3609 ,изменения по прибыли ( все,кроме ст 153 ) будут действовать с 01.07.2011 ,а не с 01.08.2011 ?! Не нашла тему обсуждения ЗУ 4014.


Я бы сказал не с 01.07.11 г, а с 01.04.11 г. Ибо именно эта дата - начало всех новых налоговых периодов 2011 года. В Законе № 4014 идет речь о начеле отчетного периода, а не о начале базового периода, коим для налога на прибыль является квартал.


+ 1

Анна Сергеевна писал(а):Не нашла тему обсуждения ЗУ 4014.[/i]


Именно по дате была темка Когда вступил/вступит в силу Закон № 3609?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, Ya