Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

"Налоговая" себестоимость: ОПР и прочее

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 13 мар 2012, 10:09

Агафья писал(а):
Зашкаливает сильно,тогда это то ,о чем писали выше - простои,сезонность или учесть,что согласно с ПБО 16 для определения себестоимости продукции необходимо разделять производственные расходы на те, которые формируют производственную себестоимость, и на расходы периода, которые не влияют на величину себестоимости

имеется ввиду распределение постоянных ОПР?
если да, то если классифицировать амортизацию основного оборудования как производственную, то распределяется копеечная сумма постоянных ОПРов

К постоянным может относится не только амортизация,но и электроэнергия,освидетельствование оборудования ,обслуживание зданий и т.д.Выпуск маленький,а содержать производство нужно -косвенные производственные затраты остаются относительно неизменными.
Скрытый текст: показать
МСФО ЗАПАСЫ Затраты на переработку
12 Затраты на переработку запасов включают в себя затраты, такие как прямые затраты на оплату труда, которые непосредственно связаны с производством продукции. Они также включают систематически распределенные постоянные и переменные производственные накладные расходы, возникающие при переработке сырья в готовую продукцию. Постоянные производственные накладные расходы — это косвенные производственные затраты, которые остаются относительно неизменными независимо от объема производства, например, амортизация и обслуживание производственных зданий и оборудования, а также связанные с производством управленческие и административные затраты. Переменные производственные накладные расходы — это косвенные производственные затраты, которые находятся в прямой или практически прямой зависимости от объема производства, например, косвенные затраты на сырье или косвенные затраты на оплату труда.
13 Отнесение постоянных производственных накладных расходов на затраты на переработку производится на основе нормальной производительности производственных мощностей. Нормальная производительность — это тот объем производства, который ожидается получить исходя из средних показателей за ряд периодов или сезонов работы в нормальных условиях, с учетом потерь в производительности в связи с плановым обслуживанием. Фактический объем производства может использоваться в том случае, если он примерно соответствует нормальной производительности. Сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, не увеличивается в результате низкого уровня производства или простоев. Нераспределенные накладные расходы признаются в качестве расходов в период возникновения. В периоды необычно высокого уровня производства сумма постоянных накладных расходов, относимых на каждую единицу продукции, уменьшается таким образом, чтобы запасы не оценивались выше себестоимости. Переменные производственные накладные расходы относятся на каждую единицу продукции на основе фактического использования производственных мощностей.
14 В процессе производства может одновременно производиться более одного продукта. Это происходит, например, при производстве совместно производимых продуктов или основного продукта и побочного продукта. Если затраты на переработку каждого продукта не могут быть идентифицированы отдельно, они распределяются между продуктами на пропорциональной и последовательной основе. Например, распределение может производиться на основе относительной стоимости продаж каждого продукта либо на стадии процесса производства, когда продукты становятся отдельно идентифицируемыми, либо при завершении производства. Большинство побочных продуктов по своей природе не являются существенными. В подобных случаях они часто измеряются по чистой цене продажи, и эта стоимость вычитается из себестоимости основного продукта. Как следствие, балансовая стоимость основного продукта незначительно отличается от его себестоимости.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Подгорная » 13 мар 2012, 12:42

Подскажите пожалуйста правомерно ли я поступаю, относя расходы возникшие в момент сезонного простоя предприятия на сч.949 , так как при работе предприятия я эти расходы отношу в себестоимость продукции, но они возникают не зависимо от того производим мы продукцию или нет, в частности это (сервис.обсл.газопровода, кательной, активн и реактив. эл.энергия и т.д), а также незначительные тек.ремонты всего производст.комплекса
Подгорная
 
Сообщений: 57
Зарегистрирован: 01 сен 2011, 11:55
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 13 мар 2012, 12:49

Я бы говорил, что эти расходы - расходы периода.

Гляньте это сообщение ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ ПРИ ПРОСТОЕ и сразу следующее за ним СЕЗОННОЕ ПРОИЗВОДСТВО: КАК ОТРАЖАТЬ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ В ПЕРИОДЫ СЕЗОННЫХ ПЕРЕРЫВОВ.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Подгорная
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 мар 2012, 13:03

Добавлю.
ПРОСТІЙ ВИРОБНИЧИХ ОЗ:
БУХГАЛТЕРСЬКИЙ ТА ПОДАТКОВИЙ ОБЛІК

Останнім часом світова економіка перебуває у стані рецесії. На жаль, це впливає й на процеси в Україні. Виробництва зупиняються, як то кажуть, до кращих часів. Хто на день, тиждень, хто на роки. Кодекс законів про працю України характеризує це явище як призупинення роботи, викликане відсутністю організаційних або технічних умов, необхідних для її виконання, невідворотною силою або іншими обставинами. Як би там не було випадки простоїв деяких підприємств трапляються дуже часто. В зв’язку з цим у бухгалтерів виникають питання щодо відображення амортизації виробничих основних засобів (далі — ОЗ) під час таких сумних подій.
...
Бухоблік простоїв
...
Підсумуємо: амортизацію виробничих ОЗ під час:
— короткострокових простоїв — слід включати до виробничої собівартості (Дт рахунку 23);
— довгострокових (например, свыше месяца, квартала, я так понял зависит еще и от особенностей производства - прим. Vetal' ) — до витрат періоду (Дт субрахунок 949).

Що робити з простоями в податковому обліку
...
Отже, побудувавши такий ланцюжок, можна дійти висновку, що в податковому обліку амортизацію виробничих ОЗ під час простою можна фіксувати за аналогією з бухобліком. Тобто в разі короткотривалих простоїв відправляти її до податкової собівартості виготовленої та реалізованої продукції (виконаних робіт, наданих послуг), а довготривалих — до інших податкових витрат на підставі пп. 138.12.2 ПКУ. Адже в останньому випадку суму нарахованої амортизації також некоректно відносити до податкової собівартості виготовленої в майбутньому продукції за п. 138.8 ПКУ.
...

ВОБУ № 112 за 2011 год, стр. 6.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Подгорная
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 мар 2012, 23:51

Очередные мысли о налоговом учете расходов на простои

ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА ВО ВРЕМЯ ПРОСТОЯ: БЫТЬ ЛИ РАСХОДАМ

Предприятие занимается производством. Ввиду отсутствия сбыта производство приостановилось на два месяца.
Нас интересует: имеем ли право заработную плату производственного персонала в момент простоя отражать в составе расходов?


Да, такое право у Вас есть.
А сейчас обо всем по очереди. Что такое простой и как он оплачивается.
Обратившись к нормам трудового законодательства, мы узнаем, что простой — это приостановление работы, вызванное отсутствием организационных или технических условий, необходимых для ее выполнения, непреодолимой силой или другими обстоятельствами (ст. 34 Кодекса законов о труде Украины, с изменениями и дополнениями, далее — КЗоТ). Более того, время простоя не по вине работника оплачивается из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного рабочему разряда (оклада) (ст. 113 КЗоТа).
Итак, эти расходы обязательны и предприятию придется их осуществить.
Теперь, что касается расходов, которые могут учитываться при исчислении объекта налогообложения. Они состоят из расходов операционной деятельности и прочих расходов (п. 138.1 ст. 138 Налогового кодекса Украины, далее — НКУ).
В расходы операционной деятельности включают, в частности, себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (пп. 138.1.1 НКУ). А себестоимость, в свою очередь, состоит из расходов, прямо связанных с производством таких товаров, выполнением работ, предоставлением услуг, к которым, также, относят прямые расходы на оплату труда (п. 138.8 ст. 138 НКУ).
В составу последних относится заработная плата и другие выплаты рабочим, занятым в производстве товаров (выполнении работ, предоставлении услуг), которые можно непосредственно включить в конкретный объект расходов (пп. 138.8.2 п. 138.8 ст. 138 НКУ).
Расходы, формирующие себестоимость реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, признают расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от реализации таких товаров, выполненных работ, предоставленных услуг (п. 138.4 ст. 138 НКУ). Прочие расходы признаются затратами того отчетного периода, в котором их осуществили (п. 138.5 ст. 138 НКУ).
С учетом изложенного, заработная плата работников, выплаченная за время вынужденного простоя предприятия или за время нахождения в ежегодных (основных и дополнительных) отпусках, не может непосредственно включаться в конкретный объект расходов и соответственно не относится к составу прямых расходов на оплату труда, формирующих себестоимость изготовленных и реализованных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг.
Эти выплаты налогоплательщика учитывают на основании пп. 138.12.2 п. 138.12 ст. 138 НКУ в составе прочих расходов и признают расходами того отчетного периода, в котором их осуществили.

Ирина ВОРОТЫНЦЕВА, главный государственный налоговый инспектор
(Консультируют специалисты ГНС в Херсонской области)
ВОБУ №28 от 26.03.2012
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST налоговик » 29 мар 2012, 12:18

ВЫЯВЛЕНЫ ОСТАТКИ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ: ЕСТЬ ЛИ ПРАВО НА РАСХОДЫ У ПРЕДПРИЯТИЯ-ЕДИНЩИКА?

Юридическое лицо – плательщик единого налога по состоянию на 01.12.11 г.провело инвентаризацию производственных запасов и выявило излишки (отсутствуют первичные документы по их приобретению), которые оприходованы и зачислены на баланс предприятия по обычным ценам. Может ли такой плательщик включить стоимость этих запасов в себестоимость произведенной и реализованной готовой продукции?

Да, может. Объясним почему.
В соответствии с п. 291.4 Налогового кодекса (далее – НК) юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения, относятся к четвертой группе плательщиков единого налога. Такие плательщики используют данные упрощенного бухгалтерского учета относительно доходов и расходов (пп. 296.1.3 НК). Основанием для бухгалтерского учета хозяйственных операций являются первичные документы, фиксирующие факты осуществления хозяйственных операций (ст. 9 Закона от 16.07.99 г. № 996-XIV «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине»).
В нашей ситуации приобретенные запасы, выявленные при инвентаризации, из-за отсутствия первичных документов были оприходованы как излишки и зачислены на баланс по обычным ценам. В таком случае сличительная ведомость, составленная по результатам инвентаризации, является документальным подтверждением наличия таких запасов. При последующем использовании их в производстве обычная цена запасов будет формировать себестоимость произведенной готовой продукции.
Таким образом, предприятие – плательщик единого налога имеет право включить стоимость производственных запасов, оприходованных как излишки и в дальнейшем использованных для производства готовой продукции, в себестоимость произведенной и реализованной готовой продукции.

Наталия ХОЦЯНОВСКАЯ, начальник Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей – заместитель директора Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

Баланс № 26
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5688
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 803 раз.
Поблагодарили: 2577 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 мар 2012, 12:57

Не очень понял о чем речь.
Одно из двух. Или у единоналожника в целях налогообложения учитываются расходы или Хоцяновская вместо Минфина стала разъяснять бухучет :shock:
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 29 мар 2012, 12:59

Добрый день. Да, фигня какая-то, извините.
Печкин писал(а):Не очень понял о чем речь.
Одно из двух. Или у единоналожника в целях налогообложения учитываются расходы или Хоцяновская вместо Минфина стала разъяснять бухучет :shock:

Она-то, в принципе, может разъяснять все что угодно, в т.ч. и бухучет. Просто зачем разъяснять неправильно. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 мар 2012, 14:07

Добрый день!
А разве в состав расходов не попадают?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 29 мар 2012, 15:22

Печкин писал(а):Добрый день!
А разве в состав расходов не попадают?


Попадают. Только несколько по иному оцениваются.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 мар 2012, 15:32

В смысле не по обычной цене, а по оценочной стоимости их дальнейшего использования?
Ну это мелочи :)

ПС Я не пойму вообще о чем в целом консультация. Терминология третьего раздела НКУ.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Analitik » 26 апр 2012, 14:23

Добрый день!
Подскажите,на новой работе сталкиваюсь с такой ситуацией...
компания,производитель роликов(ТВ продукт)формирует НР по такой схеме :
Дт Кт БУ НУ
911 631 100 100
23 911 100
154 23 60
12 154 60
92 23 30
23 23 10 незавершенка
________________________________

итого 100 100
затем снимают 154 - 60
итого НР 40

В итоге в НР попадает незавершенка,которая учавствует в изготовленн ТВ (который в свою очередь ляжет в налоговую амортизацию). На мой взгляд, НУ задваивается и в этом случае в НР должна попасть только 30,00.
Может это специфика такая ,не пойму,в первый раз сталкиваюсь,помогите разобраться....
Analitik
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 26 апр 2012, 13:39
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 26 апр 2012, 14:33

Analitik писал(а): Дт Кт БУ НУ
911 631 100 100


А откуда здесь расходы в НУ?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Analitik » 26 апр 2012, 14:52

ну вот у них такая схема учета НР, затем когда сформирован ТВ продукт (10/154) - они снимают эту сумму с НР .
но проблемма еще и в том,что сюда попадают расходы незавершенки, разве это правильно ?
Analitik
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 26 апр 2012, 13:39
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Analitik » 26 апр 2012, 14:53

Помогите мне пожалуста разобраться, я вижу,что самостоятельно не осилю...
Analitik
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 26 апр 2012, 13:39
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya