Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налог на доходы нерезидента

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 11 май 2012, 12:16

Налог на доходы нерезидента при выплате дохода филиалом

Письмо Государственной налоговой службы Украины от 19.04.12 г. № 6932/6/15-1215

ОТНОСИТЕЛЬНО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ДОХОДОВ НЕРЕЗИДЕНТА ПРИ ВЫПЛАТЕ ИХ ФИЛИАЛОМ ПЛАТЕЛЬЩИКА КОНСОЛИДИРОВАННОГО НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо <...> относительно порядка учета налога на доходы нерезидентов, при выплате дохода нерезиденту обособленным подразделением плательщика консолидированного налога на прибыль и сообщает.
Порядок начисления налога на прибыль в случае наличия обособленных подразделений в составе плательщика налога - юридического лица определен пунктом 152.4 статьи 152 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).
Согласно абзацу второму данного пункта Кодекса налогоплательщик, который имеет в своем составе обособленные подразделения, расположенные на территории иной, нежели такой налогоплательщик, территориальной громады, может принять решение относительно уплаты консолидированного налога и платить налог в бюджеты территориальных громад по местонахождению таких обособленных подразделений, а также в бюджет территориальной громады по своему местонахождению, который определен согласно нормам раздела III Кодекса и уменьшен на сумму налога, уплаченного в бюджеты территориальных громад по местонахождению обособленных подразделений.
Сумма налога на прибыль обособленных подразделений за соответствующий отчетный (налоговый) период определяется расчетно, исходя из общей суммы налога, начисленного налогоплательщиком, распределенного пропорционально удельному весу суммы расходов обособленных подразделений такого налогоплательщика в общей сумме расходов этого налогоплательщика (абзац третий пункта 152.4 статьи 152 Кодекса).
Абзацем восьмым пункта 152.4 статьи 152 Кодекса определено, что ответственность за своевременное и полное внесение сумм налога в бюджет территориальной громады по местонахождению обособленных подразделений несет налогоплательщик, в составе которого находятся такие обособленные подразделения.
Вместе с тем статьей 160 Кодекса определен порядок налогообложения доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины.
В соответствии с пунктом 160.1 статьи 160 Кодекса любые доходы, полученные нерезидентом с источником их происхождения из Украины, облагаются налогом в порядке и по ставкам, которые определены статьей 160 Кодекса.
В соответствии с пунктом 160.2 статьи 160 Кодекса резидент или постоянное представительство нерезидента, которые осуществляют в пользу нерезидента или уполномоченного им лица (кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины) любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом от осуществления хозяйственной деятельности (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), кроме доходов, указанных в пунктах 160.3-160.6 данной статьи, обязаны удерживать налог из таких доходов, указанных в пункте 160.1 данной статьи, по ставке в размере 15 процентов их суммы и за их счет, который платится в бюджет во время такой выплаты, если иное не предусмотрено положениями международных договоров Украины со странами резиденции лиц, в пользу которых осуществляются выплаты, которые вступили в силу.
С учетом изложенного при выплате дохода нерезиденту обособленным подразделением плательщика консолидированного налога на прибыль обязательство по удержанию налога из доходов нерезидента возложено на плательщика налога - юридическое лицо.

Заместитель Председателя А. ИГНАТОВ
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Люба П » 15 фев 2013, 14:55

Доброго дня!
За перевезення вантажів автомобільним транспортом за межами митної території України податкова шиє податок на фрахт 6%.
Довідки про резидентство завчасно не просили.
Що робити?
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 538
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 444 раз.
Поблагодарили: 160 раз.

UNREAD_POST Люба П » 15 фев 2013, 15:21

103.8. Особа, яка виплачує доходи нерезидентові у звітному (податковому) році, у разі подання нерезидентом довідки з інформацією за попередній звітний податковий період (рік) може застосувати правила міжнародного договору України, зокрема щодо звільнення (зменшення) від оподаткування, у звітному (податковому) році з отриманням довідки після закінчення звітного (податкового) року.

З цієї статті випливає, що довідку отримати ніколи не пізно???
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 538
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 444 раз.
Поблагодарили: 160 раз.

UNREAD_POST Люба П » 15 фев 2013, 17:05

Коментуючи вищепроцитований абзац ПКУ, податкова в ЄБПЗ пише:
"Отже, довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана."

:?
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 538
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 444 раз.
Поблагодарили: 160 раз.

UNREAD_POST Игорь Забута » 15 фев 2013, 18:13

Люба П писал(а):Коментуючи вищепроцитований абзац ПКУ, податкова в ЄБПЗ пише:
"Отже, довідка дійсна в межах календарного року, в якому вона видана."

:?


Справка действительно "закрывает" год, в котором выдана. Но это не означает, что ей нельзя воспользоваться и в следующем году, при условии последующего предоставления новой справки за этот следующий год.

А поздно может быть в том случае, если нет справки за предыдущий год. Тогда справка за этот год, полученная (датированная) после совершения платежа, не поможет.

За это сообщение автора Игорь Забута поблагодарил:
Люба П
Игорь Забута
 
Сообщений: 212
Зарегистрирован: 02 фев 2011, 18:06
Откуда: Киев
Благодарил (а): 66 раз.
Поблагодарили: 51 раз.

UNREAD_POST налоговик » 11 сен 2013, 10:03

Ответственность за неподачу додатка ПН

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

Яка відповідальність застосовується до платника у разі неподання додатка ПН до податкової декларації з податку на прибуток підприємства, якщо відповідно до норм міжнародного договору доходи нерезидента із джерелом їх походження з України звільняються від оподаткування?

Наказом Міністерства фінансів України від 28.09.2011 N 1213 затверджено форму податкової декларації з податку на прибуток підприємства (далі - Декларація), відповідно до якої Розрахунок (звіт) податкових зобов'язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України, відображається у таблиці 1 додатка ПН до рядка 17 Декларації.

Додаток ПН заповнюється окремо по кожному нерезиденту, якому виплачуються доходи. У разі застосування норм міжнародного договору при виплаті доходів нерезиденту у колонці 5 таблиці 1 додатка ПН вказується ставка податку згідно з міжнародним договором. Крім того, під таблицею вказується назва такого договору та норма, за якою застосовується передбачена договором ставка податку.

Отже, платники податку - резиденти і постійні представництва в Україні, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату доходу із джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, зокрема, і доходу, звільненого від оподаткування згідно міжнародних договорів, повинні заповнювати по кожному нерезиденту, якому виплачуються такі доходи, додаток ПН до Декларації, та подавати його (їх) до контролюючого органу разом із Декларацією.

Відповідно до п. 46.1 ст. 46 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), додатки до податкової декларації є її невід'ємною частиною.

Абзацом другим п. 48.1 ст. 48 ПКУ визначено, що форма податкової декларації повинна містити необхідні обов'язкові реквізити і відповідати нормам та змісту відповідних податку та збору.

Податкова звітність, складена з порушенням норм ст. 48 ПКУ, не вважається податковою декларацією (п. 48.7 ст. 48 ПКУ).

Тобто, у разі неподання до контролюючого органу додатка ПН до Декларації, така Декларація не визнається податковою декларацією.

При цьому, неподання або несвоєчасне подання податкової декларації тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання (п. 120.1 ст. 120 ПКУ).

Таким чином, якщо платник податку, що здійснює на користь нерезидента або уповноваженої ним особи будь-яку виплату доходу із джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності, зокрема, і доходу, звільненого від оподаткування згідно міжнародних договорів, то у разі неподання до контролюючого органу додатка ПН до декларації до такого платника податку застосовується штраф, визначений п. 120.1 ст. 120 ПКУ.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST OlgaNata » 06 ноя 2013, 12:35

ПОЛЬЗОВАНИЕ Ж/Д ЦИСТЕРНОЙ (АРЕНДА Ж/Д ЦИСТЕРНЫ) НЕРЕЗИДЕНТА, для международной перевозки .
Подскажите.
Заключаем договор, о пользовании ж/д цистернами (аренды цистерны ), но их собственником является резидент России юр.лицо (для международной доставки товара купленного в России)
Нерезидент предоставит мне справку о его резиденстве, на основании справки я не удерживаю налог (ни с аренды 15% ни фрахт 6%) и не подаю к декларации по прибыли додаток ПН по нерезиденту. ТАК ?
Или даже если есть справка, все-же нужно по аренде подавать ПН с указанием конвенции и ставки 0% в 6 рядке (лізингова/орендна плата) и рядка 4 фрахт додатка ПН ?
OlgaNata
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 06 ноя 2013, 10:27
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 06 ноя 2013, 12:45

Заполнять ПН нужно. Просто к колонке 5 проставляете ставку налога с-но конвенции (по моему с Россией это 0%). Соответственно в колонке 6 сумма налога будет 0. Затем обязательно укажите № и дату конвенции.
Еще необходимо будет заполнить "Звіт опільгах..." (бывший 1-ПП).

За это сообщение автора voda.zp поблагодарил:
OlgaNata
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST OlgaNata » 06 ноя 2013, 13:03

voda.zp писал(а):Заполнять ПН нужно. Просто к колонке 5 проставляете ставку налога с-но конвенции (по моему с Россией это 0%). Соответственно в колонке 6 сумма налога будет 0. Затем обязательно укажите № и дату конвенции.
Еще необходимо будет заполнить "Звіт опільгах..." (бывший 1-ПП).

Решила заполнить ПН, но при указе в колонке 5 0% = колонку 6 выдает сумму умноженную на 15%, в ручном режиме удаляю сумму, при проверки додатка ПН пишет ошибка . А если ошибка, значит в налоговой будут светится красным, будет считаться некорректно заполненным.
Ой, а я раньше "Звіт по пільгам " по нерез. не подавала, у меня был нерезидент Литвы по конвенции вместо 15%, можно было удерживать 10% (если есть справка от нерезидента), то подавала только ПН, но вроде по этому отчету ответственности нет.
OlgaNata
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 06 ноя 2013, 10:27
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST voda.zp » 06 ноя 2013, 13:42

OlgaNata писал(а):
voda.zp писал(а):Заполнять ПН нужно. Просто к колонке 5 проставляете ставку налога с-но конвенции (по моему с Россией это 0%). Соответственно в колонке 6 сумма налога будет 0. Затем обязательно укажите № и дату конвенции.
Еще необходимо будет заполнить "Звіт опільгах..." (бывший 1-ПП).

Решила заполнить ПН, но при указе в колонке 5 0% = колонку 6 выдает сумму умноженную на 15%, в ручном режиме удаляю сумму, при проверки додатка ПН пишет ошибка . А если ошибка, значит в налоговой будут светится красным, будет считаться некорректно заполненным.
Ой, а я раньше "Звіт по пільгам " по нерез. не подавала, у меня был нерезидент Литвы по конвенции вместо 15%, можно было удерживать 10% (если есть справка от нерезидента), то подавала только ПН, но вроде по этому отчету ответственности нет.


В Медке все четко, в колонке 5 - 0 %, а в 6 автоматом выбивает 0.
Ответственности нет. Но нам в налоговой сказали, что если есть ошибка, то в следующем периоде просто показать правильные данные (ведь они нарастающим итогом).

За это сообщение автора voda.zp поблагодарил:
OlgaNata
voda.zp
 
Сообщений: 568
Зарегистрирован: 23 янв 2012, 15:53
Благодарил (а): 110 раз.
Поблагодарили: 236 раз.

UNREAD_POST OlgaNata » 06 ноя 2013, 16:55

voda.zp, СПАСИБО за консультацию. :D
А по "Звіт по пільгам ":
код пільги - 11020025
Зміст пільги : Сума прибутку, що не підлягає оподаткуванню згідно із міжнародними договорами України
Назва док-ту : Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" ст. 18
Податковий кодекс України, пункт 3.2 стаття 3.
OlgaNata
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 06 ноя 2013, 10:27
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST tan » 13 ноя 2013, 12:47

Коллеги, появился такой интересный законопроект "Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо розширення об'єктів та бази оподаткування податком на прибуток" - http://w1.c1.rada.gov.ua/pls/zweb2/webp ... 3511=49034
в котором, кроме прочего, предлагается новая редакция п. 160.1:
Стаття 160. Особливості оподаткування нерезидентів
160.1. Будь-які доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними цією статтею.
Для цілей цього пункту під доходами, отриманими нерезидентом із джерелом їх походження з України, розуміються:
й) інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення.

сейчас данный пп. й) звучит так:
"й) інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), у тому числі вартості послуг із міжнародного зв'язку чи міжнародного інформаційного забезпечення."

Т.е. доходы в виде выручки не исключают и хотят также обложить налогами на Украине? :shock:
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST налоговик » 04 фев 2016, 15:02

Членские взносы с налогом на репатриацию

Лист ДФС від 27.01.2016 №1557/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), розглянула лист щодо особливостей оподаткування податком на прибуток операцій з виплати членських внесків нерезиденту – міжнародній організації і повідомляє.

Особливості оподаткування доходів нерезидентів визначено п. 141.4 ст. 141 Кодексу у редакції, чинній з 1 січня 2015 року.

Згідно з п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку за ставками, визначеними ст. 141 Кодексу.

Перелік таких доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України, визначено у п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Враховуючи те, що членські внески не виокремлені як окремий вид доходу, що отримується нерезидентом з джерелом походження з України, то такі виплати розглядаються у складі інших доходів від провадження нерезидентом (постійним представництвом цього або іншого нерезидента) господарської діяльності на території України (п.п. «й» п.п. 141.4.1 п. 141.4
ст. 141 Кодексу).

Якщо резидент здійснює будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримується податок з таких доходів, зазначених у п.п. 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 – 141.4.6 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (п.п. 141.4.2 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору (п. 3.2 ст. 3 Кодексу).

В Україні застосування зазначених процедур регламентоване положеннями ст. 103 Кодексу.

Відповідно до положень п. 103.2 ст. 103 Кодексу особа (податковий агент) має право самостійно застосувати звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України.

Застосування міжнародного договору України в частині звільнення від оподаткування або застосування пониженої ставки податку дозволяється тільки за умови надання нерезидентом особі (податковому агенту) документа, який підтверджує статус податкового резидента згідно з вимогами п. 103.4 ст. 103 Кодексу.

Відповідно до п. 103.3 ст. 103 Кодексу бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу для цілей застосування пониженої ставки податку згідно з правилами міжнародного договору України до дивідендів, процентів, роялті, винагород тощо нерезидента, отриманих із джерел в Україні, вважається особа, що має право на отримання таких доходів.

При цьому бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу не може бути юридична або фізична особа, навіть якщо така особа має право на отримання доходу, але є агентом, номінальним утримувачем (номінальним власником) або є тільки посередником щодо такого доходу.

Таким чином, у разі виплати членських внесків на користь нерезидента підлягає утриманню податок в розмірі 15 відсотків їх суми та за рахунок такого нерезидента під час виплати таких внесків, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 апр 2016, 13:42

Единый налог и репатриация

а Вы как думали? :shock:

Лист ДФС від 07.04.2016 № 7782/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо виплати нерезиденту доходу у вигляді відсотків за кредитом платником єдиного податку четвертої групи, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Особливості оподаткування нерезидентів передбачено п. 141.4 ст. 141 Кодексу.

Доходи, отримані нерезидентом із джерелом їх походження з України, оподатковуються в порядку і за ставками, визначеними ст. 141 Кодексу. Такими доходами є, зокрема, проценти, що сплачуються на користь нерезидента, у тому числі проценти за позиками (п.п. "а" п.п. 141.4.1 п. 141.4 ст. 141 Кодексу).

Резидент або постійне представництво нерезидента, що здійснюють на користь нерезидента або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва нерезидента на території України) будь-яку виплату з доходу з джерелом його походження з України, отриманого таким нерезидентом від провадження господарської діяльності (у тому числі на рахунки нерезидента, що ведуться в національній валюті), утримують податок з таких доходів, зазначених у підпункті 141.4.1 цього пункту, за ставкою в розмірі 15 відсотків (крім доходів, зазначених у підпунктах 141.4.3 - 141.4.6 цього пункту) їх суми та за їх рахунок, який сплачується до бюджету під час такої виплати, якщо інше не передбачено положеннями міжнародних договорів України з країнами резиденції осіб, на користь яких здійснюються виплати, що набрали чинності (п.п 141.4.2. п. 141.2 ст. 141 Кодексу).

Відповідно до п.п. 297.1 ст. 297 Кодексу, платники єдиного податку звільняються від обов'язку нарахування, сплати та подання податкової звітності, зокрема, з податку на прибуток підприємств, але не звільняються від сплати податку на доходи нерезидента з джерелом їх походження з України.

Податковим (звітним) періодом для платників єдиного податку четвертої групи є календарний рік (п. 294.1 ст. 294 Кодексу).

Водночас п.п. 295.9.1 п. 295.9 ст. 295 Кодексу передбачено, що платники єдиного податку четвертої групи самостійно обчислюють суму податку щороку станом на 1 січня і не пізніше 20 лютого поточного року подають відповідному контролюючому органу за місцезнаходженням платника податку та місцем розташування земельної ділянки податкову декларацію на поточний рік за формою, встановленою у порядку, передбаченому ст. 46 Кодексу.

Таким чином, у разі виплати доходу нерезиденту юридична особа –платник єдиного податку четвертої групи за підсумками податкового (звітного) періоду, в якому здійснені такі виплати (рік), подає до контролюючих органів за своїм місцезнаходженням Декларацію з податку на прибуток підприємства, форму якої затверджено наказом Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860, із заповненими рядками 23 – 25 та додатком ПН до Декларації у строки, встановлені для річного звітного періоду.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 15 апр 2016, 17:52

Так и думали)
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 231
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya