Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Авансовые взносы по налогу на прибыль

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 16 апр 2013, 17:00

Vetal' писал(а):
Печкин писал(а):Странное дело, но Ассоциация плательщиков налогов Украины считает, что восьмой абзац только для тех кто потенциально платит авансовые взносы


Доброе утро. Отчего же. Как раз наоборот. Они считают, что абз. 8 п. 57.1 НКУ касается всех плательщиков налога на прибыль.

Печкин писал(а):Відповідно до п.51.7 Податкового кодексу України платники податку, у яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний (податковий) період не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.
І лише, якщо такі платники за I квартал наступного року отримують прибуток, вони повинні подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань.


Справедливости ради отмечу.
Точку зрения о том, что абз. 8 п. 57.1 НКУ касается только плательщиков с доходом за 2012 год больше 10 млн. грн высказывали:
- Бухгалтер № 5/2013, стр. 49;
- ВОБУ № 27/2013 год, стр. 6.


Печкин писал(а):Доброе утро.

Фух. Значит все нормально. Я уже за ориентацию АППУ стал переживать. Но "странного дела" не случилось.
АППУ по прежнему в фискальности на шаг впереди ГНСУ. Хотелось не читая верить в лучшее :)

Справедливости ради добавлю еще одну позицию:

Второй случай. В соответствии с абз. 8 п. 57.1 НКУ плательщик налога, который по итогам прошлого отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, налоговые обязательства не начислял и не имел базового показателя для определения авансовых взносов в следующем году, а по итогам I квартала получает прибыль, должен представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год для начисления и уплаты налоговых обязательств.
И хотя в абз. 8 п. 57.1 НКУ на это прямо не указано, второй случай касается плательщиков налога на прибыль, на которых возложена обязанность по уплате авансовых взносов, а именно тех, у кого доход за 2012 год более 10 млн грн., но по итогам прошлого (2012) отчетного (налогового) года
не имели прибыли или получили убыток. Это также следует и из разъяснений, приведенных в ОНК № 1171.
То есть такие плательщики должны будут — обратите внимание! — в обязательном порядке представить налоговую декларацию за первое полугодие, три квартала отчетного (налогового) года и за отчетный (налоговый) год, т. е. подавать декларации поквартально.

"Налоги и бухгалтерский учет", 2013 / № 21 , с. 29


"Главбух" говорит не так как все :D Толи просто списали в "Налоговой правде".

Особливості звітування з податку на прибуток у 2013 році

? За підсумками 2012 року підприємство набуло статусу суб’єкта малого підприємництва. За які податкові періоди воно повинно подавати декларацію з податку на прибуток?

! Пунктом 57.1 Податкового кодексу України встановлено, що платники податку, у яких податкові доходи за останній річний звітний (податковий) період не перевищують десяти мільйонів гривень, та неприбуткові установи (організації) сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації. Цю декларацію вони подають до податкових органів за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.

Існують випадки, коли такі платники податку за підсумками минулого звітного року не отримали прибутку або отримали збиток, а за підсумками першого кварталу поточного року отримали прибуток. Тоді вони подають податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного року та за звітний рік для нарахування та сплати податкових зобов’язань з податку на прибуток.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vikakool » 16 апр 2013, 17:10

Прочитала последние сообщения и испугалась...я считала, что если у меня за 2012 год меньше 10млн. (и я не плачу аванс.взносы), но по итогам 2012г. у меня прибыль, то я в течение 2012 года взносы не плачу и деку не подаю - независимо от финреза в 1-м квартале. Это не так? :shock:
vikakool
 
Сообщений: 4037
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 869 раз.
Поблагодарили: 605 раз.

UNREAD_POST tan » 16 апр 2013, 17:16

так.
фин. результат 1-го кв. имеет значение для тех,у кого доход за 2012г. более 10 млн. грн.
tan
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 132 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 апр 2013, 10:51

РАЗ ОШИБСЯ - ЦЕЛЫЙ ГОД ПЛАТИ: ОБ ОШИБКАХ ПО АВАНСОВЫМ ВЗНОСАМ

В 2013 году основную часть плательщиков налога на прибыль условно можно разделить на две категории: уплачивающие авансовые взносы и не уплачивающие их. Суммы таких взносов были рассчитаны (и стали обязательны к уплате) на основании Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (утверждена приказом Минфина от 28.09.11 г. № 1213, далее - декларация) за 2012 год. И если налогоплательщик допустил в такой декларации ошибки, то это привело не только к занижению/завышению обязательства по налогу на прибыль, но и к тому, что теперь в течение 2013 года он будет ошибаться каждый месяц, отправляя в бюджет неверно определенную сумму авансовых взносов (или ошибочно их не уплачивая). Ошибку можно исправить, но как это сделать, если в декларации не предусмотрены специальные строки для корректировки авансовых сумм. В консультации рассмотрим особенности исправления ошибок, допущенных при определении сумм авансовых взносов.

Нюансы для уплачивающих авансовые взносы
Главной особенностью для плательщиков налога на прибыль, которые в декларации за 2012 год задекларировали ежемесячные авансовые взносы (стр. 34), является то, что такие налогоплательщики определили и согласовали свои налоговые и денежные обязательства не только за текущий (отчетный) период, но и за 12 будущих месячных периодов. Ведь в соответствии с п. 57.1 Налогового кодекса (далее - НК) рассчитанная в строке 34 декларации сумма авансовых взносов считается согласованным денежным обязательством.
Отметим, что в части обязательности уплаты в установленные НК сроки понятие «согласованное денежное обязательство» идентично понятию согласованного налогового обязательства (п. 54.1 НК). Отличие только в том, что авансовые взносы не являются налогом (сбором) из перечня общегосударственных или местных налогов и сборов, приведенного в ст. 9 и 10 НК.
Согласно п. 57.1 НК суммы авансовых взносов должны уплачиваться в сроки, установленные для месячного налогового периода (30 календарных дней после окончания отчетного налогового месяца). Подробно о сроках уплаты читайте в ответе на вопрос 7 Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом ГНС от 21.12.12 г. № 1171 (далее -Обобщающая консультация № 1171).
Сумма ежемесячных авансовых взносов (стр. 34 декларации) рассчитывается по формуле, приведенной в декларации:
Строка 34 = Строка 33 «Загальна сума нарахованого до сплати податку на прибутокза зв1тний (податковий) р1к (рядок 14 + рядок 20)» : 12 мес.
Как видно из формулы, показатель строки 33, в свою очередь, равен сумме строк 14 и 20 декларации. То есть если налогоплательщик допустил ошибку при заполнении строки 14 и/или строки 20 декларации за 2012 год, то это значит, что ошибочно были задекларированы и суммы авансовых взносов за все 12 месяцев 2013 года.
Далее рассмотрим, каким образом можно исправить ошибку и «изменить» ранее задекларированные суммы авансов.

Особенности исправления ошибок по налогу на прибыль в 2013 году
Как следует из п. 50.1 НК, налогоплательщик может исправить ошибку одним из двух способов:
• подать уточняющий расчет (далее - УР) по форме налоговой декларации, действующей на дату представления такого расчета (т. е. обычную декларацию с пометкой «Уточняющая»). До подачи УР следует уплатить недоплату и штрафные санкции в размере 3 % от суммы недоплаты;
• отразить уточненные показатели в составе налоговой декларации за какой-либо следующий налоговый период, в течение которого такие ошибки были самостоятельно обнаружены. Исправление в текущей декларации означает заполнение приложения ВП «Расчет налоговых обязательств за период, в котором выявлена ошибка(ки)». В этом случае штрафные санкции уплачиваются вместе с суммой текущих обязательств по налогу на прибыль и составляют 5 % от суммы недоплаты.
Кроме того, налогоплательщик должен начислить на сумму занижения налоговых обязательств пеню.
Поскольку декларация в течение 2013 года не подается (во всяком случае, большинством плательщиков налога на прибыль), желающие исправить прибыльные ошибки в этом году могут воспользоваться только первым способом исправления ошибок - подать УР. При этом в одном УР можно исправить ошибки только за один отчетный период.
Напомним схему исправления ошибок. Налогоплательщик в УР приводит правильные (с учетом корректировок) показатели декларации за исправляемый период, а затем сравнивает правильный показатель суммы налога на прибыль (стр. 16 УР) с ошибочным показателем декларации за исправляемый период (стр. 16). На сумму разницы этих показателей может возникнуть недоплата (стр. 23 УР) или переплата (стр. 26 УР) налога на прибыль. Поскольку показатель строки 16 декларации представляет собой сумму налога на прибыль, начисленного по результатам последнего календарного квартала (отчетного) налогового периода, его следует определять за каждый отчетный период, в котором была допущена ошибка.
Аналогичные рассуждения верны и относительно строки 22 декларации (УР).
Таким образом, налогоплательщику, помимо УР за отчетный год, придется подавать УР за каждый отчетный период года, в котором была обнаружена ошибка.
Обратите внимание: если в течение 2013 отчетного года налогоплательщик не подает декларации и не согласовывает налоговые обязательства, то все исправляемые в текущем году ошибки будут связаны с прошлыми отчетными периодами. Азначит, в отчетной декларации за 2013 год исправление таких ошибок учитывать не следует.

Исправляем ошибки по авансам
Отметим, что в УР за год нам придется корректировать как обязательства по налогу на прибыль, так и обязательства по авансам. Поэтому, разобравшись с корректировкой обязательств по налогу на прибыль, приступим к нюансам исправления сумм авансовых взносов.

Если обязательства-2012 оказались завышенными
Если в результате декларирования сумма обязательств за 2012 год оказалась завышенной, то соответственно и авансы также были ошибочно задекларированы в большей сумме. Конечно, завышенные суммы авансовых взносов не влекут за собой начисление штрафных санкций, однако они несут угрозу вымывания оборотных средств предприятия. Поэтому у налогоплательщика наверняка возникнет желание исправить такую ошибку. Это можно сделать с помощью УР и правил исправления, приведенных выше.
В данном случае в ходе корректировки показателей должна уменьшиться сумма налоговых обязательств (стр. 14 и/или 20 УР) и, как следствие, - базовый показатель для исчисления авансовых взносов (стр. 33 УР), а также сумма самих авансовых взносов (стр. 34 УР).
Только после подачи УР с правильными показателями налогоплательщик может уплачивать взносы в меньшем размере. При этом рекомендуем обязательно свериться с данными карточки лицевого счета в налоговой инспекции - отразилась ли там уменьшенная сумма авансовых взносов.
В противном случае, если согласованная сумма авансовых взносов не будет откорректирована в учете налоговой инспекции, а налогоплательщик вдруг уплатит взносы в меньшей сумме, то это будет расцениваться как нарушение правил уплаты налогов и приведет к начислению штрафных санкций в размере от 10 до 20 % погашенной суммы налогового долга (п. 126.1 НК).
А если ошибка обнаружена и будет исправлена после того, как часть авансовых взносов уже была уплачена в бюджет?
Значит, в результате такого исправления возникнет переплата по авансовым взносам. При этом если для зачета переплаты по налогу на прибыль в счет авансовых взносов от налогоплательщика потребуется заявление (письмо ГНС от 01.04.13 г. № 4420/6/15-14-15-13), то считаем, что сумма излишне уплаченных авансовых взносов должна засчитываться в счет уплаты таких взносов за следующие периоды автоматически.
Отметим, что зачесть в уплату налога на прибыль за 2013 год можно будет все суммы, уплаченные в качестве ежемесячных авансов, с учетом выявленных переплат. Подтверждением этому является строка 13.7 приложения ЗП к декларации, где говорится о сумме уплаченных (а не согласованных в стр. 34 декларации) авансовых взносов в уменьшение начисленной суммы налога на прибыль.

Если обязательства-2012 оказались заниженными
Рассуждаем таким же образом, как и в случае ошибочного завышения обязательств: если в результате декларирования сумма налоговых обязательств за 2012 год оказалась заниженной, то это повлияло и на величину авансов - они также были ошибочно задекларированы в меньшей сумме.
В этом случае налогоплательщику грозит штраф за занижение налоговых обязательств в соответствии с п. 123.1 НК, причем как за занижение налоговых обязательств по налогу на прибыль на отчетные периоды 2012 года, так и за занижение денежных обязательств по авансовым взносам.
Так, в Обобщающей консультации № 1171 (вопрос 12) сказано, что налогоплательщик должен уплатить сумму недоплаты авансовых взносов и штраф согласно п. 50.1 НК за каждый отчетный период, в котором наступил срок уплаты таких взносов. Отметим, что недоплата по авансам могла возникнуть в том случае, если налогоплательщик успел за месяцы, в которых уже наступил срок уплаты взносов, уплатить неправильные, заниженные суммы авансов. Подобную ошибку следует немедленно исправить с помощью УР.
В УР за отчетный 2012 год необходимо задекларировать правильные показатели, что позволит определить правильное значение строки 14 и/или 20 декларации за этот период и соответственно строк 33 и 34 декларации.
На основании УР за год в карточку лицевого счета налогоплательщика должны попасть правильные показатели обязательств по налогу на прибыль и сумм авансовых взносов (рекомендуем уточнить в ГНИ, произошло ли это на самом деле).
При исправлении ошибки, связанной с занижением обязательств, возникает следующий нюанс. Корректируя налоговые обязательства по налогу прибыль за отчетные периоды, в которых были допущены ошибки, налогоплательщик исправит ошибку в полной мере, то есть кроме недоплаты по налогу на прибыль начислит себе штраф 3 % и пеню, заполнив строки 23, 25, 27 УР.
В случае возникновения недоплаты по авансовым взносам такой возможности у налогоплательщика не будет. Ведь в декларации отсутствуют строки, поддерживающие механизм самостоятельного исправления ошибок по авансам, подобные тем строкам, которые предназначены для исправления обязательств по налогу на прибыль. Хотя налогоплательщики, выявившие недоплату по авансам, должны соблюсти формальную процедуру исправления ошибок, предусмотренную п. 50.1 НК. А значит, помимо санкций, связанных с недоплатой по налогу на прибыль, им нужно уплатить сумму недоплаты за каждый месяц занижения авансовых взносов, штраф в размере 3 % от суммы занижения и пеню.
А для того чтобы предприятие могло, как и положено, при исправлении ошибок с помощью УР в течение 2013 года полностью начислить и уплатить сумму недоплаты и штрафные санкции до подачи такого УР, в форму уточняющей декларации необходимо ввести дополнительные строки.
Таким образом, действуя в соответствии с нормами п. 46.4 НК, налогоплательщик, полагающий, что форма декларации увеличивает или уменьшает сумму его налоговых обязательств вразрез нормам НК, может дополнить декларацию самостоятельно разработанными строками.

Нюансы для не уплачивающих авансовые взносы
Для налогоплательщиков, которые в течение 2013 года не должны уплачивать авансовые взносы, никаких особенных «ошибочных» нюансов нет. И все же отметим следующее.
Известно, что основным стимулом для исправления ошибок через УР является, как правило, ожидаемая на предприятии проверка, особенно при самостоятельном обнаружении занижения налоговых обязательств. Если рисков скорой проверки нет, то налогоплательщик может дождаться срока представления текущей декларации (в нашем случае - декларации за 2013 год) и внести исправления, воспользовавшись приложением ВП. При этом, как следует из Обобщающей консультации № 1171 (вопрос 10), декларация за 2013 год должна быть представлена в срок, предусмотренный пп. 49.18.3 НК для годовой декларации, то есть в течение 60 дней, следующих за последним календарным днем отчетного года.
Обратите внимание: если по какой-то причине, например, поддавшись на просьбы налоговых инспекторов, налогоплательщик, не уплачивающий авансовые взносы, все же их уплатит, то он будет иметь дело с обыкновенной переплатой по налогу на прибыль, анес авансовыми взносами. Ведь согласования таких сумм в установленном порядке через декларацию не проводилось. Поэтому при составлении декларации за 2013 год такой налогоплательщик не сможет отразить свои переплаты в строке 13.7 приложения ЗП с целью уменьшения начисленной суммы налога на прибыль.
В связи с этим рекомендуем суммы со статусом «по настоятельной просьбе налоговой инспекции» перечислять на счета для уплаты налога на прибыль, аненасчета, открытые для перечисления авансовых взносов (см. письмо ГНС от 21.01.13 г. № 1269/7/15-1317). Тогда такие суммы действительно будут переплатой по налогу на прибыль и согласно п. 87.1 НК будут являться источником для погашения налоговых обязательств по итогам отчетного года.
Практически всегда нововведения законодателей влекут за собой множество вопросов. Ведь изменения в нормативных документах, даже имеющие на первый взгляд незначительный характер, могут обернуться неожиданным образом. Так и в рассмотренном в консультации случае: всем понятно, что ошибки, связанные с уплатой авансовых взносов, подлежат исправлению, но практическая реализация механизма такого исправления, к сожалению, не отлажена. Поэтому налогоплательщикам придется выходить из создавшейся ситуации, применяя подходящие нормы НК.

Ольга ПАПИНОВА
Баланс № 31 за 2013

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
lutishka
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

UNREAD_POST LenaLev » 25 апр 2013, 13:48

Зверніть увагу на текст пункт 57.1
1. Новостворені підприємства подають декларацію за рік (без подання декларацій за квартал, півріччя та дев'ять місяців) та сплачують на підставі цієї декларації.
2. Підприємства, у яких доходи не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.
Як видно, нічого не вказано про, те, що підприємства у пункті 2 не подають декларації за за квартал, півріччя та дев'ять місяців.
Тобто, підприємства, у яких доходи не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи подають декларації за квартал, півріччя та дев'ять місяців, рік, але сплачують податок на підставі декларації за рік. Я бухгалтер підприємства з доходами менше 10 млн. В ДПС кажуть, що за 1 квартал декларацію подавати не потрібно. Думаю, це не правильно. Потім буде штраф за неподання декларації.
LenaLev
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 25 апр 2013, 13:30
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST lutishka » 25 апр 2013, 13:52

LenaLev писал(а):Зверніть увагу на текст пункт 57.1
1. Новостворені підприємства подають декларацію за рік (без подання декларацій за квартал, півріччя та дев'ять місяців) та сплачують на підставі цієї декларації.
2. Підприємства, у яких доходи не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи, сплачують податок на прибуток на підставі податкової декларації, яку подають до органів державної податкової служби за звітний (податковий) рік і не сплачують авансових внесків.
Як видно, нічого не вказано про, те, що підприємства у пункті 2 не подають декларації за за квартал, півріччя та дев'ять місяців.
Тобто, підприємства, у яких доходи не перевищують 10 мільйонів гривень, та неприбуткові установи подають декларації за квартал, півріччя та дев'ять місяців, рік, але сплачують податок на підставі декларації за рік. Я бухгалтер підприємства з доходами менше 10 млн. В ДПС кажуть, що за 1 квартал декларацію подавати не потрібно. Думаю, це не правильно. Потім буде штраф за неподання декларації.

:arrow:
ДПС у м. Києві нагадує, що відповідно змінам до Податкового кодексу України, внесених Законом України від 05.07.2012 року № 5083-VI, юридичні особи не подають податкову декларацію з податку на прибуток підприємства за І квартал звітного року, незалежно від обсягів річного доходу та сплати авансових внесків, розрахованих у розмірі 1/12 від суми податку, нарахованого за попередній рік.

Звертаємо увагу платників податку, що у разі виявлення помилки у декларації з податку на прибуток за 2012 рік, вони мають право подати уточнену річну декларацію і змінити задекларовані зобов’язання та відповідно суми авансових внесків, встановлені пунктом 57.1 статті 57 Податкового кодексу України.

Змінені в уточненій річній декларації зобов’язання змінюють суми авансових внесків за всі періоди їх нарахування.

Таким чином, у разі коли в уточненій декларації збільшується сума зобов’язань з податку на прибуток за 2012 рік, платник податку зобов’язаний сплатити суму недоплати та штраф відповідно до пункту 50.1 статті 50 Кодексу за кожен звітний період, термін сплати авансових внесків за яким на дату подання уточненої декларації настав.
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2227
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 921 раз.
Поблагодарили: 1015 раз.

UNREAD_POST cooper » 26 апр 2013, 17:04

Печкин писал(а):
Гасюк писал(а):А мы вот 10 млн-щики прибыльные в 2012 г. стремимся в убыткам в 1 кв.2013. Планируем сдать деку до 30 апреля и не платить авансы больше. Как думаете, каких сюрпризов ждать от налоговой?


В таком случае имеете полное право за апрель и далее не платить (причем даже если отчетность сдадите позже).

Вопрос: "за апрель" или "в апреле"?
Я так понимаю, что поскольку срок сдачи декларации до 9-го мая (да, День Победы не за нами), то как-то стрёмно игнорировать 30-е апреля. Я, вот, тоже "стремлюсь к убыткам за 1кв.2013" (сезонные мы), но моя ГНу говорит, что в апреле я ещё должОн, и, в принципе, я с этим где-то согласен.

Попутный вопрос: мой инспектор пугает, что убыточникам 1-го квартала какую-то гадость готовят - типа того, мол, что деку возьмут только к "сведению", поэтому, мол, не спеши сдаваться пока. Есть сведения про это?

Второй попутный вопрос (на всякий случай): убыточная декларация подаётся просто заполненной до минусовой строки 07 и этого достаточно, чтобы прекратить платить авансовые взносы? Или ещё какие цифровые/административные телодвижения нужны (например, в строках 33-34)?
cooper
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 23 фев 2012, 16:01
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 апр 2013, 17:24

По результатам работы предприятия за 2012 г. представлена Налоговая декларация по налогу на прибыль с суммой авансовых взносов в 2013 г. Но в I квартале 2013 г. предприятие прекращает хозяйственную деятельность, не инициируя ликвидацию. Если предприятие предоставит декларацию с убытками за I квартал 2013 г., нужно ли будет уплачивать авансовый взнос по сроку 30.04.2013 г.?

Авансовый взнос за апрель 2013 г. в случае представления Налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал при данных обстоятельствах уплачивать не нужно.

Поясним свою точку зрения. Согласно п. 57.1 НКУ налогоплательщик, уплачивающий авансовый взнос, который по итогам I квартала отчетного (налогового) года не получил прибыль или получил убыток, имеет право подать налоговую декларацию и финансовую отчетность за I квартал.

Если налогоплательщик предоставляет такую налоговую декларацию, то он авансовые взносы во II – IV кварталах отчетного (налогового) года не уплачивает, а налоговые обязательства определяет на основании налоговой декларации по итогам первого полугодия, трех кварталов и за год, которая подается в орган ГНС в порядке, предусмотренном НКУ.

Таким образом, в п. 57.1 НКУ четко указано, что налогоплательщик в рассматриваемой ситуации не обязан уплачивать авансовые взносы по налогу на прибыль, начиная со II квартала. То есть авансовые взносы, перечисляемые в апреле по сроку не позднее 30.04.2012 г., уплате не подлежат.

Это было подтверждено и в письме ГНСУ от 03.10.2012 г. № 4975/0/71-12/15-1217, в котором Департамент налогообложения юридических лиц ГНС предписал налоговым органам ГНС при возникновении таких обстоятельств принять меры относительно ускорения представления плательщиками налоговой отчетности за I квартал отчетного года, что будет свидетельствовать о правомерности неуплаты ими авансового взноса в апреле отчетного года.

Соответственно, никакие штрафные санкции за неуплату авансовых взносов в этом случае не начисляются.

Впрочем, даже если налогоплательщик предоставит налоговую декларацию, скажем, не в апреле, а в мае до окончания установленного в пп. 49.18.2 НКУ срока (не позднее 10 мая 2013 г.), штрафные санкции за неуплату авансовых взносов в апреле к нему все равно применены быть не могут. Ведь налогоплательщик не нарушил ни одной нормы НКУ. А то, что здесь имеется некоторая несогласованность порядка начисления авансовых взносов в органах ГНС, не может вменяться в вину налогоплательщику.

Между тем во избежание конфликтных ситуаций с налоговыми органами рекомендуем все же предоставить налоговую декларацию как можно скорее: до 30.04.2013 г.!

Следует также заметить, что налогоплательщик имеет полное право отразить в квартальной декларации сумму авансовых взносов, уплаченных за январь – март 2013 г. Сумма таких авансовых взносов указывается в строке 13.7 приложения ЗП к Налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2013 года.

автор: Влада Карпова, к. э. н.,
консультант по вопросам учета
и налогообложения


cooper писал(а):Второй попутный вопрос (на всякий случай): убыточная декларация подаётся просто заполненной до минусовой строки 07 и этого достаточно, чтобы прекратить платить авансовые взносы? Или ещё какие цифровые/административные телодвижения нужны (например, в строках 33-34)?


Заполнить нужно не до строки 7, а полностью декларацию.
стр. 33-34 за квартал не заполняются.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
cooper
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

UNREAD_POST cooper » 26 апр 2013, 18:07

налоговик писал(а):Заполнить нужно не до строки 7, а полностью декларацию.

Ну, при убытке в 1 квартале, после строки 07 дальше и заполнять кажется нечего (выплат дивидендов и прочих патентов не было), кроме ставки налога в строке 10.
Разве что, исходя из текста Вами процитированного, ещё строку 13 с дополнением ЗП, это Вы имели ввиду?
cooper
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 23 фев 2012, 16:01
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 апр 2013, 10:59

cooper писал(а):
налоговик писал(а):Заполнить нужно не до строки 7, а полностью декларацию.

Ну, при убытке в 1 квартале, после строки 07 дальше и заполнять кажется нечего (выплат дивидендов и прочих патентов не было), кроме ставки налога в строке 10.
Разве что, исходя из текста Вами процитированного, ещё строку 13 с дополнением ЗП, это Вы имели ввиду?


Имел в виду заполнить то что должно быть заполнено. Я же не знаю что там у вас - репатриации, дивиденды, патенты, госдивиденды и т.д.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 апр 2013, 11:00

ГНС в Киеве бредит

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА У М. КИЄВІ

ЛИСТ

від 04.04.2013 р. N 3082/10/06-4-06

(Витяг)

Державна податкова служба у м. Києві на виконання завдання Державної податкової служби України розглянула вашого листа і в межах своїх повноважень повідомляє.

Згідно з пунктом 57.1 статті 57 ПКУ платники податку на прибуток (окрім новостворених, виробників сільськогосподарської продукції, неприбуткових установ (організацій) та платників податків, в яких доходи, що враховуються при визначенні об'єкта оподаткування, за останній річний звітний податковий період не перевищують 10 мільйонів гривень) щомісяця сплачують авансовий внесок з податку на прибуток у порядку і в строки, встановлені для місячного податкового періоду, в розмірі не менше 1/12 нарахованої до сплати суми податку за попередній звітний (податковий) рік без подання податкової декларації.

Платники податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році без подання податкової декларації за звітні (податкові) періоди (календарний квартал, півріччя та дев'ять місяців) та не сплачують авансового внеску.

Узагальнюючою податковою консультацією щодо особливостей подання декларації з податку на прибуток та сплати податку у 2013 році, затвердженою наказом ДПС України від 21.12.2012 р. N 1171, визначено (питання 5), що "для сплати авансових внесків розглядаються як новостворені платники, що пройшли державну реєстрацію та взяті на облік як платники податку на прибуток в органах державної податкової служби протягом року, в якому передбачена сплата авансових внесків.

Наприклад, підприємство у 2013 році пройшло державну реєстрацію та взяте на облік як платник податку на прибуток в органі державної податкової служби. Таке підприємство вважається новоствореним та звільняється від сплати авансових внесків у 2013 році".

Отже, якщо підприємство пройшло державну реєстрацію та взяте на облік як платник податку у 2012 році, то підприємство не вважається новоствореним, а тому такий платник має сплачувати авансові внески з урахуванням положень п. 57.1 ст. 57 ПКУ.

Зокрема, згідно з абзацом восьмим п. 57.1 ст. 57 ПКУ платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов'язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов'язань.

У разі якщо платник податку, який сплачує авансовий внесок, за підсумками першого кварталу звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, він має право подати податкову декларацію та фінансову звітність за перший квартал. Такий платник податку авансових внесків у другому - четвертому кварталах звітного (податкового) року не здійснює, а податкові зобов'язання визначає на підставі податкової декларації за підсумками першого півріччя, трьох кварталів та за рік, яка подається до органу державної податкової служби в порядку, передбаченому цим Кодексом (абз. 7 п. 57.1 ст. 57 ПКУ).

Ураховуючи зазначене вище, платник податку на прибуток, який зареєстрований у IV кварталі 2012 року, повинен за підсумками 2012 року надати Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства, форма якої затверджена наказом Мінфіну України від 28.09.2011 р. N 1213 (зі змінами та доповненнями). Дальший порядок подання звітності для такого платника залежить від отриманих ним прибутків або збитків за підсумками I кварталу 2013 року.

 Заступник Голови
О. Онищенко



 
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

UNREAD_POST lutishka » 30 апр 2013, 11:23

:shock:
Аватар пользователя
lutishka
 
Сообщений: 2227
Зарегистрирован: 24 ноя 2012, 11:47
Благодарил (а): 921 раз.
Поблагодарили: 1015 раз.

UNREAD_POST cooper » 30 апр 2013, 12:29

налоговик писал(а):Имел в виду заполнить то что должно быть заполнено.

Я почему столь дотошен.
Моя ГНи жестко требует уплатить аванс и в апреле и (даже!) в мае. При этом прямо говорят, что декларацию не примут (хотя она в электронном виде отсылается), найдя к чему прицепиться, и поставят "до відома". Поэтому, меня интересут следующее: можно ли считать неправильно заполненной декларацию, если в 07 строчке отрицательное число и заполнена строка 13ЗП. Нужно ли заполнять 13ЗП ("Уменьшение начисленной суммы налога"), если налога в в 11 строке нет?
cooper
 
Сообщений: 9
Зарегистрирован: 23 фев 2012, 16:01
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST CAMEL » 30 апр 2013, 12:41

Гасюк писал(а):Попутный вопрос: мой инспектор пугает, что убыточникам 1-го квартала какую-то гадость готовят - типа того, мол, что деку возьмут только к "сведению", поэтому, мол, не спеши сдаваться пока. Есть сведения про это?

Второй попутный вопрос (на всякий случай): убыточная декларация подаётся просто заполненной до минусовой строки 07 и этого достаточно, чтобы прекратить платить авансовые взносы? Или ещё какие цифровые/административные телодвижения нужны (например, в строках 33-34)?

Нас пугают вызовом на ковёр и проверкой. Вероятность проверки 100%. Пока думаем: сдавать убытки или не сдавать.
CAMEL
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 04 мар 2013, 17:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 24 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 апр 2013, 15:26

cooper писал(а): Нужно ли заполнять 13ЗП ("Уменьшение начисленной суммы налога"), если налога в в 11 строке нет?


Нужно. Если есть что в ней заполнять.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5693
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2579 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, Ya