Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Трансфертное ценообразование и обычные цены (с 01.09.13 г.)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Galla » 13 фев 2017, 15:23

налоговик писал(а):
Galla писал(а):питання до фахівців.
компанія має в безоплатному користуванні від пов'язаного нерезидента обладнання. договір передбачає символічну плату 100 у.о. ці у.о. не треба перераховувати нерезу.
з даним контрагентом є ще інші операції - зокрема - імпорт сировини.
операція безоплатної оренди в бухобліку не відображається.
питання: чи треба таку операцію безоплатних послуг включати до контрольованих з даним контрагентом?


Так у Вас же бесплатных услуг нет. Есть платные за 100 уо :)
что такое: " не треба перераховувати нерезу"?


дякую Вам за відповідь.
не треба перераховувати, те і означає :) - розрахунки з нерезом по цій оренді не ведуться, вона безкоштовна (типу договору позички - взяли, а потім маємо віддати), операція в бухобліку не відображається
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST vikakool » 19 май 2017, 16:46

vikakool писал(а):
vikakool писал(а):Спасибо)

Беда в том, что предприятие, все обдумав, решило не подавать отчет.

И вот теперь пришел соответствующий запрос от ГФС :(

Поэтому я таперича в поиске аргументов как раз за НЕподачу отчета по этой операции.

Пока нашла такие:
- контракта с нерезом нет, деньги напрямую тоже не платились;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

39.2.1.2. Для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об'єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України.

- по договору комиссии комиссионер действует от собственного имени (хоть и по нашему поручению);
- в ГТД и грузоотправителем, и ответственным за фин.расчеты явл-ся комиссионер;
- в НКУ по комиссии с нерезом есть только только одна норма - где комиссионером должен быть нерез.


Коллеги, подскажите, плиз!

У нас тут суд по данному вопросу. И основной аргумент суда - вы, мол, зачем-то выписали НН на нерезидента, поэтому у вас операция с ним, поэтому должны были подать отчет.

Вдруг кому-то попадалось! нужно письмо ГФС или ссылка на консультацию о заполнении налоговой накладной при экспорте через комиссионера. Чтоб там было написано: в графе "покупатель" нужно указывать нереза.


Если кому интересно, ГФС склепала письмо на моему вопросу - к сожалению, не в нашу пользу. Причем без какой-либо аргументации :twisted:

ДФС
Лист

26.04.2017 № 9014/6/99-99-15-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо визнання господарських операцій за договорами комісії – контрольованими, та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі – Кодекс), повідомляє.

Відносини, що виникають за договором комісії, регулюються положеннями статей 1011 – 1028 Цивільного кодексу України (далі – ЦКУ).

Так, відповідно до ст. 1011 ЦКУ за договором комісії одна сторона (комісіонер) зобов’язується за дорученням другої сторони (комітента) за плату вчинити один або кілька правочинів від свого імені, але за рахунок комітента. Істотними умовами договору комісії, за якими комісіонер зобов’язується продати або купити майно, є умови про це майно та його ціну (ст. 1012 ЦКУ). Комітент повинен виплатити комісіонерові плату у розмірі та порядку, встановленими у договорі комісії (ст. 1013 ЦКУ).

Відповідно до ст. 1014 ЦКУ комісіонер зобов’язаний вчиняти правочини на умовах, найбільш вигідних для комітента, і відповідно до його вказівок. Якщо комісіонер вчинив правочин на умовах більш вигідних, ніж ті, що були визначені комітентом, додатково одержана вигода належить комітентові.

Майно, придбане комісіонером за рахунок комітента, є власністю комітента (ст. 1018 ЦКУ).

Відповідно до п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу у редакції, чинній до 01.01.2017, для цілей нарахування податку на прибуток підприємств контрольованими є господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування платника податку, що здійснюються:

з пов’язаною особою – нерезидентом;

з нерезидентом, зареєстрованим у державі (на території), що включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України;

через комісіонерів – нерезидентів при здійсненні зовнішньоекономічних господарських операцій з продажу товарів.

Підпунктом 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу визначено, що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 мільйонів гривень (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.

Таким чином, господарські операції, що здійснюються між резидентами, не підпадають під визначення контрольованих незалежно від того, чи є вони пов’язаними особами.

Крім того, оскільки продаж товару на умовах комісії не передбачає переходу права власності на такий товар від комісіонера – резидента до покупця – нерезидента, такі операції також не підпадають під визначення контрольованих.

Однак, операції з продажу товарів між комітентом – резидентом та покупцем – нерезидентом підпадають під визначення контрольованих (якщо досягнуто критерії, встановлені п.п. 39.2.1.7 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу) у випадку коли:

покупець – нерезидент є пов’язаною особою з комітентом – резидентом;

або країна резиденції покупця – нерезидента включена до переліку держав (територій), затвердженого Кабінетом Міністрів України на момент здійснення такої операції.

У цьому випадку комітент – резидент зобов’язаний в установлений термін подати звіт про контрольовані операції, здійснені протягом звітного податкового періоду.
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Blumental » 22 май 2017, 17:39

Форумчани доброго дня. Підкажіть будь-ласка.
В 2016 році взяли кредит, в нерезидента. Пов’язана особа (засновник + кредит перевищує влансий капітал в 3,5 рази.)
Сума кредиту 170 000 євро. (4 832 000 грн.) Так і висить на кінець року 2016 р.
Наш річний дохід 400 000 грн.
Чи застосовується трансфертне ціноутворення, чи подавати звіт про контрольовнаі операції за 2016 рік ?
Я думаю що звіту про контрольовані операції подавати не треба, тому що господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5 п.п. 39.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу, в моєму вимпадку не будуть контрольованими:
- дохід за 2016 менше 50 млн.
- і операція з контрагентом-нерезидентом/пов’язаною особою в 2016 менша за 5 млн.
Хочу перестрахуватись, і почути думку фахівців. Так сказати, на 100 % впевнитись.
Я не дуже розумію чи входить в перелік статей "39.2.1.1 – 39.2.1.3 і 39.2.1.5" позика і кредит. Я переживаю що не вірно розумію ст. 39.2. ПКУ.
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST vikakool » 22 май 2017, 18:15

Все ви вірно думаєте) дана операція не є контрольованою.

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
Blumental
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Blumental » 28 май 2017, 14:22

"- дохід за 2016 менше 50 млн.
- і операція з контрагентом-нерезидентом/пов’язаною особою в 2016 менша за 5 млн."
Підкажіть будь-ласка, дані вартісні критерії "визнання/не визнання" господарської операції контрольованою застосовуються до всіх-всіх видів контрольованих господарських операцій (постачання товарів, лізинг, кредит, інші....) ? Чи є господарські операції з нерезидентами-пов’язаними особами які визнаються контрольованими не дивлячись на невідповідність вартісним критеріям (дохід менше 50 млн., операція з пов’язаною особою-нерезидентом менша за 5 млн.) ?
Не бойся, не бойся. Все будет хорошо !
Blumental
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 30 янв 2012, 00:57
Откуда: Киев
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 10 раз.

UNREAD_POST vikakool » 29 май 2017, 10:43

Три критерії повинні бути в наявності ОДНОЧАСНО:
- обсяг операцій з контрагентом;
- обсяг доходу за рік;
- нерезидент - або комісіонер, або з Переліку, або пов'язаний.

Це застосовується абсолютно до всіх контрольованих операцій.

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
Blumental
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST Vалерия » 01 июн 2017, 16:50

Добрый день, уважаемые форумчане.
Подскажите, пожалуйса: если кредит-нота от нерезидента выписывается как скидка к стоимости ранее импортированного и частично проданного товара с привязкой к номенклатуре, но в учёте отражается : Дт 632 Кт 719 (не привлекаем ни 28 ни 902 сч.), можно ли считать, что кредит-нота изменяет определённую договором стоимость поставленных товаров и при определении стоимостного критерия КО объём таких КО равен разности (цена минус кредит-нота)?
Vалерия
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 01 июн 2017, 16:31
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Galla » 01 июн 2017, 17:26

Vалерия писал(а):Добрый день, уважаемые форумчане.
Подскажите, пожалуйса: если кредит-нота от нерезидента выписывается как скидка к стоимости ранее импортированного и частично проданного товара с привязкой к номенклатуре, но в учёте отражается : Дт 632 Кт 719 (не привлекаем ни 28 ни 902 сч.), можно ли считать, что кредит-нота изменяет определённую договором стоимость поставленных товаров и при определении стоимостного критерия КО объём таких КО равен разности (цена минус кредит-нота)?


ви ж зменшуєте 632, отже все так як ви написали -
кредит-нота изменяет определённую договором стоимость поставленных товаров и при определении стоимостного критерия КО объём таких КО равен разности (цена минус кредит-нота)

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Vалерия
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST Vалерия » 02 июн 2017, 12:04

Дуже дякую, Galla.
У мене деякі сумніви стосовно того, що в митній базі пройшло більше 5 млн.грн. і, певно, є ризик того, що податкувці без попередніх "разбирательств" можуть виписати ппр... Можливо, хтось мав подібну ситуацію, поділіться, будь-ласка.
Vалерия
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 01 июн 2017, 16:31
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Galla » 02 июн 2017, 16:44

Vалерия писал(а):Дуже дякую, Galla.
У мене деякі сумніви стосовно того, що в митній базі пройшло більше 5 млн.грн. і, певно, є ризик того, що податкувці без попередніх "разбирательств" можуть виписати ппр... Можливо, хтось мав подібну ситуацію, поділіться, будь-ласка.

щодо чого ППР???
якщо у вас та операція контрольована?? якщо так, то документацією ви доведе, що ціна відповідає чи не відповідає принципу витягнутої руки. А якщо не контрольована, то...

чи я щось не так розумію?
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST Vалерия » 06 июн 2017, 16:05

Шановна Galla, я ставлю себе на місце співробітника відділу моніторинга у податковій, який бачить данні митниці - більше 5 млн. з нерезидентом з офшору, і дві інші умови для подачі звіту, але не знає про кредит-ноти і не отримує самого звіту . Підприємству в цьому випадку виписують ППР за неподачу звіту, яке доведеться оскаржувати? - ось що мене турбує. Якщо я правильно бачу ситуацію, звичайно.
Vалерия
 
Сообщений: 3
Зарегистрирован: 01 июн 2017, 16:31
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vikakool » 06 июн 2017, 16:15

Vалерия писал(а):Шановна Galla, я ставлю себе на місце співробітника відділу моніторинга у податковій, який бачить данні митниці - більше 5 млн. з нерезидентом з офшору, і дві інші умови для подачі звіту, але не знає про кредит-ноти і не отримує самого звіту . Підприємству в цьому випадку виписують ППР за неподачу звіту, яке доведеться оскаржувати? - ось що мене турбує. Якщо я правильно бачу ситуацію, звичайно.


Они вначале присылают запрос - мол, есть такая операция, а вы не подали отчет по КО. На который вы письменно ответите с приложением необходимых док-тов. Сразу НУР не выписывают.

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
Vалерия
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST sinner » 30 июн 2017, 17:56

Добрый день! Подскажите под контролируемые операции попадают операции если подходят критерии пунктов 39.2.1.1 и 39.2.1.7 одновременно? Или если подходят критерии согласно п. 39.2.1.1 ИЛИ 39.2.2.7 одновременно по двум пунктам статьи 39.2.2.7? Я что-то запуталась!((, если у меня предприятие А зарубежное покупает у украинского предприятия Б услуги, где учредителем является одно и тоже лицо, а директорами муж (Б) и жена (А)...при этом доход меньше 5 млн грн., мы попадаем под контролируемые операции или нет? Помогите? А если быть единщиками, то они вообще не относятся к контролируемым?
sinner
 
Сообщений: 19
Зарегистрирован: 04 авг 2015, 14:51
Благодарил (а): 8 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vikakool » 30 июн 2017, 18:04

sinner писал(а):Добрый день! Подскажите под контролируемые операции попадают операции если подходят критерии пунктов 39.2.1.1 и 39.2.1.7 одновременно? Или если подходят критерии согласно п. 39.2.1.1 ИЛИ 39.2.2.7 одновременно по двум пунктам статьи 39.2.2.7? Я что-то запуталась!((, если у меня предприятие А зарубежное покупает у украинского предприятия Б услуги, где учредителем является одно и тоже лицо, а директорами муж (Б) и жена (А)...при этом доход меньше 5 млн грн., мы попадаем под контролируемые операции или нет? Помогите? А если быть единщиками, то они вообще не относятся к контролируемым?


Три критерії повинні бути в наявності ОДНОЧАСНО:
- обсяг операцій з контрагентом;
- обсяг доходу за рік;
- нерезидент - або комісіонер, або з Переліку, або пов'язаний.

Соответственно, если у вас трижды связанный нерезидент из Перечня :) , но объем операций с ним меньше 5млн. (с 01.01.2017г. - 10млн.), то это не контролируемая операция.

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
sinner
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST sinner » 02 июл 2017, 07:04

Спасибо большое !
sinner
 
Сообщений: 19
Зарегистрирован: 04 авг 2015, 14:51
Благодарил (а): 8 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, dmn, Gb, Myproof, vikakool, Ya