Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Трансфертное ценообразование и обычные цены (с 01.09.13 г.)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST VOA » 14 сен 2013, 23:53

Трансфертное ценообразование: для кого и зачем?


11.09.2013
Головне управління Міндоходів у м. Києві повідомляє, що з 01.09.2013 року набрав чинності Закон України від 04.07.2013р. № 408-VІІ «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо трансфертного ціноутворенням».
Закон передбачає здійснення контролю безпосередньо Міністерством доходів і зборів України за контрольованими операціями щодо відповідності цін в операціях між пов'язаними особами рівню ринкових цін, тобто будуть контролюватися принципи трансферного ціноутворення.
Трансферне ціноутворення – система визначення звичайної ціни товарів та/або результатів робіт та послуг в операціях, визнаних контрольованими.

Операції визнаватимуться контрольованими за умови, що загальна сума операцій здійснених платником податків за календарний рік, становить понад 50 млн. грн. на рік (без урахування ПДВ) в розрахунку на одного контрагента, який при цьому є:
1) пов'язаною особою - нерезидентом;
2) пов'язаною особою - резидентом, який:
- задекларував від'ємне значення об'єкта оподаткування з податку на прибуток за попередній податковий (звітний) рік;
- застосовує спеціальні режими оподаткування станом на початок податкового (звітного) року;
- сплачує податок на прибуток підприємств та/або ПДВ за іншою ставкою, ніж базова (основна), встановлена у відповідності з Податковим кодексом, станом на початок податкового (звітного) року;
- не був платником податку на прибуток підприємств та/або ПДВ станом на початок податкового (звітного) року;
3) нерезидентом, який зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсотків нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсотків нижчою, ніж в Україні. Перелік таких держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України та публікується щороку в офіційних друкованих виданнях та на офіційному веб-сайті Міндоходів із зазначенням ставок податку на прибуток (корпоративний податок). Інформація про зміну ставок публікується протягом трьох місяців з моменту такої зміни.
В новій редакції викладено статтю 39 Податкового кодексу України. Норми цієїї статті застосовуватимуться тільки при визначенні бази оподаткування в контрольованих операціях для цілей розділу III Податкового кодексу України «Податок на прибуток підприємств» та розділу V «Податок на додану вартість».
Для платників податків, які не проводять контрольованих операцій, звичайною ціною вважатиметься ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено Податковим кодексом. Якщо не доведено зворотнє, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.
Платники податків, які здійснюють контрольовані операції, щорічно до 1 травня року, наступного за звітним, зобов’язані надати до Міністерства доходів і зборів України в електронному вигляді (з електронними підписами та печатками) звіт про контрольовані операції, здійснені у минулому році. Тобто, звіт про здійснювані контрольовані операції за період з 1 вересня по 31 грудня 2013 року слід буде подати до 1 травня 2014 року.

З 1 вересня 2013 року по 1 вересня 2014 року за неправильне визначення податкових зобов’язань у контрольованих операціях буде застосовуватися відповідальність в розмірі 1 гривня.
В той же час, за неподання платником податків звіту або обов'язкової документації про проведені ним контрольовані операції протягом року передбачена відповідальність у розмірі 5% загальної суми контрольованих операцій (п. 120.3 ст. 120 Податкового кодексу України).


Головне управління Міндоходів у м. Києві
http://stopfake.org/ Бывают такие решения, после принятия которых тараканы в голове аплодируют стоя.
Аватар пользователя
VOA
 
Сообщений: 5233
Зарегистрирован: 07 сен 2012, 21:37
Благодарил (а): 1809 раз.
Поблагодарили: 2040 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 15 сен 2013, 10:32

Жаль, что от главного вопроса (по поводу которого было обсуждение ранее) Миндоход уклонился :(
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4816
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Mихаил » 16 сен 2013, 10:21

в этом разъяснении нет ничего разъяснительного, там один копи-паст
Mихаил
 
Сообщений: 73
Зарегистрирован: 15 авг 2012, 21:23
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 15 раз.

UNREAD_POST Печкин » 16 сен 2013, 17:39

Появился такой интересный (пока теоретически) момент.

39.2.1. Для цілей цього Кодексу контрольованими операціями є:
...

39.2.1.2. операції, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсотків нижче, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсотків нижчою, ніж в Україні. Перелік таких держав (територій) затверджується Кабінетом Міністрів України. Цей перелік держав (територій) центральний орган виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, публікує щороку в офіційних друкованих виданнях та на офіційному веб-сайті із зазначенням ставок податку на прибуток (корпоративний податок). Інформація про зміну ставок публікується протягом трьох місяців з моменту такої зміни.


Сравним с проектом:

39.2.1. Для цілей цього Кодексу контрольованими операціями є:

б) операції, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), в якій ставка податку на прибуток (корпоративний податок) на 5 і більше відсоткових пунктів нижча, ніж в Україні, або який сплачує податок на прибуток (корпоративний податок) за ставкою на 5 і більше відсоткових пунктів нижчою, ніж в Україні.
Перелік держав (територій), зазначених у підпункті “б” цього підпункту, затверджується Кабінетом Міністрів України.


Понятно, что в проекте (причем, похоже в принятом ВР проекте) было очень четко. Ставка налога на прибыль = 19 :arrow: ставка налога на прибыль в "опальном" государстве должна быть максимум 14 = (19-5).

Но в законе сказано на 5 процентов. Не означает ли это, что опальной ставкой будет уже ставка налога на прибыль в размере 18,05 %, т.е. начинают "попадать" Германия, Беларусь, Гонконг и часть прибалтики?

Некоторые авторитетные источники говорят, что налоговики ориентируются на 18,05
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Mихаил » 16 сен 2013, 17:45

я думаю, что это проц.пункты имеются ввиду, а то они в спешке "текст по-дыбильному написали" и будут опять технические змины
Mихаил
 
Сообщений: 73
Зарегистрирован: 15 авг 2012, 21:23
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 15 раз.

UNREAD_POST Печкин » 16 сен 2013, 23:03

Низконалоговые контрагенты и не очень

В соответствии с законом, «низконалоговой» признается юрисдикция, ставка налога на прибыль в которой на 5 и более процентов меньше ставки налога на прибыль в Украине. Операции с любыми контрагентами, расположенными в таких юрисдикциях, приравниваются по закону к контролируемым операциям. Цель этого правила понятна. Даже если налогоплательщик не раскроет контрагента в качестве своего связанного лица, операция все равно будет подлежать контролю Перечень таких юрисдикций должен утвердить Кабинет Министров, но, понятно, что инициатива по его разработке исходит от налоговиков. И здесь у налоговиков будет много пространства для творчества. Например, они могут прочитать закон буквально и рассчитать пороговую ставку путем умножения украинской ставки налога на 0.95 (т.е. ровно на 5% меньше). Получается 18.05%. При таком подходе в перечень попадут многие страны, которые никак не считали себя низконалоговыми (например, Литва, где ставка налога составляет 15%). Ну и уж точно попадет Кипр.
Остается открытым вопрос о странах, в которых фактическая ставка налога может быть существенно меньше номинальной из-за гибкой системы налоговых согласований (например, Швейцария или Люксембург). Конечно, налоговикам хотелось бы включить и их. Однако как узнать, какие из компаний, расположенных в этих юрисдикциях, используют такие соглашения, а какие нет? Ведь речь идет о контрагентах, которые никак не связаны с налогоплательщиком (иначе они и так попадали бы под контроль). Наиболее вероятно, что налоговикам не удастся протолкнуть эти страны в перечень. Но обсуждение обещает быть горячим, особенно с представителями крупного бизнеса, который облюбовал некоторые кантоны Швейцарии.

Игорь Чуфаров, партнер отдела налогообложения и юридических услуг компании EY в Украине

Зеркало недели от 22 августа
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 17 сен 2013, 09:31

Доброе утро. Возвращаюсь к нашим баранам.

«у разі коли операції визнано як неконтрольовані, розрахунок звичайної ціни на підставі зазначеної статті Податкового кодексу (ст. 39 - прим. Vetal') не здійснюється. У такому випадку слід керуватися визначенням, наведеним у пп. 14.1.71... Податкового кодексу».


«Вісник податкової служби України» № 33/2013, стор. 16.

Это уже что-то, хотя все вопросы, конечно, не снимает.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 2
Galla, Люба П
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 17 сен 2013, 10:07

Vetal' писал(а):Доброе утро. Возвращаюсь к нашим баранам.

«у разі коли операції визнано як неконтрольовані, розрахунок звичайної ціни на підставі зазначеної статті Податкового кодексу (ст. 39 - прим. Vetal') не здійснюється. У такому випадку слід керуватися визначенням, наведеним у пп. 14.1.71... Податкового кодексу».


«Вісник податкової служби України» № 33/2013, стор. 16.

Это уже что-то, хотя все вопросы, конечно, не снимает.


Доброе утро! А подскажите, кто автор? Можно даже не по фамилии, а по статусу :)
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Печкин » 17 сен 2013, 10:18

Налоговики авторы.

Я вчера хотел выложить это ЕБНЗ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Як визначається звичайна ціна?

Відповідно до пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.

У разі якщо ціни (націнки) на товари (роботи, послуги) підлягають державному регулюванню згідно із законодавством, звичайною вважається ціна, встановлена відповідно до правил такого регулювання. Це положення не поширюється на випадки, коли встановлюється мінімальна ціна продажу або індикативна ціна. У такому разі звичайна ціна операції визначається відповідно до ст. 39 ПКУ, але не може бути меншою за мінімальну або індикативну ціну.

Якщо під час здійснення операції обов'язковим є проведення оцінки, вартість об'єкта оцінки є підставою для визначення звичайної ціни для цілей оподаткування за умови, що неможливо застосувати методи, зазначені у пп. 39.3.1 п. 39.3 ст. 39 ПКУ.

Під час проведення аукціону (публічних торгів) звичайною вважається ціна, яка склалася за результатами такого аукціону (публічних торгів), обов'язковість проведення якого передбачено законом.

Якщо постачання товарів (робіт, послуг) здійснюється на підставі форвардного або ф'ючерсного контракту, звичайною ціною є ціна, яка відповідає рівню ринкових цін на момент укладення такого контракту.

Якщо продаж (відчуження) товарів, у тому числі майна, переданого у заставу позичальником з метою забезпечення вимог кредитора, здійснюється у примусовому порядку згідно із законодавством, звичайною ціною є ціна, сформована під час такого продажу.


и сделать из нее такой же вывод. Но Вестник все сомнения отмёл. Оно и лучше. Пусть налоговики теперь пытаются доначислить.

Відповідно до пп. 14.1.71 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), звичайна ціна - це ціна товарів (робіт, послуг), визначена сторонами договору, якщо інше не встановлено ПКУ. Якщо не доведено зворотне, вважається, що така звичайна ціна відповідає рівню ринкових цін.


Иное установлено только для:
* контролируемых операций;
* части госрегулируемых цен;
* случаев обязательной оценки;
* форвардов/фьючерсов.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 17 сен 2013, 12:45

vins писал(а):
Vetal' писал(а):Доброе утро. Возвращаюсь к нашим баранам.

«у разі коли операції визнано як неконтрольовані, розрахунок звичайної ціни на підставі зазначеної статті Податкового кодексу (ст. 39 - прим. Vetal') не здійснюється. У такому випадку слід керуватися визначенням, наведеним у пп. 14.1.71... Податкового кодексу».


«Вісник податкової служби України» № 33/2013, стор. 16.

Это уже что-то, хотя все вопросы, конечно, не снимает.


Доброе утро! А подскажите, кто автор? Можно даже не по фамилии, а по статусу :)


К сожалению, не Клименко. Поэтому, подозреваю, что консультаха весу не имеет. Хотя даже, если бы и он, то что? Ну передумали...

А если серьезно, то благодарить нужно вот кого - Ілля СИЧЕВСЬКИЙ, заступник начальника Управління податку на прибуток підприємств Департаменту оподаткування та контролю обєктів і операцій Міндохзборів та Ірина СИВОЛАП, заступник начальника Управління - начальник відділу моніторингу оподаткування субєктів малого та середнього підприємництва.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Zergius2 » 17 сен 2013, 14:01

Так.. а получается что сейчас ничто не мешает продавать в убыль? Только НДС уплатил и спишь спокойно? Ведь при неконтролируемых операциях теперь никакие обычные цены не действуют? Кто-то анализировал с этой стороны? не нашел.. точнее нашел, что Печкин согласен с таким утверждением...
Zergius2
 
Сообщений: 28
Зарегистрирован: 17 авг 2012, 16:57
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 17 сен 2013, 14:20

Да, так и есть.
Тут анализировать особо нечего - понятно, что теперь привязки к ОЦ нет. Однако разумные пределы все же следует соблюдать.
Теперь насколько можно заранее судить новым трендом будет то, что налоговики такие операции будут тупо штамповать как ничтожные.
Кроме всех тем контраргументов которые уже выработаны по поводу ничтожных сделок следует не забывать позицию ВСУ по поводу убыточной деятельности (ранее озвученную тут и тут).
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4816
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 сен 2013, 10:59

Бесплатный экспорт
Странная консультация

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Як платнику ПДВ за операцією з безоплатного експорту товарів нерезиденту виписати податкові накладні та як така операція відображається в податковій декларації з ПДВ?

Відповідно до пп. "а" пп. 195.1.1 п. 195.1 ст. 195 Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), операції з вивезення товарів за межі митної території України у митному режимі експорту оподатковуються за нульовою ставкою.

Товари вважаються вивезеними за межі митної території України, якщо таке вивезення підтверджене в порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, митною декларацією, оформленою відповідно до вимог Митного кодексу України.

База оподаткування при здійсненні операцій з експорту товарів відповідно до п. 188.1 ст. 188 ПКУ визначається виходячи з їх договірної вартості (у разі здійснення контрольованих операцій - не нижче звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 ПКУ) з урахуванням загальнодержавних податків та зборів (крім податку на додану вартість та акцизного податку на спирт етиловий, що використовується виробниками - суб'єктами господарювання для виробництва лікарських засобів, у тому числі компонентів крові і вироблених з них препаратів (крім лікарських засобів у вигляді бальзамів та еліксирів),а також збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, що справляється з вартості послуг стільникового рухомого зв'язку).

До складу договірної (контрактної) вартості включаються будь-які суми коштів, вартість матеріальних і нематеріальних активів, що передаються платнику податків безпосередньо покупцем або через будь-яку третю особу у зв'язку з компенсацією вартості товарів/послуг.

Підпунктом 14.1.191 п. 14.1 ст. 14 ПКУ передбачено, що постачанням товарів є будь-яка передача права на розпоряджання товарами як власник, у тому числі продаж, обмін чи дарування такого товару, а також постачання товарів за рішенням суду. При цьому згідно із пп. 14.1.202 п. 14.1 ст. 14 ПКУ до продажу (реалізації) товарів також належать операції з безоплатного надання товарів.

Пунктом 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 01.11.2011 N 1379, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.11.2011 за N 1333/20071, визначено, що у разі якщо база оподаткування визначається виходячи із звичайних цін і перевищує суму постачання товарів/послуг, визначену виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, тобто звичайна ціна перевищує фактичну, продавець виписує дві податкові накладні: одну - на суму, розраховану виходячи з фактичної ціни постачання, другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною. У податковій накладній, яка виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною, робиться позначка відповідно до пункту 8 цього Порядку (01 - Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною). Така податкова накладна покупцю не надається; усі примірники таких податкових накладних зберігаються у продавця.

Таким чином, операція з експорту товарів за ціною, яка нижче звичайних цін (безоплатного експорту), підлягає оподаткуванню ПДВ за нульовою ставкою. При цьому, враховуючи, що база оподаткування операцій з постачання товарів визначається виходячи з їх договірної (контрактної) вартості, але не нижче звичайних цін, то на дату оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетину митного кордону України, платник податку повинен виписати дві податкові накладні:

одну - на суму, розраховану виходячи із фактичної ціни експортованих товарів (в оригіналі такої податкової накладної робиться позначка "07" - експортні постачання);

другу - на суму, розраховану виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною (в оригіналі такої податкової накладної робиться позначка "01" - виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною).

Усі примірники таких податкових накладних залишаються у продавця. При цьому, враховуючи те, що обсяг операцій, розрахований виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною, не формує вартості експортованого товару, нульова ставка до такого обсягу не застосовується, а тому в податковій накладній з позначкою "01" визначається сума ПДВ за основною ставкою.

Обсяг операцій, вказаний у податковій накладній з позначкою "07" - експортні постачання, має відповідати обсягу експортних операцій, визначеному у митній декларації, та вказується у рядку 2.1 податкової декларації з податку на додану вартість "Операції з вивезення товарів за межі митної території України"; обсяг операцій, вказаний у податковій накладній з позначкою "01" - перевищення звичайної ціни над фактичною, вказується у рядку 1 декларації "Операції на митній території України, що оподатковуються за основною ставкою, крім імпорту товарів".
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Vetal', Вотруба
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Galla » 18 сен 2013, 11:31

Печкин писал(а):Бесплатный экспорт
При цьому, враховуючи те, що обсяг операцій, розрахований виходячи з перевищення звичайної ціни над фактичною, не формує вартості експортованого товару, нульова ставка до такого обсягу не застосовується, а тому в податковій накладній з позначкою "01" визначається сума ПДВ за основною ставкою.


а особливо цей абзац...з якого виходить, що товар на експорт, який передається безоплатно - оподатковується за ставкою 20%

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Vetal'
Galla
 
Сообщений: 746
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 593 раз.
Поблагодарили: 260 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 сен 2013, 11:44

Верно. Это я задублирую в тему налогообложения бесплатных передач
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, Ya