Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Суточные по Украине

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 23 окт 2011, 17:16

Пример положения о командировках от Бухгалтерии (№ 43)


Утверждаю
_______________ директор
М.П. .

Положение о командировках

1. Общие положения

1.1. Командировкой считается поездка работника, а также члена руководящего органа предприятия (совладельца, собственника) по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.
Такая поездка считается командировкой при наличии документов, которые подтверждают ее связь с хозяйственной деятельностью предприятия. Документами, подтверждающими связь командировки с деятельностью предприятия, являются, в частности (но не исключительно): приглашение принимающей стороны, деятельность которой совпадает с деятельностью предприятия, направляющего работника в командировку; заключенный договор или контракт; другие документы, которые устанавливают или удостоверяют желание установить гражданско-правовые отношения; документы, которые удостоверяют участие отправленного лица в переговорах, конференциях или симпозиумах, других мероприятиях, которые проводятся по тематике, совпадающей с деятельностью предприятия, которое отправляет работника.
1.2. В случаях, когда филиалы, участки и другие обособленные подразделения предприятия находятся в другой местности, местом постоянной работы считается то подразделение, работа в котором обусловлена трудовым договором (контрактом). Поездки работников, постоянная работа которых проходит в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер, не считаются командировками, если в соответствии с коллективным договором работнику производится доплата за разъездной характер работ.
1.3. При направлении работника в командировку необходимо зарегистрировать командированное лицо в журнале по форме согласно приложению к настоящему Положению.
1.4. Предприятие обеспечивает командированного работника денежными средствами для осуществления текущих расходов во время командировки (авансом). Аванс может быть выдан наличностью или перечислен в безналичной форме на соответствующий счет для использования с применением платежных карточек.
1.5. Руководитель предприятия может устанавливать дополнительные ограничения относительно сумм и целей использования денежных средств, предоставленных на командировку: расходов на проживание, на бытовые услуги, транспортные и другие расходы. Указанные в этом пункте ограничения устанавливаются приказом (распоряжением) руководителя предприятия.

Примечание. Такой приказ может быть издан один для всех случаев командировки, либо ограничения могут быть указаны в приказе на командировку конкретного работника.

1.6. Командированный работник обязан ознакомиться со сметой расходов (или со справкой-расчетом на выданный аванс, составленной в произвольной форме), а также с требованиями нормативно-правовых актов относительно отчетности об использовании денежных средств, выданных на командировку.
1.7. Днем выбытия в командировку считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы работника, а днем прибытия из командировки — день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы командированного работника. При отправлении транспортного средства до 24-го часа включительно днем выбытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0 часов и позже — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, где работает командированный работник, в срок командировки засчитывается время, которое нужно для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы.
1.8. На работника, который находится в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, в которое он направлен. Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха по возвращении из командировки не предоставляются.
1.9. Если работник специально направлен для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, то компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством.
1.10. Если работник выбывает в командировку в выходной день, то ему по возвращении из командировки в установленном порядке предоставляется другой день отдыха.
1.11. Если приказом о командировке предусмотрено возвращение работника из командировки в выходной день, то работнику может предоставляться другой день отдыха в соответствии с законодательством в сфере регулирования трудовых отношений.
1.12. Вопрос выхода работника на работу в день выбытия в командировку и в день прибытия из командировки регулируется правилами внутреннего трудового распорядка предприятия.
1.13. За командированным работником сохраняются место работы (должность) и средний заработок за время командировки, в том числе и за время пребывания в дороге. Средний заработок за время пребывания работника в командировке сохраняется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы.
На время командировки лица, которое работает по совместительству, средний заработок сохраняется на том предприятии, которое его направило в командировку. В случае направления работника в командировку одновременно с основной работы и работы по совместительству средний заработок сохраняется за ним на обеих должностях, а расходы для возмещения командировочных расходов распределяются между предприятиями, которые направляли работника в командировку, по согласованию между ними.
1.14. Документами, удостоверяющими стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, являются расчетные документы в соответствии с Законом Украины «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» и Налоговым кодексом Украины. В случае командировки за границу документы, удостоверяющие стоимость расходов, понесенных за рубежом в связи с такой командировкой, оформляются согласно законодательству соответствующего государства.
1.15. Отдельным видом расходов, которые не нуждаются в специальном документальном подтверждении, являются суточные расходы (расходы на питание и финансирование других личных нужд физического лица, понесенные в связи с такой командировкой). Сумы суточных расходов для работников предприятия утверждены приказом руководителя от _________ № __________.

Примечание. Такой приказ может быть издан один для всех лиц, которые могут быть направлены в командировку, либо суммы суточных расходов могут быть указаны в приказе на командировку конкретного работника.

1.16. Не разрешается направлять в командировку и выдавать аванс работнику, который не отчитался о денежных средствах, израсходованных в предыдущей командировке.

2. Порядок командировки в пределах Украины

2.1. Направление работника в командировку осуществляется руководителем предприятия или его заместителем и оформляется приказом (распоряжением) с указанием: пункта назначения, наименования предприятия, куда направлен работник, срока и цели командировки.
Срок командировки определяется руководителем или его заместителем. Срок командировки работников, которые направляются для выполнения в пределах Украины монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, не должен превышать срок строительства объектов.
2.2. В случае если в день выплаты заработной платы работник находится в командировке, причитающаяся ему заработная плата может быть переведена (по его просьбе) по почте или перечислена в безналичной форме на соответствующий счет с применением платежных карточек. Расходы на перевод (перечисление) осуществляются за счет средств предприятия.
2.3. За каждый день (включая день выбытия и день прибытия) пребывания работника в командировке в пределах Украины, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в дороге (вместе с вынужденными остановками), ему выплачиваются суточные в пределах сумм, утвержденных приказом руководителя от __________________ № _______________________.
Определение количества дней командировки для выплаты суточных проводится с учетом дня выбытия в командировку и дня прибытия к месту постоянной работы, которые засчитываются как два дня.
При командировке работника сроком на один день или в такую местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные возмещаются как за полные сутки.
Сумма суточных определяется согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам. При отсутствии приказа суточные расходы не выплачиваются.

Примечание. В этой части Положения предприятие может перечислить, какие именно документы являются соответствующими (например, гостиничные счета, транспортные билеты, путевые листы и т.д.). Здесь же стоит упомянуть командировочное удостоверение (если предприятие разработало и утвердило форму такого документа) и необходимость наличия отметок на нем4.

2.4. При наличии подтверждающих документов (в оригинале) командированному работнику возмещаются расходы на:
– проезд (в том числе на перевозку багажа, бронирование транспортных билетов) как к месту командировки и назад, так и по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте), а также расходы на оплату налога на добавленную стоимость за приобретенные проездные документы;
– оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), наем других жилых помещений, а также включенные в такие счета расходы на питание или бытовые услуги (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья), плата за бронирование места в гостинице (мотеле). Расходы на наем жилого помещения за время вынужденной остановки в дороге, которые подтверждаются соответствующими документами, возмещаются в полном объеме;
– оплату телефонных разговоров. Возмещение расходов на служебные телефонные разговоры проводится в размерах, согласованных с руководителем.
2.5. Расходы на проезд (в том числе провоз багажа, бронирование транспортных билетов) к месту командировки и назад возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования (кроме такси) с учетом всех расходов, связанных с приобретением проездных билетов и пользованием постельными принадлежностями в поездах, и страховых платежей на транспорте.
Командированному работнику возмещаются расходы на проезд транспортом общего пользования (кроме такси) до станции, пристани, аэропорта, если они расположены за пределами населенного пункта, где постоянно работает командированный работник, или до места пребывания в командировке.

Примечание. В пп.140.1.7 ст.140 НКУ не упоминаются никакие ограничения относительно оплаты стоимости проезда на такси. Поэтому такое ограничение предприятие вправе не устанавливать.

При наличии нескольких видов транспорта, связывающего место постоянной работы с местом командировки, руководитель предприятия может предложить отправленному работнику вид транспорта, которым ему следует пользоваться. В случае отсутствия такого предложения работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.
Командированному работнику возмещаются также расходы на проезд городским транспортом общего пользования в соответствии с маршрутом, согласованным с руководителем, и на арендованном транспорте по месту командировки (согласно подтверждающим документам).
2.6. В случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не может по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть засвидетельствованы в установленном порядке.
За период временной нетрудоспособности работнику на общих основаниях выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.
2.7. С разрешения руководителя может приниматься во внимание вынужденная задержка в командировке по независящим от работника причинам. Решение о продлении срока командировки руководитель принимает по прибытии работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки. Решение оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя предприятия.
За время задержки в командировке без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (в частности, проезд от места командирования до места постоянной работы).

Примечание. На практике случается, что работник по окончании командировки желает на несколько дней задержаться в месте командировки без требования дополнительной оплаты таких дней (на выходные или на несколько дней неоплачиваемого отпуска). Если руководство предприятия не имеет ничего против такой задержки, то ограничение относительно неоплаты стоимости проезда от места командирования до места постоянной работы лучше не устанавливать, а указать, какие именно расходы не подлежат компенсации.

2.8. По возвращении из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку. Остаток денежных средств сверх суммы, израсходованной согласно отчету об использовании денежных средств, выданных на командировку, подлежит возврату работником в кассу или зачислению на соответствующий счет предприятия.
В случае если во время командировки работник получил наличность с применением платежных карточек, он предоставляет отчет об использовании выданных на командировку денежных средств и возвращает сумму не израсходованных денежных средств до окончания третьего банковского дня после завершения командировки (банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы).
В случае если во время командировки работник применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме и срок представления отчета об использовании выданных на командировку денежных средств не превысил 10 банковских дней, при наличии уважительных причин руководитель может продлить такой срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
К отчету прилагаются документы в оригинале, которые подтверждают стоимость расходов, понесенных в связи с командировкой.
Если работник получил аванс на командировку и не выехал, то он должен в течение трех банковских дней со дня принятия решения об отмене поездки вернуть в кассу предприятия указанные денежные средства.

Примечание. Ни в одном нормативном документе не указаны сроки возврата денежных средств в тех случаях, когда командировка не состоялась в связи с ее отменой. Поэтому такую оговорку предприятие вправе не прописывать в Положении, либо оно может установить иной срок возврата работником полученных денежных средств.

Если для окончательного расчета по командировке необходимо выплатить дополнительные денежные средства, выплата таких средств должна осуществляться до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем отчета об использовании денежных средств, предоставленных на командировку.
2.9. Командировочные расходы возмещаются лишь при наличии документов в оригинале, которые удостоверяют стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об оплате по всем видам транспорта, в том числе чартерных рейсов, счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию командированного работника, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т.п.
В случае использования электронного авиабилета основанием для возмещения расходов на его приобретение является следующий пакет документов:
– оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающий осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру);
– распечатанная на бумаге часть электронного авиабилета с указанным маршрутом (маршрут/квитанция);
– оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.
Если электронный авиабилет является частично использованным, к отчету также прилагается письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом, в котором указаны фамилия и инициалы командированного работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных денежных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета.
Расходы, понесенные в связи с командировкой, не подтвержденные соответствующими документами (кроме суточных расходов), работнику не возмещаются.
Расходы, понесенные в связи с возвратом работником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство, могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия лишь при наличии уважительных причин (решение об отмене командировки, отзыва из командировки и т.п.), при наличии документа, удостоверяющего стоимость этих расходов.
В случае если авиабилет (оформленный на бумажном бланке) является нераздельным и частично использованным, к отчету прилагается письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом, в котором указаны фамилия и инициалы командированного работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных денежных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета, а также копия авиабилета, заверенная главным бухгалтером предприятия или уполномоченным на то лицом.

3. Порядок командировки за границу

3.1. Командировка за границу осуществляется в соответствии с приказом (распоряжением) руководителя предприятия после утверждения технического задания, в котором определены цель выезда, задание и ожидаемые результаты командировки, срок, условия пребывания за рубежом (в случае поездки по приглашению предоставляется его копия с переводом), и сметы расходов. Срок командировки определяется руководителем.
3.2. С разрешения руководителя может приниматься во внимание вынужденная задержка в командировке (в случае заболевания, отсутствия транспортных билетов, отмены авиарейсов, ремонта транспортного средства или по другим, не зависящим от работника причинам) при наличии подтверждающих документов в оригинале.
Если во время командировки работник заболел, после его возвращения документ о временной нетрудоспособности подлежит обмену в лечебных учреждениях по месту жительства или работы на листок нетрудоспособности установленного в Украине образца. Обмен осуществляется на основании переведенных на государственный язык и нотариально удостоверенных документов, подтверждающих временную утрату трудоспособности во время пребывания за рубежом.
Решение о продлении срока командировки руководитель принимает по прибытии работника к месту постоянной работы на основании его докладной записки, которая оформляется соответствующим приказом (распоряжением) руководителя предприятия.
За время задержки в командировке без уважительных причин работнику не выплачивается заработная плата, не возмещаются суточные расходы, расходы на наем жилого помещения и другие расходы (в частности, расходы на проезд от места командировки до места постоянной работы).

Примечание. На практике случается, что работник по окончании командировки желает на несколько дней задержаться в месте командировки без требования дополнительной оплаты таких дней (на выходные или на несколько дней неоплачиваемого отпуска). Если руководство предприятия не имеет ничего против такой задержки, то ограничение относительно неоплаты стоимости проезда от места командирования до места постоянной работы лучше не устанавливать, а указать, какие именно расходы не подлежат компенсации.

3.3. Работник, командированный за границу, обеспечивается денежными средствами для осуществления текущих расходов во время командировки (авансом) в национальной валюте государства, в которое направляется работник, или в свободно конвертированной валюте. Если при выдаче аванса общая сумма в ино¬странной валюте имеет дробную часть, применяется арифметическое правило округления до полной единицы.
3.4. Приобретение иностранной валюты в уполномоченном банке и отражение соответствующих операций в бухгалтерском учете осуществляются согласно требованиям действующего законодательства.
3.5. За время пребывания в командировке работнику возмещаются расходы на:
– проезд (в том числе на провоз багажа, бронирование транспортных билетов, оплату аэропортовых сборов, пользование постельными принадлежностями в поездах) к месту командировки и обратно, а также по месту командировки (в том числе на арендованном транспорте);
– оплату стоимости проживания в гостиницах (мотелях), других жилых помещениях;
– бытовые услуги, которые включены в счета на оплату стоимости проживания (стирка, чистка, починка и утюжка одежды, обуви или белья);
– бронирование мест в гостиницах (мотелях);
– оформление загранпаспортов;
– оформление разрешений на въезд (виз);
– оплату стоимости страхового полиса жизни или здоровья командированного работника или его гражданской ответственности (в случае использования транспортного средства при осуществлении командировки) при наличии его оригинала с отметкой об уплате страхового платежа, если согласно законам государства, в которое отправляется работник, или государств, по территории которых осуществляется транзитное движение в указанное государство, необходимо осуществить такое страхование;
– обязательное страхование и другие документально оформленные расходы, связанные с правилами въезда и пребывания в месте командировки (в том числе любые сборы и налоги, подлежащие уплате в связи с осуществлением таких расходов);
– на оплату служебных телефонных разговоров (в размерах, согласованных с руководителем);
– на оплату комиссионных расходов в случае обмена валюты.
Командировочные расходы возмещаются лишь при наличии документов в оригинале, которые удостоверяют стоимость этих расходов, а именно: транспортных билетов или транспортных счетов (багажных квитанций), в том числе электронных билетов при наличии посадочного талона и документа об оплате по всем видам транспорта (включая чартерные рейсы), счетов, полученных из гостиниц (мотелей) или от других лиц, которые предоставляют услуги по размещению и проживанию командированного работника, в том числе бронирование мест в местах проживания, страховых полисов и т.п.
3.6. Предприятие не возмещает расходы на алкогольные напитки, табачные изделия, суммы «чаевых», за исключением случаев, когда суммы таких «чаевых» включаются в счет согласно законам государства пребывания, а также на оплату зрелищных мероприятий.
3.7. Расходы на проезд (в том числе провоз багажа, бронирование транспортных билетов) к месту командировки и обратно возмещаются в размере стоимости проезда воздушным, железнодорожным, водным и автомобильным транспортом общего пользования с учетом всех расходов, связанных с приобретением проездных билетов и пользованием постельными принадлежностями в поездах, и страховых платежей на транспорте.
Командированному работнику возмещаются расходы на проезд до вокзала, аэропорта или пристани и от вокзала, аэропорта или пристани (если эти пункты расположены за пределами города) в местах отправления, назначения и пересадки, а также расходы на проезд по месту командировки транспортом общего пользования (рейсовые автобусы, метро, троллейбусы, трамваи и т.п.) при условии, что работнику не предоставлялись бесплатно средства передвижения.
В случае необходимости передвижения по территории государства командировки руководитель предприя¬тия может определить командированному работнику вид транспорта, которым он может пользоваться. Если такое предложение не поступает, работник самостоятельно решает вопрос о выборе вида транспорта.
Расходы за пользование такси или аренду автотранспорта возмещаются с разрешения руководителя предприятия (согласно подтверждающим документам).
3.8. Командированному работнику возмещаются также расходы на оплату налога на добавленную стоимость за приобретенные проездные документы.
3.9. Расходы в связи с возвратом работником билета на поезд, самолет или другое транспортное средство могут быть возмещены с разрешения руководителя предприятия лишь по уважительным причинам (решение об отмене командировки, отзыва из командировки и т.п.) при наличии документа, удостоверяющего стоимость таких расходов.
В случае когда авиабилет (оформленный на бумажном бланке) является нераздельным и частично использованным, к отчету прилагается письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом, в котором указана фамилия и инициалы работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных денежных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета, а также копия авиабилета, заверенная главным бухгалтером предприятия или уполномоченным на то лицом.
В случае использования электронного авиабилета основанием для возмещения расходов на его приобретение является следующий пакет документов:
– оригинал расчетного или платежного документа, подтверждающего осуществление расчетной операции в наличной или безналичной форме (платежное поручение, расчетный чек, кассовый чек, расчетная квитанция, выписка с карточного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру);
– распечатанная на бумаге часть электронного авиабилета с указанным маршрутом (маршрут/квитанция);
– оригиналы отрывной части посадочных талонов пассажира.
В случае если электронный авиабилет использован частично, к отчету также прилагается письмо (акт, справка) о возврате авиабилета, составленное компанией-продавцом, в котором указана фамилия и инициа¬лы командированного работника, стоимость осуществленного перелета, сумма возвращенных денежных средств, комиссионные и/или другие сборы, связанные с возвратом частично использованного билета.
3.10. В случае командировки за границу на служебном автомобиле затраты на горюче-смазочные материалы возмещаются с учетом установленных норм за 1 километр пробега в соответствии с утвержденным маршрутом, который должен быть определен в приказе (распоряжении) руководителя предприятия.

Примечание. Нормы пробега устанавливаются приказом руководителя предприятия. При этом за основу следует брать Нормы расхода топлива и смазочных материалов на автомобильном транспорте, утвержденные приказом Минтранса Украины от 10.02.98 г. № 43.

Возмещаются также другие расходы, связанные с техническим обслуживанием, стоянкой и парковкой служебного автомобиля, уплатой сборов за проезд грунтовыми, шоссейными дорогами и водными переправами.
3.11. Работникам возмещается стоимость страхового полиса (при наличии его оригинала с отметкой об уплате страхового платежа). В случае если правилами въезда и пребывания в государстве, в которое отправляется страхователь, установлены требования относительно размера страховой суммы, в договоре страхования определяется минимальная страховая сумма. При этом срок действия договора страхования должен соответствовать сроку командировки.
3.12. Командированному работнику в соответствии с Налоговым кодексом Украины возмещаются не подтвержденные документально расходы на питание и финансирование других личных потребно¬стей (суточные расходы), понесенные в связи с такой командировкой.
За каждый день (включая день выбытия и день прибытия) пребывания работника в командировке, учитывая выходные, праздничные и нерабочие дни и время пребывания в дороге (вместе с вынужденными остановками), ему выплачиваются суточные в пределах сумм, утвержденных приказом руководителя от ____________ № ______________.
Определение количества дней командировки для выплаты суточных проводится с учетом дня выбытия у командировки и дня прибытия к месту постоянной работы, которые засчитываются как два дня.
3.13. Фактическое время пребывания в командировке определяется в случае командировки из Украины:
– в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и отметкам о пересечении государственной границы Украины в паспортном документе (загранпаспорте или документе, его заменяющем), которые проставляются уполномоченным служебным лицом Государственной пограничной службы Украины по личному обращению командированного лица относительно проставления такой отметки. В случае отсутствия приказа и отметок суточные расходы не возмещаются;
– в страны, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), — согласно приказу о командировке и соответствующим первичным документам.

Примечание. Перечень «соответствующих» первичных документов не утвержден нормативно. Такие документы должны подтверждать расходы на проезд, проживание и т.д.

При командировке работника сроком на один день суточные расходы возмещаются как за полные сутки.
3.14. Суточные расходы за время пребывания в командировке возмещаются в пределах утвержденных сумм:
а) за каждый день пребывания в командировке, включая день выбытия и прибытия, — по нормам, установленным приказом для загранкомандировок;
б) если дата выбытия в командировку в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), или дата возвращения из них не совпадает с датами по отметкам уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспортном документе о пересечении государственной границы Украины, суточные расходы за время проезда по территории Украины возмещаются в размере, предусмотренном для командировок в пределах Украины.
При этом за дни пересечения границы Украины (в обоих направлениях) в соответствии с указанными отметками суточные расходы возмещаются по нормам, установленным для командировок за границу;
в) если командированный работник, направляясь в страны, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), или возвращаясь из такой страны, осуществляет пересадку на другое транспортное средство или остановку в гостинице (мотеле, другом жилом помещении) на территории Украины, то возмещение командировочных расходов за период проезда по территории Украины осуществляется в порядке, предусмотренном для командировок в пределах Украины.
При этом суточные расходы со дня последней пересадки на другое транспортное средство (выбытие из гостиницы, мотеля, другого жилого помещения) на территории Украины при следовании в командировку за границу и до дня первой пересадки на другое транспортное средство (остановки в гостинице, мотеле, другом жилом помещении) на территории Украины (включительно) при возвращении в Украину возмещаются по нормам, установленным приказом для командировок за границу. В случае если день выбытия в командировку или день прибытия работника к месту постоянной работы совпадает с днем указанной пересадки (остановки), суточные расходы за соответствующий день выбытия или день прибытия возмещаются по нормам, установленным для командировок за границу.
В случае отсутствия такой пересадки (остановки) суточные расходы возмещаются за каждый день командировки, включая день выбытия и прибытия, — по нормам, установленным приказом для командировок за границу.
3.15. При выбытии в командировку в Украину из стран, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), за время проезда по территории иностранных государств командировочные расходы возмещаются в порядке и по нормам, установленным для командировок за границу, а за дни пересечения границы Украины (в соответствии с отметками уполномоченного служебного лица Государственной пограничной службы Украины в паспортном документе (в загранпаспорте или документе, его заменяющем)) и дни пребывания в Украине — в порядке и по нормам, установленным для командировок в пределах Украины.
13.4. При выбытии в командировку в Украину из стран, въезд граждан Украины на территорию которых не требует наличия визы (разрешения на въезд), если работник в дороге пересаживается на другое транспортное средство или останавливается в гостинице (мотеле, другом жилом помещении) на территории иностранного государства, то за время проезда по территории иностранных государств командировочные расходы возмещаются в порядке и по нормам, установленным для командировок за границу. При этом день последней пересадки на другое транспортное средство (выбытие из гостиницы, мотеля, другого жилого помещения) на территории иностранного государства при следовании в командировку в Украину и день первой пересадки на другое транспортное средство (остановки в гостинице, мотеле, другом жилом помещении) на территории иностранного государства при возвращении из Украины и дни пребывания в Украине возмещаются в порядке и по нормам, установленным для командировок в пределах Украины. В случае отсутствия такой пересадки (остановки) суточные расходы возмещаются за каждый день командировки, включая день выбытия и прибытия, по нормам, установленным для командировок в пределах Украины.
3.16. Выбытие в командировку из Украины в зарубежную страну и возвращение в этот же день в Украину, считается одним днем командировки.
3.17. Если принимающая сторона обеспечивает работника, направленного за границу, дополнительными денежных средствами в иностранной валюте в виде компенсации текущих расходов (кроме расходов на проезд в страну командировки и обратно и на наем жилого помещения) или суточных расходов, суточные расходы уменьшаются на сумму дополнительно предоставленных денежных средств. Если сумма, предоставленная принимающей стороной, превышает или равняется установленным суммам суточных расходов, суточные не выплачиваются.

Примечание. Подобные ограничения в пп.140.1.7 ст.140 НКУ не предусмотрены, поэтому предприятия могут этот пункт не включать в Положение о командировках.

3.18. По возвращении из командировки работник обязан до окончания пятого банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы, представить отчет об использовании денежных средств, выданных на командировку. Остаток денежных средств сверх суммы, израсходованной согласно отчету об использовании денежных средств, выданных на командировку, подлежит возврату работником в кассу или зачислению на соответствующий счет предприятия в денежных единицах, в которых был выдан аванс, в установленном законодательством порядке.
Если во время командировки работник получил наличность с применением платежных карточек, он предоставляет отчет об использовании выданных на командировку денежных средств и возвращает остаток денежных средств сверх суммы, израсходованной согласно отчету об использовании денежных средств, выданных на командировку, до окончания третьего банковского дня после завершения командировки (банковского дня, следующего за днем прибытия к месту постоянной работы).
Если во время командировок работник применил платежные карточки для проведения расчетов в безналичной форме и срок представления отчета об использовании выданных на командировку денежных средств не превысил 10 банковских дней, при наличии уважительных причин руководитель может продлить такой срок до 20 банковских дней (до выяснения вопроса в случае выявления расхождений между соответствующими отчетными документами).
Вместе с отчетом подаются документы (в оригинале), удостоверяющие стоимость понесенных в связи с командировкой расходов, с указанием формы их оплаты (наличностью, чеком, платежной карточкой, безналичным перечислением).
В случае командировки в страны, въезд граждан Украины на территорию которых осуществляется при наличии визы (разрешения на въезд), к отчету также прилагаются заверенные отделом кадров или главным бухгалтером ксерокопии страниц загранпаспорта или документа, его заменяющего, с фамилией командированного работника, отметками о пересечении границы Украины и визой государства командировки.
3.19. Если работник получил аванс на командировку за границу и не выехал, он должен в течение трех рабочих дней со дня принятия решения об отмене поездки вернуть в кассу предприятия указанные денежные средства в тех денежных единицах, в которых был выдан аванс.

Примечание. Ни в одном нормативном документе не указаны сроки возврата денежных средств в тех случаях, когда командировка не состоялась в связи с ее отменой. Поэтому такую оговорку предприятие вправе не прописывать в Положении, либо оно может установить иной срок возврата работником полученных денежных средств. Следует, однако, помнить, что согласно п.8.4 Правил № 200 неиспользованный остаток наличной валюти (в том числе если командировка не состоялась) подлежит зачислению на текущий счет предприятия в течении пяти банковских дней с момента его оприходования в кассу предприятия.

В случае невозвращения работником остатка денежных средств в определенный срок соответствующая сумма взыскивается с него предприятием в порядке, установленном действующим законодательством.
3.20. Если для окончательного расчета по командировке необходимо выплатить дополнительные денежные средства, выплата осуществляется в гривне по официальному обменному курсу гривни к иностранным валютам, установленному Национальным банком Украины на день погашения задолженности. Выплата указанных денежных средств должна осуществляться до окончания третьего банковского дня после утверждения руководителем отчета об использовании денежных средств, предоставленных на командировку.
В случае отсутствия подтверждающих документов об обмене валюты, в которой выдан аванс, на национальную валюту страны командировки пересчет документально подтвержденных расходов, осуществленных в командировке, осуществляется исходя из кросс-курса, рассчитанного по официальному обменному валютному курсу, установленному Национальным банком Украины на день утверждения отчета об использовании денежных средств, предоставленных на командировку.

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 3
Аll, vins, Дилетант
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2640 раз.

UNREAD_POST vins » 24 окт 2011, 07:00

налоговик писал(а):Командировкой считается поездка работника, а также члена руководящего органа предприятия (совладельца, собственника) по распоряжению руководителя предприятия на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы.


Под такое определение командировки, как мне кажется, сложно подвести поездки учредителей / участников, не являющихся членами исполнительного органа,
поскольку 1) их поездки не обязательно будут осуществляться по распоряжению руководителя (решение может принять и общее собрание), 2) для них предприятие не будет являться местом постоянной работы.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 2
Al Shurshun, Анна Сергеевна
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 28 окт 2011, 09:54

Vetal' писал(а):Закон в целом о внесении соответствующих изменений в ст.121 Кодекса закона о труде Украины (относительно гарантий и компенсаций при служебных командировках) проголосовало 246 народных депутатов из 395, зарегистрировавшихся в зале заседаний во вторник.

парламентарии дополнили ст.121 Кодекса закона о труде нормой такого содержания: "Работников, которые направлены в служебную командировку оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условием определенных трудовым или коллективным договором и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка".

Вот такой неплохой момент.


Пример расчета оплаты труда во время пребывания работника в командировке

РАСЧЕТ ОПЛАТЫ ДНЕЙ КОМАНДИРОВКИ ПО-НОВОМУ

Как правильно оплачивать дни командировки, с учетом того что теперь такая оплата должна осуществляться в соответствии с условиями трудового или коллективного договора и ее размер не может быть ниже среднего заработка?
Для оплаты дней командировки, исходя из норм Закона от 19.04.11 г. № 3231-V «О внесении изменений в статью 121 Кодекса законов о труде Украины», необходимо сравнить фактический (плановый) дневной заработок в месяце командировки, рассчитанный в соответствии с условиями трудового или коллективного договора, со среднедневным заработком за предыдущие 2 месяца, определенным согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением КМУ от 08.02.95 г. № 100 (далее -Порядок № 100).
Пример 1
Согласно приказу работник находился в командировке 3 дня - с 30.08.11 г. по 01.09.11 г.
С учетом данных о количестве отработанных им дней и заработной плате за предыдущие 2 месяца (июнь, июль) и за август 2011 года рассчитанный среднедневной заработок за предыдущие 2 месяца 2011 года (июнь, июль) согласно Порядку № 100 составил 102 грн.
Дальше исчисляем плановый (в соответствии с условиями трудового или коллективного договора) дневной заработок в месяце наступления события (командировки), то есть в августе 2011 года. Он составил 72,27 грн.
Таким образом, в приведенном примере дневной заработок в месяце командировки (наступления события) меньше среднедневного заработка за предыдущие 2 месяца, исчисленного согласно Порядку № 100. Поэтому оплата дней такой командировки осуществляется именно по среднедневному заработку за предыдущие 2 месяца:
• август:
2 р. д. х 102 грн. = 204 грн.;
• сентябрь:
1 р. д. х 102 грн. = 102 грн.

Пример 2
Согласно приказу работник находился в командировке с 29.08.11 г. по 30.08.11 г. включительно. Условно считаем, что среднедневной заработок за 2 предыдущих месяца (июнь и июль) равняется 102 грн. (так же, как в примере 1).
Плановый (в соответствии с условиями трудового или коллективного договора) заработок в августе составляет:
• должностной оклад - 1 200 грн.;
• доплата за ранг - 90 грн.;
• ежемесячная премия - 1 200 грн.
Определяем дневной заработок в августе:
(1 200,00 грн. + 90,00 грн. + 1 200,00 грн.) : 22 р. д. = 113,18 грн.
В таком случае оплата командировки осуществляется исходя из планового дневного заработка августа, поскольку он превышает среднедневной заработок за предыдущие 2 месяца.

Неля СИНЬКО, начальник отдела организации заработной платы и совершенствования законодательства по оплате труда Министерства социальной политики Украины
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Подгорная » 01 ноя 2011, 10:04

Здравствуйте, подскажите пожалуйста на предприятии разрабатывается новый инвестиционный проект на переговоры приезжали представители и проживали в гостинице, можно ли эти расходы отнести к хоз.деятельности, если по данному проекту ведутся только переговоры и когда он будет в работе не известно.
Подгорная
 
Сообщений: 57
Зарегистрирован: 01 сен 2011, 11:55
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 02 ноя 2011, 13:02

Подгорная писал(а):Здравствуйте, подскажите пожалуйста на предприятии разрабатывается новый инвестиционный проект на переговоры приезжали представители и проживали в гостинице, можно ли эти расходы отнести к хоз.деятельности, если по данному проекту ведутся только переговоры и когда он будет в работе не известно.

Можете попытаться через представительские.Мы не относим эти суммы на расходы, а осущестсвляем за счет прибыли , начисляем НДФЛ на доп благо,отражаем в 1-ДФ,НДФЛ платим сами.

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
Подгорная
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST vins » 02 ноя 2011, 14:27

Помнится, обсуждался где-то в этой ветке вопрос о том, как выплачивать суточные, если работник в командировке ничего не тратил и никаких первичных документов не привез. Обсуждался в связи с вот этой нормой п.п. 140.1.7 НКУ:

Сума добових визначається в разі відрядження:

у межах України та країн, в'їзд громадян України на територію яких не потребує наявності візи (дозволу на в'їзд), - згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами


Отвечает начальник відділу нормативів в органах державного управління Міністерства фінансів України Алла БРОДЕЦЬКА:
... сума добових визначатиметься згідно з наказом про відрядження та відповідними первинними документами. При цьому під первинними документами розуміють документи, які підтверджують перебування працівника в місці відрядження: транспортні квитки, рахунки, отримані з готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають
послуги з розміщення та проживання відрядженого працівника, тощо.
Якщо працівник під час перебування у відрядженні не здійснював жодних витрат, пов'язаних з таким відрядженням, і як наслідок - відсутні названі первинні документи, сума
добових в такому разі буде визначатися лише згідно з наказом
.
"Праця і зарплата" № 40 за 2011, с. 16
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Irinmag » 10 ноя 2011, 22:19

А возмещаются ли билеты на автобус,троллейбус по городу?что для этого нужно? спасибо.
Irinmag
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 10 ноя 2011, 22:10
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST vins » 10 ноя 2011, 22:43

Возмещаются. Для этого сами билеты и нужны

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ
Чи включаються до складу витрат платника податку витрати на відрядження ФО в межах України та за кордон, які перебувають у трудових відносинах із таким платником податку, на проїзд у маршрутному таксі та таксі?
Відповідно до ст. 1 Закону України від 5 квітня 2001 року № 2344-ІІІ "Про автомобільний транспорт" зі змінами та доповненнями автобусний маршрут загального користування - це автобусний маршрут, на якому здійснюють регулярні пасажирські перевезення. Перевезення пасажирів у режимі маршрутного таксі - це перевезення пасажирів на міському чи приміському автобусному маршруті загального користування за розкладом руху, в якому визначається час відправлення автобусів з початкового та кінцевого пунктів маршруту з висадкою і посадкою пасажирів чи громадян на їхню вимогу на шляху прямування автобуса в місцях, де це не заборонено правилами дорожнього руху. Підпунктом 2.3.1 п. 2.3 р. ІІ Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з надання послуг з перевезення пасажирів і вантажів автомобільним транспортом загального користування (крім надання послуг з перевезення пасажирів та їх багажу на таксі), затверджених наказом Державного комітету України з питань регуляторної політики та підприємництва та Міністерства транспорту України від 18.12.2003 № 136/985, передбачено, що суб'єкти господарювання, які надають зазначені послуги відповідно до отриманої ліцензії, повинні дотримуватися норм чинного законодавства про автомобільний транспорт і забезпечувати, зокрема, виконання Правил надання послуг пасажирського автомобільного транспорту, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 18 лютого 1997 року N 176. Згідно з п. 19 зазначених Правил пасажирський перевізник здійснює перевезення пасажирів за квитками, форма яких затверджується в установленому законодавством порядку. Враховуючи викладене, витрати на відрядження фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з платником податку, на проїзд в маршрутному таксі як до місця відрядження і назад, так і за місцем відрядження включаються до складу витрат платника податку за умови за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат. Що стосується витрат на відрядження, здійснених на проїзд в таксі, то зазначені витрати не включаються до складу витрат платника податку.


+ рекомендуется согласовать маршрут
Відрядженому працівникові відшкодовуються також витрати на проїзд міським транспортом загального користування (крім таксі) відповідно до маршруту, погодженого керівником, та на орендованому транспорті за місцем відрядження (згідно з підтвердними документами).

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Irinmag
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 21 ноя 2011, 18:10

Про визнання такими, що втратили чинність, деяких наказів Міністерства фінансів України
Мінфін України; Наказ від 31.10.2011 № 1365. Зареєстровано: Мін'юст України від 15.11.2011 № 1301/20039

З метою приведення нормативно-правових актів Міністерства
фінансів України у відповідність із законодавством Н А К А З У Ю:

1. Визнати такими, що втратили чинність, накази Міністерства
фінансів України:
від 19.04.94 N 36 ( z0087-94 ) "Про затвердження Положення "Про порядок оцінки чистих активів інвестиційних фондів і взаємних фондів інвестиційної компанії", зареєстрований в Міністерстві
юстиції України 04.05.94 за N 87/296;
від 15.05.95 N 80 ( z0153-95 ) "Про затвердження Інструкції про службові відрядження", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 23.05.95 за N 153/689;
від 27.02.98 N 45 ( z0146-98 ) "Про затвердження механізму обмеження витрачання бюджетних коштів", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 04.03.98 за N 146/2586;
від 16.11.99 N 279 ( z0838-99 ) "Про затвердження Положення про порядок проведення операцій зменшення зовнішніх державних боргових зобов'язань з використанням казначейських векселів", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 06.12.99 за
N 838/4131;
від 01.02.2000 N 21 ( z0094-00 ) "Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 16 листопада 1999 року N 279 та затвердженого ним Положення про порядок проведення операцій зменшення зовнішніх державних боргових зобов'язань з використанням казначейських векселів", зареєстрований в Міністерстві юстиції України 15.02.2000 за N 94/4315.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST vins » 02 дек 2011, 17:26

Если работник в командировке жил в двухместном номере, в расходы включается стоимость одного номера

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Чи включається до складу витрат платника податку на прибуток вартість двомісного (трьох і більше) готельного номеру, якщо у відрядження направлено одного працівника?
Відповідно до пп.140.1.7 п.140.1 ст.140 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) витрати на відрядження фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку або є членами керівних органів платника податку, враховуються при визначенні об'єкта оподаткування в межах фактичних витрат особи, яка відряджена. До таких витрат, зокрема, відноситься оплата вартості проживання відрядженого у готелях (мотелях) або інших жилих приміщеннях. Зазначені витрати можуть бути включені до складу витрат платника податку лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат у вигляді рахунків, отриманих із готелів (мотелів) або від інших осіб, що надають послуги з розміщення та проживання фізичної особи Відповідно до п.5 розділу І Інструкції про службові відрядження в межах України та за кордон, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 13.03.98 №59 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 17.03.2011 №362) підприємство за наявності підтвердних документів (в оригіналі) відшкодовує в межах граничних сум витрат на найм житлового приміщення, затверджених постановою Кабінету Міністрів України від 02.02.2011 №98, витрати відрядженим працівникам на найм житлового приміщення з розрахунку вартості одного місця у готелі (мотелі), іншому житловому приміщенні за кожну добу такого проживання з урахуванням включених до рахунків на оплату вартості проживання витрат на користування телефоном (крім витрат на службові телефонні розмови), холодильником, телевізором та інших витрат. Отже, витрати працівника на проживання у відрядженні можуть бути враховані у складі витрат при визначенні об’єкта оподаткування у розмірі вартості одного місця у готельному номері за кожну добу такого проживання.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST Irinmag » 04 дек 2011, 20:17

Подскажите: работник воспользовался сервисными услугами по покупке билетов, приказ оформлен более ранним числом,но регистрация командировки была позже. могу ли я возместить эти расходы?
Irinmag
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 10 ноя 2011, 22:10
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 05 дек 2011, 10:48

Irinmag писал(а):Подскажите: работник воспользовался сервисными услугами по покупке билетов, приказ оформлен более ранним числом,но регистрация командировки была позже. могу ли я возместить эти расходы?


Конечно, а что смущает?
Что такое регистрация командировки?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Irinmag » 05 дек 2011, 14:21

Смущает то что предыдущий бухгалтер оплачивал сервисные услуги только если дата регистрации командировки раньше даты покупки билетов. вот я и не знаю на что ориентироватся на дату приказа или дату регистрации в журнале команд.удостоверения??
Irinmag
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 10 ноя 2011, 22:10
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 дек 2011, 14:47

Irinmag писал(а):Смущает то что предыдущий бухгалтер оплачивал сервисные услуги только если дата регистрации командировки раньше даты покупки билетов. вот я и не знаю на что ориентироватся на дату приказа или дату регистрации в журнале команд.удостоверения??


Ориентируйтесь на дату приказа.
Особенно учитывая тот факт, что использование командировочных удостоверений является необязательным.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2640 раз.

UNREAD_POST Irinmag » 05 дек 2011, 22:14

Спасибо!!
Irinmag
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 10 ноя 2011, 22:10
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya