Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение корпоративных прав (и акции ЧАО)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 13 дек 2012, 16:51

Есть отдельная тема: Налогообложение операций с ценными бумагами, а также тема: Акциз на ценные бумаги

А в этой теме речь про налогообложение операций с корпоративными правами в формах отличных от ЦБ (т.е. не про акции ПАО, но например, про доли в ООО и акции ЧАО).

Согласно проекту 11825

“153.9. Норми пункту 153.8 статті 153 цього Кодексу не поширюються на платників податків-емітентів цінних паперів по операціям з розміщення, погашення, викупу, конвертації та повторного їх продажу, а також векселедавців, заставодавців та інших осіб, що видали ордерний або борговий цінний папір, при видачі та погашенні даних цінних паперів.
Норми пункту 153.8 статті 153 цього Кодексу не поширюються на операції із внесення платником податку коштів або майна до статутного капіталу юридичної особи – резидента або нерезидента в обмін на емітовані ним корпоративні права за умови повернення платнику податку коштів або майна (майнових прав), попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу такого платника податку з числа засновників (учасників) такого емітента чи ліквідації такого емітента.
Фінансовий результат від операцій з продажу та інших способів відчуження корпоративних прав в іншій, ніж цінні папери, формі; акцій приватних акціонерних товариств; цінних паперів, емітованих нерезидентами, розраховується як різниця між доходом від такого відчуження та сумою витрат у зв’язку з придбанням таких цінних паперів, інших, ніж цінні папери, корпоративних прав.
Прибуток, отриманий від таких операцій, включається до складу доходів, що враховуються при визначенні об’єкту оподаткування, а збиток - до складу витрат, що враховуються при визначенні об’єкту оподаткування.


Т.е. теперь их результат (в т.ч. отрицательный) сворачивается в общим результатом.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Горящий » 01 фев 2013, 01:01

А вот интересно, 153.8.1 (5 абз - предпоследний) указывает специальные правила определения даты признания дохода от операций с ЦБ (дата перехода права собственности). На сколько я понимаю, для корпоративных прав действует общее правило - 137.16 - дата возникновения согласно П(С)БУ. В чем загвоздка?
Горящий
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 03 авг 2011, 08:45
Благодарил (а): 6 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 01 фев 2013, 02:56

Горящий писал(а):А вот интересно, 153.8.1 (5 абз - предпоследний) указывает специальные правила определения даты признания дохода от операций с ЦБ (дата перехода права собственности). На сколько я понимаю, для корпоративных прав действует общее правило - 137.16 - дата возникновения согласно П(С)БУ. В чем загвоздка?


В целом, особых загвоздок нету.
По КП доход будет возникать также при их отчуждении. Остается вопрос, когда именно переходит право собственности на КП. Если правильно понимаю, доминирующая позиция - дата передачи, определенная договором.

Часть 2 ст. 69 Закона о хозобществах
З передачею частки (її частини) третій особі здійснюється одночасно перехід усієї сукупності прав та обов'язків, що належали учаснику, який вибув з повного товариства або відступив частину своєї частки.
Часть 1 ст. 334 ГКУ
Право власності у набувача майна за договором виникає з моменту передання майна, якщо інше не встановлено договором або законом.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Горящий
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST ***Мария » 11 мар 2013, 21:12

Добрый вечер! Предлагаю обсудить пункт 31 подраздела 4 раздела XX НКУ:
31. Від'ємний фінансовий результат за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, сформований станом на 1 січня 2013 року, не враховується при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, в наступних звітних податкових періодах.

При визначенні прибутків/збитків у порядку, визначеному пунктами 153.8 і 153.9 статті 153 цього Кодексу, витрати, понесені (нараховані) платниками податків при придбанні цінних паперів, деривативів до 1 січня 2013 року, враховуються при їх подальшому відчуженні в повному обсязі на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат.

Во втором абзаце приведенной нормы из пп. 153.8 и 153.9 ст. 153 НКУ выделены только ценные бумаги и деривативы. О корпоративных правах, насколько я понимаю, забыли.
И теперь пример: Предприятие "А" в 2012 году приобрело долю в уставном капитале ООО. Продавать ее намерено в 2013 году. Отрицательный финансовый результат, отраженный в приложении ЦП к деки за 2012 год, предприятие "А" на основании абз. 1 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, теряет. А на расходы, которые предприятие "А" понесло в 2012 году при приобретении корпоративных прав, для определения прибыли от операции продажи КП в 2013 году, по абз. 2 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, не имеет. И получается, что предприятие "А" должно включить в доход по стр. 3 деки за 2013 год всю прибыль от операции продажи КП (без ее уменьшения на расходы, понесенные от приобретения КП)?
***Мария
 
Сообщений: 56
Зарегистрирован: 04 ноя 2012, 13:42
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST Печкин » 12 мар 2013, 02:31

***Мария писал(а): И получается, что предприятие "А" должно включить в доход по стр. 3 деки за 2013 год всю прибыль от операции продажи КП (без ее уменьшения на расходы, понесенные от приобретения КП)?


Либо настаивать на том, что действовало правило начисления, а не первого события в отношении расходов на приобретение до 2013 года корпоративных прав, т.е. в 2012 году в декларации совершили ошибку. О чем см. например здесь: Убытки по ценным бумагам.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 12 мар 2013, 12:58

Печкин писал(а):
***Мария писал(а): И получается, что предприятие "А" должно включить в доход по стр. 3 деки за 2013 год всю прибыль от операции продажи КП (без ее уменьшения на расходы, понесенные от приобретения КП)?


Либо настаивать на том, что действовало правило начисления, а не первого события в отношении расходов на приобретение до 2013 года корпоративных прав, т.е. в 2012 году в декларации совершили ошибку. О чем см. например здесь: Убытки по ценным бумагам.


Всем привет. Особенно прикольно будет, если у Вас были и другие операции с КП или ЦБ. :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
InnaP
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 апр 2013, 16:08

***Мария писал(а):Добрый вечер! Предлагаю обсудить пункт 31 подраздела 4 раздела XX НКУ:
31. Від'ємний фінансовий результат за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, сформований станом на 1 січня 2013 року, не враховується при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, в наступних звітних податкових періодах.

При визначенні прибутків/збитків у порядку, визначеному пунктами 153.8 і 153.9 статті 153 цього Кодексу, витрати, понесені (нараховані) платниками податків при придбанні цінних паперів, деривативів до 1 січня 2013 року, враховуються при їх подальшому відчуженні в повному обсязі на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат.

Во втором абзаце приведенной нормы из пп. 153.8 и 153.9 ст. 153 НКУ выделены только ценные бумаги и деривативы. О корпоративных правах, насколько я понимаю, забыли.
И теперь пример: Предприятие "А" в 2012 году приобрело долю в уставном капитале ООО. Продавать ее намерено в 2013 году. Отрицательный финансовый результат, отраженный в приложении ЦП к деки за 2012 год, предприятие "А" на основании абз. 1 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, теряет. А на расходы, которые предприятие "А" понесло в 2012 году при приобретении корпоративных прав, для определения прибыли от операции продажи КП в 2013 году, по абз. 2 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, не имеет. И получается, что предприятие "А" должно включить в доход по стр. 3 деки за 2013 год всю прибыль от операции продажи КП (без ее уменьшения на расходы, понесенные от приобретения КП)?


Есть мнение, что эти расходы (на приобретение КП до 01.01.13 г.) учитываются после этой даты в любом случае - даже если они уже сыграли в уменьшении объекта налогообложения.

При определении прибылей/убытков в порядке, определенном п.п. 153.8 и 153.9 НКУ, расходы, понесенные (начисленные) плательщиком при приобретении ценных бумаг, деривативов до 1 января 2013 года, учитываются при их дальнейшем отчуждении в полном объеме на основании первичных документов, подтверждающих осуществление расходов.
Однако аналогичные специальные переходные правила для операций с корпоративными правами, выраженными не в форме ценных бумаг, к сожалению, не предусматрены. Впрочем, нет и прямого запрета на включение в расходы «старых» корпоративных прав при расчете финрезультата.
Надеемся, налоговики без промедления предоставят соответствующие разъяснения.
Мы же считаем, что независимо от того, когда были приобретены корпоративные права, задействованы они в расчете финрезультата с акциями до 1 января 2013 года или нет, нужно рассчитывать и отражать в учете именно разницу между доходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением корпоративных прав, как прямо предписывают осовремененные абз. 3-4 п. 153.9 НКУ.
Вместе с тем следует отметить, что собственно корпоративные права в расходы не попадают, то есть о нарушении п. 138.3 НКУ, согласно которому «в целях данного раздела суммы, отраженные в составе расходов налогоплательщика, в том числе в части амортизации необоротных активов, не подлежат повторному включению в состав его расходов», речи не идет.
Ведь, во-первых: только финансовый результат сыграет в расходах или доходах, а сумма расходов на приобретение корпоративных прав в расходы не попадает (абз. 3 пп. 153.9 НКУ).
Во-вторых: до 1 января 2013 года ценнобумажные расходы были элементом отдельного «ценно-бумажного» учета и их сумму не записывали в общие расходы.
Хотя не исключаем, что налоговики будут придерживаться другого мнения.
В декларации такую разницу предлагаем отражать так:
если получена прибыль от сделки по продаже корпоративных прав — в строке 03.28 приложения 1Д
к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия, форма которой утверждена приказом Минфина от 28.09.2011 г. № 1213, как прочие доходы;
если получен убыток — в строке 06.4.39 приложения ІВ к декларации.
Такое отражение оправдано, пока для финрезультата от продажи корпоративных прав не предусмотрят отдельных, специальных строк, ведь приложение ЦП декларации для них уже неприменимо.

Дмитрий КОВАЛЕВ,
независимый налоговый консультант
Интерактивная бухгалтерия № 13/13
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST vins » 23 май 2013, 09:34

По какой ставке облагается налогом на прибыль операция по продаже (другому отчуждению) корпоративных прав в неценнобумажной форме?

Положительный финансовый результат от операций по продаже (другому отчуждению) корпоративных прав в неценнобумажной форме включается в состав прочих доходов и учитывается при определении объекта налогообложения, который облагается налогом по ставке 19 %.

Светлана ТИМОЩУК, начальник отдела обращений Управления методологии налога на прибыль предприятий Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины

Баланс № 39 (1286) 16 мая 2013
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 сен 2013, 15:12

ПРОДАЖА КОРПОРАТИВНЫХ ПРАВ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ИХ НОМИНАЛА: КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

Предприятие за денежные средства продает корпоративные права по стоимости ниже номинальной. Как такая операция отражается при определении объекта обложения налогом на прибыль?

Сначала отметим, что финансовый результат от операций по продаже и прочих способов отчуждения корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме, акций частных акционерных обществ, ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, рассчитывается как разница междудоходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав. Прибыль, полученная от таких операций, включается в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, а ущерб - в состав расходов (п. 153.9 Налогового кодекса). То есть при продаже корпоративных прав, в отличие от продажи ценных бумаг, предприятие имеет право на налоговые расходы в периоде их продажи без переноса отрицательного значения на следующие периоды. Посколькув нашей ситуации корпоративные права продаются по цене ниже номинальной, то необходимо обратить внимание на их обычную (рыночную) цену. То есть в таком случае предприятие будет отражать доход по цене продажи, но не ниже обычной цены.
Таким образом, если при продаже корпоративных прав по цене ниже их номинала предприятие получит ущерб, то финансовый результат будет включаться в состав расходов при определении объекта обложения налогом на прибыль только при условии, что цена продажи таких прав не ниже обычной.

Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, начальник Управления методологии налога на прибыль предприятий Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины

Баланс № 72 (1319) 9 сентября 2013
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST vikakool » 10 сен 2013, 16:43

налоговик писал(а):
ПРОДАЖА КОРПОРАТИВНЫХ ПРАВ ПО ЦЕНЕ НИЖЕ ИХ НОМИНАЛА: КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

Предприятие за денежные средства продает корпоративные права по стоимости ниже номинальной. Как такая операция отражается при определении объекта обложения налогом на прибыль?

Сначала отметим, что финансовый результат от операций по продаже и прочих способов отчуждения корпоративных прав в иной, нежели ценные бумаги, форме, акций частных акционерных обществ, ценных бумаг, эмитированных нерезидентами, рассчитывается как разница междудоходом от такого отчуждения и суммой расходов в связи с приобретением таких ценных бумаг, иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав. Прибыль, полученная от таких операций, включается в состав доходов, учитываемых при определении объекта налогообложения, а ущерб - в состав расходов (п. 153.9 Налогового кодекса). То есть при продаже корпоративных прав, в отличие от продажи ценных бумаг, предприятие имеет право на налоговые расходы в периоде их продажи без переноса отрицательного значения на следующие периоды. Посколькув нашей ситуации корпоративные права продаются по цене ниже номинальной, то необходимо обратить внимание на их обычную (рыночную) цену. То есть в таком случае предприятие будет отражать доход по цене продажи, но не ниже обычной цены.
Таким образом, если при продаже корпоративных прав по цене ниже их номинала предприятие получит ущерб, то финансовый результат будет включаться в состав расходов при определении объекта обложения налогом на прибыль только при условии, что цена продажи таких прав не ниже обычной.

Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, начальник Управления методологии налога на прибыль предприятий Департамента координации нормотворческой и методологической работы по вопросам налогообложения Министерства доходов и сборов Украины

Баланс № 72 (1319) 9 сентября 2013


г-н Задорожный явно умеет читать между строк :) где, интересно, написано о необходимости соблюдать ОЦ при продаже корп.прав? (не говоря уже о том, что взять эти ОЦ для КП неоткуда).
vikakool
 
Сообщений: 4069
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 877 раз.
Поблагодарили: 613 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 окт 2013, 14:27

Печкин писал(а):
***Мария писал(а):Добрый вечер! Предлагаю обсудить пункт 31 подраздела 4 раздела XX НКУ:
31. Від'ємний фінансовий результат за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, сформований станом на 1 січня 2013 року, не враховується при визначенні фінансового результату за операціями з цінними паперами, деривативами, корпоративними правами, випущеними в іншій, ніж цінні папери, формі, в наступних звітних податкових періодах.

При визначенні прибутків/збитків у порядку, визначеному пунктами 153.8 і 153.9 статті 153 цього Кодексу, витрати, понесені (нараховані) платниками податків при придбанні цінних паперів, деривативів до 1 січня 2013 року, враховуються при їх подальшому відчуженні в повному обсязі на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат.

Во втором абзаце приведенной нормы из пп. 153.8 и 153.9 ст. 153 НКУ выделены только ценные бумаги и деривативы. О корпоративных правах, насколько я понимаю, забыли.
И теперь пример: Предприятие "А" в 2012 году приобрело долю в уставном капитале ООО. Продавать ее намерено в 2013 году. Отрицательный финансовый результат, отраженный в приложении ЦП к деки за 2012 год, предприятие "А" на основании абз. 1 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, теряет. А на расходы, которые предприятие "А" понесло в 2012 году при приобретении корпоративных прав, для определения прибыли от операции продажи КП в 2013 году, по абз. 2 п. 31 подраздела 4 раздела XX НКУ, не имеет. И получается, что предприятие "А" должно включить в доход по стр. 3 деки за 2013 год всю прибыль от операции продажи КП (без ее уменьшения на расходы, понесенные от приобретения КП)?


Есть мнение, что эти расходы (на приобретение КП до 01.01.13 г.) учитываются после этой даты в любом случае - даже если они уже сыграли в уменьшении объекта налогообложения.


вопрос скоро будет снят

“При визначенні прибутків/збитків у порядку, визначеному пунктами 153.8 і 153.9 статті 153 цього Кодексу, витрати, понесені (нараховані) платниками податків при придбанні цінних паперів, деривативів, корпоративних прав, випущених в іншій, ніж цінні папери, формі до 1 січня 2013 року, враховуються при їх подальшому відчуженні в повному обсязі на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення витрат”;


Проект Закону про внесення змін до Податкового кодексу України щодо обліку та реєстрації платників податків
2054а від 17.05.2013
Закон прийнято (24.10.2013)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST bur » 26 янв 2015, 23:32

налог на прибыль и уценка корпоративных прав

Компанія володіє 10% пакетом статутного капіталу ТОВ.
Чи зменшить оподатковуваний прибуток уцінка цього фінінструмента, якщо його справедлива вартість знизиться?

Відповідно до п.8 ПСБО 12 фінінвестиції оцінюються за справедливою вартістю. Така ж оцінка, згідно з п.30 ПСБО 13, стосується і фінансових інструментів.
Отже корпоративні права, які не обліковуються методом участі в капіталі, можуть уцінюватися. Суми уцінки відносяться на зменшення прибутку.
Нова редакція третього розділу Податкового кодексу базує розрахунок оподатковуваного прибутку на даних бухобліку (п. 44.2 та п.134.1.1 ПКУ). Коригування на суму уцінки передбачено в п. 141.2 ПКУ. Втім в цьому пункті згадані лише цінні папери, іневестиційна нерухомість та біоактиви, що обліковуються за справедливою вартістю. Коропоративні права в інших, ніж цінні папери формах, в цій нормі не згадані.
Отже уцінка таких активів зменшить і бухгалтерський, і оподатковуваний прибуток.

гаап ин юа
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 ноя 2015, 18:07

Налоговые разницы по корпоративным правам

Лист ДФС від 10.11.2015 №23923/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо коригування фінансового результату до оподаткування на різниці по операціях з продажу та іншого відчуження корпоративних прав, виражених в іншій, ніж цінні папери, формі і повідомляє.

Відповідно до п.п. 14.1.90 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) корпоративні права – права особи, частка якої визначається у статутному фонді (майні) господарської організації, що включають правомочності на участь цієї особи в управлінні господарською організацією, отримання певної частки прибутку (дивідендів) даної організації та активів у разі ліквідації останньої відповідно до закону, а також інші правомочності, передбачені законом та статутними документами.

Об'єктом оподаткування податку на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень цього розділу (п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу).

При визначенні фінансового результату до оподаткування враховуються різниці щодо операцій з продажу або іншого відчуження цінних паперів (п. 141.2 ст. 141 Кодексу).

Згідно з п.п. 141.2.1 п. 141.2 ст. 141 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується:

на суму від'ємного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму уцінки цінних паперів (крім державних цінних паперів або облігацій місцевих позик), інвестиційної нерухомості і біологічних активів, які оцінюються за справедливою вартістю, відображених у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, що перевищує суму раніше проведеної дооцінки таких активів.

Відповідно до п.п. 141.2.2 п. 141.2 ст. 141 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму позитивного фінансового результату від продажу або іншого відчуження цінних паперів, відображеного у складі фінансового результату до оподаткування податкового (звітного) періоду відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Виходячи з викладеного, фінансовий результат до оподаткування коригується на різниці по операціях з продажу або іншого відчуження цінних паперів, але не коригується на різниці по операціях з продажу та іншого відчуження корпоративних прав, виражених в іншій, ніж цінні папери, формі.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya

cron