Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Учет в валюте по Налоговому кодексу

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Лоли » 21 июн 2011, 12:44

Печкин писал(а):Лоли
Еще подробно не вникал :( Пока так:

налоговики не мудрствуют

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

# Як визначається балансова вартість іноземної валюти за офіційним курсом на дату звітного балансу за операціями з придбання та продажу іноземної валюти?
# Коротка відповідь : Якщо платник податку придбавав іноземну валюту та до кінця кварталу (до дати звітного балансу) така валюта обліковується на його рахунках, то до складу доходів або витрат платника податку за результатами такого звітного періоду включається позитивна чи від’ємна різниця між курсом іноземної валюти до гривні, за яким придбавається іноземна валюта, та курсом вартості іноземної валюти, визначеної за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти на дату звітного балансу. При продажу іноземної валюти до складу доходів або витрат платника податку включається позитивна чи від’ємна різниця між доходами, отриманими від продажу іноземної валюти, та балансовою вартістю такої валюти, визначеної за офіційним курсом НБУ цієї іноземної валюти на дату здійснення операції з продажу. Якщо іноземну валюту придбано та продано до дати звітного балансу (протягом одного кварталу), то операція з придбання іноземної валюти з метою визначення об’єкта оподаткування платником податку не відображається. Сума оплати комісійних (обмінних) операцій банку не включається до балансової вартості іноземної валюти, а враховується у складі витрат при визначенні податку на прибуток.


Да, спасибо, это видела. Но вопрос не решен :(
"...балансовою вартістю такої валюти, визначеної за офіційним курсом НБУ цієї іноземної валюти на дату здійснення операції з продажу" - это что-то непонятное. В Кодексе есть 2 разных термина - 1. Балансовая ст-ть валюты и 2. Ст-ть валюты на дату операции.

При продаже арифметически правильный результат получается, если брать курс на дату продажи. Если же брать балансовую стоимость (курс на дату баланса) - происходит задваивание с курсовыми разницами (подобно, как здесь рассматривали по импортным товарам). Это бы еще ничего, но из нормы (привела постом выше) совершенно не понятно, когда какой курс брать ?
Лоли
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 04 фев 2011, 21:47
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 21 июн 2011, 13:55

"Лоли.Да, спасибо, это видела. Но вопрос не решен :(
"балансовою вартістю такої валюти[/b], визначеної за офіційним курсом НБУ цієї іноземної валюти на дату здійснення операції з продажу
" - это что-то непонятное. В Кодексе есть 2 разных термина - 1. Балансовая ст-ть валюты и 2. Ст-ть валюты на дату операции" [/u]
Я ,наверное,плохо понимаю Ваш вопрос.Но на дату продажи по банковской выписке у Вас уже есть балансовая стоимость валюты по НКУ и по бухучету на 312 по курсу НБУ с учетом курсовых.Курсовые разносите,как всегда, в грн по 312 на 714 и 95.Доходы и расходы по продаже будут отражены на 334 на тех же счетах.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Лоли » 21 июн 2011, 16:41

Анна Сергеевна да, не совсем поняли

Выше я приводила нормы НКУ п. 153.1.4

Балансовая стоимость валюты - это стоимость по офиц. курсу на дату отчетного баланса.
Лоли
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 04 фев 2011, 21:47
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 21 июн 2011, 20:42

Лоли
А я читаю про курс НБУ на дату совершения продажи ( и его имею ) и проблемы опять не вижу.
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 21 июн 2011, 23:22

Среди профессиональных летчиков бытует такая фраза: в любой ситуации действовать можно двумя способами:
а) по инструкции;
б) включать мозги.
Ситуация с операциями в инвалюте в налоговом учете относится к разряду тех, в которых слепое следование инструкции (то бишь НКУ) приводит к… ну, не катастрофе, конечно, но к маразматическому результату точно. Поэтому без включения мозгов тут не обойдешься.
Понятно, что разработчики НКУ исходили из того, что налоговый учет таких операций должен соответствовать бухгалтерскому. Но изложили на бумаге это так, что даже нельзя сказать что плохо. Не плохо, а гораздо хуже. Поэтому считать можно по-разному, но главное получить правильный результат. А правильным будет тот, который будет совпадать с бухгалтерским.
153.1.4. У разі здійснення операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається позитивна або від’ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу.

Я понимаю этот текст так (это, во всяком случае – я так думаю – хотели сказать авторы НКУ):
1) если на начало отчетного периода на счете есть валюта, то ее стоимость (по курсу НБУ) на эту дату является “балансовой”, и при ее продаже в течение квартала в состав доходов/расходов включается разница между стоимостью по курсу продажи и балансовой стоимостью;
2) если после даты баланса на протяжении квартала на счет приходит валюта, то ее стоимость (по курсу НБУ на дату прихода) называется стоимостью на дату осуществления операции (т.е. под операцией здесь понимается, по моему мнению, именно операция прихода валюты). Соответственно, при продаже валюты в этом случае в состав доходов/расходов включается разница между стоимостью по курсу продажи и стоимостью на дату поступления валюты.
При этом Кодексом подразумевается(!?), что расчет курсовых разниц по счету 31 (и в первом случае, и во втором) не производится.
На практике, я думаю, считать таким образом не очень удобно, поэтому проще посчитать курсовые разницы по счету 31 и добавить к ним разницу между курсом продажи и курсом НБУ на дату продажи. Результат то будет тот же.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
Лоли
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1996
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2016 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 22 июн 2011, 08:51

Вотруба писал(а):Среди профессиональных летчиков бытует такая фраза: в любой ситуации действовать можно двумя способами:
а) по инструкции;
б) включать мозги.


Совершенно и полностью согласна.НКУ просто заставил мозги не выключать по всем его разделам.По продаже валюты буду считать по бухучету,если в 1-С своевременно заносить курс и правильно разносить выписку доходы и расходы по продаже и курсовые получаются отлично.

За это сообщение автора Анна Сергеевна поблагодарил:
Vyacheslav
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST Печкин » 22 июн 2011, 09:13

Вотруба

Думаю, приведенную Вами цитату из НКУ для полноты восприятия стоить расширить двумя последними абзацами:

153.1.4. У разі здійснення операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається позитивна або від'ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу.

...
Термін "балансова вартість іноземної валюти" для цілей цього підпункту означає вартість іноземної валюти, визначену за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, на дату звітного балансу.

Термін "вартість іноземної валюти на дату здійснення операції" для цілей цього підпункту означає вартість іноземної валюти, визначену за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, на дату здійснення операції.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 июн 2011, 11:03

Все просто и понятно :)

Налоговый учет иностранной валюты на предприятии

Скрытый текст: показать
Попри те, що з 01.04.2011 р. є чинним розділ III «Податок на прибуток підприємств» ПКУ, офіційних роз'яснень щодо відображення в податковому обліку доходів та витрат, виражених в іноземній валюті, наразі немає. А нововведення є, і вони суттєві. Пропонуємо підприємствам їх розглянути та зробити власні висновки щодо змін в обліку валюти


Податковий облік іноземної валюти на підприємстві


На сьогодні будь-які доходи чи витрати підприємства визначаються на підставі первинних документів, що підтверджують отримання платником податку доходів чи здійснення витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II Податкового кодексу України (п. 135.2 та п. 138.2 ПКУ). При цьому суми попередньої оплати (авансу), отримані від покупців в рахунок оплати вартості товарів (виконаних робіт, наданих послуг) або сплачені продавцям, на підставі пп. 136.1.1 та пп. 139.1.3 ПКУ не включаються до складу доходів чи витрат звітного періоду. Отже, визначаючи доходи та витрати, виражені в іноземній валюті, згідно з ПКУ треба керуватися саме правилом «нарахування доходів та витрат», а не правилом «першої події».

Як ці норми врахувати, розглянемо далі. Але спершу варто зауважити, що ПКУ оперує терміном «офіційний валютний курс (валютний курс)», який слід розуміти у значенні, наведеному в ст. 1 Закону України «Про Національний банк України» від 20.05.99 р. № 679-XIV. Таким курсом є курс валюти, офіційно встановлений Нацбанком. В п. 4 П(С)БУ 21* наводиться схоже визначення: валютний курс – установлений Нацбанком курс грошової одиниці України до грошової одиниці іншої країни.

(* Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів», затверджене наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 р. № 193.)

Доходи від продажу товарів та витрати на їх придбання


Відповідно до пп. 153.1.1 ПКУ, доходи, отримані (нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв'язку з продажем товарів (виконанням робіт, наданням послуг), визначаються таким чином:

1. У частині їхньої вартості, що не була сплачена у попередніх звітних податкових періодах, – у національній валюті за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів. А дата визнання, згідно з п. 137.1 ПКУ, – це дата переходу покупцеві права власності на товар (при реалізації товарів) або дата складання акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг (при реалізації робіт та послуг).

Підприємство отримало оплату за відвантажений товар 12.05.2011 р. у розмірі 1000,00 дол. США (курс НБУ – 7,9717 грн./дол. США), а перехід права власності на нього (згідно з вантажно-митними документами) відбувся 11.05.2011 р. (курс НБУ – 7,9684 грн./дол. США).

Отже, є дві суми у гривнях: 7971,70 та 7968,40. У доходи ж 11.05.2011 р. включається сума в розмірі 7968,40 грн., оскільки перехід права власності на товар відбувся раніше, ніж його оплата.

2. У частині раніше отриманої оплати – за курсом, що діяв на дату її отримання. Інакше кажучи, в цьому випадку потрібно, керуючись п. 137.1 ПКУ, відображати доходи за фактом переходу права власності на товар чи підписання акта виконаних робіт (наданих послуг), але за курсом НБУ на дату отримання попередньої оплати.

Підприємство отримало попередню оплату за надані послуги 11.05.2011 р. у розмірі 1000,00 дол. США (курс НБУ – 7,9684 грн./дол. США), а 12.05.2011 р. (курс НБУ – 7,9717 грн./дол. США) підписано акт виконаних робіт (наданих послуг).

Отже, є дві суми в гривнях: 7971,70 та 7968,40. В доходи ж 12.05.2011 р. включається сума розміром 7968,40 грн., адже оплата здійснена раніше, ніж було складено акт.

Підхід до відображення доходів у податковому обліку, запропонований законодавцями, нагадує той, що діє в бухгалтерському обліку. Так, згідно з п. 5 П(С)БО 21, операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на дату здійснення операції (дата визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат). При цьому (абзац другий п. 6 П(С)БО 21):

– сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, одержана від інших осіб у рахунок платежів для постачання готової продукції, інших активів, виконання робіт і послуг, при включенні до складу доходу звітного періоду, перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на дату одержання авансу;

– при одержанні від покупця авансових платежів в іноземній валюті частинами та відвантаження частинами покупцеві немонетарних активів (робіт, послуг) дохід від реалізації активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності одержання авансових платежів.

До відома

Монетарні статті – статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.

Немонетарні статті – статті інші, ніж монетарні статті балансу.

Пункт 4 П(С)БУ 21 (витяг)

Щось подібне запропоноване і для податкового обліку витрат, здійснених (нарахованих) платником податку в іноземній валюті у зв'язку з придбанням у звітному податковому періоді товарів (робіт, послуг). Такі витрати у встановленому порядку включаються до витрат звітного податкового періоду (пп. 153.1.2 ПКУ) таким чином:

1. У тій частині вартості витрат на придбання, що не була раніше оплачена, – шляхом перерахування в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких витрат.

Впровадження та застосування на підприємстві пп. 153.1.2 ПКУ потрібно здійснювати в непорушному зв'язку з іншими нормами цього Кодексу. Звернемо увагу, що цей підпункт визначає, який курс має бути застосований підприємством і на яку дату. Зокрема, такою датою є дата визнання витрат. І якщо почати аналізувати, яка ж це дата, відразу виникають запитання.

Наприклад, згідно з п. 138.4 ПКУ, витрати, що формують собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг). А доходи визнаються за датою переходу покупцеві права власності на товар (при реалізації товарів) або за датою складення акта (при реалізації робіт та послуг). З цього можна зробити висновок, що курс національної валюти до іноземної валюти потрібно застосовувати на дату визнання доходів. Проілюструємо наведені норми.

Якщо раніше придбаний товар реалізовано 12.05.2011 р. (курс НБУ – 7,9717 грн./дол. США), перехід права власності на нього (згідно з вантажно-митними документами) відбувся 11.05.2011 р. у розмірі 1000,00 дол. США (курс НБУ – 7,9684 грн./дол. США), а оплату за придбаний товар здійснено аж 20.06.2011 р. (наприклад, курс НБУ – 8,00 грн./дол. США), то виникає спірна ситуація. Так, є три суми у гривнях – 7971,70, 7968,40 та 8000. У витрати ж включається сума в розмірі 7971,70 грн., тобто за курсом на дату визнання доходів.

Отже, за таким сценарієм факт переходу права власності на придбаний товар не приймається до уваги. Хоча такий підхід є імовірним, якщо буквально розуміти наведені норми ПКУ. Втім, слід уважно проаналізувати інші норми пп. 153.1.2 ПКУ та ст. 138 ПКУ.

По-перше, в пп. 153.1.2 ПКУ йдеться про витрати в іноземній валюті, здійснені (нараховані) у зв'язку з придбанням у звітному податковому періоді, які включаються до витрат такого звітного податкового періоду у встановленому порядку. Незрозуміло, як виконати цю норму, зважаючи, що згідно з п. 138.4 ПКУ, витрати визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації. Та й пояснення щодо «встановленого порядку» не будуть зайвими.

По-друге, відповідно до п. 138.3 ПКУ, з метою застосування розділу III «Податок на прибуток підприємств», суми, відображені у складі витрат платника податку (в тому числі в частині амортизації необоротних активів), не підлягають повторному включенню до складу його витрат. Здається, тут йдеться про витрати, які за п. 153.1.2 ПКУ здійснюються (нараховуються) у звітному податковому періоді і включаються до витрат такого звітного податкового періоду.

Логічно було б застосовувати курс НБУ на дату переходу права власності на придбаний товар (якщо оплата здійснюється пізніше), встановивши таким чином суму витрат, що формують собівартість реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг), у гривнях, а визнавати вже ці витрати в тому звітному періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів (виконаних робіт, наданих послуг). Розглянемо приклад.

Раніше придбаний товар реалізовано 12.05.2011 р. (курс НБУ – 7,9717 грн./дол. США), перехід права власності на нього (за вантажно-митними документами) відбувся 11.05.2011 р. у розмірі 1000,00 дол. США (курс НБУ – 7,9684 грн./дол. США), а оплату за придбаний товар здійснено аж 20.06.2011 р. (наприклад, курс НБУ – 8,00 грн./дол. США). Так, є три суми у гривнях – 7971,70, 7968,40 та 8000. Перерахунок валюти у гривні робимо на дату придбання товару (це 7968,40 грн.) і включаємо до витрат цю суму на дату визнання доходів, тобто 12.05.2011 р.

Втім, ми лише висловлюємо власну думку і вважаємо, що податківці мають надати офіційне роз'яснення щодо порядку відображення таких операцій.

2. У частині раніше проведеної оплати вартості витрат на придбання – за тим курсом, що діяв на дату здійснення оплати.

Приклад 5
Підприємство має такі дані:

– перераховано попередню оплату постачальнику-нерезиденту за отриманий товар 11.05.2011 р. у розмірі 1000,00 дол. США (курс НБУ 7,9684 грн./дол. США);

– перехід права власності на товар (згідно з вантажно-митними документами) відбувся 12.05.2011 р. (курс НБУ 7,9717 грн./дол. США);

– раніше придбаний товар реалізовано аж 20.06.2011 р. (наприклад, курс НБУ 8,00 грн./дол. США).

Отже, є три суми у гривнях – 7971,70, 7968,40 та 8000. До витрат включається сума розміром 7968,40 грн., адже оплата здійснена раніше. Але таке включення, з огляду на п. 138.4 ПКУ, відбувається на дату визнання доходів, тобто 20.06.2011 р.

Ми вважаємо, що в цьому випадку, перераховуючи валюту в гривні, варто керуватися даними бухгалтерського обліку. Адже, згідно з абзацом другим п. 6 П(С)БО 21, сума авансу (попередньої оплати) в іноземній валюті, надана іншим особам у рахунок платежів для придбання немонетарних активів (запасів, основних засобів, нематеріальних активів тощо) і отримання робіт і послуг, при включенні до вартості цих активів (робіт, послуг) перераховується у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на дату сплати авансу. А при здійсненні авансових платежів в іноземній валюті постачальникові частинами та одержання частинами від нього немонетарних активів (робіт, послуг) вартість одержаних активів (робіт, послуг) визнається за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, з огляду на послідовність здійснення авансових платежів.

Курсові різниці


Відповідно до пп. 153.1.3 ПКУ, визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до П(С)БО, тобто зважаючи, зокрема, на вимоги П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість», П(С)БО 11 «Зобов'язання» та П(С)БО 21. Нагадаємо, що згідно з п. 7 П(С)БО 21, на кожну дату балансу:

– монетарні статті в іноземній валюті відображаються з використанням валютного курсу на дату балансу;

– немонетарні статті, які відображені за історичною собівартістю і зарахування яких до балансу пов'язано з операцією в іноземній валюті, обліковуються за валютним курсом на дату здійснення операції;

– немонетарні статті за справедливою вартістю в іноземній валюті відображаються за валютним курсом на дату визначення цієї справедливої вартості.

При цьому курсові різниці за монетарними статтями в іноземній валюті визначаються не тільки на дату здійснення розрахунків, а й на дату балансу (п. 7 П(С)БО 21). Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат), а від перерахунку монетарних статей про інвестиційну і фінансову діяльність – у складі інших доходів (витрат), за винятком курсових різниць, які обліковуються згідно з п. 9 П(С)БО 21. Таким чином, у бухгалтерському обліку для нарахування курсових різниць використовуються такі субрахунки:

– 714 «Дохід від операційної курсової різниці», за яким узагальнюється інформація про доходи від курсових різниць за активами й зобов'язаннями підприємства, пов'язаними з операційною діяльністю підприємства;

– 744 «Дохід від неопераційної курсової різниці», на якому узагальнюється інформація про курсові різниці за активами та зобов'язаннями в іноземній валюті, які пов'язані з фінансовою та інвестиційною діяльністю підприємства;

– 945 «Втрати від операційної курсової різниці», на якому ведеться облік втрат за активами й зобов'язаннями операційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти;

– 974 «Втрати від неопераційних курсових різниць», за яким відображаються втрати за активами й зобов'язаннями неопераційної діяльності підприємства від зміни курсу гривні до іноземної валюти.

До відома

Курсові різниці, які виникають щодо фінансових інвестицій в господарські одиниці за межами України, відображаються у складі іншого додаткового капіталу. Від'ємна сума курсової різниці вираховується із суми іншого додаткового капіталу, залишок наводиться зі знаком «мінус».

Пункт 9 П(С)БО 21

Наразі, в податковому обліку прибуток (тобто позитивне значення курсових різниць) відображається у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) – у складі витрат платника податку (абзац другий пп. 153.1.3 ПКУ).

Купівля-продаж валюти


У пп. 153.1.4 ПКУ передбачено порядок визначення доходів і витрат підприємством у разі купівлі продажу іноземної валюти:

– при здійсненні операцій з продажу іноземної валюти та банківських металів до складу доходів або витрат платника податку відповідно включається позитивна або від'ємна різниця між доходом від продажу та балансовою вартістю такої валюти, металів або вартістю на дату здійснення операції, якщо вона була проведена після дати звітного балансу;

– при придбанні іноземної валюти до складу відповідно витрат або доходів звітного періоду включається позитивна або від'ємна різниця між курсом іноземної валюти до гривні, за яким придбавається іноземна валюта, та курсом, за яким визначається балансова вартість такої валюти.

Зауважимо, що під терміном «балансова вартість іноземної валюти» треба розуміти ту вартість іноземної валюти, яка визначена за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти на дату звітного балансу. А словосполучення «вартість іноземної валюти на дату здійснення операції» тлумачиться таким чином: це вартість іноземної валюти, визначена за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти на дату здійснення операції.

Тішить те, що до витрат належать не тільки витрати на сплату збору на обов'язкове державне пенсійне страхування з купівлі-продажу безготівкової іноземної валюти за гривню, а й інші обов'язкові платежі, пов'язані з придбанням іноземної валюти.

Слід також пам'ятати, що іноземна валюта, отримана платником податку на окремий спеціальний рахунок у банку у вигляді гуманітарної або міжнародної технічної допомоги, не враховується під час проведення перерахунків у національну валюту з метою оподаткування (пп. 153.1.6 ПКУ).

Крім того, варто пам'ятати, що, окрім норм п. 138.4 у Податковому кодексі є й інші норми, де наведено порядок відображення витрат, зокрема:

– згідно з пп. 138.10.4 ПКУ, до складу інших витрат включаються інші операційні витрати, в тому числі витрати за операціями в іноземній валюті, втрати від курсової різниці, визначені за ст. 153 цього Кодексу;

– відповідно до пп. 138.12.1 ПКУ, до складу інших витрат в тому числі включаються витрати, визначені відповідно до ст. 153 Кодексу, які не включені до собівартості реалізованих товарів (виконаних робіт, наданих послуг).

Євген Губа
Бухгалтер-експерт

«Справочник экономиста», червень 2011 р., № 6 (90), с. 49

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
SnAtV
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2640 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 22 июн 2011, 15:00

налоговик писал(а):Все просто и понятно :)

Да, товарищ не мается теми проблемами, которыми маемся мы. :)
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
Анна Сергеевна
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1996
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2016 раз.

UNREAD_POST Лоли » 24 июн 2011, 15:45

Да, видимо сами будем решать, валютные головоломки от НКУ.
Мы, правда, запрос написали, посмотрим )))

А вот еще. Здесь выше говорили о "задвоении" то расходов, то доходов, при отражении валютных операций.
Я пока считаю, что никаких задвоений нет. Есть правила определения разных показателей: показателя - Себестоимость импортного товара, либо - Дохода от валютной операции. И есть правила определения курсовых разниц - по ПСБУ. И каждый показатель определяется по своим правилам. Не вижу здесь оснований для применения п. 138.3 НКУ. Конечно, если сравнивать с бухучетным результатом (и с экономической логикой), будет разница.
Но кто сказал, что налоговый результат по операциям в валюте должен совпадать с учетным? И почему бухгалтер должен корректировать показатели, определенные по правилам НКУ для того, чтобы выйти на результат бухучетный?
По-моему, это как раз будет нарушением норм НКУ.

Вот выше нашла такое же мнение All от 06 июня 2011 г.:
Здесь нет повторного включения врасходы.
Курсовая по кредиторке - одна статья налоговых расходов.
Себестоимость реализованного товара - другая статья налоговых расходов. Мы же не относили еще себестоимость на расходы пока не не реализовали товар.
Лоли
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 04 фев 2011, 21:47
Благодарил (а): 28 раз.
Поблагодарили: 13 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 25 июн 2011, 08:52

Лоли писал(а):Да, видимо сами будем решать, валютные головоломки от НКУ.
Мы, правда, запрос написали, посмотрим )))

А вот еще. Здесь выше говорили о "задвоении" то расходов, то доходов, при отражении валютных операций.
Я пока считаю, что никаких задвоений нет. Есть правила определения разных показателей: показателя - Себестоимость импортного товара, либо - Дохода от валютной операции. И есть правила определения курсовых разниц - по ПСБУ. И каждый показатель определяется по своим правилам. Не вижу здесь оснований для применения п. 138.3 НКУ. Конечно, если сравнивать с бухучетным результатом (и с экономической логикой), будет разница.
Но кто сказал, что налоговый результат по операциям в валюте должен совпадать с учетным? И почему бухгалтер должен корректировать показатели, определенные по правилам НКУ для того, чтобы выйти на результат бухучетный?
По-моему, это как раз будет нарушением норм НКУ.

Вот выше нашла такое же мнение All от 06 июня 2011 г.:
Здесь нет повторного включения врасходы.
Курсовая по кредиторке - одна статья налоговых расходов.
Себестоимость реализованного товара - другая статья налоговых расходов. Мы же не относили еще себестоимость на расходы пока не не реализовали товар.

Задвоение будет по п.153.1.3 в части курсовых разниц на валютных счетах, в случае если оплата будет после признания дохода и расхода," Определение курсовых разниц от пересчета операций,выраженных в иностранной валюте ( !!!),задолженности в иностранной валюте осуществляется в соответствии с положениями ( стандартами) бухгалтерского учета ".
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST vikakool » 25 июн 2011, 11:43

по ходу настройки 1С возник еще такой вопросик.

делаем так, как хочет ГНАУ, - отражаем ВР по приобретенному импортному товару по курсу НБУ на момент реализации...
а если была предоплата, то аналогично?? т.е. в этом случае курс предоплаты нигде не учтется в НУ??
vikakool
 
Сообщений: 4211
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 922 раз.
Поблагодарили: 647 раз.

UNREAD_POST Печкин » 25 июн 2011, 13:39

vikakool писал(а):делаем так, как хочет ГНАУ, - отражаем ВР по приобретенному импортному товару по курсу НБУ на момент реализации...
а если была предоплата, то аналогично?? т.е. в этом случае курс предоплаты нигде не учтется в НУ??


Конечно, не аналогично. Вопрос по прямой норме.

153.1.2. Витрати, здійснені (нараховані) платником податку в іноземній валюті у зв'язку з придбанням у звітному податковому періоді товарів, робіт, послуг, у встановленому порядку включаються до витрат такого звітного податкового періоду шляхом перерахування в національну валюту тієї частини їх вартості, що не була раніше оплачена, за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких витрат згідно з цим розділом, а в частині раніше проведеної оплати - за таким курсом, що діяв на дату здійснення оплати.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vvo » 25 июн 2011, 14:10

На мой взгляд, при продаже импортного товара, по которому импортер не произвел оплаты, возникают (признаются):
- себестоимость реализации
- прочие расходы (доходы) по пп.153.1, 153.2

Возникшую разницу между первичной оценкой реализуемого товара и его налоговой себестоимостью тоже можно отразить в проводках.
vvo
 
Сообщений: 476
Зарегистрирован: 06 янв 2011, 13:20
Благодарил (а): 32 раз.
Поблагодарили: 41 раз.

UNREAD_POST nikki » 25 июн 2011, 14:46

vvo писал(а):На мой взгляд, при продаже импортного товара, по которому импортер не произвел оплаты, возникают (признаются):
- себестоимость реализации
- прочие расходы (доходы) по пп.153.1, 153.2


Я бы написал так:

при продаже импортного товара, по которому импортер не произвел оплаты, возникают (признаются):
- себестоимость реализации (по курсу на дату перехода права собственности к покупателю).
- прочие расходы (доходы) в виде курсовых разниц по пп.153.1.3,153.2

+ и первое и второе с учетом запрета на задвоение расходов (доходов) по описанной выше методике.
nikki
 
Сообщений: 1118
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 117 раз.
Поблагодарили: 379 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, vikakool, Ya