Учет в валюте по Налоговому кодексу

[Печкин]

Ну что ж, по крайней мере определенность в позиции есть: считать только КР возникшие после 01.04.2011 г. Ну и, соответственно, КР от даты возникновения и до 01.04.2011 г. “прощаются”.

Так и есть. Дорисовали в последний момент
Почитали нас с Vetal'

[Vetal']

Ну что ж, по крайней мере определенность в позиции есть: считать только КР возникшие после 01.04.2011 г. Ну и, соответственно, КР от даты возникновения и до 01.04.2011 г. “прощаются”.

Так и есть. Дорисовали в последний момент
Почитали нас с Vetal'

Есть, была и будет. "Старший Брат смотрит на тебя" (1984)

[voda.zp]

Налоговая готовит:

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Державної податкової
служби України
№

Узагальнююча податкова консультація щодо визначення курсових різниць по заборгованості в іноземній валюті, що виникла до 01.04.11

Відповідно до п.п.153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - Кодекс) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.
Пунктом 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 „Вплив змін валютних курсів” (далі - П(С)БО-21), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193 визначено, що курсова різниця – різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах. Разом з тим, згідно з п. 7 – 8 П(С)БО-21 курсові різниці визначаються за монетарними статтями балансу в іноземній валюті.
Відповідно до п.4 П(С)БО-21 під монетарними статтями розуміють статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов'язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарських операцій та на дату балансу (п.8 П(С)БО-21).
Таким чином, монетарна стаття балансу – кредиторська заборгованість по розрахунках з постачальниками за товарами та кредитами, виражена в іноземній валюті, підлягає починаючи з 01.04.2011 перерахунку на день погашення та на дату балансу.
Питання: чи перераховуються відповідно до п.п.153.1.3 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу курсові різниці за заборгованістю в іноземній валюті, що виникла до 01.04.11?
Відповідь: курсові різниці за заборгованістю в іноземній валюті, що виникла до 01.04.11 та залишилась непогашеною на цю дату, перераховуються відповідно до п.п.153.1.3 п.153.1 ст.153 Кодексу.

Директор Департаменту
оподаткування юридичних осіб О.М. Любченко

[Печкин]

voda.zp
Налоговая не готовит, а утвердила уже с небольшими правками.
См. на предыдущей странице (щодо визначення курсових різниць по заборгованості в іноземній валюті)

[voda.zp]

Проворонила...

[СветLana]

Який порядок перерахунку курсових різниць при частковому погашенні заборгованості в іноземній валюті з 10.01.2012?

[voda.zp]

Який порядок перерахунку курсових різниць при частковому погашенні заборгованості в іноземній валюті з 10.01.2012?

Погашенная (т.е. фактически оплаченная) сумма валютных средств пересчитываться по курсу на дату платежа.
Оставшаяся сумма в последствии будет пересчитана либо на дату баланса (т.е. в последний день отчетного периода) либо в момент ее погашения (если это событие будет ранее последний день отчетного периода).

[СветLana]

Спасибо, почему в единой базе этот вопрос без ответа? Вот и задумалась...

[lutovina]

Здравствуйте, помогите, у меня ситуация такая - остаток по кредиту в валюте погашался в 4 кв.2011г. и в 1кв.2012г., курсовые разницы считались только на дату баланса, я так поняла (лучше поздно), что надо еще и на дату погашения было определять курсовые разницы(как по бух учету)? Что теперь делать- пересчитать и результат учесть в декларации за полугодие или подавать уточненные? Еще и проценты гасились с ними буду разбираться(начислялись с 2008г.)
Как правильно считать- например погасили 10000 шф.фр. в октябре 15.10. курс 8,0, а 30.09 курс 7,9 был( на дату баланса) берем 1000 в расходы, следующий платеж 10000 шф.фр , 23.10 курс 8,1 - берем 2000 в расходы правильно?

[Vetal']

Здравствуйте, помогите, у меня ситуация такая - остаток по кредиту в валюте погашался в 4 кв.2011г. и в 1кв.2012г., курсовые разницы считались только на дату баланса, я так поняла (лучше поздно), что надо еще и на дату погашения было определять курсовые разницы(как по бух учету)? Что теперь делать- пересчитать и результат учесть в декларации за полугодие или подавать уточненные? Еще и проценты гасились с ними буду разбираться(начислялись с 2008г.)
Как правильно считать- например погасили 10000 шф.фр. в октябре 15.10. курс 8,0, а 30.09 курс 7,9 был( на дату баланса) берем 1000 в расходы, следующий платеж 10000 шф.фр , 23.10 курс 8,1 - берем 2000 в расходы правильно?

1. Да, как по бухучету.
П. 153.1.3 ПКУ: Визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку.
При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від'ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.
П. 8 П(С)БУ 21: Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції та на дату балансу.

2. Исправить в декларации за полугодие 2012 г. заполнив приложения ВП или подать уточнки.

3. Да. КР визначають за формулою:
КР = МС X (Курс2 – Курс1), де
МС — вартість монетарної статті (заборгованості або інвалюти), іноземних грошових одиниць;
Курс2 — курс НБУ на дату визначення КР (дату балансу або дату госпоперації, наприклад, погашення заборгованості);
Курс1 —курс НБУ на дату попередньої оцінки монетарної статті в інвалюті (дата її первісного визнання або дата балансу).

[lutovina]

Спасибо, а с процентами я еще разобираюсь, остаток несвоевременно погашенных процентов пересчитывался, еще считается курсовая разница между начисленными и уплаченными процентами( в момент погашения), так как даты разные и курсы соответсвенно то же. Все или еще что-то с процентами? И почему долг по ним погасили, а с-до Кт в гривнах по сч.684 висит(неправильно посчитана КР -когда-то)? Теперь брать остаток в доходы (Дт684 Кт714), а сумма большая 135000 грн.грустно как-то, а директор не поймет откуда это.

[Maxx]

НЕРЕЗИДЕНТ ВОЗВРАТИЛ ПРЕДОПЛАТУ: ПЛАТИТЬ ЛИ КУРСОВУЮ РАЗНИЦУ В БЮДЖЕТ?

Предприятие с целью приобретения сельхозтехники у нерезидента на основании ВЭД-договора перечислило ему предоплату. Однако оказалось, что нерезидент не сможет осуществить поставку в обусловленные сроки, и было решено возвратить предоплату. Нужно ли платить в бюджет курсовую разницу от такой операции и если да, то как ее рассчитать?

Уполномоченный банк обязан продать без поручения клиента-резидента в течение 5 рабочих дней со дня зачисления на распределительный счет средства в иностранной валюте, которые были куплены и перечислены в пользу нерезидента, а затем возвращены на адрес резидента в связи с тем, что взаимные обязательства частично или полностью не выполнены. При этом положительная курсовая разница, которая может возникнуть по такой операции, ежеквартально перечисляется в госбюджет, а отрицательная относится на результаты хозяйственной деятельности резидента (п. 7 разд. III Положения, утвержденного постановлением Правления НБУ от 10.08.05 г. № 281).
Следовательно, в случае возврата нерезидентом ранее уплаченной ему валютной предоплаты за товары такая валюта будет продана уполномоченным банком на МВРУ без поручения предприятия. После этого предприятию следует определить разницу между суммой выручки от такой продажи по курсу МВРУ и суммой гривен, которая была уплачена во время покупки этой валюты (без учета банковских услуг). Если такая разница будет положительной (т. е. сумма выручки от продажи превысит сумму, уплаченную при ее приобретении), то ее сумму следует уплатить в госбюджет. При уплате этой суммы в платежном поручении нужно указать код бюджетной классификации 21081000.

Татьяна ЛАПЕНКО, начальник отдела контроля в сфере внешнеэкономической деятельности Департамента налогового контроля ГНС Украины

Уважаемые, поделитесь опытом -
1)так кто все же обязан (и обязан ли?) уплатить позитивную курсовую разницу в бюджет? Субъект рынка-банк или клиент-резидент?
2) разве может НБУ регулировать (устанавливать новые) виды налогов? В термин "пеня по ВЭД" как-то не "влазит".
3) существует ли судебная практика по данной проблеме-ковырял реестр ничего не нашел.
Спрашиваю поскольку налоговая собралась доначислять большую сумму(

[Печкин]

Добрый день!

1. По мнению, налоговиков (как мы видим из приведенной консультации, а также ряда публикаций в "Вестнике налоговой службы") - предприятие.
2. Притягивают за уши порядок продажи из ст. 3 Закона № 185/94. Но ИМХО п. 7 разд. III Положения № 281 не должен применяться в части уплаты средств в бюджет (в т.ч. в связи с п. 22 ч. первой ст. 92 Конституции).
3. Судебная практика есть. Положительная на уровне донецкого окружного административного суда (от 7 мая 2012!), отрицательная на уровне того же донецкого окружного административного суда (от 9 марта 2011 г.), поддержано донецким апелляционным административным судом. По поводу взаимоотношений банк-предприятие см. также постановление ВХСУ от 23 декабря 2009 р. № 11/129-09, а также решение Хозсуда запорожской обл.

[Maxx]

Спасибо огроменное-буду изучать.

[Dorina]

Добрый день! У меня вопро, может кто подскажет. У нас будет экспорт услуг. Как правильно оформляются документы. С экспортом товаром понятно,ГТД, таможня. А здесь как? Акт не надо заверять в таможне или еще что то? Спасибо