Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Учет в валюте по Налоговому кодексу

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 20 июл 2012, 16:25

Сегодня пятница. Все добрые и ленивые.
Очередной (отличающийся от первых двух) ответ на все тот же вопрос.

В письме ГНСУ от 08.06.2011 г. № 10753/6/15-0315 отмечается: " у разі придбання (купівлі) іноземної валюти за гривні до складу відповідно витрат або доходів звітного періоду включається позитивна або від'ємна різниця між сумою гривень, витрачених на придбання іноземної валюти за курсом придбання, та вартістю такої придбаної (купленої) валюти, визначеної за офіційним курсом на дату здійснення операції придбання (купівлі) іноземної валюти". Мы приобрели валюту в апреле 2012 года по курсу 8.1 грн. (курс НБУ 7,99) и в апреле перечислили ее по импортной операции. В какой строке декларации по прибыли отразить разницу 8.1 минус 7.99?

Відповідно до пп. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до положень (стандартів) бухгалтерського обліку. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарських операцій та на дату балансу (п. 8 П(С)БО 21). При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку. Таким чином, від’ємне значення курсових різниць відображаються у рядку 06.4.11 Додатку ІВ «Інші витрати звичайної діяльності та інші операційні витрати» до Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Міністерства фінансів України від 28.09.11 №1213 та відповідно в рядку 06 такої декларації.

Державна податкова служба у Київській області
20.07.2012
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2641 раз.

UNREAD_POST Люба П » 23 июл 2012, 12:57

Консалтинговая фирма EBS вважає, що:
"..., не можна назвати зміни п. 153.1.4 ПКУ «косметичними». Оновлений термін «балансова вартість іноземної валюти» (БСВ) з 01.07.12 року (а наш погляд, і до 01.07.12) розраховується за курсом «на дату звітного балансу або на дату здійснення операції, залежно від того, яка дата настала пізніше».
За будь яких обставин - дата «пізніше» це дата звітного балансу, а не дата операції. На дату звітного балансу (на кінець кварталу) така валюта вже не обліковується на балансі (наприклад, перерахована в погашення заборгованості), а тому курс на дату «пізніше» є, а от еквівалента валюти немає
."
http://conf.ligazakon.ua/conference/all/nalog.htm
Не знаю, варто цю думку тут цитувати чи ні...
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 551
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 461 раз.
Поблагодарили: 166 раз.

UNREAD_POST Печкин » 23 июл 2012, 15:03

Люба П
стоит приводить всё что вызывает Ваш интерес (особенно с учетом вашего Бухфорумного стажа, причем не только количественного, но и качественного :) ).

Но я, честно говоря, не очень понял ответ Елена Охрименко на достаточно четкий вопрос:

"Зі змін внесних у пп.153.1.4 випливає, що витрати на різнцю курсів НБУ і МВР при купівлі валюти можна включати до податкових витрат лише після 01.07.2012? А до цього не можна було? Чи ті зміни "косметичні", і Дт942, який в мене формується від операцій купівлі валюти - можна протягом усього 2012 року включати у витрати?"

С одной стороны, говорят:

"... такі висновки випливають скоріше не із змін в пп.153.1.4 ПКУ, а з Узагальнюючої податкової консультації від 05.07.12 р. № 574 (далі - наказ № 574)".

Выходит из НКУ - можно было (по их мнению).

Но тут же:
На наш погляд, не можна назвати зміни п. 153.1.4 ПКУ «косметичними».

Выходит, изменения в этой части произошли и по логике - если сейчас можно, то до 01.07.12 было нельзя.

А как Вы поняли?
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Люба П » 23 июл 2012, 15:59

Я не хотіла перегружати форум зайвими реченнями (які я не вмію вставляти (як Ви цитати) окремими врізками на іншому фоні).
По суті питання:
На мою думку, пані Олена О. не коментує УПК 574. Але коментує зміни в 153.1.4.
Ви вірно зауважили, одне речення протирічить другому, але в підсумку Вона як і до, так і після 01.07.12 прив'язується до дати балансу...
І резюмує: "За будь яких обставин - дата «пізніше» це дата звітного балансу".
Як я її зрозуміла, вона проти різниць курсів у податкових витратах як до так і після змін в ПКУ.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 551
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 461 раз.
Поблагодарили: 166 раз.

UNREAD_POST Печкин » 23 июл 2012, 16:25

Люба П писал(а):Як я її зрозуміла, вона проти різниць курсів у податкових витратах як до так і після змін в ПКУ.


Дійсно. Мені теж так здалося. Але я не зважився озвучити (щоб не бути звинуваченим в упередженості до компанії, на форумі вже по неї "пройшлися"). Але тоді в моєму розумінні це дуже далека від реальності відповідь з урахуванням різних факторів (в т.ч. наявності узагальнючей податкової консультації).

Це третій варіант обліку різниці курсів НБУ і МВР при купівлі валюти

1. Враховувати в витратах як до, так і після 01.07.2012 (ліберальний варіант який відстоюють деякі шановні видання)
2. Враховувати тільки після (варіант податкової)
3. Не враховувати ні до, ні після (вариант Консалтингової фирми EBS)
Теоретично можливий і четвертий варіант
4. До враховувати, після не враховувати (поки що нічий)
Не виключено, що його теж ми десь почуємо

Скрытый текст: показать
Как оформить цитату текста, скопированного из внешнего источника?
1. При ответе нажать на кнопку "ответить", а не "быстрый ответ".
2. Скопировать в поле сообщения текст цитаты.
3. Выделить этот текст.
4. Нажать на кнопку "Quote".
5. Цитата готова :)
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Люба П
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 июл 2012, 07:41

Шоу продолжается.

В письме ГНСУ от 08.06.2011 г. № 10753/6/15-0315 отмечается: " у разі придбання (купівлі) іноземної валюти за гривні до складу відповідно витрат або доходів звітного періоду включається позитивна або від'ємна різниця між сумою гривень, витрачених на придбання іноземної валюти за курсом придбання, та вартістю такої придбаної (купленої) валюти, визначеної за офіційним курсом на дату здійснення операції придбання (купівлі) іноземної валюти". Мы приобрели валюту в апреле 2012 года по курсу 8.1 грн. (курс НБУ 7,99) и в апреле перечислили ее по импортной операции. В какой строке декларации по прибыли отразить разницу 8.1 минус 7.99? ГНА в Киевской области считает, что показать стоит в строке 06.4.11 Додатку ІВ, а ГНА в Тернопольской области отвечает, что такая разница между курсом межбансковского рынка и НБУ при покупке валюты должна была относиться в расходы по стр. 06.4.39 Додатку ІВ.

Витрати від операційної курсової різниці (Дт 945) відображаються у рядку 06.4.12 Додатку ІВ до декларації з податку на прибуток, а витрати від купівлі – продажу іноземної валюти ( Дт 942) відображаються у рядку 06.4.39 Додатку ІВ.

Державна податкова служба у Луганській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2641 раз.

UNREAD_POST налоговик » 25 июл 2012, 17:50

налоговик писал(а):Шоу продолжается.


Хороший вопрос.

З Узагальнюючої податкової консультації від 05.07.12 р. № 574 випливає, що витрати на різнцю курсів НБУ і МВР (міжбанку) при купівлі валюти не можна було включати до податкових витрат до 01.07.2012р. Однак у цьому наказі ігнорується норми ПКУ, зокрема абзацу а) пп.138.10.4 ПКУ: "інші операційні витрати, що включають, зокрема: а) витрати заопераціями в іноземній валюті". Вважаємо такий підхід хибним і несправедливим. Комерційний курс, за яким купується валюта, як правило, вище курсу НБУ, підприємство несе певні збитки, і ці втрати пов'язані з господарською діяльністю. 20 липня 2012 на сайті http://www.0352.com.ua/article/170061 відбулася Інтернет–конференція за участі в.о. голови ДПС у Тернопільській області Олександра Конончука на тему: „Податковий кодекс України: останні зміни”. Від читача поступило наступне запитання: “Мы приобрели валюту в апреле 2012 года по курсу 8.1 грн. (курс НБУ 7,99) и в апреле перечислили ее по импортной операции. В какой строке декларации по прибыли отразить разницу 8.1 минус 7.99?” В.о. голови ДПС у Тернопільській області Олександр Конончук відповів наступне: “Від’ємне значення по придбаній валюті відображається у ряд. 06.4.39 „ Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом ІІІ Податкового кодексу України прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат” додатку ІВ рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.”Вважаємо таку відповідь абсолютно правильною. Яка думка львівської податквої у цьому питанні?

Від’ємна різниця між доходом від продажу іноземної валюти та її балансовою вартістю відображається у ряд. 06.4.39 „Інші витрати господарської діяльності, до яких розділом ІІІ Податкового кодексу України прямо не встановлено обмежень щодо віднесення до складу витрат” додатку ІВ рядка 06.4 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства, затвердженої наказом Мінфіну від 28.09.2011 N 1213, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 20 жовтня 2011 р. за N 1215/19953 № 1213, із змінами та доповненнями.

ЛЕПЕЦЬКИЙ ЮРІЙ ІГОРОВИЧ
Заступник голови ДПС у Львівській області
25.07.2012
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2641 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 июл 2012, 08:46

ИНВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ В УЧЕТЕ ПРИБЫЛИ ДО И ПОСЛЕ 01.07.12 Г.

Законом от 24.05.12 г. № 4834-VI были в очередной раз «подрихтованы» нормы Налогового кодекса (далее – НК), касающиеся учета доходов и расходов от операций в инвалюте. Кроме того, этим операциям посвящена Обобщающая налоговая консультация, утвержденная приказом ГНС от 05.07.12 г. № 574 (далее – Консультация № 574). Есть ли отличия в учете инвалютных операций до и после 01.07.12 г., разберемся в консультации.

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ КУПЛИ-ПРОДАЖИ ИНВАЛЮТЫ

Согласно новой редакции пп. 153.1.4 НК балансовая стоимость инвалюты теперь определяется по официальному курсу гривни к этой инвалюте на дату отчетного баланса или на дату осуществления операции в зависимости от того, какая дата наступила позднее. Такое определение балансовой стоимости инвалюты опять вызвало некоторое замешательство, ведь составляя отчетность по налогу на прибыль, плательщик отражает в ней операции за отчетный период, который заканчивается очередной датой баланса. То есть очередная дата баланса всегда позднее даты операции, проведенной в отчетном периоде. Означает ли это, что доходы и расходы от купли-продажи инвалюты нужно сравнивать со стоимостью инвалюты на дату баланса?
Конечно, нет. Поскольку балансовая стоимость инвалюты используется для определения результата от операции по покупке или продаже инвалюты, то и определять ее нужно на дату осуществления такой покупки или продажи. Утверждение в пользу такого подхода находим и в Консультации № 574 (ответы на вопросы 1, 2 и 3): после 01.07.12 г. при покупке (независимо от того, выбыла или нет такая инвалюта на дату баланса) и продаже инвалюты для определения доходов и расходов плательщика нужно сравнивать стоимость инвалюты по фактическому курсу покупки или продажи с ее стоимостью на дату осуществления операции (покупки или продажи).
А что же до 01.07.12 г.? К сожалению, Консультация № 574 разделяет налоговый учет операций по покупке инвалюты на «до» и «после», и разъясняет, что учет этих операций должен был различаться в зависимости от того, оставалась ли инвалюта на счетах плательщика по состоянию на конец квартала или нет. Если приобретенная до 01.07.12 г. плательщиком инвалюта:
• до следующей даты баланса учитывалась на его счетах – в состав доходов или расходов должна была включаться разница между ее оценкой по фактическому курсу приобретения и курсу НБУ на дату баланса;
• выбыла до следующей даты баланса – операция по приобретению инвалюты с целью определения объекта налогообложения плательщиком не отражается.

Не рекомендуем пользоваться этим разъяснением. Поясним, почему. Построение текста п. 153.1 НК разделяет доходы и расходы плательщика от операций с расчетами в инвалюте на три основных вида:
• доходы и расходы в инвалюте от продаж и покупок товаров, работ, услуг (пп. 153.1.1, 153.1.2 НК);
• доходы и расходы от курсовых разниц при пересчете операций и задолженности в инвалюте, а также самой инвалюты (пп. 153.1.3 НК);
• доходы и расходы от операций по приобретению и продаже инвалюты (пп. 153.1.4 НК).
А разница между оценкой инвалюты по фактическому курсу приобретения и курсу НБУ на дату баланса (если валюта задержалась на счете до даты баланса) это не что иное, как сумма двух составляющих: результата (дохода или расхода) от операции по покупке инвалюты (разницы в оценке инвалюты по фактическому курсу приобретения и курсу НБУ) и результата определения курсовых разниц от пересчета инвалюты (разницы в оценке инвалюты по НБУ на дату приобретения и на дату баланса). Их нельзя «смешивать», ведь даже в отчетности по налогу на прибыль для них предусмотрены разные строки. Для курсовых разниц есть специальные строки – строка 03.19 приложения ІД и строка 06.4.12 приложения ІВ к Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (далее – декларация).
Результаты от покупки и продажи инвалюты отражаются в строках для прочих доходов и расходов (в стр. 03.28 приложения ІД и стр. 06.4.39 приложения ІВ к декларации), потому что они не являются курсовыми разницами по определению из п. 4 П(С)БУ 21 – это не разницы между оценками одинакового количества единиц инвалюты при разных курсах НБУ.
Не стоит соглашаться и с тем выводом, что если плательщик приобрел инвалюту и такая инвалюта выбыла (продана, перечислена в оплату товаров, работ, услуг или в погашение задолженности в инвалюте), то операция по приобретению инвалюты с целью определения объекта налогообложения не должна была отражаться в налоговом учете до 01.07.12 г. Такой нормы пп. 153.1.4 НК не содержал ни в какой редакции. Этот подпункт бесспорно вызывал вопросы (мы писали о них не раз, в т. ч. еще до вступления в силу «прибыльной» части НК, см. «БАЛАНС», 2011, № 19, с. 38), но трактовать его максимально приближенно к правилам бухучета всегда позволял п. 44.2 НК, который предписывает для определения объекта налогообложения использовать данные о доходах и расходах из бухучета, с учетом других положений НК. Напомним также, что пп. 4.1.4 НК установлена презумпция правомерности решений плательщика в случае, если норма закона допускает неоднозначное трактование его прав и обязанностей.
Кроме того, в дифференцированном подходе к отражению в налоговом учете операций по покупке инвалюты в зависимости от того, остается ли она на дату баланса на счете или нет, отсутствует логика. Если бы законодатели желали мотивировать плательщиков оставлять купленную инвалюту на счете как можно дольше, в частности, до даты баланса, только в этом случае разрешая учитывать расходы от покупки инвалюты в налоговом учете, то прежде всего отменили бы дополнительные условия проведения операций по покупке и использованию инвалюты, установленные п. 3 разд. ІІІ Правил, утвержденных постановлением Правления НБУ от 10.08.05 г. № 281. Этот пункт обязует резидента использовать инвалюту, приобретенную для него банком на межбанковском валютном рынке Украины (далее – МВРУ), на цели, указанные в заявке на покупку, не позднее 10 рабочих дней после дня ее зачисления на текущий счет. Уже в самой заявке на покупку инвалюты резидент обязан поручить банку продать купленную (обмененную) инвалюту, если она не будет перечислена по назначению в этот срок.
А если от покупки инвалюты образуется доход, то не отразить его при определении объекта налогообложения (отсторнировать в связи с Консультацией № 574) и вовсе опасно. В НК не было и нет на это прямых указаний, а ГНС может передумать и изменить свою Консультацию № 574. Напомним, что ранее специалисты ГНС разъясняли нормы пп. 153.1.4 иначе – при покупке инвалюты не на дату баланса рекомендовали отражать в налоговом учете разницу между оценкой инвалюты по курсу МВРУ и курсу НБУ на дату покупки (см. «БАЛАНС», 2011, № 43, с. 26).

ДОХОДЫ И РАСХОДЫ ОТ КУРСОВЫХ РАЗНИЦ

При изучении Консультации № 574 (ответ на вопрос 2) может создаться впечатление, что по мнению ГНС для определения объекта налогообложения налогом на прибыль вообще не должны были отражаться любые операции с инвалютой, если она была приобретена и
выбыла до даты баланса в отчетных периодах до 01.07.12 г.
Это не так. Обратите внимание на постановку вопроса 2. В нем идет речь исключительно об операциях по приобретению инвалюты (в отличие от вопроса 1, который касается также налогового учета приобретенной инвалюты). Это означает, что с отражением в налоговом учете курсовых разниц, которые возникают в бухучете при выбытии инвалюты до даты баланса, Консультация № 574 не спорит. Речь идет о курсовой разнице в оценке приобретенной инвалюты по курсу НБУ на дату ее приобретения и на дату выбытия. Ее отражение в налоговом учете обязательно – пп. 153.1.3 НК об отражении курсовых разниц по правилам П(С)БУ не содержал и не содержит неоднозначных формулировок.

Выводы

В связи с изменениями, внесенными в НК, налоговый учет операций плательщика налога на прибыль с расчетами в иностранной валюте по операциям купли-продажи инвалюты, не изменился. Изменения в пп. 153.1.4 НК, на наш взгляд, только исправляют неточности в формулировках, а не изменяют действующие нормы. Таким образом, делить учет инвалютных операций на «до» и «после» 01.07.12 г. можно только в части изменений, внесенных в пп. 153.1.6 НК – после этой даты в налоговом учете не отражаются курсовые разницы от пересчета инвалюты, полученной в виде грантов (субгрантов) в соответствии с программами Глобального фонда для борьбы со СПИДом, туберкулезом и малярией в Украине.

Екатерина ДАВЫДОВА, консультант по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения
Баланс № 60 (1202) 26 июля 2012

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 3
alex88, m_m, НТВ
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2641 раз.

UNREAD_POST налоговик » 05 авг 2012, 10:51

Вот такое утверждение

А вот еще один вопрос (вопрос 7), который касается иностранных инвестиций, а точнее, – нужно ли пересчитывать КР по таким инвестициям. Ответ очень лаконичный и без всяких пояснений: «по иностранным инвестициям курсовые разницы не пересчитываются». Почему? Ведь задолженность иностранного инвестора, которая учитывается на кредите счета 46 и должна погашаться денежными средствами, в силу П(С)БУ 21 также будет относиться к монетарным статьям, а следовательно, КР согласно пп. 153.1.3 НКУ должны были бы отражаться в налоговом и бухгалтерском учете. Причем в соответствии с абзацем третьим п. 8 П(С)БУ 21 КР «...от перерасчета монетарных статей об инвестиционной и финансовой деятельности отражаются в составе прочих доходов (расходов), за исключением курсовых разниц, которые отражаются согласно пункту 9 Положения (стандарта) 21», то есть такие КР должны отражаться на субсчетах 744 или 974. Возможно, нужно руководствоваться тем, что эта задолженность в налоговом учете не участвует. Однако тогда это противоречит ответу на вопрос 5

Дебет-кредит № 32\2012 г. от 06.08.2012
.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5778
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 835 раз.
Поблагодарили: 2641 раз.

UNREAD_POST Мыша » 11 сен 2012, 21:09

ЕБНЗ

За яким курсом іноземної валюти формуються доходи платника податку на прибуток при здійсненні операцій з експорту товарів (робіт, послуг), якщо валютні кошти надходять на розподільчий рахунок?

Пунктом 7.1 ст.7 Закону України від 05.04.2001 р. № 2346-III «Про платіжні системи та переказ грошей в Україні» зі змінами та доповненнями (далі – Закон №2346) встановлено, що банки мають право відкривати своїм клієнтам вкладні (депозитні), поточні та кореспондентські рахунки.
Згідно з пп.7.1.2 п.7.1 ст7 Закону № 2346 поточний рахунок - рахунок, що відкривається банком клієнту на договірній основі для зберігання коштів і здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства України.
Відповідно до п. 5.1 Інструкції про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах, затвердженої постановою Правління Національного банку України від 12 листопада 2003 року №492, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 17 грудня 2003 р. за №1172/8493 (далі – Інструкція), за поточними рахунками, що відкриваються банками суб’єктам господарювання в національній валюті, здійснюються всі види розрахунково-касових операцій відповідно до умов договору та вимог законодавства України.
Пунктом 5.3 Інструкції визначені види надходжень у іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб – резидентів, які здійснюється через розподільчі рахунки.
Згідно з пп.153.1.1 п.153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) доходи, отримані/нараховані платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату визнання таких доходів згідно з цим розділом, а в частині раніше отриманої оплати за курсом, що діяв на дату її отримання.
Відповідно до п.137.1 ст.137 ПКУ дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар. Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
Враховуючи вищевикладене, доходи, отримані/нараховані платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у частині їхньої вартості, що не була сплачена в попередніх звітних податкових періодах, перераховуються в національну валюту за офіційним курсом національної валюти до іноземної валюти, що діяв на дату переходу покупцеві права власності на товар або за датою складення акта або іншого документа, який підтверджує виконання робіт або надання послуг.
Доходи, отримані платником податку в іноземній валюті у зв’язку з продажем товарів, виконанням робіт, наданням послуг, у частині попередньої сплати, визначаються за курсом іноземної валюти на дату зарахування коштів від покупця (замовника) на поточний рахунок платника податку, оскільки розрахунково-касові операції здійснюються за поточними рахунками, а розподільчі рахунки використовуються банківськими установами при перерахуванні певних видів доходів в іноземній валюті на поточні рахунки клієнтів як транзитні.

За это сообщение автора Мыша поблагодарил:
Vetal'
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 331 раз.

UNREAD_POST sofa » 17 сен 2012, 10:16

Доброе утро уважаемые форумчане! Пожалуйста, помогите разобраться как в налоговом и бухгалтерском учете отражается конверсия валюты. Суть состоит в следующем: мы за доллары за 23107,57 дол. при курсе НБУ 7,993 купили евро 18590,16 при курсе НБУ 9,818601. Курс конверсии банка составлял 1,243. Я пока понимаю, что надо сделать следующие проводки:
334 312 184698,81 грн. (отправила доллары на продажу 23107,57 по курсу НБУ)
312 334 182529,36 грн. (зачислены евро от покупки 18590,16 по курсу НБУ), а куда относить разницу в сумме 2169,45 грн. по 334 счету?
А в налоговом учете как отразить данную операцию? по 574 Приказу на вопрос как в НУ отражается покупка одной валюты за другую, ответили - как две отдельные операции: продажа и покупка. При продаже валюты определяется разница между доходом (где он и в какой сумме в данном случае возникает и возникает ли вообще?) и БСВ, а при покупке валюты отражается положительная или отрицательная разница между курсом, по которому приобретается валюта и курсом по которому определяется БСВ. Я так понимаю, что в обоих вариантах у меня есть только одна составляющая - БСВ. Пожалуйста, помогите разобраться.
sofa
 
Сообщений: 48
Зарегистрирован: 27 июл 2011, 17:51
Благодарил (а): 27 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 17 сен 2012, 11:26

sofa писал(а):по 574 Приказу на вопрос как в НУ отражается покупка одной валюты за другую, ответили - как две отдельные операции: продажа и покупка. При продаже валюты определяется разница между доходом (где он и в какой сумме в данном случае возникает и возникает ли вообще?) и БСВ, а при покупке валюты отражается положительная или отрицательная разница между курсом, по которому приобретается валюта и курсом по которому определяется БСВ. Я так понимаю, что в обоих вариантах у меня есть только одна составляющая - БСВ. Пожалуйста, помогите разобраться.


Могу помочь следующим.
ВОБУ, № 70/2012, стр. 56 так комментирует этот момент из Обобщающей консультации:
поскольку в НКУ нет правил отражения анализируемой операции, считаем, в налоговом учете нужно ориентироваться на бухучетные каноны. То есть в налоговом учете нужно отразить разницу между стоимостями проданной и приобретенной валюты, расчитанными по курсу НБУ гривни к этим валютам.
...
Пример. ООО "Радость" ... конвертировало 1000 дол. США в евро. Фактический курс обмена - 0,8 евро/1 долл. США. Курсы НБУ на дату осуществления операции - 7,99 грн/1 долл. США. и 9,78 грн/1 евро.
Таким образом, в результате обмена 1000 долл.США по курсу 0,8 евро/1 долл.США ООО "Радость" получило 800 евро. Тогда нологовый результат конвертации валюты будет таким:
(1000 долл.США * 7,99 грн/1 долл.США) - (800 евро*9,78 грн/1 евро) = 166 грн.
Эту сумму ООО "Радость" должно включить в прочие расходы - стр. 06.4.39 приложения ІВ к Декларации.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
sofa
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1152 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 17 сен 2012, 12:23

В бухучете разницу относите в расходы: Дт942 – Кт334 = 2169,45.
Т.е. это то же самое, что привел и Vetal' в предыдущем сообщении.

По поводу налогового учета!
Я уже высказывался по этому поводу здесь на форуме в том ключе, что писавшим эту статью НКУ надо поотрывать… Все, что у кого есть, надо поотрывать! Но постараюсь без эмоций.

Весь вопрос в том, что Вы считаете БСВ (долларов).
Если за БСВ Вы принимаете ее стоимость по курсу НБУ на дату конверсии, то в расходы по НУ пойдет та же разница – 2169,45 грн. И, естественно, к ней приплюсуется (алгебраически) курсовая разница от стоимости валюты (долларов) по курсу НБУ на дату отчетного баланса или на дату совершения операции в зависимости от того, какая дата наступила позднее и стоимостью валюты по курсу НБУ на дату конверсии. О том, что означает эта выделенная фраза из Приказа 574, обсуждают и даже пишут статьи, но я понимаю так, что это стоимость валюты на начало квартала (если на эту дату она была у Вас на счете), или на дату зачисления валюты на счет, если это зачисление произошло позднее.

Такой расчет совпадает с бухучетом и он удобен. Но Кодекс и налоговики здесь накрутили…

Вопрос 4: каким образом в условиях действия Кодекса отражаются операции по приобретению одной иностранной валюты за другую иностранную валюту?

Ответ: сделки по приобретению одной иностранной валюты за другую иностранную валюту рассматриваются как две одновременно осуществленные операции: продажа и приобретение соответствующей иностранной валюты, порядок налогообложения которых предусмотрен пп. 153.1.4 п. 153.1 ст. 153 Кодекса.

Подпунктом 153.1.4 пункта 153.1 статьи 153 Кодекса в редакции Закона, вступившего в силу 01.07.2012 г., предусмотрено, что в случае осуществления операций по продаже иностранной валюты и банковских металлов в состав доходов или расходов плательщика налога соответственно включается положительная или отрицательная разница между доходом от продажи и балансовой стоимостью такой валюты, металлов.

В случае покупки иностранной валюты в состав соответственно расходов или доходов отчетного периода включается положительная или отрицательная разница между курсом иностранной валюты к гривне, по которому приобретается иностранная валюта, и курсом, по которому определяется балансовая стоимость такой валюты.

Исходя из этого, в состав доходов или расходов включается разница между БСВ долларов (т.е. стоимостью по курсу НБУ на дату отчетного баланса или на дату совершения операции в зависимости от того, какая дата наступила позднее) и суммой, вырученной от продажи. А она (вырученная сумма) у Вас, в данном случае, равна 182529,36 грн.
Кроме того, в состав доходов или расходов включается положительная или отрицательная разница между курсом иностранной валюты к гривне, по которому приобретается иностранная валюта, и курсом, по которому определяется балансовая стоимость такой валюты (евро, в Вашем случае). Но эта разница при конверсии будет равна нулю.
Поэтому, зачем налоговики пишут, что операция конверсии рассматривается как две отдельные операции (продажа и покупка), непонятно. Разве только для того, чтобы выдержать единый методологический подход. Но все равно, с этими ихними БСВ одна путаница у народа в мозгах. Учет по бухправилам более логичен и более понятен. Тем более, что результат то все равно один и тот-же.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
sofa
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1996
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2018 раз.

UNREAD_POST dakisha » 01 окт 2012, 19:55

Добрый вечер! Подскажите а какие штрафные санкции за неподачу декларации о валютных ценностях?
Импорта и експорта не было,валюту не покупали.
Спасибо!
dakisha
 
Сообщений: 42
Зарегистрирован: 26 июл 2012, 22:09
Благодарил (а): 13 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 01 окт 2012, 20:55

Валютная декларация подается только в том случае, если у Вас есть валютные ценности за рубежом или просроченная (т.е. более 180 дней) дебиторка нерезидента. А если нет, то и подавать ее не надо. Соответственно и о штрафах разговора нет.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.

За это сообщение автора Вотруба поблагодарил:
dakisha
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1996
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 2018 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, MR, Ya