Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Учет в валюте по Налоговому кодексу

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST bozhena » 31 июл 2014, 09:15

Щиро Вам вдячна!

Тобто,
1. курс НБУ на дату придбання валюти - курс НБУ на дату нарахування = курсова різниця 1
2. курс НБУ на дату перерахування валюти - курс НБУ на дату придбання валюти = курсова різниця 2

І першим у рівнянні завжди стоїть курс операції, яка сталась пізніше?
bozhena
 
Сообщений: 36
Зарегистрирован: 11 июл 2014, 15:35
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST bozhena » 31 июл 2014, 10:22

Чи правильно:
курс на момент перерахунку - курс на момент нарахування
курс на момент перерахунку - курс на момент купівлі валюти?
bozhena
 
Сообщений: 36
Зарегистрирован: 11 июл 2014, 15:35
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST CAMEL » 31 июл 2014, 13:00

Чи включається у податковому обліку до доходів/витрат платника податку прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності ( наприклад, виплата дивідендів нерезиденту)?
Скрытый текст: показать
    Коротка:
    Прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.
    Повна:
    Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті визначено п. 153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
    Згідно з п.п. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 ПКУ визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» (далі – П(С)БО 21), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193.
    При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.
    Згідно з п. 4 П(С)БО 21 курсова різниця - це різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах; монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
    Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції (в межах її обсягу) та на дату балансу. Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат) (п. 8 П(С)БО 21).
    Враховуючи зазначене, відповідно до вимог П(С)БО 21 перерахунок курсових різниць валютних коштів, в тому числі за операціями, які проводяться не у межах господарської діяльності, проводиться за монетарними статтями. Отже, прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.

Немного спорный вывод.
CAMEL
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 04 мар 2013, 17:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 24 раз.

UNREAD_POST bur » 31 июл 2014, 13:13

bur писал(а):
bur писал(а):Решение - начисление.
С даты начисления до даты перечисления (или конца отчетного периода если не успеете погасить) разница в курсах сформирует курсовую разницу по задолженности.
Купили валюту. Разница в курсе на момент оплаты и на момент покупки тоже курсовая разница по валюте.


про определение курса на предыдущей странице. Учет в валюте по Налоговому кодексу


Две курсовые разницы.
первая по задолженности. Разница между курсом на дату погашения и курсом на дату возникновения.
вторая по валюте. Разница между курсом на дату выбытия и покупки.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST nikki » 31 июл 2014, 13:51

CAMEL писал(а):Чи включається у податковому обліку до доходів/витрат платника податку прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності ( наприклад, виплата дивідендів нерезиденту)?
Скрытый текст: показать
    Коротка:
    Прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.
    Повна:
    Оподаткування операцій з розрахунками в іноземній валюті визначено п. 153.1 ст.153 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ).
    Згідно з п.п. 153.1.3 п. 153.1 ст. 153 ПКУ визначення курсових різниць від перерахунку операцій, виражених в іноземній валюті, заборгованості та іноземної валюти здійснюється відповідно до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 21 «Вплив змін валютних курсів» (далі – П(С)БО 21), затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 10.08.2000 № 193.
    При цьому прибуток (позитивне значення курсових різниць) ураховується у складі доходів платника податку, а збиток (від’ємне значення курсових різниць) ураховується у складі витрат платника податку.
    Згідно з п. 4 П(С)БО 21 курсова різниця - це різниця між оцінками однакової кількості одиниць іноземної валюти при різних валютних курсах; монетарні статті - статті балансу про грошові кошти, а також про такі активи й зобов’язання, які будуть отримані або сплачені у фіксованій (або визначеній) сумі грошей або їх еквівалентів.
    Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату здійснення господарської операції (в межах її обсягу) та на дату балансу. Курсові різниці від перерахунку грошових коштів в іноземній валюті та інших монетарних статей про операційну діяльність відображаються у складі інших операційних доходів (витрат) (п. 8 П(С)БО 21).
    Враховуючи зазначене, відповідно до вимог П(С)БО 21 перерахунок курсових різниць валютних коштів, в тому числі за операціями, які проводяться не у межах господарської діяльності, проводиться за монетарними статтями. Отже, прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.

Немного спорный вывод.


Почему спорный?

Валюта. Уставный капитал. Курсовые разницы.
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 375 раз.

UNREAD_POST CAMEL » 31 июл 2014, 14:50

А если я заплачу за отдых директора на Мальдивах, через полгода после отдыха, и курс при этом будет расти так как сейчас, то курсовые разницы по этой кредиторке тоже можно будет отнести на расходы. Исходя из логики консультации. Хотя по дивидендам полность согласен.
CAMEL
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 04 мар 2013, 17:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 24 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 31 июл 2014, 15:39

Сам вопрос и ответ на него закручен уж очень. Речь в нем идет о приобретении валюты и в этой части с выводом можно согласиться - курсовые разницы по валюте учитываются налоговом учете независимо от цели приобретения валюты.
А вот с курсовыми разницами по кредиторской задолженности по непроизводственным операциям (за отдых директора на Мальдивах) сложнее. Они ведь могут быть как положительными, так и отрицательными (приводить как к расходам, так и доходам). И что, доходы тоже тоже не учитывать?
Но в общем случае практика идет по пути, что в подобном случае положительная КР в доходах учитывается, а отрицательная КР в расходах не учитывается.

Но меня больше поразило даже не это, а то, что выплату дивидендов назвали непроизводственной операцией. Смех да и только!
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST CAMEL » 31 июл 2014, 15:53

Отже, прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.
Я так думаю, что это предложение касается не только приобретение валюты, а монетарных статей баланса, выраженных в валюте. Если есть курсовые разницы при покупке валюты для непроизводственных нужд, то должны быть курсовые разницы и по этой непроизводственной кредиторке.
Последний раз редактировалось CAMEL 31 июл 2014, 16:03, всего редактировалось 1 раз.
CAMEL
 
Сообщений: 84
Зарегистрирован: 04 мар 2013, 17:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 24 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 31 июл 2014, 15:56

CAMEL писал(а):Отже, прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами, які в бухгалтерському обліку відносяться до монетарних статей балансу, в тому числі у разі придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності, включаються у податковому обліку до доходів/витрат платника податку.
Я так думаю, что это предложение касается не только приобретение валюты, а монетарных статей баланса, выраженных в валюте. Если есть курсовые разницы при покупке валюты для непроизводственных нужд, то должны быть курсовые разницы и по этой непроизводственной кредиторке.


Написано так как будто речь о деньгах только.
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 31 июл 2014, 16:21

CAMEL писал(а):...прибуток або збиток від перерахунку курсових різниць за валютними коштами...

Написано достаточно четко - речь идет исключительно о денежных средствах, а не о монетарных задолженностях.

Что касается фразы "придбання іноземної валюти для використання її не в господарській діяльності", то это написана глупость. Валюта это валюта, к ней неприменимо выражение "использование в хозяйственной/нехозяйственной деятельности". Хозяйственной/нехозяйственной может быть операция, которая оплачивается валютой (и вообще деньгами). И вот курсовые разницы по этим операциям действительно не могут учитываься в налоговом учете (отрицательные разницы, во всяком случае).
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST bozhena » 01 авг 2014, 15:27

А якщо ми прийняли рішення про нарахування дивідендів у гривні, купили валюту для цих цілей та перерахували цю валюту нерезиденту - то не буде курсових різниць по заборгованості, адже ми не визначали нарахування у валюті? Так?
Лише курсові різниці по валюті?
bozhena
 
Сообщений: 36
Зарегистрирован: 11 июл 2014, 15:35
Благодарил (а): 4 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST BUH2004 » 04 авг 2014, 12:00

Пре-е заключило контракт с российским покупателем в евро, с указанием суммы в грн. по курсу нбу на момент подписания контр. Первое событие - предоплата.Евро поступили на счет.
Подскажите,
1).Мне НО нужно считать по курсу НБУ на момент предоплаты?
2).Отгружать будем представительству по гендоверенности физлицу позже, отгрузку считать по курсу предоплаты?
BUH2004
 
Сообщений: 75
Зарегистрирован: 26 мар 2013, 13:07
Благодарил (а): 35 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 08 авг 2014, 11:05

bozhena писал(а):А якщо ми прийняли рішення про нарахування дивідендів у гривні, купили валюту для цих цілей та перерахували цю валюту нерезиденту - то не буде курсових різниць по заборгованості, адже ми не визначали нарахування у валюті? Так?
Лише курсові різниці по валюті?


Ло
BUH2004 писал(а):Пре-е заключило контракт с российским покупателем в евро, с указанием суммы в грн. по курсу нбу на момент подписания контр. Первое событие - предоплата.Евро поступили на счет.
Подскажите,
1).Мне НО нужно считать по курсу НБУ на момент предоплаты?
2).Отгружать будем представительству по гендоверенности физлицу позже, отгрузку считать по курсу предоплаты?
гично

Да. Если не вывозите, то по первому событию
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 08 авг 2014, 11:06

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ УКРАЇНИ

НАКАЗ

14.07.2014 р.

м. Київ

N 754

Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
30 липня 2014 р. за N 883/25660

Про затвердження Змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку

Відповідно до статті 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні"

НАКАЗУЮ:

1. Затвердити Зміни до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку, що додаються.

2. Департаменту податкової, митної політики та методології бухгалтерського обліку (Чмерук М. О.) в установленому порядку забезпечити:

подання цього наказу на державну реєстрацію до Міністерства юстиції України;

оприлюднення цього наказу.

3. Цей наказ набирає чинності з дня його офіційного опублікування.

4. Контроль за виконанням цього наказу покласти на заступника Міністра Фудашкіна Д. О.

Міністр

О. Шлапак

ЗАТВЕРДЖЕНО
Наказ Міністерства фінансів України
14 липня 2014 року N 754

Зареєстровано
в Міністерстві юстиції України
30 липня 2014 р. за N 883/25660



Зміни до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України з бухгалтерського обліку

1. У Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 25 "Фінансовий звіт суб'єкта малого підприємництва", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 25 лютого 2000 року N 39, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 15 березня 2000 року за N 161/4382 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2011 року N 25, із змінами):

у додатку 1 до Положення у графі 1 рядка 2290 Звіту про фінансові результати (форма N 2-м) цифри "2268" замінити цифрами "2280";

у додатку 2 до Положення у графі 1 рядка 2280 Звіту про фінансові результати (форма N 2-мс) цифри "2240" замінити цифрами "2160".

2. У Положенні (стандарті) бухгалтерського обліку 21 "Вплив змін валютних курсів", затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 10 серпня 2000 року N 193, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 17 серпня 2000 року за N 515/4736 (із змінами):

пункт 5 викласти в такій редакції:

"5. Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображаються у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня, дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат). Підприємство може операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті відображати у валюті звітності у сумі, визначеній у документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення операції, у разі якщо це не суперечить вимогам податкового і митного законодавства в частині застосування валютного курсу.";

в абзацах першому та другому пункту 6, у підпунктах "б" та "в" пункту 7 слова "на дату" замінити словами "на початок дня дати";

у підпункті "а" пункту 7 та пункті 10 слова "на дату" замінити словами "на кінець дня дати";

абзац перший пункту 8 викласти в такій редакції:

"8. Визначення курсових різниць за монетарними статтями в іноземній валюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею (відповідно до облікової політики). Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу. При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції. Підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в іноземній валюті, за якими протягом дня здійснювались господарські операції із застосуванням валютного курсу, встановленого на кінець цього дня.".

3. Приклад 5 додатка 2 до Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 31 "Фінансові витрати", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 28 квітня 2006 року N 415, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 26 травня 2006 року за N 610/12484 (із змінами), викласти в такій редакції:

"Приклад 5

Вартість незавершеного виробництва вина (коньяку), що перебуває у стані технологічної витримки (обробки), на 01 січня 2006 року становить 1750000 грн. Підприємство 01 січня 2006 року випустило облігації на суму 300000 грн строком на 18 місяців за річною ставкою 12 відсотків. Протягом січня - травня здійснені такі витрати на забезпечення технічного процесу витримки (обробки) вина (коньяку): за січень - 7000 грн, за лютий - 5000 грн, за березень - 6000 грн, за квітень - 8000 грн, за травень - 8000 грн. Технологічний процес витримки завершено в травні, вино (коньяк) купажовано (упаковано) для реалізації.

Інших виробничих і капітальних інвестицій у кваліфікаційні активи у цей період підприємством не здійснювалося.

1. Середньозважені витрати за I квартал, пов'язані зі створенням кваліфікаційного активу (вина), становлять (7000 х 3/3) + (5000 х 2/3) + (6000 х 1/3) = 7000 + 3333 + 2000 = 12333.

2. Норма капіталізації на I квартал (300000 х 0,12 х 3/12) / 300000 = 0,03.

3. Загальна сума фінансових витрат за I квартал становить 300000 х 0,12 х 3/12 = 9000.

4. Сума фінансових витрат, що за розрахунком може бути включена до собівартості вина, за I квартал становить 12333 х 0,03 = 370. Решта фінансових витрат (9000 - 370 = 8630) включаються до витрат звітного періоду.".

4. У розділі IV Порядку бухгалтерського обліку окремих активів та зобов'язань бюджетних установ, затвердженому наказом Міністерства фінансів України від 02 квітня 2014 року N 372, зареєстрованому в Міністерстві юстиції України 16 квітня 2014 року за N 426/25203:

у пункті 4.1:

слова "на дату здійснення операції (дата визнання активу, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат)" замінити словами "на початок дня дати здійснення операції (дати визнання активу, зобов'язання, власного капіталу, доходів і витрат)";

доповнити пункт новим абзацом такого змісту:

"Операції з безготівкових розрахунків в іноземній валюті можуть відображатися установою у валюті звітності у сумі, визначеній у документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення операції, у разі якщо це не суперечить вимогам податкового і митного законодавства в частині застосування валютного курсу.";

в абзаці першому пункту 4.2 слова "на дату її отримання" замінити словами "на початок дня дати її сплати";

в абзацах другому, третьому та четвертому пункту 4.2 та у пунктах 4.4 і 4.5 слова "на дату" і "на звітну дату" замінити словами "на початок дня дати" та "на кінець дня звітної дати" відповідно;

доповнити пункт 4.3 після абзацу четвертого двома новими абзацами п'ятим, шостим такого змісту:

"При визначенні курсових різниць на дату здійснення господарської операції перераховуються всі відповідні монетарні статті із застосуванням валютного курсу на кінець дня цієї дати.

Для визначення курсових різниць на звітну дату застосовується валютний курс на кінець дня звітної дати".

У зв'язку з цим абзац п'ятий вважати абзацом сьомим.

Директор Департаменту податкової,
митної політики та методології
бухгалтерського обліку

М. О. Чмерук
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST OlgaNata » 08 авг 2014, 18:01

По какому курсу считать курсовые разницы: внесены изменения в П(С)БУ 08.08.2014 http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=125675

У зв’язку зі зміною курсу НБУ посеред дня Мінфін наказом від 14.07.2014 р. № 754 (набирає чинності з дня офіційного опублікування) вніс зміни до П(С)БО 21 «Вплив змін валютних курсів». Отож, який курс брати для відображення в бухобліку операцій в інвалюті.

1) Первісне визнання операції в інвалюті

Операції в інвалюті під час первісного визнання слід відображати у гривні шляхом перерахунку суми в інвалюті із застосуванням валютного курсу на початок дня дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов'язань, власного капіталу, доходів і витрат).

Зверніть увагу!

Підприємство також може операції з безготівкових розрахунків в інвалюті відображати у гривні в сумі, визначеній у документах банку, з урахуванням особливостей застосування банком валютного курсу на дату здійснення операції. Головне, аби таке відображення не суперечило вимогам податкового та митного законодавства в частині застосування валютного курсу.

2) Визнання авансів в інвалюті

Сума наданого авансу в інвалюті перераховується у гривні із застосуванням валютного курсу на початок дня дати авансу.

Сума одержаного авансу в інвалюті в рахунок платежів при включенні до складу доходу звітного періоду перераховується у гривні на початок дня дати одержання авансу.

3) Курсові різниці на дату балансу

Для визначення курсових різниць на дату балансу застосовується валютний курс на кінець дня дати балансу.

4) Курсові різниці на дату здійснення госпоперації

Під час визначення курсових різниць на дату здійснення господарської операції застосовується валютний курс на початок дня дати здійснення операції.

Зверніть увагу!

Наказом № 754 також передбачено, що підприємство може здійснити перерахунок залишків на кінець дня за монетарними статтями в інвалюті, за якими протягом дня здійснювалися господарські операції із застосуванням валютного курсу, установленого на кінець цього дня.

Важливо!

Мінфін також чітко зазначив, що визначення курсових різниць за монетарними статтями в інвалюті проводиться на дату балансу, а також на дату здійснення господарської операції в її межах або за всією статтею. А тому порядок визначення курсових різниць на дату операції — у межах операції чи за всією монетарною статтею — варто закріпити в наказі про облікову політику.
OlgaNata
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 06 ноя 2013, 10:27
Благодарил (а): 29 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, lutishka, minibuh, suxarik.sm, Ya, Петя32