Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Возвратная финансовая помощь (займ): налог на прибыль

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налог » 07 май 2012, 16:50

mari_set писал(а):очень и очень жаль... неужели в кодексе нет никакой зацепочки.. :roll:

Мможно попробовать вернуть и сразу же выдать снова. По крайней мере по бумагам.
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

UNREAD_POST mari_set » 07 май 2012, 16:52

ну да. только это и остается.
спасибо
mari_set
 
Сообщений: 60
Зарегистрирован: 06 апр 2011, 14:32
Благодарил (а): 21 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 08 май 2012, 10:25

Ничего особо нового (хотя есть момент о чем ниже), но для коллекции (есть пример расчета условных процентов).

"Вестник налоговой службы Украины" № 16 за 2012 г.

27.04.2012, № 16
Финансовая помощь: налоговый учет

В процессе хозяйственной деятельности предприятий операция по предоставлению или получению беспроцентной финансовой помощи является довольно распространенной.
Правоотношения между заемщиком и лицом, предоставляющим финансовую помощь, регламентируются Гражданским кодексом.
В соответствии со ст. 1046 Гражданского кодекса по договору займа одна сторона (заимодатель) передает в собственность другой стороне (заемщику) денежные средства или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодателю такую же сумму денежных средств (сумму займа) или такое же количество вещей такого же рода и качества.
Договор займа заключается в письменной форме, если его сумма не менее чем в десять раз превышает установленный законом размер не облагаемого налогом минимума доходов граждан (170 грн.). В случаях когда заимодателем является юридическое лицо, договор займа заключается исключительно в письменной форме независимо от суммы (ст. 1047 Гражданского кодекса). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.
Согласно части первой ст. 1049 Гражданского кодекса заемщик обязан возвратить заимодателю денежный заем в той же сумме в срок и в порядке, установленных условиями договора.
В случае если договором не установлен срок возврата займа или этот срок определен моментом предъявления требования, заем должен быть возвращен заемщиком в течение 30 дней со дня предъявления заимодателем требования об этом, если иное не установлено договором.
Заем считается возвращенным в момент зачисления занимаемой денежной суммы на банковский счет заимодателя (ст. 1049 Гражданского кодекса).
В договоре займа целесообразно предоставлять информацию о налоговом статусе лица, предоставляющего такой заем (возвратную финансовую помощь), в частности сведения о регистрации плательщиком налога на прибыль, ставке выплачиваемого налога, отсутствии или наличии льгот по уплате этого налога, поскольку именно от статуса лица, предоставляющего такую помощь, определяются правила налогообложения возвратной финансовой помощи.
Рассмотрим порядок отражения в налоговом учете по налогу на прибыль операций по получению финансовой помощи на безвозвратной и возвратной основе.
Безвозвратная финансовая помощь
К безвозвратной финансовой помощи относятся:
сумма денежных средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взысканная по истечения срока исковой давности;
основная сумма кредита или депозита, предоставленного налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных);
сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи (пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Для целей налогообложения сумма безвозвратной финансовой помощи, полученная плательщиком налога в отчетном периоде, включается в состав других доходов (пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса).
В соответствии с п. 137.10 ст. 137 Налогового кодекса суммы безвозвратной финансовой помощи признаются доходами по дате поступления денежных средств на банковский счет или в кассу плательщика налога.
В случае получения безвозвратной финансовой помощи в иностранной валюте доходы пересчитываются в национальную валюту по официальному курсу национальной валюты к иностранной валюте, действовавшему на дату поступления денежных средств на банковский счет плательщика налога.
Возвратная финансовая помощь
Возвратная финансовая помощь — это сумма денежных средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, не предусматривающему начисления процентов или предоставления других видов компенсаций в виде платы за пользование такими денежными средствами, и является обязательной к возврату (пп. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса).
Сумма возвратной финансовой помощи, полученная плательщиком налога от лица, являющегося плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса), не включается в доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения.
Однако, если по истечении срока, установленного договором, плательщик налога не возвращает сумму полученной возвратной финансовой помощи на конец отчетного периода, то в доходы отчетного периода, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, включается сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.
♦ Пример
ООО «Альфа» (плательщик налога на прибыль) получило 01.10.2011 г. от ООО «Промінь» (плательщик налога на прибыль) возвратную финансовую помощь в сумме 70 000,00 грн. сроком на три месяца, то есть до 31.12.2011 г. ООО «Альфа» возвратило часть этой помощи в размере 30 000,00 грн. 31.12.2011 г. Остаток суммы возвратной финансовой помощи (40 000,00 грн.) возвращен 01.04.2012 г.
Следовательно, ООО «Альфа» должно условно начислить проценты на невозвращенную часть (40 000,00 грн.) возвратной финансовой помощи следующим образом: за 92 дня 2011 г. (31 день октября, 30 дней ноября и за 31 день декабря), и за 91 день 2012 г. (31 день января, 29 дней февраля, 31 день марта).
Учетная ставка Нацбанка до 23.03.2012 г. составляла 7,75%, с 23.03.2012 г. учетная ставка установлена в размере 7,5% годовых.
Количество календарных дней в 2012 г. — 366.
Рассчитаем сумму процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, оставшуюся невозвращенной.
За 2011 г.: 40 000,00 грн. х 92 дня х 7,75% : 365 дней = 781,36 грн.
За 2012 г.: 40 000,00 грн. х 82 дня х 7,75% : 366 дней = 694,54 грн.
40 000,00 грн. х 9 дней х 7,5% : 366 дней = 76,23 грн.
Согласно пп. 135.5.4 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса сумма условно начисленных процентов подлежит включению в доход плательщика налога в период их начисления.
Следовательно, по итогам 2011 г. ООО «Альфа» должно включить в состав доходов сумму условно начисленных процентов на часть невозвращенной возвратной финансовой помощи в размере 781,36 грн.
По итогам І квартала 2012 г. в состав доходов включается сумма процентов, условно начисленных на сумму невозвращенной возвратной финансовой помощи в размере 770,77 грн. (694,54 грн. + 76,23 грн.).
Порядок налогообложения возвратной финансовой помощи, полученной плательщиком налога в отчетном налоговом периоде, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, от лиц, не являющихся плательщиками этого налога (в том числе нерезидентов), или лиц, которые согласно Налоговому кодексу имеют льготы по этому налогу, регламентируется нормами пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса.
В частности, установлено, что сумма возвратной финансовой помощи, полученной от субъектов, не являющихся плательщиками налога на прибыль, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, включается в состав других доходов плательщика налога (получателя).
При этом если в будущих отчетных налоговых периодах плательщик налога возвращает такую возвратную финансовую помощь (ее часть) предоставившему ее лицу, такой плательщик налога имеет право на увеличение суммы расходов по последствиям отчетного налогового периода, в котором состоялся такой возврат.
Операции по получению/предоставлению финансовой помощи между плательщиком налога и его обособленными подразделениями, не имеющими статуса юридического лица, не приводят к изменению их расходов или доходов (пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 Налогового кодекса).
Возвратная финансовая помощь, полученная от учредителя
Возвратная финансовая помощь, полученная плательщиком налога от учредителя/участника (в том числе нерезидента) такого плательщика на срок не больше 365 календарных дней, не включается в состав доходов.
В случае если срок возвращения возвратной финансовой помощи будет нарушен, то плательщик налога — получатель обязан поступить следующим образом: включить сумму такой помощи в состав доходов соответствующего отчетного периода, если учредитель не является плательщиком налога на прибыль, или условно начислить проценты и включить их в доходы, если учредитель является плательщиком налога на прибыль.

Светлана Тимощук,
начальник отдела рассмотрения обращений Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины


Не очень понял это:

Сумма возвратной финансовой помощи, полученная плательщиком налога от лица, являющегося плательщиком налога на прибыль на общих основаниях (уплачивают налог на прибыль по ставке, установленной п. 151.1 ст. 151 Налогового кодекса), не включается в доходы, учитываемые при исчислении объекта налогообложения.
Однако, если по истечении срока, установленного договором, плательщик налога не возвращает сумму полученной возвратной финансовой помощи на конец отчетного периода, то в доходы отчетного периода, учитываемые при исчислении объекта налогообложения, включается сумма процентов, условно начисленных на сумму возвратной финансовой помощи, которая остается невозвращенной на конец такого отчетного периода, в размере учетной ставки Нацбанка Украины, рассчитанной за каждый день фактического использования такой возвратной финансовой помощи.


Т.е. если срок договора по примеру был бы, допустим 1 сентября 2012 г, то условных процентов не было бы?
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
alex88, Андрей Щ.
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST ViktorSem » 10 май 2012, 15:32

Помогите пожалуйста разобраться. Я перечитал все страницы форума так точно и не понял как правильно проводить возвратную фининсувую помощь, хочу уточнить такой вопрос: учредитель фирмы внес в апреле возвратную финансовую помощь юрлицу в размере 60000грн., на эту суму мы купили основное средство 590000грн. (автомобиль) остальное пошло на операционные затраты. Если эта помощь будет возвращена ему в течении года то эту суму мы в доход не показываем, и также сейчас в декл. и отчете о фин.результатах мы не показываем затраты на эту суму, а при возврате этой фин. пом. показываем ее в другие затраты, это правильно будет?
ViktorSem
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 10 май 2012, 15:23
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 май 2012, 15:37

ViktorSem писал(а):Помогите пожалуйста разобраться. Я перечитал все страницы форума так точно и не понял как правильно проводить возвратную фининсувую помощь, хочу уточнить такой вопрос: учредитель фирмы внес в апреле возвратную финансовую помощь юрлицу в размере 60000грн., на эту суму мы купили основное средство 590000грн. (автомобиль) остальное пошло на операционные затраты. Если эта помощь будет возвращена ему в течении года то эту суму мы в доход не показываем, и также сейчас в декл. и отчете о фин.результатах мы не показываем затраты на эту суму, а при возврате этой фин. пом. показываем ее в другие затраты, это правильно будет?


1. если будет возвращен в течение года, то нет дохода и нет расходов (желательно чтобы он этот год был в составе участников).
2. автомобиль и прочие расходы учитываем в налоговом и бухгалтерском учете в общем порядке независимо от того за счет чего их приобрели (оплатили).
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST ViktorSem » 10 май 2012, 16:37

В балансе сума 59000 ляжет в основные средства и в отчете о фин. рез. она не отразится, а в декларации на прибыль нам указывать эту суму в затраты? Мы не покроем ее доходом за один квартал, а налоговая не примет декларацию с минусом.
ViktorSem
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 10 май 2012, 15:23
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 май 2012, 16:43

ViktorSem писал(а):В балансе сума 59000 ляжет в основные средства и в отчете о фин. рез. она не отразится, а в декларации на прибыль нам указывать эту суму в затраты? Мы не покроем ее доходом за один квартал, а налоговая не примет декларацию с минусом.

Я прошу прощения, но вы в курсе, что по налогу на прибыль покупка основных средств в расходы сразу не относится ?
+ этот вопрос никакого отношения к теме в которой мы находимся не имеет, тем более что ответ уже был.

Печкин писал(а):2. автомобиль и прочие расходы учитываем в налоговом и бухгалтерском учете в общем порядке независимо от того за счет чего их приобрели (оплатили).

Поэтому рекомендую изучить этот общий порядок.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST ViktorSem » 10 май 2012, 16:53

Спасибо за помощь, будем разбираться.
ViktorSem
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 10 май 2012, 15:23
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST ViktorSem » 10 май 2012, 17:07

Я прошу прощения, но вы в курсе, что по налогу на прибыль покупка основных средств в расходы сразу не относится ?

Не подскажете где обсуждают єтот вопрос?
ViktorSem
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 10 май 2012, 15:23
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST ViktorSem » 10 май 2012, 17:10

Печкин писал(а):
ViktorSem писал(а):Помогите пожалуйста разобраться. Я перечитал все страницы форума так точно и не понял как правильно проводить возвратную фининсувую помощь, хочу уточнить такой вопрос: учредитель фирмы внес в апреле возвратную финансовую помощь юрлицу в размере 60000грн., на эту суму мы купили основное средство 590000грн. (автомобиль) остальное пошло на операционные затраты. Если эта помощь будет возвращена ему в течении года то эту суму мы в доход не показываем, и также сейчас в декл. и отчете о фин.результатах мы не показываем затраты на эту суму, а при возврате этой фин. пом. показываем ее в другие затраты, это правильно будет?


1. если будет возвращен в течение года, то нет дохода и нет расходов (желательно чтобы он этот год был в составе участников).
2. автомобиль и прочие расходы учитываем в налоговом и бухгалтерском учете в общем порядке независимо от того за счет чего их приобрели (оплатили).


Нет расходов при возврате, правильно я понял?
ViktorSem
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 10 май 2012, 15:23
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 10 май 2012, 17:13

ViktorSem писал(а):Не подскажете где обсуждают єтот вопрос?


Раздел III НКУ.

ViktorSem писал(а):Нет расходов при возврате, правильно я понял?

Да, нет доходов при получении и расходов при возврате.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 16 май 2012, 13:20

ЕБНЗ

Як у податковому обліку відображається повернення поворотної фінансової допомоги ОЗ або товарно-матеріальними цінностями?

Відповідно до п.14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
Отже, для того, щоб сума коштів, що передана платнику податку у користування, відображалась у податковому обліку як поворотна фінансова допомога, умови її надання мають відповідати вимогам п.14.1.257 п.14.1 ст.14 ПКУ, тобто повернення поворотної фінансової допомоги повинно здійснюватись виключно грошовими коштами.
Враховуючи зазначене, якщо умови договору передбачають повернення фінансової допомоги (позики) основними засобами або товарно-матеріальними цінностями, то договір не буде вважатись договором про надання поворотної фінансової допомоги з метою оподаткування податком на прибуток. При цьому передача основних засобів або товарно-матеріальних цінностей іншій особі відображається у податковому обліку як реалізація таких основних засобів або товарно-матеріальних цінностей.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST vins » 30 май 2012, 06:25

ЕБНЗ

Чи включається до доходу платника податку на прибуток сума неповерненої поворотної фінансової допомоги, що була отримана ним під час перебування на спеціальному режимі оподаткування (ФСП або ЄП)?

Згідно з пп.14.1.257 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755 – VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) поворотна фінансова допомога – це сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсації у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов’язковою до повернення.
У разі якщо поворотна фінансова допомога залишається неповерненою на кінець звітного періоду, то на таку допомогу (або неповернену частку) потрібно нарахувати умовні проценти.
Сума процентів, умовно нарахованих у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої поворотної фінансової допомоги для цілей оподаткування, належить до безповоротної фінансової допомоги (пп.14.1.257 п.14.1 ст.14 ПКУ) та враховується у складі доходів (пп.135.5.4 п.135.5 ст.135 ПКУ).
Відповідно до пп. 135.5.5 п. 135.5 ст. 135 ПКУ до інших доходів включаються суми поворотної фінансової допомоги, отриманої платником податку у звітному податковому періоді, що залишаються неповерненими на кінець такого звітного періоду, від осіб, які не є платниками цього податку (в тому числі нерезидентів), або осіб, які згідно із ПКУ мають пільги з цього податку, в тому числі ті суб’єкти господарювання, що мають право застосовувати ставки податку нижчі, ніж установлені п.151.1 ст.151 ПКУ.
У разі якщо в майбутніх звітних податкових періодах платник податку повертає таку поворотну фінансову допомогу (її частину) особі, яка її надала, такий платник збільшує суму витрат на суму такої поворотної фінансової допомоги (її частини) за наслідками звітного податкового періоду, в якому відбулося таке повернення.
При цьому доходи такого платника податку не збільшуються на суму умовно нарахованих процентів, а податкові зобов’язання особи, яка надала поворотну фінансову допомогу, не змінюються як при її видачі, так і при її зворотному отриманні.
При обрахуванні податку на прибуток умовою для включення до складу доходів поворотної фінансової допомоги є те, що така допомога отримана безпосередньо платником податку на прибуток у звітному періоді та залишається неповерненою до кінця цього періоду. Отже, поворотна фінансова допомога, отримана платником під час перебування на спеціальному режимі оподаткування (сплаті єдиного податку або фіксованого сільськогосподарського податку), не включається до складу доходів у разі переходу такого платника податку на загальну систему оподаткування.
Разом з цим, якщо на кінець звітного періоду така поворотна фінансова допомога залишається неповерненою, то доходи платника податку на прибуток збільшуються на суму умовно нарахованих процентів у розмірі облікової ставки Національного банку України, розрахованої за кожний день фактичного використання такої допомоги.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
sofa
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2906 раз.

UNREAD_POST БулаФФка » 30 май 2012, 10:12

Здравствуйте! Уважаемые коллеги,очень интересует ваше мнение вот по какому вопросу. Учредитель (физ.лицо) предоставляет ООО на общей системе возвратную финпомощь в крупной сумме...Сам учредитель к тому же еще и ЧПЕН. Интересует вопрос с точки зрения по ЧПЕНу-не скажет ли налоговая ,что эта сумма-его доход от предпринимательской деятельности со всеми вытекающими? В книге доходов такой суммы не проходило...Там что заработал-то и сдал в банк или расчитался с поставщиками...Не хочется подставить своего учредителя... :roll:
БулаФФка
 
Сообщений: 81
Зарегистрирован: 11 янв 2012, 20:25
Благодарил (а): 78 раз.
Поблагодарили: 17 раз.

UNREAD_POST Печкин » 30 май 2012, 10:20

Он давал займ как предприниматель, т.е. в договоре фигурировал как ЧП ?
В этом случае они могут включить в доходы (по аналогии с тем, как включают в доход собственные средства, внесенные на счет). Но понятно, что незаконно.
Если давал не предприниматель, а просто ФИО, то оснований нет. Требовать источники подтверждения средств тоже не могут (НДФЛ и источник средств для приобретения ценностей)
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
БулаФФка
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

Пред.След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya

cron