Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налог на прибыль - 2015

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST lelmvj » 06 фев 2015, 15:05

vikakool писал(а):Не могу сообразить, куда лучше "засунуть" мой вопросик... :oops:

Коллеги, подскажите, кто уже разобрался, - есть в обновленном НКУ ограничение на убытки и/или налоговые расходы 2014 и предыдущих лет?
(про убытки на 01.01.2012 я помню).

А то что-то смотрю-смотрю...


Питання
Чи враховується при визначенні об’єкта оподаткування в 2015 році від’ємний фінансовий результат, який виник в попередніх періодах?
Відповідь
Коротка та повна відповіді ідентичні:
Відповідно до п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755 –VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) об’єктом оподаткування є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ ПКУ.
Якщо відповідно до розділу ІІІ ПКУ передбачено здійснення коригування шляхом збільшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
зменшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
збільшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Якщо відповідно до розділу ІІІ ПКУ передбачено здійснення коригування шляхом зменшення фінансового результату до оподаткування, то в цьому разі відбувається:
збільшення від’ємного значення фінансового результату до оподаткування (збитку);
зменшення позитивного значення фінансового результату до оподаткування (прибутку).
Згідно з п. 140.4 ст. 140 ПКУ фінансовий результат до оподаткування зменшується, зокрема на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Положення п. 140.4 ст. 140 ПКУ застосовуються з урахуванням п. 3 підр. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ (п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 ПКУ).
Пунктом 3 підр. 4 розд. XX «Перехідні положення» ПКУ встановлено, що п. 150.1 ст. 150 ПКУ, у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, застосовується:
у 2012 - 2015 роках з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку з числа резидентів платників з доходом за 2011 рік 1 мільйон гривень та більше станом на 1 січня 2012 року є від’ємне значення (з урахуванням від’ємного значення об’єкта оподаткування станом на 1 січня 2011 року), то сума цього значення підлягає включенню до витрат у 2012 - 2014 роках та зменшенню фінансового результату до оподаткування у 2015 році:
звітних (податкових) періодів починаючи з I півріччя і наступних звітних періодів 2012 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом цього і за наслідками наступних податкових періодів 2012 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних податкових періодах;
звітних (податкових) періодів 2013 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2012 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2013 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2014 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2013 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2014 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах;
звітних (податкових) періодів 2015 року у розмірі 25 відсотків суми такого від’ємного значення та сум від’ємного значення, не погашених за 2014 податковий рік. У разі якщо 25 відсотків суми від’ємного значення об’єкта оподаткування не погашається протягом відповідних звітних (податкових) періодів 2015 року, то непогашена сума підлягає врахуванню при визначенні податкових зобов’язань у наступних періодах до повного погашення такого від’ємного значення.
При цьому платники податку на прибуток ведуть окремий облік показника від’ємного значення об’єкта оподаткування, що склався станом на 1 січня 2012 року та включається до витрат наступних податкових періодів або зменшує фінансовий результат до оподаткування наступних податкових періодів і сум, не погашених протягом 2012 - 2015 років. Таке від’ємне значення погашається в першу чергу. В другу чергу погашається від’ємне значення об’єкта оподаткування, що виникло після 31 грудня 2011 року.
Для підприємств з доходом за 2011 рік менше 1 мільйона гривень п. 150.1 ст. 150 ПКУ у редакції, що діяла до 1 січня 2015 року, застосовується з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об’єкта оподаткування платника податку за наслідками 2011 податкового року є від’ємне значення, то сума такого значення підлягає включенню до витрат звітного (податкового) періоду I півріччя 2012 року та наступних звітних періодів, що припадають на 2012 - 2014 роки або зменшує фінансовий результат до оподаткування звітних (податкових) періодів, починаючи з 2015 року до повного погашення такого від’ємного значення.

За это сообщение автора lelmvj поблагодарили: 3
Аll, СТВ, vikakool
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 25 фев 2015, 12:04

Коллеги, а можно ли будет с 2015 года относить к налоговым расходам начисленный налог на прибыль? :roll:
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST conau01 » 25 фев 2015, 12:12

Нет
134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства
conau01
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 21 дек 2011, 08:50
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST tan » 25 фев 2015, 12:15

1. ПКУ
Стаття 134. Об'єкт оподаткування
134.1. Об'єктом оподаткування є:
134.1.1. прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності,

2. Національне положення (стандарт) бухгалтерського обліку 1 "Загальні вимоги до фінансової звітності"
Звіт про фінансові результати (Звіт про сукупний дохід)
..
Фінансовий результат до оподаткування:
прибуток (2290)
збиток (2295)
Витрати (дохід) з податку на прибуток (2300)
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування (2305)
Чистий фінансовий результат:
прибуток (2350)
збиток (2355)
 
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 65 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 25 фев 2015, 12:16

Ах, точно) А я к обеду что-то уже успел представить себе рекурсивное начисление налога на прибыль с учетом налога на прибыль :D
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 25 фев 2015, 12:22

Погодите. А если я в 2016 году начислять буду налог на прибыль за 2015?
Теперь декларацию будем подавать до 01 червня. Если я в связи с поздней подачей отчетности начислю налог на прибыль в следующем году, то он уже должен быть учтен в расходах по общему правилу?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST tan » 25 фев 2015, 12:30

1. Положення (стандарт) бухгалтерського обліку 17 "Податок на прибуток"
Визнання витрат (доходів), активів та зобов'язань, пов'язаних з податком на прибуток
4. Поточний податок на прибуток і відстрочений податок на прибуток (відстрочені податкові зобов'язання, відстрочені податкові активи) визнаються витратами або доходом у Звіті про фінансові результати, крім податку на прибуток, що нарахований внаслідок:...

2.ПОЛОЖЕННЯ (стандарт) бухгалтерського обліку 6 "Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах"
Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках
4. Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку).
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 65 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 25 фев 2015, 12:36

Но ведь это не ошибка. Согласно п.5 ПСБУ 11 обязательства (в этом случае перед бюджетом) отражаются в балансе только если они могут быть достоверно оценены. До тех пор, пока я не подам декларацию в налоговую - обязательство по ННП не может быть оценено, потому не подлежит отражению в балансе.
По ПСБУ 17 - там не указано, в каком отчетном периоде налог необходимо указать в составе доходов/расходов.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST tan » 25 фев 2015, 13:34

все равно это будут расходы по налогу на прибыль, которые отражаются в фин. отчетности по строке 2300.
и данные расходы не могут быть квалифицированы как другие расходы, которые влияют на "Фин. рез. до налогообложения"
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 65 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 25 фев 2015, 13:39

Из ПСБУ 25:
5.8. У статті "Податок на прибуток" відображається сума податку на прибуток, яка визначається в розмірі податку на прибуток за звітний період.

Если начислить налог на прибыль за 2015 год в 2016 году, то он в эту строчку баланса за 2016 год не попадет, так как не относится к отчетному периоду 2016?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4846
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 324 раз.
Поблагодарили: 1244 раз.

UNREAD_POST Барышня » 26 фев 2015, 12:56

Добрый день.
Хочу посоветоваться, подскажите пожалуйста, как теперь будет с убытками по итогу 2014г. У нас убытки 3 млн., стартап, но в будущем возможно мы их перекроем на протяжении нескольких лет.Не знаю включать их в деку 2014 или нет,не хочется неприятностей с налоговой, но в то же время если не включить то может и не получится в дальнейшем ими воспользоваться . Если даже и включить то тоже не факт. Как быть ? Может поставить в бух учёте часть расходов на 39 ? и включить в расходы в будущих периодах. Пройдёт ли такой манёвр .
Барышня
 
Сообщений: 50
Зарегистрирован: 14 авг 2012, 22:56
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST lelmvj » 03 мар 2015, 11:06

Барышня писал(а):Добрый день.
Хочу посоветоваться, подскажите пожалуйста, как теперь будет с убытками по итогу 2014г. У нас убытки 3 млн., стартап, но в будущем возможно мы их перекроем на протяжении нескольких лет.Не знаю включать их в деку 2014 или нет,не хочется неприятностей с налоговой, но в то же время если не включить то может и не получится в дальнейшем ими воспользоваться . Если даже и включить то тоже не факт. Как быть ? Может поставить в бух учёте часть расходов на 39 ? и включить в расходы в будущих периодах. Пройдёт ли такой манёвр .


На этой странице выше был ответ
Новый налог на прибыль - проект
lelmvj
 
Сообщений: 1094
Зарегистрирован: 10 янв 2012, 12:23
Благодарил (а): 46 раз.
Поблагодарили: 272 раз.

UNREAD_POST ZZZluchka » 12 мар 2015, 19:10

Здравствуйте.
Пожалуйста подскажите кто знает, а может сталкивался с такой проблеммой:
В декларации по прибыли за 2014 год ошибочно не указали суму обязательних авансовых платежей, которые платились ежемесячно, на протяжении 2014 года в размере 126 тысяч. Общая сумма налога на прибыль по декларации за год составила 206 тысяч. 11 марта было оплачено разницу (206 тыс. минус 126 тыс.) в размере 80 тысяч грн. 12 марта звонит налоговая инспекция и сообщает, что мы не указали аванс в декларации, нужно подать уточненку и заплатить штрафную санкцию в размере 10 % (12600) от суммы аванса, на основании того что на лицевом счету образовалась недоимка. Как быть в такой ситуации, ведь фактически такая сумма была оплачена ?
ZZZluchka
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 12 мар 2015, 18:31
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Galla » 12 мар 2015, 19:22

ZZZluchka писал(а):Здравствуйте.
Пожалуйста подскажите кто знает, а может сталкивался с такой проблеммой:
В декларации по прибыли за 2014 год ошибочно не указали суму обязательних авансовых платежей, которые платились ежемесячно, на протяжении 2014 года в размере 126 тысяч. Общая сумма налога на прибыль по декларации за год составила 206 тысяч. 11 марта было оплачено разницу (206 тыс. минус 126 тыс.) в размере 80 тысяч грн. 12 марта звонит налоговая инспекция и сообщает, что мы не указали аванс в декларации, нужно подать уточненку и заплатить штрафную санкцию в размере 10 % (12600) от суммы аванса, на основании того что на лицевом счету образовалась недоимка. Как быть в такой ситуации, ведь фактически такая сумма была оплачена ?


тобто ви не заповнили р.13.7 в дод.ЗП?
Galla
 
Сообщений: 761
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 600 раз.
Поблагодарили: 266 раз.

UNREAD_POST налог » 13 мар 2015, 16:28

Galla писал(а):
ZZZluchka писал(а):Здравствуйте.
Пожалуйста подскажите кто знает, а может сталкивался с такой проблеммой:
В декларации по прибыли за 2014 год ошибочно не указали суму обязательних авансовых платежей, которые платились ежемесячно, на протяжении 2014 года в размере 126 тысяч. Общая сумма налога на прибыль по декларации за год составила 206 тысяч. 11 марта было оплачено разницу (206 тыс. минус 126 тыс.) в размере 80 тысяч грн. 12 марта звонит налоговая инспекция и сообщает, что мы не указали аванс в декларации, нужно подать уточненку и заплатить штрафную санкцию в размере 10 % (12600) от суммы аванса, на основании того что на лицевом счету образовалась недоимка. Как быть в такой ситуации, ведь фактически такая сумма была оплачена ?


тобто ви не заповнили р.13.7 в дод.ЗП?


я так понимаю не заполнена была стр.23. и в декларации за 2013г, а не 2014.
Это действительно проблема. Это обычное занижение налогового обязательства. Если не ошибаюсь налоговики применяют санкцию за занижение налога по срокам уплаты аванса, которые наступили. По крайней мере был такой ЗИР

У разі збільшення суми податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду по авансових внесках з податку на прибуток платник податку у рядку 38 Декларації визначає відповідно до п. 50.1 ст. 50 ПКУ суму штрафу від недоплати за кожен звітний період, термін сплати за яким настав на дату подання уточнюючої річної Декларації, та у рядку 36 Декларації - пеню відповідно до пп. 129.1.2 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.

У вас наступили все сроки (по всему году), поэтому штраф должен применять по всем авансам. Другое дело не совсем понятно что такое подача уточненки и штраф 10%? Тут либо подача уточненки и тогда самоштаф 3%, либо они сами доначисляют, но тогда по идее должен быть штраф 25%. :?
налог
 
Сообщений: 357
Зарегистрирован: 29 дек 2010, 12:01
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 82 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya