Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налог на прибыль - 2015

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST pruda » 25 фев 2016, 18:27

ester_69 писал(а):подскажите, строка "Додатки на ___арк." это для "Додатков АМ, РІ,......" или для "Доповнення"?


Судя по названию сюда нужно поставить количество "аркушів" всех Додатків

За это сообщение автора pruda поблагодарил:
ester_69
pruda
 
Сообщений: 44
Зарегистрирован: 18 мар 2015, 10:51
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

UNREAD_POST Яна))))) » 25 фев 2016, 19:42

Спасибо большое "hela". Я понимаю для себя так - что избежать налогообложения не получится. Да мы и пытаемся. Вы мне правильно подсказали разницу, что это не доход, а увеличение объекта налогообложения и финансового результата. Хотя они и этого не подтверждают. Но это наверное будет правильно. А вот по поводу п.18, абзаца 2 - я это понимаю немного по другому: если бы у нас была кредиторка на 01.01.2015 перед поставщиком за товары или услуги непосредственно по этим же операциям (например за субподряд) и, деньги были бы оплачены поставщику после 01.01.2015 - тогда мы бы имели право на расходы пропорционально оплаченной сумме. А если деньги были оплачены еще в периоде нахождения предприятия на едином налоге (как это у нас) - то мы не имеем права на эти расходы. Т.е. они их привязали тоже к кассовому методу...
Только остается загадкой абзац 3_п.7_подраздела 4 "Переходные положения" - "Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів."
Вопрос: Каким образом можно законно вытащить эти расходы? Отсторнировать проводки того периода и провести этим периодом? Но на сколько это будет правильно в бух.учете?
Возможно они неправильно сформулировали этот пункт - указав при этом "Доход", которого в моем случае действительно не возникает....
Яна)))))
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 23 фев 2016, 21:26
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Яна))))) » 25 фев 2016, 19:47

И, соответственно объект налогообложения у меня увеличивается за счет разницы с додатка РІ строки 4.1.15, а на расходы я не имею права.... У кого-то может еще есть другое мнение? Я обязательно послушаю, для меня это сейчас очень важно...
Яна)))))
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 23 фев 2016, 21:26
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST yyurr » 26 фев 2016, 03:34

Как поступить в данной очень популярной ситуации?
По бух. учету минус. Налоговая просит не показывать его. Говорят, потом напишете письмо о несоответствии баланса и декларации. Что в таком письме можно писать? Какая может быть за это ответственность?
yyurr
 
Сообщений: 100
Зарегистрирован: 29 май 2012, 15:34
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Яна))))) » 26 фев 2016, 08:29

У вас не может теперь быть по бух.учету минус. Теперь это ваши и налоговые убытки тоже. Если только это не с прошлого года... Если вы сдаете "спрощений звит" - то там в форме 2 есть строка 2310. Туда можно включить этот минус, т.е. включить то за счет чего вы не хотите уменьшать объект налогообложения. Тогда у вас будет минус в пассиве на нераспределенной прибыли, а фин.результат фин.отчетности и отчета по налогу на прибыль будет сходиться. Мы тоже будем так делать. Но у нас минуса нет. У нас просто уменьшается нераспределенной прибыль. Поэтому я не знаю на самом деле реакцию налоговой на такую отчетность. Но если подумать логически - то мы ничего не нарушаем... И при этом уменьшаем объект налогообложения только за счет действительно правильно подтвержденных расходов....
Яна)))))
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 23 фев 2016, 21:26
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST hela » 26 фев 2016, 08:43

Яна))))) писал(а):Спасибо большое "hela". Я понимаю для себя так - что избежать налогообложения не получится. Да мы и пытаемся. Вы мне правильно подсказали разницу, что это не доход, а увеличение объекта налогообложения и финансового результата. Хотя они и этого не подтверждают. Но это наверное будет правильно. А вот по поводу п.18, абзаца 2 - я это понимаю немного по другому: если бы у нас была кредиторка на 01.01.2015 перед поставщиком за товары или услуги непосредственно по этим же операциям (например за субподряд) и, деньги были бы оплачены поставщику после 01.01.2015 - тогда мы бы имели право на расходы пропорционально оплаченной сумме. А если деньги были оплачены еще в периоде нахождения предприятия на едином налоге (как это у нас) - то мы не имеем права на эти расходы. Т.е. они их привязали тоже к кассовому методу...
Только остается загадкой абзац 3_п.7_подраздела 4 "Переходные положения" - "Для платників податку на прибуток, що перейшли із спрощеної системи оподаткування на загальну, одночасно з визнанням доходів від продажу товарів (виконання робіт, надання послуг) на загальній системі оподаткування до складу витрат включається собівартість таких товарів, робіт, послуг, що склалася в період перебування такого платника на спрощеній системі оподаткування, пропорційно сумі визнаних доходів."
Вопрос: Каким образом можно законно вытащить эти расходы? Отсторнировать проводки того периода и провести этим периодом? Но на сколько это будет правильно в бух.учете?
Возможно они неправильно сформулировали этот пункт - указав при этом "Доход", которого в моем случае действительно не возникает....


Абзац 2 п. 18 - Вы правы, прошу прощения. Но при условии, что эта кредиторка связана с уже понесенными затратами. Если Вы товары купили и они у Вас еще на складе, права на разицу нет.
П. 7 был написан в 2011 г., когда существовали понятия "налогооблагаемый доход" и "налогооблагаемые затраты". Способа воспользоваться им в 2015 г. я не вижу.
У Вас положительная разница, а права на отрицательную у Вас нет.
hela
 
Сообщений: 538
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 171 раз.
Поблагодарили: 276 раз.

UNREAD_POST yyurr » 26 фев 2016, 11:36

Яна))))) писал(а):У вас не может теперь быть по бух.учету минус. Теперь это ваши и налоговые убытки тоже. Если только это не с прошлого года... Если вы сдаете "спрощений звит" - то там в форме 2 есть строка 2310. Туда можно включить этот минус, т.е. включить то за счет чего вы не хотите уменьшать объект налогообложения. Тогда у вас будет минус в пассиве на нераспределенной прибыли, а фин.результат фин.отчетности и отчета по налогу на прибыль будет сходиться. Мы тоже будем так делать. Но у нас минуса нет. У нас просто уменьшается нераспределенной прибыль. Поэтому я не знаю на самом деле реакцию налоговой на такую отчетность. Но если подумать логически - то мы ничего не нарушаем... И при этом уменьшаем объект налогообложения только за счет действительно правильно подтвержденных расходов....


А если финансовый результат до оподаткування "минусовый", ведь именно его нужно перенести в декларацию? Что в этом случае вы пишете - "минус"?
yyurr
 
Сообщений: 100
Зарегистрирован: 29 май 2012, 15:34
Благодарил (а): 15 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST Яна))))) » 26 фев 2016, 14:58

Если у вас на 01.01.2015 года были убытки по балансу, а по декларации - прибыль - то эти убытки так и остаются в бухгалтерских, т.е. Вы не можете на эти убытки себе уменьшить объект налогообложения. У вас будет строка 1420 с Пассиве отрицательная пока вы ее не перекроете, а фин.результат будет совпадать с отчетом по прибыли. А с 01.01.2015 года нет понятия "Налоговый учет". Все убытки в финансовой отчетности переносятся в декларацию по прибыли. Есть несколько вариантов их не показывать:
- поставить на расходы будущих периодов - но я так не делала, я просто слышала что так делают. Но на мой взгляд - это не совсем правильно в отношении расходов, нужно подумать насколько они действительно подходят для "будущих периодо";
- поставить их в строку 2310 формы №2 "Спрощений звіт...". Но я так тоже еще не сдавала. Говорят что Статистика может протестовать..., т.к. нет никаких метод.рекомендаций по заполнению этой строки кроме П(С)БУ 25, а там все очень коротко...
- А если Вы хотите все таки показать убытки - то они будут и в декларации по прибыли. Но такого у меня в практике нет (Слава Богу). Единственное - я слышала, что если финансовый результат до налогообложения отрицательный - то прибыль лучше сдать нулевую. Но какой исход из всего этого - я не знаю...
Яна)))))
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 23 фев 2016, 21:26
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 фев 2016, 15:13

hela писал(а):У Вас положительная разница, а права на отрицательную у Вас нет.


Поэтому может работать строго по письму?
Переход с единого на общую систему (ЮЛ): незакрытые операции
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 фев 2016, 15:16

yyurr писал(а):Как поступить в данной очень популярной ситуации?
По бух. учету минус. Налоговая просит не показывать его. Говорят, потом напишете письмо о несоответствии баланса и декларации. Что в таком письме можно писать? Какая может быть за это ответственность?


Писать, что глупые мы каемся :)
Админ по

Стаття 1631. Порушення порядку ведення податкового обліку, надання аудиторських висновків

Відсутність податкового обліку, порушення керівниками та іншими посадовими особами підприємств, установ, організацій встановленого законом порядку ведення податкового обліку, у тому числі неподання або несвоєчасне подання аудиторських висновків, подання яких передбачено законами України, -

тягне за собою накладення штрафу у розмірі від п'яти до десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частиною першою цієї статті, вчинені особою, яку протягом року було піддано адміністративному стягненню за те ж порушення, -

тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі від десяти до п'ятнадцяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян.

Дії, передбачені частинами першою і другою цієї статті, не вважаються порушенням платником податків встановленого порядку ведення податкового обліку, якщо платник податків досяг податкового компромісу відповідно до підрозділу 92 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України.


Если успеют наложить до истечения срока давности.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST monyka » 09 мар 2016, 13:22

Доброго дня.
Подскажите, пожалуйста. Малым предприятием была сдана декларация по налогу на прибыль с суммой к уплате в размере 50 тыс. Предприятие по сроку оплатило лишь половину узодженного обязательства.
Читаю перехідні положення п.31 подраз.10 раздела ХХ НКУ:
"31. За наслідками діяльності у 2015 році штрафні (фінансові) санкції до платників податку на прибуток підприємств за порушення порядку обчислення, правильності заповнення податкових декларацій з податку на прибуток підприємств та повноти його сплати не застосовуються."

Означает ли это, что попадая под данный мараторий, мне не будет начислена штрафная санкция по п.126.1 за частичную просрочку платежа?
monyka
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 01 сен 2015, 16:25
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Galla » 09 мар 2016, 13:46

ні
Galla
 
Сообщений: 737
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 588 раз.
Поблагодарили: 257 раз.

UNREAD_POST bur » 10 мар 2016, 10:04

Лист ДФС від 02.03.2016 № 4649/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо врахування від’ємного значення від патентованої діяльності, що виникло на 01.01.2015, у складі загального від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років, що зменшує фінансовий результат до оподаткування за 2015 рік, і повідомляє таке.

Пунктом 152.2 ст. 152 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) у редакції, яка діяла до 01.01.2015, було передбачено, що платник податку на прибуток, який проводив діяльність, що підлягала патентуванню був зобов’язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою такий платник повинен був вести окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягала патентуванню, та витрат, пов’язаних з веденням діяльності з урахуванням від’ємного значення як результату розрахунку об’єкта оподаткування.

При цьому, від’ємне значення як результат розрахунку об’єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягала патентуванню, не враховувався для визначення об’єкта оподаткування та відшкодовувався за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності (абзац другий п. 150.1 ст. 150 Кодексу у редакції, яка діяла до 01.01.2015).

Законом України від 28 грудня 2014 року № 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу викладено в новій редакції, якою не передбачено окремого порядку списання збитків від патентованої діяльності.

Починаючи з 01.01.2015 особливості оподаткування податку на прибуток встановлено ст. 134 Кодексу.

Згідно п.п. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об’єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.

Відповідно до п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням п. 3 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу.

Отже, від’ємне значення об’єкта оподаткування від патентованої діяльності, що виникло на 01.01.2015, враховується у складі загального від’ємного значення об’єкта оподаткування, що зменшує фінансовий результат до оподаткування за 2015 рік, відповідно до положень п.п. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Кодексу у вигляді різниці.



Перший заступник Голови С.В. Білан
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST налоговик » 10 мар 2016, 12:17

Налог на недвижимость и налог на прибыль

Яка сума податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, враховується у зменшення податку на прибуток та чи переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів сума такого податку, не врахованого за 2015 рік?

Відповідно до п. 137.5 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ), у редакції, чинній до 01.01.2016, податок, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого та сплаченого податку на майно (в частині податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки) відповідно до розд. XII ПКУ щодо об'єктів нежитлової нерухомості.

Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" (далі - Закон N 909) конкретизовано порядок зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки

Згідно з п. 137.6 ст. 137 ПКУ у редакції, що діє з 01.01.2016, податок на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету платниками податку, зменшується на суму нарахованого за звітний період податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, відповідно до ст. 266 ПКУ щодо об'єктів нежитлової нерухомості.

Якщо платник податку на прибуток у звітному періоді не отримав прибутку або сума податку на прибуток менша за суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, залишок суми такого податку, не врахований у зменшення податку на прибуток поточного періоду, не переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів.

Платники податку - юридичні особи самостійно обчислюють суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, станом на 1 січня звітного року і до 20 лютого цього ж року подають контролюючому органу за місцезнаходженням об'єкта оподаткування декларацію за встановленою формою у порядку, передбаченому ст. 46 ПКУ, з розбивкою річної суми рівними частками поквартально (пп. 266.7.5 п. 266.7 ст. 266 ПКУ).

Податкове зобов'язання за звітний рік з податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, сплачується юридичними особами - авансовими внесками щокварталу до 30 числа місяця, що наступає за звітним кварталом, які відображаються в річній податковій декларації (пп. 266.10.1 п. 266.10 ст. 266 ПКУ).

Пунктом 137.4 ст. 137 ПКУ встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст. 137 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду.

Отже, платник податку на прибуток, який подає податкову декларацію за податковий (звітний) період - календарний квартал, півріччя, три квартали, рік, має право врахувати у зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету за результатами такого звітного періоду, суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, нарахованого за такий звітний період. Платник податку, для якого податковий (звітний) період - рік, враховує нараховану суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, у зменшення податку на прибуток за підсумками року.

При цьому якщо платник податку на прибуток у звітному періоді не отримав прибутку або сума податку на прибуток менша за суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, залишок суми такого податку, не врахований у зменшення податку на прибуток поточного періоду, не переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів.

Враховуючи те, що норма ПКУ стосовно зменшення податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету, на суму податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, була запроваджена з 01.01.2015, а Закон N 909 уточнив розмір суми нарахованого податку на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, що враховується у зменшення податку на прибуток, тому залишок суми такого податку, не врахований у зменшення податку на прибуток за 2015 рік, не переноситься на зменшення податку на прибуток наступних податкових (звітних) періодів.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 01 апр 2016, 14:10

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 12.03.2016 р. N 5375/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула листи з окремих питань оподаткування податком на прибуток підприємств та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Щодо відображення у податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі - Декларація) за 2015 рік щомісячних авансових внесків.

Прийнята Законом України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" редакція розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу, яка набрала чинності 01.01.2015, не містить норм щодо консолідованої сплати податку на прибуток та не визначає відокремлені підрозділи юридичної особи окремими платниками цього податку.

Враховуючи наведене, відокремлені підрозділи не зобов'язані були визначати щомісячні авансові внески у Декларації за 2014 рік для їх сплати у березні 2015 року - травні 2016 року.

При цьому щомісячні авансові внески, визначені у Декларації відокремленим підрозділом за 2013 рік, підлягали сплаті, у тому числі у січні - лютому 2015 року, та могли бути зараховані у зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток у його Декларації за 2014 рік.

Необхідно зазначити, що 1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Мінфіну від 20.10.2015 N 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", зареєстрований у Мін'юсті 11.11.2015 за N 1415/27860 (далі - наказ N 897).

У зв'язку із відміною консолідованої сплати податку на прибуток підприємствами, які мають філії, втратив чинність наказ Мінфіну від 28.01.2013 N 39 "Про затвердження форми Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток та форми Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток". Відповідно з 2015 року не передбачено подання Декларації, яка раніше мала тип "Консолідована".

Враховуючи зазначене, у разі невідображення у податковій звітності за 2014 рік зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток на суму сплачених щомісячних авансових внесків у січні - лютому 2015 року (як відокремленим підрозділом - у розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток, так і юридичною особою - у податковій декларації), таке зменшення рекомендуємо відобразити платником податку - юридичною особою у податковій декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік.

У такому випадку відображення щомісячних авансових внесків, сплачених платником консолідованого податку у січні - лютому 2015 року за місцезнаходженням філій у декларації за результатами діяльності за 2015 рік платника податку - юридичної особи, необхідно здійснювати за новою формою Декларації, затвердженою наказом N 897.

Сума платежів, на які зменшується нарахована сума податку на прибуток, визначається у додатку ЗП до Декларації.

З метою зменшення суми податку на прибуток на суму сплачених у січні - лютому 2015 року авансових внесків за місцезнаходженням філій, рекомендуємо платнику податку на прибуток - юридичній особі відобразити такі авансові внески у рядку 16.1 додатка ЗП до Декларації за звітний (податковий) період - 2015 рік.


Щодо зарахування суми авансових внесків при виплаті дивідендів у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток.


Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік. Сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів не підлягає поверненню платнику податків або зарахуванню в рахунок погашення грошових зобов'язань з інших податків і зборів (обов'язкових платежів).

Законом України від 24 грудня 2015 року N 909-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році" (далі - Закон N 909) вилучено абзац четвертий пункту 57.1 статті 57 розділу II Кодексу, яким передбачалася сплата щомісячних авансових внесків з податку на прибуток підприємств (1/12 нарахованої суми податку за попередній звітний (податковий) рік) та зменшення щомісячних авансових внесків з податку на прибуток підприємств на суму сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов'язання з цього податку. З метою реалізації норми абзацу четвертого пункту 57.1 статті 57 розділу II Кодексу у редакції, що діяла до 1 січня 2016 року, таке зменшення щомісячних авансів передбачалося відображати при розрахунку значення рядка 26 Декларації.

Разом з тим Кодексом встановлено, що сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік (підпункт 57.11.2 пункту 57.11 статті 57 розділу II Кодексу).

Тобто сума сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів, що не врахована в рахунок зменшення податкових зобов'язань з податку на прибуток за звітний період, у якому сплачена така сума авансових внесків, повинна враховуватися в рахунок зменшення податкового зобов'язання наступних звітних (податкових) періодів до її повного погашення.

При цьому не зараховані у зменшення податкового зобов'язання суми сплачених авансових внесків при виплаті дивідендів станом на 01.01.2015 повинні враховуватися у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток у податковій декларації за 2015 рік та наступних звітних (податкових) періодах до повного їх погашення.

Враховуючи зазначене, рекомендуємо при розрахунку зменшення нарахованої суми податку в рядку 16.3.1 Додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації за 2015 рік також враховувати залишок суми сплачених авансових внесків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов'язання з цього податку станом на 01.01.2015, що відображена у рядку 13.5.2 Додатка ЗП до рядка 13 Декларації, поданої за 2014 рік.

При поданні Декларації платниками податку на прибуток підприємств, які будуть розраховувати зменшення нарахованої суми податку у Додатку ЗП з урахуванням залишку суми сплачених авансових внесків з податку на прибуток підприємств при виплаті дивідендів, яка залишилась не зарахованою у зменшення податкового зобов'язання з цього податку станом на 01.01.2015, рекомендуємо подати доповнення до Декларації, передбачене пунктом 46.4 статті 46 розділу II Кодексу, з відповідним поясненням та зазначенням сум, вказавши про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

****

Щодо коригування фінансового результату до оподаткування на суму витрат, які відшкодовані за рахунок забезпечень.

Відповідно до пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується:

на суму витрат (крім оплати відпусток працівникам та інші виплати, пов'язані з оплатою праці, та резервів, визначених пунктами 139.2 - 139.3 цієї статті), які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, сформованих відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності;

на суму коригування (зменшення) резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат (крім забезпечень на відпустки працівникам та інші виплати, пов'язані з оплатою праці, та резервів, визначених пунктами 139.2 - 139.3 цієї статті), на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Тобто пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу дозволяє зменшити фінансовий результат до оподаткування (включити до складу витрат) на суму витрат, які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, сформованих відповідно до правил бухгалтерського обліку (крім резерву на відпустки працівникам та резерву сумнівних боргів).

До 01.01.2015 витрати на формування резервів для відшкодування наступних (майбутніх) витрат не включались до складу витрат при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток.

Враховуючи викладене, відповідно до пп. 139.1.2 п. 139.1 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму витрат, які відшкодовані за рахунок резервів та забезпечень для відшкодування наступних (майбутніх) витрат, сформованих відповідно до правил бухгалтерського обліку до 01.01.2015 (крім резерву на відпустки працівникам та резерву сумнівних боргів), та на суму коригування (зменшення) таких резервів та забезпечень, на яку збільшується фінансовий результат до оподаткування відповідно до правил бухгалтерського обліку.

Щодо різниць для коригування фінансового результату до оподаткування.

Згідно з п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу.

Різниці, що виникають при формуванні резерву сумнівних боргів визначено п. 139.2 ст. 139 Кодексу.

Так, відповідно до положень пп. 139.2.1 п. 139.2 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат на формування резерву сумнівних боргів відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Крім того, фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від списання дебіторської заборгованості, яка не відповідає ознакам, визначеним пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу, понад суму резерву сумнівних боргів.

Ознаки безнадійної заборгованості для цілей застосування положень Кодексу наведено у пп. 14.1.11 п. 14.1 ст. 14 Кодексу.

Згідно з пп. 139.2.2 п. 139.2 ст. 139 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму коригування (зменшення) резерву сумнівних боргів, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

У разі часткового погашення дебіторської заборгованості платник податку формує різницю відповідно до п. 139.2 ст. 139 Кодексу, на яку зменшує фінансовий результат до оподаткування на суму коригування резерву сумнівних боргів (зменшення) у межах суми коригування, на яку збільшився фінансовий результат до оподаткування відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності.

Відображення такої різниці здійснюється у рядку 2.2.3 додатка PI "Різниці" до рядка 03 PI Декларації.

 
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya