Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Декларация по прибыли

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Galla » 23 ноя 2015, 11:51

13. Наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897
Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств - буде надруковано 01.12 http://ovu.com.ua/news/1777-normativno-pravovi-akti-yaki-gotuyutsya-do-opublik

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
bur
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST Аll » 09 янв 2016, 17:13

Правильно понимаю, у кого годовая декларация по налогу на прибыль за 2016 - подаем ее по 29 февраля включительно ( в течении 60 дней)?
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Galla » 10 янв 2016, 18:03

Аll писал(а):Правильно понимаю, у кого годовая декларация по налогу на прибыль за 2016 - подаем ее по 29 февраля включительно ( в течении 60 дней)?


думаю що так - не пізніше 29.02.
ті ж платники, які в 2015 подавали квартально деку, за рік мають подати до 09.02

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Аll
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST налоговик » 11 янв 2016, 18:15

Аll писал(а):Правильно понимаю, у кого годовая декларация по налогу на прибыль за 2016 - подаем ее по 29 февраля включительно ( в течении 60 дней)?


Да

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 11 янв 2016, 18:15

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

04.01.2015 № 102/7/99-99-19-02-01-17


Про затвердження декларації
з податку на прибуток підприємств


Державна фіскальна служба України з метою належного адміністрування податку на прибуток підприємств повідомляє таке.

Загальні положення



28 грудня 2014 року Верховною Радою України прийнято Закон України за №71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», положення якого у частині справляння податку на прибуток підприємств набрали чинності 01.01.2015 (далі – Закон №71-VIII).

Законом №71-VIII викладено розділ ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України (далі – Кодекс) в новій редакції та передбачено розрахунок об’єкта оподаткування податком на прибуток на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.

Крім того, 13 серпня 2015 року набув чинності Закон України від 17 липня 2015 року за № 652-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України (щодо оподаткування неприбуткових організацій» (далі – Закон № 652-VIII), яким внесено зміни, зокрема до статті 133 Кодексу та визначено умови, за яких неприбуткові підприємства, установи та організації не є платниками податку на прибуток підприємств.

1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 № 897 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств», зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за № 1415/27860 (далі – Наказ №897).

Наказ №897 виданий з метою забезпечення виконання нових правил з оподаткування, запроваджених з 1 січня 2015 року, у зв’язку із набранням чинності Законом №71-VIII, якими передбачено, що об’єкт оподаткування визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу ІІІ Податкового кодексу України (далі – Кодекс). Про основні положення нових норм в оподаткуванні податком на прибуток було раніше повідомлено листом ДФС від 29.01.2015 №2707/7/99-99-19-02-01-17.

Затверджена Наказом №897 форма податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація №897) передбачає:

уніфікацію форм податкової звітності з податку на прибуток підприємств – замість чотирьох окремих декларацій складається одна;

просту та логічну структуру декларації, що дозволить платнику визначати свої податкові зобов’язання з мінімальними витратами часу;

значне скорочення кількості додатків до декларації – з 14 до 9;

наявність нового додатка РІ (різниці), в якому згруповані всі різниці, на які збільшується (зменшується) фінансовий результат, передбачені Кодексом з посиланням на відповідні норми;

можливість надання платниками інформації про контрольовані операції в рамках трансфертного ціноутворення за скороченою формою.

Нова форма податкової звітності сприятиме зменшенню платниками часу на її ведення і формування, оскільки основні її показники заповнюються на підставі показників фінансової звітності.
Із прийняттям Декларації №897 втратили чинність такі форми податкових декларацій (розрахунків):

про результати спільної діяльності на території України без створення юридичної особи та Порядку ведення обліку результатів спільної діяльності на території України без створення юридичної особи (затверджена наказом Міндоходів від 16.12.2013 № 810);

з податку на прибуток підприємства (затверджена наказом Міндоходів від 30.12.2013 № 872);

з податку на доходи (прибуток) страховика (затверджена наказом Міндоходів від 27.01.2014 № 84);

з податку на прибуток банку (затверджена наказом Міндоходів від 06.02.2014 № 121).

У зв’язку з відміною консолідованої сплати податку на прибуток підприємствами, які мають філії, втратив чинність наказ Міністерства фінансів України від 28.01.2013 № 39 «Про затвердження форми Розрахунку податкових зобов'язань щодо сплати консолідованого податку на прибуток та форми Повідомлення платника податку про прийняття рішення щодо сплати консолідованого податку на прибуток». Відповідно з 2015 року не передбачено подання декларації, яка раніше мала тип «Консолідована».

З метою ідентифікації платників, на яких поширюються особливості оподаткування податком на прибуток, при складанні податкової декларації з податку на прибуток у полі 9 «Особливі відмітки» Декларації №897 проставляється позначка щодо належності платника до відповідної категорії: виробника сільськогосподарської продукції; банку; страховика; суб’єкта, що провадить букмекерську діяльність та азартні ігри, крім азартних ігор з використанням гральних автоматів; суб’єкта, що провадить діяльність з випуску та проведення лотерей або азартні ігри з використанням гральних автоматів; підприємства (організації) громадської організації інвалідів, яке отримало дозвіл на користування пільгою; постійного представництва нерезидента; платника податку, що подає декларацію за останній податковий (звітний) рік у періоді, на який припадає дата його ліквідації.



Щодо подання декларації за новою формою

Враховуючи, що з 1 січня 2015 року кардинально змінилися підходи до визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток і старі форми декларацій з податку на прибуток не дають можливості визначити такий об’єкт, перше подання звітності за новою формою декларації, затвердженою Наказом №897, здійснюється за результатами діяльності за 2015 рік.

Для окремих платників, залежно від результатів діяльності, базовим звітним (податковим) періодом може бути календарний квартал, з поданням декларації за квартал та наростаючим підсумком за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року, звітний (податковий) рік. У такому випадку подання декларації за відповідні звітні (податкові) періоди: квартал, півріччя, три квартали та рік здійснюється протягом 40 календарних днів, що настають за останнім днем звітного податкового кварталу (п.п.49.18.2 п.49.18, п.49.19 ст.49 розділу ІІ Кодексу). Тобто податкова декларація за 2015 рік подається платниками, що використовують базовий звітний (податковий) період квартал, до 9 лютого 2016 року.

З метою упередження допущення помилок при складанні декларації рекомендуємо звертати увагу платників на примітки, якими позначені окремі показники декларації. Так, наприклад, заповнення рядків 18, 21, 24 декларації передбачено для платників, які подають звітність поквартально, на що вказує примітка6. А рядки 19, 22 та 25 заповнюються платниками, які подають звітність поквартально та за рік, на що вказує примітка7. При цьому у платників, у яких базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, рядок 19 (22, 25) дорівнює рядку 17 (20, 23) Податкової декларації з податку на прибуток підприємств, тобто відповідні рядки заповнюються з однаковими показниками.

Авансові внески при виплаті дивідендів

Порядок нарахування та сплати авансових внесків при виплаті дивідендів передбачений пунктом 57.1 1 статті 57 розділу ІІ Кодексу, яким з 1 січня 2015 року запроваджено новий порядок їх розрахунку із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об'єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди, грошове зобов'язання щодо якого погашене. У разі наявності непогашеного грошового зобов'язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті. При цьому якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об'єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Слід звернути увагу, що сума сплачених авансових внесків з податку на прибуток при виплаті дивідендів підлягає зарахуванню у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік. Тобто за новими правилами не передбачено перенесення на наступні звітні (податкові) роки залишку суми авансових внесків при виплаті дивідендів, не зарахованих у зменшення податкового зобов'язання з податку на прибуток, задекларованого у податковій декларації за звітний (податковий) рік.

Самостійне виправлення помилок

Самостійне виправлення помилок здійснюється, як і раніше шляхом уточнення показників декларації відповідно до статті 50 розділу ІІ Кодексу, а саме: в уточнюючій декларації або у складі декларації за поточний звітний (податковий) період з поданням Додатка ВП.

Показники Додатка ВП відображаються у двох таблицях:

показники таблиці 1 аналогічні показникам основної декларації та відображають дані виправлених показників за звітний (податковий) період, що уточнюється;

показники таблиці 2 відображають результати виправлення помилок, дані з яких переносяться до рядків 27-30, 32-34, 36-38 декларації.

Слід звернути увагу, що при самостійному виправленні помилок по щомісячних авансових внесках з податку на прибуток підприємств у рядку 36 декларації зазначається сума збільшення або зменшення податкового зобов’язання з щомісячного авансового внеску у розрахунку за один календарний місяць.

У разі самостійного виправлення помилок за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року заповнюються показники таблиці 2, а у рядках таблиці 1 проставляються прочерки. Про зазначене нам вказує примітка8 у Додатку ВП.

У разі самостійного виправлення помилок в уточнюючій декларації за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року платниками заповнюються рядки 27-28, 30-31, 32, 34-35, 36 та 38-39 Декларації №897, що відображають результат уточнення податкових зобов’язань.

Оскільки основні показники, що обраховуються для визначення об’єкта оподаткування за новими правилами, суттєво змінилися, то для самостійного виправлення помилок за новою формою за звітні (податкові) періоди до 1 січня 2015 року платники мають право скористатися нормами пункту 46.4 статті 46 розділу ІІ Кодексу щодо подання доповнення до податкової декларації, яке може бути складено за довільною формою та буде використано контролюючим органом при аналізі показників такої декларації. У такому разі платник зазначає про цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації, а доповнення до декларації вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації.



Додатки до декларації



До Декларації №897 передбачено 9 додатків, з них дані показників 6-ти додатків переносяться у відповідні рядки основної форми декларації:

Додаток РІ до рядка 03 РІ Декларації «Різниці»;

Додаток ПЗ до рядка 05 ПЗ Декларації;

Додаток ЗП до рядка 16 ЗП Декларації «Зменшення нарахованої суми податку»;

Додаток АВ до рядка 20 АВ Декларації «Розрахунок авансового внеску з податку на прибуток підприємств на суму виплачених дивідендів (прирівняних до них платежів)»;

Додаток ПН до рядка 23 ПН Декларації;

Додаток ВП до рядків 27-30, 32-34, 36-38 Декларації «Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку(и)».

Ще три додатка до декларації заповнюються з метою відображення результатів від здійснення окремих операцій, дані з яких використовуються для складання інших додатків до декларації або мають інформаційні дані, а саме:

Додаток ТЦ до Декларації «Самостійне коригування податкових зобов’язань платника податку з метою трансфертного ціноутворення»;

Додаток ЦП до рядка 4.1.3 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації;

Додаток АМ до рядка 1.2.1 додатка РІ до рядка 03 РІ Декларації «Інформація щодо нарахованої амортизації».

Інформація про наявність додатків до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств відображається в декларації у відповідній таблиці «Наявність додатків» – у відповідних клітинках таблиці проставляється позначка „+”, крім клітинки під літерами „ПН”, у якій проставляється кількість поданих додатків „ПН” до декларації.

Кінцева частина нової формі декларації містить дві нові таблиці для заповнення:

Відомості про одночасне подання до податкової декларації з податку на прибуток підприємств форм фінансової звітності – у відповідних клітинках таблиці проставляється позначка «+».

Звертаємо увагу, що відповідно до пункту 46.2 статті 46 розділу ІІ Кодексу платник податку на прибуток подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність (крім малих підприємств) у порядку, передбаченому для подання податкової декларації. Платники податку на прибуток, малі підприємства, віднесені до таких відповідно до Господарського кодексу України, подають разом з річною податковою декларацією річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації.

Інформація про наявність прийнятого рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці заповнюється у разі використання права на незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років) відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 розділу ІІІ Кодексу.



Щодо подання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій

Форма Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій затверджена наказом Міндоходів від 27.01.2014 № 85 (зареєстровано в Міністерстві юстиції України 11.02.2014 за №276/25053) (далі – наказ №85).

До затвердження визначеного підпунктом 133.4.3 пункту 133.4 статті 133 Кодексу Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації здійснюється подання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій, затвердженого наказом №85.

При цьому до затвердження Кабінетом Міністрів України Порядку ведення Реєстру неприбуткових установ та організацій, включення неприбуткових підприємств, установ та організацій до Реєстру та виключення з Реєстру для цілей подання Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій у частині застосування ознаки неприбутковості слід керуватися наказом Мінфіну від 24.01.2013 № 37 «Про затвердження Положення про Реєстр неприбуткових установ та організацій».



Щодо подання розрахунку податкових зобов’язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво



Оскільки положення Кодексу у частині підходу до порядку оподаткування постійних представництв нерезидента з урахуванням Закону №71-VIII не зазнали змін, то подання розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, здійснюється за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 25.06.2013 № 610 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 18.07.2013 за № 1205/23737).



Щодо подання спрощеної податкової декларації



Форма спрощеної податкової декларації затверджена постановою Кабінету Міністрів України від 15 лютого 2012 року № 98 «Питання переходу платників податку на прибуток підприємств, який оподатковується за нульовою ставкою відповідно до пункту 154.6 статті 154 Податкового кодексу України, до подання спрощеної податкової декларації» (далі – Постанова №98).

При цьому слід враховувати, що з урахуванням внесених Законом №71-VIII змін до Кодексу порядок застосування ставки 0 відсотків для платників податку на прибуток визначено пунктом 16 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Кодексу (до набрання чинності Законом №71-VIII було визначено пунктом 154.6 статті 154 Кодексу).

Таким чином, до затвердження нової форми спрощеної податкової декларації платники податків мають можливість здійснювати подання такої звітності за 2015 рік за формою, затвердженою Постановою №98.

При поданні Податкового звіту про використання коштів неприбуткових установ та організацій, розрахунку податкових зобов’язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, та спрощеної податкової декларації слід враховувати вимоги пункту 46.4 статті 46 Кодексу, яким визначено, що якщо платник податків вважає, що форма податкової декларації, визначена центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну податкову і митну політику, збільшує або зменшує його податкові зобов'язання, всупереч нормам Кодексу з такого податку чи збору, він має право зазначити цей факт у спеціально відведеному місці в податковій декларації.

Платник податків у разі необхідності може подати разом з податковою декларацією доповнення до такої декларації, які складені за довільною формою, що вважатиметься невід'ємною частиною податкової декларації. Таке доповнення подається з поясненням мотивів його подання.

Головним управлінням ДФС в областях, м. Києві та Міжрегіональному головному управлінню ДФС – Центральному офісу з обслуговування великих платників довести зазначений лист до відома платників податку і підпорядкованих підрозділів з метою використання його в роботі.





В.о. Голови С.В. Білан

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 2
Аll, m_tetyana
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Аll » 15 янв 2016, 17:54

п. 137.5 - у кого больще 20 млн должны подавать поквартально в течении 40 дней.
Есть переходная норма. по которой остается 60 дней для деки за 2015 у кого свыше 20 млн., если в 2015 не подавали поквартально?
Непонятно какой нормой обосновать сдачу 29.02.16, а не 09.02.2016
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Galla » 17 янв 2016, 22:29

Аll писал(а):п. 137.5 - у кого больще 20 млн должны подавать поквартально в течении 40 дней.
Есть переходная норма. по которой остается 60 дней для деки за 2015 у кого свыше 20 млн., если в 2015 не подавали поквартально?
Непонятно какой нормой обосновать сдачу 29.02.16, а не 09.02.2016


нема перехідної норми жодної, тільки лист від 04.01, яким написано квартальні до 09.02

знайшла таке http://vl.sfs.gov.ua/media-ark/news-ark/231180.html

За это сообщение автора Galla поблагодарил:
Аll
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 янв 2016, 10:30

Питання
Який термін подання декларації з податку на прибуток за 2015 рік?
Відповідь
Коротка:
Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
календарному року – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Повна:
Відповідно до п. 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у редакції, що діяла до 01.01.2016, податковим (звітним) періодом є календарний рік з урахуванням положень, визначених п. 57.1 ст. 57 ПКУ.
Пунктом 57.1 ст. 57 ПКУ у редакції, що діяла до 01.01.2016, було встановлено, що платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов’язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію з податку на прибуток (далі - декларація) за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов’язань.
Платник податку, який за підсумками першого кварталу (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, має право подати декларацію та фінансову звітність за перший квартал (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року та не сплачувати авансові внески: за підсумками першого кварталу - з червня - грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року; за півріччя - з вересня - грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року; за три квартали - з грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року. Податкові зобов’язання визначаються на підставі поданих декларацій.
Декларація, в тому числі розрахунок щомісячних авансових внесків, за базовий звітний (податковий) рік подаються до 01 червня року, наступного за звітним (податковим) роком.
Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» внесено зміни до п. 57.1 ст. 57 ПКУ, у тому числі вилучено норму щодо подання декларації з податку на прибуток за базовий звітний (податковий) рік до 01 червня року, наступного за звітним (податковим) роком.
Поряд з цим п. 137.4 ст. 137 ПКУ у редакції, що діє з 01.01.2016, встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст. 137 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Згідно з п. 49.18 ст. 49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 п. 49.18. ст. 49 ПКУ);
календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 ПКУ - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
Відповідно до роз’яснень, наданих листом ДФС від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17, податкова декларація за 2015 рік подається платниками, що використовують базовий звітний (податковий) період квартал, до 09 лютого 2016 року.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
m_tetyana
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Galla » 18 янв 2016, 10:54

налоговик писал(а):
Питання
Який термін подання декларації з податку на прибуток за 2015 рік?
Відповідь
Коротка:
Податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
календарному року – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Повна:
Відповідно до п. 137.4 ст. 137 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI зі змінами та доповненнями (далі – ПКУ) у редакції, що діяла до 01.01.2016, податковим (звітним) періодом є календарний рік з урахуванням положень, визначених п. 57.1 ст. 57 ПКУ.
Пунктом 57.1 ст. 57 ПКУ у редакції, що діяла до 01.01.2016, було встановлено, що платник податку, який за підсумками минулого звітного (податкового) року не отримав прибутку або отримав збиток, податкові зобов’язання не нараховував і не мав базового показника для визначення авансових внесків у наступному році, а за підсумками першого кварталу отримує прибуток, має подати податкову декларацію з податку на прибуток (далі - декларація) за перше півріччя, три квартали звітного (податкового) року та за звітний (податковий) рік для нарахування та сплати податкових зобов’язань.
Платник податку, який за підсумками першого кварталу (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року не отримав прибуток або отримав збиток, має право подати декларацію та фінансову звітність за перший квартал (півріччя, трьох кварталів) звітного (податкового) року та не сплачувати авансові внески: за підсумками першого кварталу - з червня - грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року; за півріччя - з вересня - грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року; за три квартали - з грудня звітного (податкового) року та січня - травня наступного звітного (податкового) року. Податкові зобов’язання визначаються на підставі поданих декларацій.
Декларація, в тому числі розрахунок щомісячних авансових внесків, за базовий звітний (податковий) рік подаються до 01 червня року, наступного за звітним (податковим) роком.
Законом України від 24 грудня 2015 року № 909-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2016 році» внесено зміни до п. 57.1 ст. 57 ПКУ, у тому числі вилучено норму щодо подання декларації з податку на прибуток за базовий звітний (податковий) рік до 01 червня року, наступного за звітним (податковим) роком.
Поряд з цим п. 137.4 ст. 137 ПКУ у редакції, що діє з 01.01.2016, встановлено, що податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених п. 137.5 ст. 137 ПКУ, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік.
Згідно з п. 49.18 ст. 49 ПКУ податкові декларації, крім випадків, передбачених ПКУ, подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
календарному кварталу або календарному півріччю (у тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) - протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя) (п.п. 49.18.2 п. 49.18. ст. 49 ПКУ);
календарному року, крім випадків, передбачених підпунктами 49.18.4 та 49.18.5 п. 49.18. ст. 49 ПКУ - протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року (п.п. 49.18.3 п. 49.18 ст. 49 ПКУ).
Відповідно до роз’яснень, наданих листом ДФС від 04.01.2016 № 102/7/99-99-19-02-01-17, податкова декларація за 2015 рік подається платниками, що використовують базовий звітний (податковий) період квартал, до 09 лютого 2016 року.


все воно то так))), але ті, що за 2015 досягнули більше 20 млн, за чинними на сьогодні нормами вважаються квартальними (хоча в 2015 квартально не звітували). тому от і маємо не точність-не зрозумілість-чи як то можна назвати
Galla
 
Сообщений: 750
Зарегистрирован: 21 июн 2012, 11:20
Благодарил (а): 594 раз.
Поблагодарили: 262 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 янв 2016, 11:19

Galla писал(а):все воно то так))), але ті, що за 2015 досягнули більше 20 млн, за чинними на сьогодні нормами вважаються квартальними (хоча в 2015 квартально не звітували). тому от і маємо не точність-не зрозумілість-чи як то можна назвати


Будут подавать за периоды 2016 года поквартально :)

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Galla
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Наталия*** » 18 янв 2016, 16:56

Подскажите, а счета по оплате налога на прибыль за 2015г. не поменялись? Платить куда и платили за 2014г?
Наталия***
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 18 дек 2015, 12:42
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 янв 2016, 18:40

Наталия*** писал(а):Подскажите, а счета по оплате налога на прибыль за 2015г. не поменялись? Платить куда и платили за 2014г?


Заходите на сайт налоговой и смотрите счета. Кто уже там упомнит счета на которые платили год назад.

Реквізити бюджетних рахунків для сплати податків та зборів-2015

Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 янв 2016, 18:48

Горе аналитика от НАУ

НАУ - Нормативні акти України

Про деякі питання віднесення до валових витрат

ух ты, валовые расходы. интересно какие питання

Закінчився 2015 рік і для малих підприємств настав час складання та подання річної Декларації про прибуток.

ух ты, для малых годовой декларации. а для не малых. интересно

Річний податковий (звітний) період встановлюється для таких платників податку:

ух ты. а остальные - подают квартальные декларации за 2015 год. интересно.

а) платників податку, які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році;
б) виробників сільськогосподарської продукції;
в) платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний (податковий) період, не перевищує 20 мільйонів гривень.
При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи.
Нагадаємо, що подавати звіт треба за новою формою, затвердженою Наказом Міністерства фінансів України № 897 від 20.10.2015 «Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств»
Термін подачі РІЧНОЇ декларації до 29 лютого 2016 року.
В новій формі немає граф, де ретельно розписуються валові витрати як це було раніше.

ух ты. раньше детально валовые расходы розписували. интересно.

Прибуток рахується за нормами бухгалтерського обліку.
Також важливо пам'ятати що для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за правилами бухгалтерського обліку за останній річний звітний (податковий) період не перевищує двадцяти мільйонів гривень, об’єкт оподаткування може визначатися без коригування фінансового результату до оподаткування на усі різниці (крім від’ємного значення об’єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років).
В зв’язку з цим виникає багато питань щодо віднесення тих чи інших витрат до витрат, які зменшують сумму прибутку підприємств.
Одним з таких питань є питання придбання бутильованої води для працівників підприємства. Раніше такі витрати не відносились до валових витрат і здійснювались за рахунок прибутку підприємств.

ух ты. один из главных вопросов декларации по налогу на прибыль - 2015 это приобретение бутылированной воды. интересно

Наразі зараз ситуація докорінно змінилась.
Так Державна фіскальна служба України у своєму листі від 09.06.2015 р. № 11999/6/99-99-19-01-01-15 повідомляє наступне:
Витяг:
Про надання роз'яснення
Державна фіскальна служба України розглянула лист громадської організації "Всеукраїнський бухгалтерський клуб" від 27.04.2015 р. № 9 щодо роз'яснення проблемних питань, що виникають у процесі практичного застосування податкового законодавства, та в межах компетенції повідомляє.
Податок на прибуток
З 2015 року податок на прибуток визначаємо за даними бухгалтерського обліку. Тобто так званих негосподарських витрат уже немає. Підприємство придбаває бутильовану питну воду для загального користування (співробітники п'ють цю воду в робочий час). Чи є ці витрати підприємства "господарськими" для цілей обкладення ПДВ?
Відповідно до підпункту 134.1.1 пункту 134.1 статті 134 Кодексу розрахунок об'єкта оподаткування податком на прибуток здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу. Положення цього розділу не передбачають коригування фінансового результату до оподаткування на витрати, понесені на придбання бутильованої питної води для загального користування.
Отже, такі витрати відображаються за правилами бухгалтерського обліку.
Треба брати до уваги, що Згідно з пунктом 52.2 статті 52 Податкового кодексу України податкова консультація має індивідуальний характер і може використовуватися виключно платником податків, якому надано таку консультацію.

Але ж і норми ПКУ ніхто не відміняв! Так що рахуємо прибуток згідно норм діючого законодавства.

ух. ты. резонно!

Ознайомитись з повним текстом цього листа, а також з усіма пов'язаними з ним нормативними актами, іншими консультаціями з різних питань Ви завжди можете в комп'ютерних правових системах НАУ

ух. ты. конец.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Наталия*** » 20 янв 2016, 13:54

Зовсім голова не працює. В нас дохід-витрати складає за рік 20 тис грн. Податок на прибуток я сплачую 3600. На рахунок Дт 79 Кр 441 я переношу 16400?
Наталия***
 
Сообщений: 4
Зарегистрирован: 18 дек 2015, 12:42
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST tan » 20 янв 2016, 16:55

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 18.01.2016 г. N 1626/7/99-99-19-02-02-17

Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве,
Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков

Об изменениях в обложении налогом на прибыль предприятий в 2016 году
Государственная фискальная служба Украины сообщает об изменениях в обложении налогом на прибыль предприятий, внесенных Законом Украины от 24 декабря 2015 года N 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее - Закон N 909), которые вступили в силу с 1 января 2016 года.

Ежеквартальное декларирование налога на прибыль

Статьей 25 Закона N 909 положения пунктов 137.4 и 137.5 статьи 137 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) изложены в новой редакции.

Так, согласно новой редакции пункта 137.4 статьи 137 Кодекса налоговыми (отчетными) периодами для налога на прибыль предприятий, являются календарные: квартал, полугодие, три квартала, год. При этом налоговая декларация рассчитывается нарастающим итогом.

В то же время пунктом 137.5 статьи 137 Кодекса для отдельных категорий плательщиков налога установлен годовой налоговый (отчетный) период, а именно:
- плательщиков налога, зарегистрированных в течение отчетного (налогового) года (вновь созданных), уплачивающих налог на прибыль на основании годовой налоговой декларации за период деятельности в отчетном (налоговом) году;
- производителей сельскохозяйственной продукции;
- плательщиков налога, у которых годовой доход от любой деятельности (за вычетом косвенных налогов), определенный по показаниям Отчета о финансовых результатах (Отчета о совокупном доходе), за предыдущий годовой отчетный (налоговый) период, не превышает 20 миллионов гривен.

Представление декларации за соответствующие отчетные (налоговые) периоды: квартал, полугодие, три квартала и год осуществляется в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового квартала (пп. 49.18.2 п. 49.18, п. 49.19 ст. 49 раздела II Кодекса).

Декларации за базовый отчетный (налоговый) период, равный календарному году подаются в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (пп. 49.18.3 п. 49.18, п. 49.19 ст. 49 раздела II Кодекса).

Учитывая внесенные изменения в пункт 57.1 статьи 57 Кодекса, изъято положение относительно представления налоговой декларации за базовый отчетный (налоговый) год до 1 июня года, следующего за отчетным (налоговым) годом.

Таким образом, по результатам деятельности за 2015 год налоговая декларация должна быть подана:

- в течение 40 календарных дней, следующих за последним днем отчетного налогового квартала, если базовым отчетным (налоговым) периодом для плательщика налога является календарный квартал;

- в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года, если базовым отчетным (налоговым) периодом является календарный год.

Напомним, что 1 декабря 2015 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 20.10.2015 г. N 897 "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий", зарегистрированный в Министерстве юстиции Украины 11.11.2015 г. за N 1415/27860 (далее - Декларация N 897). Учитывая указанное представление налоговой отчетности по налогу на прибыль по результатам деятельности за 2015 год осуществляется по новой форме декларации.

Отмена ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль

Статьей 10 Закона N 909 из пункта 57.1 статьи 57 Кодекса исключено положение, предусматривающие ежемесячную авансовую уплату налога на прибыль.

Согласно новой редакции пункта 9 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса в январе - декабре 2015 года плательщики обязаны уплачивать ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий в соответствии с пунктом 57.1 статьи 57 этого Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2015 года. Начиная с 1 января 2016 года ежемесячные авансовые взносы по налогу на прибыль предприятий не уплачиваются.

При этом плательщики налога на прибыль предприятий уплачивают до 31 декабря 2016 года авансовый взнос по этому налогу в размере 2/9 налога на прибыль, начисленного в налоговой отчетности за три квартала 2016 года.

Расчет такого авансового взноса подается плательщиком налога в налоговой декларации за три квартала 2016 года. Определенная в расчете сумма авансовых взносов считается согласованной суммой денежных обязательств.

В случае если плательщик налога не уплачивает согласованную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий в течение сроков, определенных этим Кодексом, такой плательщик налога привлекается к ответственности в виде штрафа в размерах, определенных статьей 123 этого Кодекса (п. 38 подраздела 4 раздела раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса).

Учитывая указанное, плательщики налога в январе - мае 2016 года не уплачивают ежемесячные авансовые взносы, начисленные в налоговой декларации за 2014 год. Кроме того, в налоговой декларации по налогу на прибыль за 2015 год расчет ежемесячных авансовых взносов в период с июня 2016 года по май 2017 года не производится и р. 26 Декларации N 897 не заполняется.

Однако плательщики, которые по новым правилам в 2016 году подают налоговые декларации за налоговые (отчетные) периоды квартал, полугодие, три квартала, год, в налоговой декларации за три квартала 2016 года определяют авансовый взнос по налогу на прибыль в размере 2/9 налога на прибыль, подлежащего уплате до 31 декабря 2016 года.

Требования для объединений и ассоциаций объединений совладельцев многоквартирных домов с целью определения их неприбыльными организациями

Статьей 24 Закона N 909 в абзац четвертый подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 134 Кодекса внесено дополнение, согласно которому требования относительно предусмотрения учредительными документами передачи активов одной или нескольким неприбыльным организациям соответствующего вида или зачисления в доход бюджета в случае прекращения юридического лица (в результате его ликвидации, слияния, разделения, присоединения или преобразования) не распространяется на объединения и ассоциации объединений совладельцев многоквартирных домов.

Уменьшение налога на прибыль на сумму начисленного налога на недвижимое имущество

Пунктом 137.6 статьи 137 Кодекса определено, если плательщик налога на прибыль в отчетном периоде не получил прибыли, или сумма налога на прибыль меньше суммы налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, остаток суммы такого налога, не учтенный в уменьшение налога на прибыль текущего периода, не переносится на уменьшение налога на прибыль последующих налоговых (отчетных) периодов.

Корректировка финансового результата на доходы от участия в капитале и дивиденды

Подпункт 140.4.1 пункта 140.4 статьи 140 Кодекса изложен в новой редакции, позволяющей плательщикам налога уменьшать финансовый результат до налогообложения также на сумму начисленных доходов от участия в капитале плательщиков единого налога четвертой группы и на сумму начисленных доходов в виде дивидендов, подлежащих выплате в его пользу от других плательщиков налога, уплачивающих авансовые взносы по налогу на прибыль при выплате дивидендов.

Следует обратить внимание, что в соответствии с пунктом 40 подраздела 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса такое право предоставлено плательщикам для учета указанных доходов в уменьшение финансового результата при расчете объекта обложения налогом на прибыль предприятий в 2015 году.

Новые разницы для корректировки финансового результата до налогообложения на период действия закона о финансовой реструктуризации

Подраздел 4 раздела ХХ "Переходные положения" Кодекса дополнен пунктом 39, которым предусмотрено, что на период действия закона о финансовой реструктуризации плательщик налога на прибыль предприятий:

1) уменьшает финансовый результат до налогообложения:

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в результате списания ему налогового долга, аннулирования (прощения) и/или рассрочки (отсрочки) его обязательств в соответствии с положениями пункта 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" Кодекса и закона о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов, признанных им в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в связи с расформированием резервов вследствие реструктуризации им обязательств в соответствии с планом реструктуризации, согласованным согласно закону о финансовой реструктуризации, или планом санации, утвержденным согласно статье 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации, если налогообложение таких резервов регулируется нормами пункта 139.3 статьи 139 Кодекса;

2) увеличивает финансовый результат до налогообложения:

на одну третью часть суммы доходов, признанных в связи с уменьшением (расформированием) резервов, на которую уменьшался его финансовый результат до налогообложения в соответствии с подпунктом 1 этого пункта, в каждом из трех лет, следующих за годом, в котором был согласован план реструктуризации согласно закону о финансовой реструктуризации или утвержден план санации согласно статье 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

3) не изменяет финансового результата до налогообложения:

на сумму использованного резерва вследствие аннулирования (прощения) обязательства на условиях плана реструктуризации, согласованного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации;

на сумму доходов и расходов, не указанных в подпунктах 1 и 2 этого пункта, признаваемых в соответствии с национальными положениями (стандартами) бухгалтерского учета или международными стандартами финансовой отчетности в результате реструктуризации обязательств на условиях плана реструктуризации, согласованного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации.

Особенности выполнения плана реструктуризации, согласованного согласно закону о финансовой реструктуризации, или плана санации, утвержденного в соответствии со статьей 6 Закона Украины "О восстановлении платежеспособности должника или признании его банкротом" с учетом особенностей, установленных законом о финансовой реструктуризации, установлены пунктом 37 подраздела 10 раздела XX "Переходные положения" Кодекса.

Начальникам Главных управлений ГФС в областях, г. Киеве и Межрегионального главного управления ГФС - Центрального офиса по обслуживанию крупных плательщиков довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений с целью использования его в работе.

Председатель
Р. М. Насиров

За это сообщение автора tan поблагодарили: 3
Galla, vikakool, налоговик
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya