Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Декларация по прибыли

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 21 янв 2016, 12:14

Убыток от патентуемой деятельности

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 15.01.2016 р. N 666/6/99-95-42-03-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист [...] щодо врахування від'ємного значення від патентованої діяльності, задекларованого за результатами 2014 року, при визначенні об'єкта оподаткування податком на прибуток і повідомляє таке.

Пунктом 152.2 ст. 152 Податкового кодексу України (далі - Кодекс) у редакції, яка діяла до 01.01.2015, було передбачено, що платник податку на прибуток, який проводив діяльність, що підлягала патентуванню був зобов'язаний окремо визначати податок від кожного виду такої діяльності та окремо визначати податок від іншої діяльності. З цією метою такий платник повинен був вести окремий облік доходів, отриманих від діяльності, що підлягала патентуванню, та витрат, пов'язаних з веденням діяльності з урахуванням від'ємного значення як результату розрахунку об'єкта оподаткування.

При цьому, від'ємне значення як результат розрахунку об'єкта оподаткування, отриманий від ведення діяльності, яка підлягала патентуванню, не враховувався для визначення об'єкта оподаткування

та відшкодовувався за рахунок доходів, отриманих у майбутніх податкових періодах від такої діяльності (абзац другий п. 150.1 ст. 150 Кодексу у редакції, яка діяла до 01.01.2015).

Законом України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи" розділ III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу викладено в новій редакції, якою не передбачено окремого порядку списання збитків від патентованої діяльності.

Починаючи з 01.01.2015 особливості оподаткування податку на прибуток встановлено ст. 134 Кодексу.

Згідно пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу.

Відповідно до пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Кодексу фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму від'ємного значення об'єкта оподаткування минулих податкових (звітних) років. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням п. 3 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Кодексу.

Отже, від'ємне значення об'єкта оподаткування від патентованої діяльності, що виникло у попередніх звітних (податкових) періодах, враховується у складі загального від'ємного значення об'єкта оподаткування, що зменшує фінансовий результат до оподаткування відповідно до положень пп. 140.4.2 п. 140.4 ст. 140 Кодексу у вигляді різниці.

Перший заступник Голови
С. В. Білан
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST alex88 » 22 янв 2016, 10:03

Galla писал(а):
Аll писал(а):п. 137.5 - у кого больще 20 млн должны подавать поквартально в течении 40 дней.
Есть переходная норма. по которой остается 60 дней для деки за 2015 у кого свыше 20 млн., если в 2015 не подавали поквартально?
Непонятно какой нормой обосновать сдачу 29.02.16, а не 09.02.2016


нема перехідної норми жодної, тільки лист від 04.01, яким написано квартальні до 09.02

ГУ ДФС в Запорізькій області, схоже, з Вами згодна
У вас нет доступа для просмотра вложений в этом сообщении.
“Taxation is just a sophisticated way of demanding money with menaces.”(с)

За это сообщение автора alex88 поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
alex88
 
Сообщений: 802
Зарегистрирован: 16 дек 2011, 09:45
Благодарил (а): 398 раз.
Поблагодарили: 418 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 янв 2016, 10:49

Все правильно написали в Запорожье
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST hela » 26 янв 2016, 10:20

Хотелось бы обсудить заполнение строки 01 Декларации.
1. Должна ли туда попадать строка 2200 "Доход от участия в капитале" Отчета о финрезе? С моей точки зрения, не должна, т.к. в НКУ сказано:
134.1.1... Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;

Т.е. все, кроме дохода от участия в капитале.
Это норма, определяющая право на отказ от учета разниц. Похожая формулировка в п. 137.5, определяющем право на годовой отчетный период. Кроме того, есть разница, исключающая из налогооблагаемой прибыли доход от участия в капитале - правда, не во всяком капитале.
2. Доход определять по правилам бухучета, т.е. с точностью до копеек, или из финотчетности, т.е. с точностью до сотен/тысяч гривен?
Исходя из НКУ, скорее все же до копеек. Но вместе с Декларацией подается же именно финотчетность, а не расшифровка оборотов по 7-му классу счетов.

Понятно, что существенное значение строка 01 имеет только для тех кто вплотную приблизился к 20 млн. У меня интерес скорее художественный
hela
 
Сообщений: 531
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 164 раз.
Поблагодарили: 263 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 янв 2016, 17:20

Рекомендации по заполнению декларации - построчно: http://buhgalter911.com/ShowArticle.aspx?a=451621

За это сообщение автора vikakool поблагодарил:
yur
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 янв 2016, 18:09

hela писал(а):Хотелось бы обсудить заполнение строки 01 Декларации.
1. Должна ли туда попадать строка 2200 "Доход от участия в капитале" Отчета о финрезе? С моей точки зрения, не должна, т.к. в НКУ сказано:
134.1.1... Для цілей цього підпункту до річного доходу від будь-якої діяльності, визначеного за правилами бухгалтерського обліку, включається дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи;

Т.е. все, кроме дохода от участия в капитале.


Если так?
Финансовый доход = доход от участия в капитале + прочий финансовый доход = 2200+2220

hela писал(а):2. Доход определять по правилам бухучета, т.е. с точностью до копеек, или из финотчетности, т.е. с точностью до сотен/тысяч гривен?
Исходя из НКУ, скорее все же до копеек. Но вместе с Декларацией подается же именно финотчетность, а не расшифровка оборотов по 7-му классу счетов.

Понятно, что существенное значение строка 01 имеет только для тех кто вплотную приблизился к 20 млн. У меня интерес скорее художественный


Предлагаю третий вариант - с точностью до гривен.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST hela » 26 янв 2016, 18:25

Предлагаю третий вариант - с точностью до гривен.

Подается финотчет. В нем сумма дохода 20 млн.
Одновременно подается Декларация. В ней сумма дохода 19 999 998
Плательщик имеет право на неприменение налоговых разниц?
hela
 
Сообщений: 531
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 164 раз.
Поблагодарили: 263 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 янв 2016, 18:30

hela писал(а):
Предлагаю третий вариант - с точностью до гривен.

Подается финотчет. В нем сумма дохода 20 млн.
Одновременно подается Декларация. В ней сумма дохода 19 999 998
Плательщик имеет право на неприменение налоговых разниц?


На этот вопрос ответить легко. Да.
Вот на вопрос 20 и 20 000 001 сложнее :)
Заполняем декларацию в гривнах. Поэтому если в декларации 20 000 001, то не имеет.
Либо нужно настаивать на переносе показателей из финотчета.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
hela
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST allavi » 27 янв 2016, 09:31

Коллеги! Подскажите,пожалуйста,как отобразить в декларации:
1. сумму списанной в 2014г. просроченной задолженности(2007-2008гг).Данная задолженность в 2014г. на затраты по декларации не относилась,а вот по бух.учёту в 2015г. в прочие доходы попали суммы которые поступили от сомнительных должников. Так эти суммы автоматом попадают в прибыль?
2.в 2010г. были лишние суммы отнесены на затраты(период уже проверен). Это выяснилось в 2015г. при сверке с контрагентами,до этого бух-р не сверял. Таким образом,в 2015г.появилось сторно затрат. Я их отношу на 44 счёт и корректирую остатки в балансе. Верно?
3.были затраты связанные не с хоз. деятельностью. Они в расчёт никак не попадают и относятся на затраты по новой декларации?
Одни вопросы....
allavi
 
Сообщений: 82
Зарегистрирован: 25 сен 2014, 07:47
Благодарил (а): 22 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST hela » 27 янв 2016, 09:35

налоговик писал(а):
hela писал(а):
Предлагаю третий вариант - с точностью до гривен.

Подается финотчет. В нем сумма дохода 20 млн.
Одновременно подается Декларация. В ней сумма дохода 19 999 998
Плательщик имеет право на неприменение налоговых разниц?


На этот вопрос ответить легко. Да.
Вот на вопрос 20 и 20 000 001 сложнее :)
Заполняем декларацию в гривнах. Поэтому если в декларации 20 000 001, то не имеет.
Либо нужно настаивать на переносе показателей из финотчета.


Да, я почему-то думала, что если доход 20 млн. ровно, то уже нельзя. Поскольку "не перевищує", это меняет дело. Надо в гривнах.
Кстати возникает интересный вопрос о доходе 20 млн. грн. 40 коп. :) Но его постановка формой Декларации не предусмотрена.
hela
 
Сообщений: 531
Зарегистрирован: 05 янв 2012, 09:22
Благодарил (а): 164 раз.
Поблагодарили: 263 раз.

UNREAD_POST налоговик » 27 янв 2016, 14:43

allavi писал(а):Коллеги! Подскажите,пожалуйста,как отобразить в декларации:
1. сумму списанной в 2014г. просроченной задолженности(2007-2008гг).Данная задолженность в 2014г. на затраты по декларации не относилась,а вот по бух.учёту в 2015г. в прочие доходы попали суммы которые поступили от сомнительных должников. Так эти суммы автоматом попадают в прибыль?


Да. Я так понимаю вы говорите о списанной безнадежной, а не сомнительной задолженности.


allavi писал(а):2.в 2010г. были лишние суммы отнесены на затраты(период уже проверен). Это выяснилось в 2015г. при сверке с контрагентами,до этого бух-р не сверял. Таким образом,в 2015г.появилось сторно затрат. Я их отношу на 44 счёт и корректирую остатки в балансе. Верно?


Да. Если бы не в декларации за 2010 год, а более свежей, то пришлось бы исправлять ошибку в налоге на прибыль (при условии что она тогда повлияла).

allavi писал(а):3.были затраты связанные не с хоз. деятельностью. Они в расчёт никак не попадают и относятся на затраты по новой декларации?


В какой расчет?
Финрезультат попадает в декларацию из отчета о финрезультатах. В расходах они будут. В налоговых разницах их не будет .

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
allavi
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST anad » 27 янв 2016, 17:48

Уважаемые коллеги, планируем проведение Бухгалтерского бизнес-форума в Киеве 3 марта с участием представителей госслужб. Будем обсуждать новую декларацию НДС, работу агропредприятий в новых условиях спецрежима, риски выхода на экспорт.
Посоветуйте, пожалуйста, какие интересуют нюансы для разных сфер бизнеса? Очень важно ваше мнение!
anad
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 27 янв 2016, 12:46
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST allavi » 28 янв 2016, 04:56

налоговик писал(а):
allavi писал(а):Коллеги! Подскажите,пожалуйста,как отобразить в декларации:

allavi писал(а):3.были затраты связанные не с хоз. деятельностью. Они в расчёт никак не попадают и относятся на затраты по новой декларации?


В какой расчет?
Финрезультат попадает в декларацию из отчета о финрезультатах. В расходах они будут. В налоговых разницах их не будет .
Да, я имела ввиду в расчёт по разницам. Как же так,даже проведение новогодних праздников попадает в затраты(на фин. результат они же повлияли)? Мне кажется они потом одумаются и допишут это всё в разницы. Разница по амортизации им не нравится,а вот всё остальное они пропускают????
allavi
 
Сообщений: 82
Зарегистрирован: 25 сен 2014, 07:47
Благодарил (а): 22 раз.
Поблагодарили: 12 раз.

UNREAD_POST tan » 29 янв 2016, 21:48

ГОСУДАРСТВЕННАЯ ФИСКАЛЬНАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 28.01.2016 г. N 2279/7/99-99-19-02-01-17

Главным управлениям ГФС в областях и г. Киеве,
Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков

О внесении изменений в письмо ГФС от 04.01.2016 г. N 102/7/99-99-19-02-01-17
Государственная фискальная служба Украины в связи с принятием Закона Украины от 24 декабря 2015 года N 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году" (далее - Закон N 909) и в соответствии с письмом Министерства финансов Украины от 21.01.2016 г. N 31-11130-09-10/1961 сообщает о необходимости внесения в письмо ГФС от 04.01.2016 г. N 102/7/99-99-19-02-01-17 таких изменений:

1. В разделе "Авансовые взносы при выплате дивидендов" абзац второй заменить абзацами вторым - восьмым следующего содержания:

"Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год. Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату плательщику налога или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

Законом N 909 изъят абзац четвертый пункта 57.1 статьи 57 раздела II Кодекса, которым предусматривалась уплата ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий (1/12 начисленной суммы налога за предыдущий отчетный (налоговый) год) и уменьшение ежемесячных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий на сумму уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, которая осталась не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу. С целью реализации нормы абзаца четвертого пункта 57.1 статьи 57 раздела II Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2016 года, такое уменьшение ежемесячных авансов предполагалось отображать при расчете значения строки 26 декларации N 897.

Вместе с тем, Кодексом установлено, что сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов подлежит зачислению в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль, задекларированного в налоговой декларации за отчетный (налоговый) год (подпункт 57.11.2 пункта 57.11 статьи 57 раздела II Кодекса).

То есть сумма уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов, не учтенная в счет уменьшения налоговых обязательств по налогу на прибыль за отчетный период, в котором уплачена такая сумма авансовых взносов, должна учитываться в счет уменьшения налогового обязательства следующих отчетных (налоговых) периодов до ее полного погашения.

При этом не зачисленные в уменьшение налогового обязательства суммы уплаченных авансовых взносов при выплате дивидендов по состоянию на 01.01.2015 г. должны учитываться в уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в налоговой декларации за 2015 год и следующих отчетных (налоговых) периодах до полного их погашения.

Учитывая указанное, рекомендуем при расчете уменьшения начисленной суммы налога в строке 16.3.1 приложения ЗП к строке 16 ЗП Декларации N 897 за 2015 год также учитывать остаток суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, осталавшейся не зачисленной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 г., отраженную в строке 13.5.2 приложения ЗП к строке 13 налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия (для страховщиков - в строке 08.2 налоговой декларации по налогу на доходы (прибыль) страховщика, для банков - в строке 14.5.2 приложения ЗП к строке 14 налоговой декларации по налогу на прибыль банка), поданной за 2014 год.

При представлении Декларации N 897 плательщиками налога на прибыль предприятий, которые будут рассчитывать уменьшение начисленной суммы налога в Приложении ЗП с учетом остатка суммы уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов, оставшейся не засчитанной в уменьшение налогового обязательства по этому налогу по состоянию на 01.01.2015 г., рекомендуем подать дополнение к декларации, предусмотренное пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, с соответствующим пояснением и указанием соответствующих сумм, указав об этом факте в специально отведенном месте в налоговой декларации".

2. Дополнить новым разделом "Уменьшение начисленной суммы налога на суммы налога на прибыль, полученной из иностранных источников, которая уплачена субъектами хозяйствования за границей" следующего содержания:

"Подпунктом 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 раздела III Кодекса предусмотрено, что суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйствования за границей, засчитываются при уплате ими налога в Украине. При этом зачислению подлежит сумма налога, рассчитанная по правилам, установленным разделом III Кодекса. Размер зачисленных сумм налога из иностранных источников в течение налогового (отчетного) периода не может превышать суммы налога, подлежащей уплате в Украине таким плательщиком налога в течение такого периода.

С целью использования плательщиками права, предусмотренного подпунктом 141.4.9 пункта 141.4 статьи 141 раздела III Кодекса, рекомендуем плательщикам увеличить показатель строки 16 Приложения ЗП на суммы налога на прибыль, полученные из иностранных источников, которые уплачены субъектами хозяйствования за границей, засчитываемые при уплате ими налога в Украине.

При представлении Декларации N 897 плательщиками налога на прибыль предприятий, которые будут рассчитывать уменьшение начисленной суммы налога в Приложении ЗП с учетом сумм налога на прибыль, уплаченных за рубежом, рекомендуем подать дополнение к декларации, предусмотренное пунктом 46.4 статьи 46 раздела II Кодекса, с соответствующим пояснением и указанием соответствующих сумм, указав об этом факте в специально отведенном месте в налоговой декларации".

Главным управлениям ГФС в областях, г. Киеве и Межрегиональному главному управлению ГФС - Центральному офису по обслуживанию крупных плательщиков довести данное письмо до сведения плательщиков налога и подчиненных подразделений с целью использования в работе и обеспечить учет при проведении контрольно-проверочной работы и процедур административного обжалования.

Председатель
Р. М. Насиров

За это сообщение автора tan поблагодарили: 2
vikakool, налоговик
tan
 
Сообщений: 252
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 62 раз.
Поблагодарили: 132 раз.

UNREAD_POST igv6770 » 03 фев 2016, 12:43

Добрый день! Подскажите, у предприятия доход до 20 млн. ОС покупались и амортизир.в сентябре 15г. т.е. переходящих нет и разниц аморт.нет. Должно ли предприятие подавать додаток АМ? Смотрела что суммы из додатка АМ перетекают в додаток РІ,а это разницы. Но в додатке АМ есть графы балансовой стоимости,нужно ли справочно указывать суммы?
igv6770
 
Сообщений: 54
Зарегистрирован: 10 ноя 2015, 15:17
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Galla, Gb, hela, Kamillfo, Oleg_Z_08, Selene, suxarik.sm, Ya