Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Амортизация временной разницы и переходные (!) вопросы по ОС

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 27 апр 2011, 17:57

Спасибо. Вот и славненько. ГНАУ заняла наиболее адекватную позицию.

ВЫВОДы:
1. ремонтный лимит в 2011 г. один.
2. на уровне 10 % балансовой стоимости основных фондов по состоянию на 01.01.11.
3. если остался неизрасходованным в первом квартале, то может использоваться до конца года.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Heloise, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 28 апр 2011, 12:12

Добрый день! У меня вопрос относительно выбытия ОС после 01.04.11.
Итак: на балансе предприятия числится здание с 2009г.Его реализация осуществляется после 01.04.11.
Доход отражается в момент перехода права собственности - то есть по дате гос. регистрации в БТИ (согласно п.3 Ст. 640 ГКУ). в сумме превышения дохода от продажи (цены по договору) над балансовой стоимостью. (п. 146.14 НКУ). Хотя, согласно п. 146.14 Доход от продажи или иного отчуждения объекта ОС и НМА для целей применения этой статьи (??????) определяется в соответствии с договором, но не ниже обычной цены. То есть всю сумму ВД???? :shock:
Кроме того прекращение начисления амортизации осуществляется с месяца, следующем за месяцем выбытия,так?
С НДС понятно, по дате перехода права собственности - 6-я часть от суммы по договору.
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 апр 2011, 12:25

1. 146.13. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.
146.14. Дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу).

Т.е. доход для целей расчета разницы по п. 146.13 НКУ берете по договору, но не ниже обычной цены недвижимости.

Ну и остается вопрос с датой отражения продажи. Будет ли это именно дата перехода права собственности на объект. Нужно подумать. Пока больше склоняюсь к п. 137.16 НКУ: "Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу".

2. Я бы сказал, в последний раз амортизацию начисляем за месяц выбития.

3. С НДС, похоже, понятно, как раз, не все.

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Это (передача) не обязательно совпадет с датой перехода права собственности на недвижимость. :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Екатерина2
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 28 апр 2011, 12:34

Vetal' писал(а):1. 146.13. Сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над балансовою вартістю окремих об'єктів основних засобів та нематеріальних активів включається до доходів платника податку, а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку.
146.14. Дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу).

Т.е. доход для целей расчета разницы по п. 146.13 НКУ берете по договору, но не ниже обычной цены недвижимости.

Ну и остается вопрос с датой отражения продажи. Будет ли это именно дата перехода права собственности на объект. Нужно подумать. Пока больше склоняюсь к п. 137.16 НКУ: "Датою отримання інших доходів є дата їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами цього розділу".

2. Я бы сказал, в последний раз амортизацию начисляем за месяц выбития.

3. С НДС, похоже, понятно, как раз, не все.

187.1. Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
а) дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку - дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої - дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів - дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг - дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку.

Это (передача) не обязательно совпадет с датой перехода права собственности на недвижимость. :)

1. Спасибо, я в принципе. так и предполагала, только не допонимаю к чему применять п. 146.,14.
2. Тоже самое, что я и имела ввиду (фактически никаких изменений не произошло, только раньше был квартал).
3. Извините, не до конца оговорила условие, что первое событие будет именно переход права собственности. (поэтому для меня было понятно :D )
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 апр 2011, 12:58

Екатерина2 писал(а):3. Извините, не до конца оговорила условие, что первое событие будет именно переход права собственности. (поэтому для меня было понятно )


Вопрос в том, можно ли считать передачу права собственности датой отгрузки из п. 187.1 НКУ. Но, поскольку, видимо, у Вас совпадает и пердача права собственности и отгрузка товара (фактическая передача недвижимости покупателю по акту), этот вопрос Вас не должен волновать. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Екатерина2 » 28 апр 2011, 14:08

Да. совершнно верно. спасибо:)
Екатерина2
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 27 апр 2011, 17:28
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Печкин » 05 май 2011, 22:05

Vetal' помните историю:

Печкин 02 апр 2011, 22:40 писал(а): В умах некоторых налоговиков витает мысль, что амортизация временной налоговой разницы начинается с 2012.
Откуда может "ветер дуть"?

+
Печкин 03 апр 2011, 23:41 писал(а):В общем "выводили" из этого

1. Розділ ІІІ цього Кодексу застосовується під час розрахунків з бюджетом починаючи з доходів і витрат, що отримані і проведені з 1 квітня 2011 року, якщо інше не встановлено цим підрозділом.
Методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць затверджується у порядку, передбаченому Законом України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні", публікується до 1 квітня 2011 року та набуває чинності з 1 січня 2012 року. Суб’єкти господарювання – платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць починаючи зі звітних періодів 2012 року.

.....

Вот и некоторое продолжение истории:
Якщо у підприємства виникла тимчасова податкова різниця, з якого кварталу таке підприємство може її відображати в податковому обліку?

Відповідь: Згідно з положеннями п. 6 Підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» Розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України від 02.12.10 р. № 2756VI (із змінами та доповненнями, далі - Кодекс) якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку на дату набрання чинності розділом III цього Кодексу, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об’єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років.
Відповідно до абз. 2 п. 1 Підрозділу 4 «Особливості справляння податку на прибуток підприємств» Розділу XX «Перехідні положення» Кодексу методика бухгалтерського обліку тимчасових та постійних податкових різниць затверджується у порядку, передбаченому Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», публікується до 1 квітня 2011 року та набуває чинності з 1 січня 2012 року. Суб’єкти господарювання - платники податку на прибуток подають фінансову звітність з урахуванням податкових різниць починаючи зі звітних періодів 2012 року.

ДПІ у Печерському районі м. Києва


Понятно, что чушь, но тем не менее. В порядке информации.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 3
Аll, Heloise, vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 06 май 2011, 10:43

Добрый день! Они в своем стиле. Как бы намекнули. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 май 2011, 15:07

Бесплатно полученные в инвентаризации не участвуют

Чи відносяться за результатами інвентаризації до переліку об'єктів основних засобів, які підлягають амортизації у податковому обліку з 01.04.11, основні засоби, безоплатно отримані платником податку?
Коротка відповідь : До переліку об'єктів основних засобів, які підлягають амортизації у податковому обліку з 01.04.11, не відносяться основні засоби, безоплатно отримані платником податку.
Повна відповідь : Відповідно до п. 6 підрозд. 4 р. ХХ "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до пункту 145.1 статті 145 цього Кодексу з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III цього Кодексу застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року. Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом III цього Кодексу. Згідно з п. 144.1 ст. 144 ПКУ амортизації підлягають: витрати на придбання основних засобів, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності; витрати на самостійне виготовлення основних засобів вирощування довгострокових біологічних активів для використання в господарській діяльності, в тому числі витрати на оплату заробітної плати працівникам, які були зайняті на виготовленні таких основних засобів. З урахуванням викладеного, оскільки амортизації в податковому обліку підлягають витрати на придбання (самостійне виготовлення) основних засобів, то на основні засоби, безоплатно отримані платником податку, амортизація не нараховується. Таким чином, до переліку об'єктів основних засобів, які підлягають амортизації у податковому обліку з 01.04.11, не відносяться основні засоби, безоплатно отримані платником податку.


:(
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 май 2011, 17:23

Похоже, в Житомир еще интернет не провели.

Основные средства, купленные у ЧПЕНов в 2010 году, не амортизируются

Чи можна відносити на собівартість та/або витрати періоду амортизацію основних засобів, які були придбані в 2010 році у приватних підприємців-єдиноподатників?

Не можна.
Згідно підпункту 139.1.12 пункта 139.1 статті 139 Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. (зі змінами та доповненнями) витрати, понесені у зв’язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи – підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв’язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи – платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації);

Світлана Іванівна Арбузова
Начальник управління оподаткування юридичних осіб Державної податкової адміністрації у Житомирській області


А правильный ответ от ГНАУ см. здесь.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 май 2011, 09:18

При инвентаризации ликвидационная стоимость вычитается

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

Чи вираховується ліквідаційна вартість об’єкта основного засобу при визначенні його вартості з метою нарахування амортизації з 01.04.2011?

Відповідно до п. 6 підр. 4 р. XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 р. №2755-VI (далі - ПКУ) для визначення переліку об'єктів основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за групами відповідно до п. 145.1 ст. 145 ПКУ з метою нарахування амортизації з дати набрання чинності розділом III ПКУ застосовуються дані інвентаризації, проведеної за станом на 1 квітня 2011 року. Вартість, яка амортизується, по кожному об'єкту основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів визначається як первісна (переоцінена) з урахуванням капіталізованих витрат на модернізацію, модифікацію, добудову, дообладнання, реконструкції тощо, а також суми накопиченої амортизації за даними бухгалтерського обліку на дату набрання чинності розділом III ПКУ. Порядок визначення первісної та переоціненої вартості наведено у п. 4 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 7 "Основні засоби", затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 №92 (зі змінами і доповненнями). Зокрема, первісна вартість - історична (фактична) собівартість необоротних активів у сумі грошових коштів або справедливої вартості інших активів, сплачених (переданих), витрачених для придбання (створення) необоротних активів. Переоцінена вартість - вартість необоротних активів після їх переоцінки. Вартість, яка амортизується, - первісна або переоцінена вартість необоротних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості. Крім цього, відповідно до пп.14.1.19 п.14.1 ст.14 ПКУ вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів, яка амортизується, - первісна або переоцінена вартість основних засобів, інших необоротних та нематеріальних активів за вирахуванням їх ліквідаційної вартості. Враховуючи викладене, під час інвентаризації об'єктів основних засобів станом на 1 квітня 2011 року з метою нарахування амортизації за нормами ПКУ при визначенні переоціненої вартості ліквідаційна вартість об’єкта основного засобу вираховується.


Вот такой неочевидный ответ.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 19 май 2011, 09:31

Оно то, вобщем, и логично...
Именно, так советовала поступать Бухгалтерия. Во Все о бухгалтерском учете, вроде, писали, что, вероятнее всего, именно так заставят делать, хотя из Переходных положений НКУ это не следует. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 19 май 2011, 09:37

Оно логично. Но не следует. Я бы сказал даже - противоречит.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 19 май 2011, 09:42

Доброе утро.
Вопрос подхода. Некоторые нюансы без подтягивания общих норм тяжело разрулить или понять (как, например, с бесплатно полученными ОС :D ). Но, вообщем-то, я не против этого:
Печкин писал(а):Оно логично. Но не следует. Я бы сказал даже - противоречит.
Даже, скорее, за. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 24 май 2011, 11:32

Вроде ничего особо интересного, но письмо ГНАУ об амортизации

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

від 20.05.2011 р.
N 14218/7/15-0317

Скрытый текст: показать
Державні податкові адміністрації в областях, Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі

Щодо порядку нарахування амортизаційних
відрахувань

У зв’язку з надходженням численних запитів від органів державної податкової служби та платників податків, а також з метою належної організації адміністрування податку на прибуток Державна податкова адміністрація України надає методичну допомогу стосовно проведених операцій з нарахування амортизаційних відрахувань в рамках дії Податкового кодексу України.

Відповідно до пункту 145.1.3 ст.145 Податкового кодексу України при визначенні строку корисного використання (експлуатації) слід ураховувати:

- очікуване використання об'єкта підприємством з урахуванням його потужності або продуктивності;

- фізичний та моральний знос, що передбачається;

- правові або інші обмеження щодо строків використання об'єкта та інші фактори.

Строк корисного використання (експлуатації) об'єкта основних засобів переглядається в разі зміни очікуваних економічних вигод від його використання, але він не може бути меншим, ніж визначено в пункті 145.1 цієї статті Податкового кодексу України.

Амортизація об'єкта основних засобів нараховується, виходячи з нового строку корисного використання, починаючи з місяця, наступного за місяцем зміни строку корисного використання (крім виробничого методу нарахування амортизації).

Амортизація основних засобів провадиться до досягнення залишкової вартості об'єктом його ліквідаційної вартості.

Відповідно до абзацу 5 пункту 6 підрозділу 4 розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку менша, ніж загальна вартість усіх груп основних фондів за даними податкового обліку станом на 01.04.2011, то тимчасова податкова різниця, яка виникає в результаті такого порівняння, амортизується як окремий об’єкт із застосуванням прямолінійного методу протягом трьох років та відображається в графах 3 та 4 рядку Т1 Таблиці 1 "Інформація щодо нарахованої амортизації" додатку АМ до податкової декларації з податку на прибуток підприємства за формою, затвердженою наказом ДПА України від 28.02.2011 № 114, зареєстрованої в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 р. за № 397/19135.

При цьому, якщо загальна вартість усіх груп основних засобів за даними бухгалтерського обліку більша, то різниця, яка виникає, амортизується на загальних підставах у складі вартості груп основних фондів.

Нарахування амортизації для оподаткування здійснюється підприємством за методом, визначеним наказом про облікову політику для нарахування амортизації з метою складання фінансової звітності.

Крім того, для об'єктів основних засобів, що обліковуються станом на 01.04.11 обмеження термінів корисного використання згідно п.145.1 ст.145 Податкового кодексу України діє щодо загального терміну корисного використання.

У 2011 р. нові правила з податку на прибуток застосовуються починаючи з періоду 2 кв., тому вартість, що амортизується визначається станом на 01.04.2011р.

У разі нарахування амортизації основних засобів із застосуванням прямолінійного методу - сума амортизації визначається діленням вартості, яка підлягає амортизації за результатами інвентаризації, проведеної станом на 01.04.11, на строк корисного використання об'єкта основних засобів (арифметична різниця між загальним строком корисного використання об'єкта основних засобів, визначеного наказом по підприємству з урахуванням вимог п.145.1 ст.145 Податкового кодексу України, та строком, протягом якого об'єкт знаходився в експлуатації станом на 01.04.11).

Не підлягає амортизації вартість основних засобів виробничого призначення, отриманих безоплатно та за рахунок бюджетного фінансування (капітальні трасферти), оскільки у вартості об'єктів безоплатно отриманих або наданих за рахунок бюджетного фінансування відсутні витрати (п.п.14.1.27 п.14.1ст.14 Податкового кодексу України), крім випадків передбачених п.144.1 ст.144 Податкового кодексу України.

Головам Державних податкових адміністрацій в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі довести зазначені методичні рекомендації до відома підпорядкованих підрозділів і платників податків.


Заступник Голови Комісії
з проведення реорганізації ДПА України,
заступник Голови ДПА України О.М. Любченко
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Aleksii, Gb, Ya