Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Al Shurshun » 12 авг 2012, 19:31

Уважаемій коллега, tmuk !
tmuk писал(а):Чи потрібно сплачувати 5% з дивідендів при виплаті засновнику підприємства, яке перебуває на спрощеній системі? Чи в цьому випадку платиться тільки податок з обороту, а залишок можна виплатити засновнику без сплати 5%?

Ознакомьтесь:
292.12. Дивіденди, що виплачуються юридичними особами власникам корпоративних прав (засновникам платників єдиного податку), оподатковуються згідно з розділами III і IV цього Кодексу.


С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2945
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 608 раз.
Поблагодарили: 1292 раз.

UNREAD_POST tmuk » 13 авг 2012, 21:07

А ви можете по простому - "потрібно 5% сплатити або ні"? Засновник - фізична особа.
tmuk
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 12 авг 2012, 19:20
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Ольгаkdm5 » 15 авг 2012, 00:50

"Емітенти корпоративних - платники єдиного податку 4 групи при виплаті дивідендів своїм учасникам повинні дотримуватись норм розділів III (п.153.3) і IV(п. 170.5) ПК(п.292.12 ПК). Отже, емітент повинен при виплаті дивідендів :
- юридичним особам -нараховувати авансовий внесок з податку на прибуток (у 2012році за ставкою 21%) від суми дивідендів і сплачувати його до бюджету до або одночасно з виплатою дивідендів. Такий внесок не зменшує суму виплачуваних дивідендів і не підлягає зарахуванню в рахунок майбутніх платежів за єдиним податком, оскільки до переліку суб"єктів, яким дозволено таке зарахування (пп 153.3.3.ПК) , єдинники не входять. У звітності з єдиного податку авансовий внесок за дивідендами не відображається;
- фізичним особам - утримувати із суми нарахованих дивідендів ПДФО (5% за переріоди 2011- 2012 року, та 15% -дивіденди за періоди до 01.01.2011року) і спалчувати ПДФО в момент виплати дивідендів.
Податковим агентом при нарахуванні(виплаті) дивідендів є емітент корпоративних прав. Нарахування та виплату дивідендів фізичним особам емітент повинен відобразити у формі №1 ДФ із кодом ознаки доходу "109"(що обкладаються за ставкою 5% та 15%), "101"(прирівняні до зарплати).
Інвестори -платники єдиного податку(юридичні та фізичні особи) суму отриманих дивідендів не включають до складу доходу.(п.292.1 і пп 10 п.292.11 ПК)" автор:Марина Владімірська, журнал "Бібліотека Баланс"№13/2012р.
Із вищеописаного вам необхідно сплачувати 5% ПДФО.

За это сообщение автора Ольгаkdm5 поблагодарил:
Elena-4
Ольгаkdm5
 
Сообщений: 25
Зарегистрирован: 08 авг 2012, 17:29
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 окт 2012, 15:45

Предприятие по результатам 2002 г. начислило дивиденды. Выплата дивидендов состоялась в июле и августе 2011 г. По какой ставке налога на доходы физических лиц облагаются налогом указанные дивиденды?

С 01.01.2011 г. доходы в виде дивидендов облагаются налогом согласно п. 170.5 ст. 170 Налогового кодекса, пп. 170.5.1 которого предусмотрено, что налоговым агентом плательщика налога при начислении (выплате) в его пользу дивидендов является эмитент корпоративных прав или по его поручению — другое лицо, осуществляющее такое начисление (выплату).
В соответствии с пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 вышеуказанного Кодекса доходы в виде дивидендов окончательно облагаются налогом во время их выплаты за их счет.
Дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав — резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются налогом по ставке, определенной в п. 167.2 ст. 167 Налогового кодекса (5%), кроме дивидендов в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, которые имеют статус привилегированных или другой статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога, которые согласно пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 этого Кодекса приравниваются с целью налогообложения к выплате заработной платы с соответствующим налогообложением (15 и/или 17%).
Вместе с тем следует отметить, что согласно нормам Закона Украины от 07.07.2011 г. № 3609-VI «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые другие законодательные акты Украины относительно совершенствования отдельных норм Налогового кодекса Украины» (вступил в силу 06.08.2011 г.) налогообложение доходов плательщика налога, начисленных по результатам налоговых периодов до 01.01.2011 г., осуществляется по ставкам и нормам, действовавшим до 01.01.2011 г., независимо от даты их фактической выплаты (предоставления).
Следовательно, налогообложение дивидендов, начисленных юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав в пользу владельца таких корпоративных прав по результатам работы в 2002 г., выплата которых состоялась в июле 2011 г., будет осуществляться в соответствии с нормами Налогового кодекса, то есть по ставке 5%, а в августе 2011 г. (с 06.08.2011 г.) — с применением положений Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».

«Горячая линия» при участии заместителя начальника Управления —
начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Департамента
налогообложения физических лиц ГНС Украины Валентины ПАСТУШЕНКО

ВНСУ 28.09.2012, № 36
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Аll » 12 окт 2012, 13:56

налоговик писал(а):
Предприятие по результатам 2002 г. начислило дивиденды. Выплата дивидендов состоялась в июле и августе 2011 г. По какой ставке налога на доходы физических лиц облагаются налогом указанные дивиденды?

Следовательно, налогообложение дивидендов, начисленных юридическим лицом — эмитентом корпоративных прав в пользу владельца таких корпоративных прав по результатам работы в 2002 г., выплата которых состоялась в июле 2011 г., будет осуществляться в соответствии с нормами Налогового кодекса, то есть по ставке 5%, а в августе 2011 г. (с 06.08.2011 г.) — с применением положений Декрета Кабинета Министров Украины от 26.12.92 г. № 13-92 «О подоходном налоге с граждан».

«Горячая линия» при участии заместителя начальника Управления —
начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Департамента
налогообложения физических лиц ГНС Украины Валентины ПАСТУШЕНКО

ВНСУ 28.09.2012, № 36


Позвонила на линию консультаций ДПС Украины.
Спрашиваю, помогите разобраться со ставкой НДФЛ с дивидендов, которые будут сейчас начислены по результатам деятельности за 2001 год. В Декрете не написано что ставка 15%, как вы везде пишете. Там - с дохода "понад 30 мінімальних заробітних плат" - ставка "податок з 30 мінімальних заробітних плат + 50 процентів суми, що перевищує 30 мінімальних заробітних". По сути экспроприация. Это действительно так?!
В ответ - мы не коментируем законодательство 14 летней давности. Спрашиваю, а как тогда инспектора на местах смогут применить ставку Декрета без вашей помощи? В ответ - мы не даем коментарии по законодательству свыше 1095 дней. ОТАК Т.е. Бред полный. Пусть попробуют применить ставку 50% по Декрету. Любо посмотреть. Сами обалдеют:)))
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST IvOks » 15 окт 2012, 16:47

для розрахунку авансового внеску застосовують:
— з 01.04.11 р. по 31.12.11 р. — 23%;
— упродовж 2012 р. — 21%;
— упродовж 2013 р. — 19%;
— з 01.01.14 р. — 16%.
нашел в ВОБУ № 29 за 2012 год.
IvOks
 
Сообщений: 20
Зарегистрирован: 12 окт 2012, 11:22
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 15 окт 2012, 17:22

IvOks писал(а):для розрахунку авансового внеску застосовують:
— з 01.04.11 р. по 31.12.11 р. — 23%;
— упродовж 2012 р. — 21%;
— упродовж 2013 р. — 19%;
— з 01.01.14 р. — 16%.
нашел в ВОБУ № 29 за 2012 год.


Это, конечно, интересное замечание :) Аналогичная информация есть и в Переходных положениях НКУ.

10. Встановити ставку податку на прибуток підприємств:
з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки;
з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток;
з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків, а для суб'єктів індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 цього розділу, - 5 відсотків;
з 1 січня 2014 року - 16 відсотків, а для суб'єктів індустрії програмної продукції, які застосовують особливості оподаткування, передбачені в пункті 15 підрозділу 10 цього розділу, - 5 відсотків.


Но вопрос в том, какая ставка НДФЛ (а не налога на прибыль) должна применяться :)
И могут ли налоговики разворачивать так элегантно как описывает Аll.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 27 окт 2012, 16:43

Печкин писал(а):Согласен, возможна и такая ситуация.
Но мы распределяли 220 строку "за январь". Не обязательно нарастающий итог должен подтверждать нашу месячную прибыль.
Хотя вопрос интересный.

14.1.49. дивіденди - платіж, що здійснюється юридичною особою - емітентом корпоративних прав чи інвестиційних сертифікатів на користь власника таких корпоративних прав, інвестиційних сертифікатів та інших цінних паперів, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв'язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.


ИМХО главное на моменте распределения иметь прибыль, рассчитанную по бухучетным правилам. Нужно подумать дают ли возможность бухучетные правила рассчитывать прибыль на любую дату. Мне кажется, по крайней мере, не препятствуют.


Простите, что поднимаю темы годичной давности, но меня здесь раньше не стояло, а данный вопрос обсудить хотелось бы.
Вообще, тема дивидендов меня только сейчас начала интересовать, поэтому я сегодня впервые прочитала всю эту тему.
Так вот, у меня возникли сомнения по поводу произвольной периодичности фиксации прибыли и дивидендов.
В Законе о бухучете сказано:

Стаття 13. Звітний період
1. Звітним періодом для складання фінансової звітності є календарний рік. Проміжна звітність складається щоквартально наростаючим підсумком з початку звітного року в складі балансу та звіту про фінансові результати. Баланс підприємства складається за станом на кінець останнього дня кварталу (року).
2. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути менш як 12 місяців, але не більш як 15 місяців.
3. Звітним періодом підприємства, що ліквідується, є період з початку звітного року до дати прийняття рішення про його ліквідацію.


То есть основной период финотчетности - год, а квартальные периоды - суть промежуточные.

И еще в числе принципов бухучета числится принцип периодичности:

Стаття 4. Основні принципи бухгалтерського обліку та фінансової звітності
Бухгалтерський облік та фінансова звітність грунтуються на таких основних принципах:
....
нарахування та відповідність доходів і витрат - для визначення фінансового результату звітного періоду необхідно порівняти доходи звітного періоду з витратами, що були здійснені для отримання цих доходів.
....
періодичність - можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди часу з метою складання фінансової звітності.

А какие именно это должны быть периоды - указано в ст. 13.

Мне кажется, мы не можем исчислять прибыль как угодно часто, а только по результатам года, в крайнем случае - квартала.
Ведь исходя из годового отчетного периода обязательства и активы делятся на краткосрочные и долгосрочные, распределяются доходы и расходы будущих периодов, и т.д.
Если мы начнем составлять баланс каждую неделю, то потеряется смысл всей этой классификации. А если составлять, но при этом продолжать мыслить в терминах "долгосрочный - больше года", "краткосрочный - меньше года", то более частую отчетность иначе, нежели нетерпением получения денех объяснить нельзя :)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 29 окт 2012, 21:24

И снова здравствуйте :)
Второй день не могу понять логику заполнения строки 3 приложения АВ к декларации о прибыли:
Сума перевищення виплачених над отриманими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році (рядок 4 цього додатка за попередній звітний (податковий) рік)

зачем нужна прошлогодняя сумма превышения в этом году, и почему она была равна строке 4?
а также почему ее нужно вычитать из общей суммы дивидендов при заполнении строки 4:
Сума дивідендів, з якої має бути сплачено авансовий внесок у звітному (податковому) періоді (рядок 1- рядок 1.1- рядок 1.2 – рядок 1.3 – рядок 1.4 – рядок 2 – рядок 3)

Помогите, пожалуйста :)
________________________
upd
Вопрос снят, сама доперла :)
Учет дивидендов нарастающим итогом ведется из года в год, а не в течение года, т.е. с 1 января нарастающий итог не обнуляется, а переносится на следующий год. А я исходила из того, что обнуляется.
Правда, на каждую временнУю точку 31 декабря нужно уплачивать авансовый взнос на сумму превышения, потом она идет в уменьшение платежей следующего года, и т.д.
Последний раз редактировалось Чихуа 29 окт 2012, 22:20, всего редактировалось 1 раз.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 окт 2012, 22:16

Ситуация такая.

Материнская компания уплачивает авансовые взносы только с сумм превышения выплаченных дивидендов над полученными.
Причем нарастающим итогом (и не в рамках года).
Поэтому в текущем году мы получаем разницу стр. 1- стр. 2, но для целей нарастающего итога нужно заминусовать еще и превышение полученных над выплаченными в прошлом году, иначе полученных в прошлом году у нас по текущему додатку АВ не будет видно.

Поэтому, например, если в прошлом году мы получили 1000 грн, а выплатили 100 грн, то 900 не должны быть потеряны и как раз для них стр. 3.

Строка 3 называется "Сума перевищення виплачених над отриманими материнською компанією дивідендами у попередньому звітному (податковому) році (рядок 4 цього додатка за попередній звітний (податковий) рік)", но отражать нужно наоборот - сумму превышения полученных над выплаченными.

Этот момент уже где-то видел. Найду - поделюсь ссылкой.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 окт 2012, 22:25

Чихуа писал(а):И снова здравствуйте :)

________________________
upd
Вопрос снят, сама доперла :)
Учет дивидендов нарастающим итогом ведется из года в год, а не в течение года, т.е. с 1 января нарастающий итог не обнуляется, а переносится на следующий год. А я исходила из того, что обнуляется.
Правда, на каждую временнУю точку 31 декабря нужно уплачивать авансовый взнос на сумму превышения, потом она идет в уменьшение платежей следующего года, и т.д.


Но обратите внимание, основной прикол в том, что заполнить материнскому предприятию правильно додаток АВ не нарушив его текста невозможно. О чем в предыдущем сообщении.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 29 окт 2012, 22:27

Уважаемый коллега Печкин, спасибо Вам огромное :)
А там точно опечатка в наименовании строки 3? :shock:
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Печкин » 29 окт 2012, 22:31

Чихуа писал(а):Уважаемый коллега Печкин, спасибо Вам огромное :)
А там точно опечатка в наименовании строки 3? :shock:


Считаю, что ошибка.
Иначе результат выворачивается наоборот, уменьшается авансовый взнос на превышение выплаченных, а на них как раз уменьшаться по идее не должен.
Просто на цифрах прикиньте. Интересно что у Вас получится.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 30 окт 2012, 01:13

Думаю, что все-таки ошибки там нет, так как в третьей строке идет ссылка на четвертую строку предыдущего года. А в четвертой строке показывается сумма как раз тех дивидендов, с который авансовый взнос уплачивался в прошлом году.
Сейчас попробую представить все это в лицахв цифрах.
_____________
upd
Таки Ваша правда, господин Печкин :)
Если считать по-Вашему, то все получается очень стройно, а если считать по форме приложения АВ - получается черти-че.
Но почему тогда в строке 3 есть ссылка на прошлогоднюю строку 4, и то же самое написано в декларации для банков.
И в старых формах это тоже есть в неизменном виде.
Не слишком ли много ошибок в одном месте и в двух декларациях?

Поиски в интернете по этому вопросу ничего не дали, везде одни пустые цитаты насыпаны горохом, гордо называемые "консультациями".
_________________
upd-2
Нет, там все правильно, в форме приложения АВ :D
Мы не учли текст сносочки под табличечкой "Рядки 1,1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2 цього додатка заповнюються материнською компанією наростаючим підсумком, починаючи з 01.04.2011".
Если ставить в строки 1 и 2 общие суммы за все годы, начиная с 1 апреля 2011, то из них надо снимать именно сумму превышения выплаченных над полученными дивидендами, которая уже была налогообложена в предыдущих годах.

Сомнений больше нет :) все пральна там ОНИ написали :)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Печкин » 30 окт 2012, 12:44

Чихуа писал(а):_________________
upd-2
Нет, там все правильно, в форме приложения АВ :D
Мы не учли текст сносочки под табличечкой "Рядки 1,1.1, 1.2, 1.3, 1.4 та 2 цього додатка заповнюються материнською компанією наростаючим підсумком, починаючи з 01.04.2011".
Если ставить в строки 1 и 2 общие суммы за все годы, начиная с 1 апреля 2011, то из них надо снимать именно сумму превышения выплаченных над полученными дивидендами, которая уже была налогообложена в предыдущих годах.

Сомнений больше нет :) все пральна там ОНИ написали :)


Чихуа, здравствуйте

Интересное замечание! Спасибо.
Похоже. Я в сноске почему то акцент сделал на 1.04 в смысле особенностей 2011 года, а они логику нарастающего итога
Печкин писал(а):Причем нарастающим итогом (и не в рамках года).

перетащили прямо в форму.

Но в этом случае в стр. 4 нужно указывать только положительное значение, а не результат формулы.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2885 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, Ya