Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 30 окт 2012, 15:49

На всякий случай.
1 января 2013 года прекратит действовать норма НКУ, согласно которой:
Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).


Отмена ее действия предусмотрена Законом "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів господарювання, які реалізують інвестиційні проекти у пріоритетних галузях економіки" від 06.09.2012 № 5211-VI

Выходит, начиная с 01.01.2013, период, за который начисляются дивы, не будет иметь значения для определения ставки НДФЛ. 5 % будет применяться ко всем начисляемым после этой даты дивидендам.

За это сообщение автора vins поблагодарили: 3
Elena-4, Vetal', Чихуа
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 01 дек 2012, 18:42

Мыша » 09 авг 2012, 06:03
Як розраховується база для нарахування дивідендів?

Зазвичай прийняття рішення про виплату товариством дивідендів не викликає особливих питань. Але іноді трапляються ситуації, які ставлять учасників товариства в глухий кут. Зокрема, це буває у випадку, коли за результатами звітного року отримано чистий прибуток (значення рядка 220 Звіту про фінансові результати), але з урахуванням фінансових результатів минулих років товариство має непокритий збиток (значення рядка 350 Балансу). Чи можуть учасники прийняти рішення про виплату дивідендів в такому разі? Спробуємо розібратись.

и т.д.
....


И снова здравствуйте, уважаемые коллеги!
Читая эту статью, я подумала, а нельзя ли сделать так:
2011 год - убыток -10 грн
2012 год - прибыль +7 грн.

Можно ли из этих 7 грн. направить 4 грн. на покрытие убытков, а 3 грн. - на выплату дивидендов?
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 01 дек 2012, 19:00

Чихуа писал(а):И снова здравствуйте, уважаемые коллеги!
Читая эту статью, я подумала, а нельзя ли сделать так:
2011 год - убыток -10 грн
2012 год - прибыль +7 грн.

Можно ли из этих 7 грн. направить 4 грн. на покрытие убытков, а 3 грн. - на выплату дивидендов?
Звичайно, якщо статут не передбачає особливий і чіткий спосіб використання прибутку.
п.с. до речі, на попередній сторінці, імхо, Ви там не праві - нараховувати прибуток, а рівно дивіденди, можна і частіше кварталу. Вважаю, що мінімальний (хоча й не обов'язковий) термін - місяць, оскільки деякі витрати та доходи визнаються лише в кінці місяця (списання матеріалів у виробництві, чи РКО, приміром), що унеможливлює об'єктивне визначення прибутку посеред місяця.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4815
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 02 дек 2012, 01:58

Вот еще один аргумент в пользу квартального периода: мы не можем правильно определить налог на прибыль по итогам месяца, а значит, не можем определить и сумму прибыли после налогообложения.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"

За это сообщение автора Чихуа поблагодарил:
kelavr
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 02 дек 2012, 10:50

Чихуа писал(а):Вот еще один аргумент в пользу квартального периода: мы не можем правильно определить налог на прибыль по итогам месяца, а значит, не можем определить и сумму прибыли после налогообложения.
ПСБО 17 обмежень в періоді нарахування не містить. Розумію, що це дещо демократичний підхід до бух. обліку, але не будемо забувати, що це він має на нас працювати, а не ми на нього (ст.8 нашого Закону). Тому, було б бажання elka:
п.с. Ну і, можна апелювати до правила "що не заборонено, то дозволено" - відповідальності немає, якщо правильно заплатити ПДФО.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4815
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 дек 2012, 10:55

Чихуа писал(а):Вот еще один аргумент в пользу квартального периода: мы не можем правильно определить налог на прибыль по итогам месяца, а значит, не можем определить и сумму прибыли после налогообложения.


Думаю, периодичность начисления и выплаты дивидендов никоим образом не зависит от этого.
Реально в бухучете мы можем определить результат (прибыль) на любую нужную дату. Например, на дату выхода участника.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 02 дек 2012, 12:05

Хорошо, а как вы предлагаете действовать в ситуации, когда надо определить такие показатели, как условные проценты по полученной финпомощи, сами суммы финпомощи, не возвращенные на конец квартала, валютные курсы и т.д.?
Все это определяется на конец квартала в налоговом учете, а потом сумма налога влияет на показатель строки 220 формы 2.
Если мы будем определять эти показатели в середине квартала, то мы неправильно определим сумму налога на прибыль, а значит, и саму прибыль к распределению.

відповідальності немає
- перед государством - нет, а перед акционерами?
Если на момент распределения у нас в учете числится невозвращенная финпомощь, и мы посчитаем финрезультат с ее учетом, начислим дивиденды, а к концу квартала вернем эту финпомощь, и сумма прибыли к распределению будет больше?
Опять начислять дивиденды?
Если не придерживаться отчетных периодов, то получается, что мы распределяем случайную сумму "прибыли", сложившуюся в определенной точке.

СМ. ПСБУ 3:
Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.
Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками) за звітний період.
Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) за звітний період.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 02 дек 2012, 12:19

Чихуа писал(а):Хорошо, а как вы предлагаете действовать в ситуации, когда надо определить такие показатели, как условные проценты по полученной финпомощи, сами суммы финпомощи, не возвращенные на конец квартала, валютные курсы и т.д.?
Все это определяется на конец квартала в налоговом учете, а потом сумма налога влияет на показатель строки 220 формы 2.
Если мы будем определять эти показатели в середине квартала, то мы неправильно определим сумму налога на прибыль, а значит, и саму прибыль к распределению.

відповідальності немає
- перед государством - нет, а перед акционерами?
Если на момент распределения у нас в учете числится невозвращенная финпомощь, и мы посчитаем финрезультат с ее учетом, начислим дивиденды, а к концу квартала вернем эту финпомощь, и сумма прибыли к распределению будет больше?
Опять начислять дивиденды?
Если не придерживаться отчетных периодов, то получается, что мы распределяем случайную сумму "прибыли", сложившуюся в определенной точке.

СМ. ПСБУ 3:
Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.
Витрати - зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу (за винятком зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками) за звітний період.
Доходи - збільшення економічних вигод у вигляді надходження активів або зменшення зобов'язань, які призводять до зростання власного капіталу (крім зростання капіталу за рахунок внесків власників) за звітний період.
Яким чином ПФД впливає на доходи? В бух.обліку це Дт377 Кт311 чи Дт311 Кт685, а умовні відсотки впливають лише на базу оподаткування в "податковому". Валютні курси це доходи/витрати періоду нарахування...
Та й загалом, витрати з податку на прибуток це витрати того періоду, в якому вони нараховані, а не "витрати кварталу". Хоча цього зачіпати, мабуть, не треба, а то тема може плавно піти в напрямок одвічної проблеми - коли нараховувати податок на прибуток (в якому кварталі). :roll:
Поняття звітного періоду та застосування цього терміну в усіх НПА, окрім локально статті 13 нашого Закону, вже розбиралось колись на сайті ВОБУ, але на жаль тема не була логічно закінчена, якщо знайду скину посилання. Ключова думка - йдеться не про рік чи квартал в розумінні цього терміну в згаданій статті закону, а про дату складання первинного документа, на підставі якого і показуємо доходи чи витрати.
Загалом, вважаю що ми вільні вибирати, яким шляхом нараховувати дивіденди - в т.ч. в інтересах акціонерів.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4815
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 02 дек 2012, 16:02

ПФД влияет на налоговые доходы и на сумму налога на прибыль, который мы показываем в форме 2.
Проблема не в понятии отчетного периода, а в том, что по нормам НКУ мы можем посчитать налог на прибыль только на конец квартала, когда будем точно знать невозвращенную сумму ПФД. Если рассчитывать прибыль в середине квартала, то это будет просто среднепотолочная цифра, не учитывающая сумму налога на прибыль, потому что считать налог на прибыль, исходя из суммы ПФД, не возвращенной на дату начисления дивидендов - это нонсенс.

про дату складання первинного документа, на підставі якого і показуємо доходи чи витрати.

Я Вам про Фому, а Вы мне про Ерему :)
Сейчас речь идет о фиксации суммы невозвращенной ПФД на конец квартала. В другие моменты ее фиксировать нет смысла.
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 02 дек 2012, 16:13

Чихуа писал(а):ПФД влияет на налоговые доходы и на сумму налога на прибыль, который мы показываем в форме 2.
Проблема не в понятии отчетного периода, а в том, что по нормам НКУ мы можем посчитать налог на прибыль только на конец квартала, когда будем точно знать невозвращенную сумму ПФД. Если рассчитывать прибыль в середине квартала, то это будет просто среднепотолочная цифра, не учитывающая сумму налога на прибыль, потому что считать налог на прибыль, исходя из суммы ПФД, не возвращенной на дату начисления дивидендов - это нонсенс.

про дату складання первинного документа, на підставі якого і показуємо доходи чи витрати.

Я Вам про Фому, а Вы мне про Ерему :)
Сейчас речь идет о фиксации суммы невозвращенной ПФД на конец квартала. В другие моменты ее фиксировать нет смысла.
Згоден, про звітний період не зовсім зрозумів, але згадав про нього, бо витрати мають бути відображені в тому періоді, в якому вони виникли, ну, в будь-якому разі абстрагуємось від цього.
Давайте поглянемо з іншого боку - а чи треба взагалі враховувати податок на прибуток при знаходженні прибутку за окремі місяці кварталу? Згідно п.11 ПСБО 17 податок на прибуток розраховується за правилами податкового законодавства. Згідно ст.46 та 54 ПКУ, зобов'язання з податку розраховується виникає в момент подачі декларації, т.е. запис Дт98 Кт64 буде робитись за датою подачі декларації (це момент, який мучить голови багатьох бухгалтерів - дехто вважає, що його треба показати кінцем кварталу, тому рахують прибуток до здачі балансу). Тому невідповідності я не бачу - податок попаде у витрати того періоду, коли нарахований, і все, для чого розбивати його на "витрати цілого кварталу".
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям

За это сообщение автора Marlboro поблагодарил:
Чихуа
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4815
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1209 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 02 дек 2012, 16:24

Спасибо, уважаемый коллега marlboro !
мысль интересная :) есть над чем подумать :)
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 05 дек 2012, 00:42

Еще такой вопрос возник:

п. 153.3.2

Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку за визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку чи має пільги зі сплати податку, надані цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена в пункті 151.1 статті 151 цього Кодексу (крім платників цього податку, які підпадають під дію статті 156 цього Кодексу). Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку не поширюється на суб'єктів господарювання, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку згідно з розділом XIV цього Кодексу.
Це правило поширюється також на державні некорпоратизовані, казенні або комунальні підприємства, які зараховують суми дивідендів у розмірі, встановленому відповідно центральним або місцевим органом виконавчої влади, до сфери управління якого віднесено такі підприємства, відповідно до державного або місцевого бюджету.
При цьому, якщо будь-який платіж будь-якою особою називається дивідендом, то такий платіж оподатковується при такій виплаті згідно з нормами, визначеними в першому, другому та третьому абзацах цього пункту, незалежно від того, чи є особа платником податку, чи ні.


Что они хотели сказать в последнем абзаце?
А также что делать страховикам, подпадающим под действие ст. 156? Им начислять авансовый взнос или нет? Что-то запуталась я в этом вопросе.

Смотрим дальше:
153.3.3. Платник податку - емітент корпоративних прав, державне некорпоратизоване, казенне чи комунальне підприємство зменшує суму нарахованого податку звітного періоду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду у зв'язку з нарахуванням дивідендів згідно з підпунктом 153.3.2 цього пункту. Не дозволяється проведення зазначеного заліку з податком, передбаченим пунктом 156.1 статті 156 цього Кодексу.
Если страховики не платят авансовый взнос, то зачем нужен отдельный запрет на зачет авансового взноса с налогом на прибыль страховика?
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Чихуа » 05 дек 2012, 02:43

И еще вопрос.

Авансовий внесок, передбачений підпунктом 153.3.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів:
а) фізичним особам;
.....
д) платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди.


Пытаюсь смоделировать такую ситуацию.
Есть частная школа, учредители - физлицо и юрлицо по 50%. Получена прибыль от образовательных услуг в сумме 100000 грн. и от сопутствующих услуг (питание, перевозка учеников) в сумме 3000 грн. Все 103000 грн. направлены на выплату дивидендов. 100000 грн. дивидендов освобождаются от авансового взноса на основании п. "д".
А как считать 3000 грн.? Их можно освободить по п. "а" - как выплату физлицу?
Но ГНС может сказать, что они были выплачены юрлицу.
Разве что написать в документах что-то вроде "прибыль от образовательных услуг получает юрлицо, а физлицо - всю остальную прибыль."
Утро... Теплая постелька... Сладкий сон...Вдруг.....удар по голове пультом - " Кучимутики!!!"
Аватар пользователя
Чихуа
 
Сообщений: 1754
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 10:57
Благодарил (а): 467 раз.
Поблагодарили: 634 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 05 дек 2012, 10:39

Чихуа писал(а):Есть частная школа, учредители - физлицо и юрлицо по 50%. Получена прибыль от образовательных услуг в сумме 100000 грн. и от сопутствующих услуг (питание, перевозка учеников) в сумме 3000 грн. Все 103000 грн. направлены на выплату дивидендов. 100000 грн. дивидендов освобождаются от авансового взноса на основании п. "д".
А как считать 3000 грн.? Их можно освободить по п. "а" - как выплату физлицу?
Но ГНС может сказать, что они были выплачены юрлицу.
Разве что написать в документах что-то вроде "прибыль от образовательных услуг получает юрлицо, а физлицо - всю остальную прибыль."


Их нельзя освободить никак. Исходя из данных примера с 1500 грн. придется уплатить налог.

За это сообщение автора Kloshar поблагодарил:
Чихуа
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 05 дек 2012, 10:47

Чихуа писал(а):Е
Если страховики не платят авансовый взнос, то зачем нужен отдельный запрет на зачет авансового взноса с налогом на прибыль страховика?


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

Який порядок оподаткування виплат дивідендів страховиками? [Діє до 01.01.2012]

Відповідь:

Особливості оподаткування страховика встановлені статтею 156 Податкового кодексу України від 2 грудня 2011 року N 2755-VI (далі - ПКУ). Обчислення страховиками податку на прибуток в порядку, передбаченому ст. 156 ПКУ, здійснюється починаючи з 2012 року. Зокрема, п. 156.1 ст. 156 ПКУ визначено порядок оподаткування прибутку страховика від провадження страхової діяльності, а п. 156.2 ст. 156 ПКУ встановлені особливості визначення прибутку страховика, що здійснює страхування життя.

 Відповідно до пп. 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 ПКУ емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої п. 151.1 ст. 151 ПКУ, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. У разі виплати дивідендів у формі, іншій ніж грошова (крім випадків, передбачених у пп. 153.3.5 ПКУ), базою для нарахування авансового внеску є вартість такої виплати, розрахована за звичайними цінами.

Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку чи має пільги зі сплати податку, надані ПКУ, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена в пункті 151.1 ст. 151 ПКУ (крім платників цього податку, які підпадають під дію пункту 156.1 ст. 156 ПКУ).

Якщо платник податку (емітент корпоративних прав, державне некорпоратизоване, казенне чи комунальне підприємство) сплатив протягом звітного періоду у зв'язку з нарахуванням дивідендів авансовий внесок, то він зменшує суму нарахованого податку звітного періоду на суму цього авансового внеску (пп. 153.3.3 п. 153.3 ст. 153 ПКУ).

Проте не дозволяється проводити зазначений залік з податком, передбаченим у п. 156.1 ст. 156 ПКУ.

Враховуючи викладене, починаючи з 2012 року страховики, які визначають об'єкт оподаткування відповідно до норм пункту 156.1 ст. 156 ПКУ, при виплаті дивідендів власникам корпоративних прав, авансовий внесок, передбачений пп. 153.3.2 п. 153.3 ст. 153 ПКУ, не нараховують та відповідно не вносять до бюджету. Страховики, що здійснюють страхування життя, оподатковують виплату дивідендів на загальних підставах відповідно до норм п. 153.3 ст. 153 ПКУ.

Слід зауважити, що 2011 році (починаючи з II кварталу) страховики обчислюють та сплачують податок на прибуток з урахуванням норм п. 8 підр. 4 р. XX "Перехідні положення" ПКУ, зокрема, дивіденди, що виплачуються страховиками власникам корпоративних прав, оподатковуються на загальних підставах відповідно до норм п. 153.3 ст. 153 ПКУ незалежно від того, який вид страхування такі страховики здійснюють.

 

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби

Відповіді на питання щодо оподаткування
можна отримати за багатоканальним телефоном
0-800-501-007 (безкоштовно зі стаціонарних телефонів)
у робочі дні з 8 до 20 години
та електронною поштою idd@sta.gov.ua (цілодобово)

 

Всеукраїнська мережа ЛІГА:ЗАКОН
www.ligazakon.ua

____________

Матеріали Єдиної бази податкових знань представлені у системах ЛІГА:ЗАКОН
за погодженням з Державною податковою службою України і не можуть
бути використані в будь-яких інших електронних базах або друкованих виданнях.

За это сообщение автора Kloshar поблагодарил:
Чихуа
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya