Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Печкин » 05 дек 2012, 11:10

Чихуа писал(а):И еще вопрос.

Авансовий внесок, передбачений підпунктом 153.3.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів:
а) фізичним особам;
.....
д) платником податку, прибуток якого звільнений від оподаткування відповідно до положень цього Кодексу, у розмірі прибутку, звільненого від оподаткування у періоді, за який виплачуються дивіденди.


Пытаюсь смоделировать такую ситуацию.
Есть частная школа, учредители - физлицо и юрлицо по 50%. Получена прибыль от образовательных услуг в сумме 100000 грн. и от сопутствующих услуг (питание, перевозка учеников) в сумме 3000 грн. Все 103000 грн. направлены на выплату дивидендов. 100000 грн. дивидендов освобождаются от авансового взноса на основании п. "д".
А как считать 3000 грн.? Их можно освободить по п. "а" - как выплату физлицу?
Но ГНС может сказать, что они были выплачены юрлицу.
Разве что написать в документах что-то вроде "прибыль от образовательных услуг получает юрлицо, а физлицо - всю остальную прибыль."


Я бы рассуждал примерно так.
  1. Есть прибыль облагаемая, освобожденная (тут еще вопрос о допущении, что бухгалтерская = налоговой, но то просто чуть усложняет, но логику не должно поменять).
  2. Распределяем всю прибыль.
  3. Соответственно 50 % освобожденной начисляется физлицу (1 часть) , 50 % освобожденной - юрлицу (2 часть). Аналогичным образом и облагаемой частью : 50 % физлицу (3 часть) и 50 % юрлицу (4 часть).
  4. Авансовый взнос с 1, 2 и 3 части не уплачивается, с 4 уплачивается
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Забава, Чихуа
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 31 янв 2013, 10:32

vins писал(а):На всякий случай.
1 января 2013 года прекратит действовать норма НКУ, согласно которой:
Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).


Отмена ее действия предусмотрена Законом "Про внесення змін до розділу XX "Перехідні положення" Податкового кодексу України щодо особливостей оподаткування суб’єктів господарювання, які реалізують інвестиційні проекти у пріоритетних галузях економіки" від 06.09.2012 № 5211-VI

Выходит, начиная с 01.01.2013, период, за который начисляются дивы, не будет иметь значения для определения ставки НДФЛ. 5 % будет применяться ко всем начисляемым после этой даты дивидендам.


ГНСУ не отрицает

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

За якою ставкою ПДФО оподатковуються дивіденди, нараховані і виплачені у 2013 році за період діяльності до 01.01.2011?

Відповідно до п. 1 ст. 2 р. XIX "Прикінцеві положення" Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), з 01.01.2011 втратив чинність Закон України від 22 травня 2003 року N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" (далі - Закон).

При цьому п. 6 підр. 1 р. XX "Перехідні положення" ПКУ, яким було передбачено, що оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання), з 01 січня 2013 року виключено. Згідно з пп. 164.2.8 п. 164.2 ст. 164 ПКУ до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу включається дохід у вигляді дивідендів (крім дивідендів, визначених у пп. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 ПКУ).

Доходи у вигляді дивідендів оподатковуються відповідно до норм п. 170.5 ст. 170 ПКУ.

Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у п. 167.2 ст. 167 ПКУ, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 ПКУ прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 ПКУ). Ставка податку становить 5 відсотків бази оподаткування щодо доходу, нарахованого, зокрема, як доходи у вигляді дивідендів (п. 167.2 ст. 167 ПКУ). Ставка податку становить 15 відсотків бази оподаткування щодо доходів, нарахованих (виплачених, наданих) (крім випадків, визначених у пунктах 167.2 - 167.5 цієї статті), зокрема, у формі заробітної плати (п. 167.1 ст. 167 ПКУ). Якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, до суми такого перевищення застосовується ставка 17 відсотків.

Доходи у вигляді дивідендів остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 фев 2013, 10:36

Якщо в 2013 році буде прийнято рішення про виплату дивідендів за простими акціями або іншими корпоративними правами за період до набуття чинності ПК (наприклад, за 2010 рік), то такі дивіденди підлягають обкладенню ПДФО за ставкою 5 %. Нагадаємо, що з 06.08.11 р. і по 31.12.12 р. діяла норма ПК (п. б підрозд. 1 розд. XX ПК), згідно з якою оподаткування доходів фізособи, нарахованих за підсумками податкових періодів до 01.01.11 р., повинне здійснюватися за ставками і відповідно до норм, які діяли до 01.01.11 р., незалежно від дати їх фактичної виплати. Тому, якщо дивіденди за 2010 рік виплачувалися після 06.08.11 р., але до 31.12.12 р., то вони повинні були обкладатися ПДФО за ставкою 15 % (така ставка діяла в період до 01.01.11 р.) замість ставки 5 %, яка передбачена для дивідендів п. 167.2 ПК.

Баланс № 13 от 14.02.2013 г.


Не очень понятно Баланс отдает предпочтение дате начисления или выплате. Пишут так, что если дивиденды за 2010 год выплачиваются после 31.12.12 то ставка 5 % ?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 14 фев 2013, 12:00

По підкресленому - мабуть, ототожнюють нарахування і виплату, ясна справа, що повинно бути "нараховувалися". І так, якщо дивіденди за 2010 рік нараховані після 31.12.12 то ставка 5%, адже якщо нараховані вони припустимо 30.12.12, то з них УЖЕ утримано ПДФО, - після 30.12.12 утримувати вже нічого.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4805
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1201 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 фев 2013, 12:28

marlboro писал(а):По підкресленому - мабуть, ототожнюють нарахування і виплату, ясна справа, що повинно бути "нараховувалися". І так, якщо дивіденди за 2010 рік нараховані після 31.12.12 то ставка 5%, адже якщо нараховані вони припустимо 30.12.12, то з них УЖЕ утримано ПДФО, - після 30.12.12 утримувати вже нічого.

Згоден
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST сладкоежка » 03 мар 2013, 17:22

Сдала розрахунок чистого прибутку не правильно.Указала в тыс.грн.(2),а нужно было в грн.(20000)Заплатила верную сумму(20000),но не знаю как теперь исправить ситуацию,ведь этот расчет не предусмотрен как уточненный!Подскажите, как мне быть?
сладкоежка
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 03 мар 2013, 17:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST сладкоежка » 03 мар 2013, 17:39

У меня расхождение по прибыли Форма№2 фин.результаты с декларацией (в фин.отч.больше).Налоговики пугают актом доначислений.Имеют ли они право доначислить и согласно какого нормативного документа,если есть такое расхождение?
сладкоежка
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 03 мар 2013, 17:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 19:23

Попробуйте подать заново, штрафов по расчету нету, так как это не финансовая и не налоговая отчетность. По второму вопросу - доначисления возможны лишь в порядке "косвенного определения налогового обязательства", то-есть по беспределу.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4805
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1201 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 мар 2013, 19:25

сладкоежка писал(а):У меня расхождение по прибыли Форма№2 фин.результаты с декларацией (в фин.отч.больше).Налоговики пугают актом доначислений.Имеют ли они право доначислить и согласно какого нормативного документа,если есть такое расхождение?


Я так понимаю если речь о госдивидендах, то они правы. Данные то из формы № 2 берут.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 19:42

налоговик писал(а):
сладкоежка писал(а):У меня расхождение по прибыли Форма№2 фин.результаты с декларацией (в фин.отч.больше).Налоговики пугают актом доначислений.Имеют ли они право доначислить и согласно какого нормативного документа,если есть такое расхождение?


Я так понимаю если речь о госдивидендах, то они правы. Данные то из формы № 2 берут.
Сведения о прибыли, равно как и "до сплати" по дивидендам берутся из расчета. А тут сладкоежка как я понял говорит о налоге на прибыль.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4805
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1201 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 03 мар 2013, 19:55

налоговик писал(а):
сладкоежка писал(а):У меня расхождение по прибыли Форма№2 фин.результаты с декларацией (в фин.отч.больше).Налоговики пугают актом доначислений.Имеют ли они право доначислить и согласно какого нормативного документа,если есть такое расхождение?


Я так понимаю если речь о госдивидендах, то они правы. Данные то из формы № 2 берут.

А я так понимаю, что здесь речь не о госдидивендах, а о том, что сумма прибыли в финотчетности не может быть больше, чем по налоговой декларации. Наоборот может и даже должно, а вот так нет!
В упрощенном варианте: в финучете учитываются все расходы, а в налоговом целый ряд расходов не учитывается. Плюс обычные цены, условные проценты и т.п.
Не может(!) прибыль "для целей налогобложения" быть меньше "балансовой прибыли". Для контроля за этим, как я понимаю, и ввели сдачу финотчетности в налоговую. Сразу видно "подозрительные" :) предприятия.

Что касается доначислений, то сам по себе факт расхождений не может быть основанием для доначислений. Но расхождения это повод для проверки, или, как минимум, для шантажа - откорректируйте декларацию и доплатите, а не то...
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1989
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 602 раз.
Поблагодарили: 1998 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 20:08

Ну почему же не может, теоретически можно придумать сферическую ситуацию в вакууме, когда бух. прибыль больше налогового обязательства, например при учете расходов прошлого налогового года или убытков прошлого года, в бухучете оно нигде не светанет. Есть и другие ситуации, для поиска таких прямая дорога в темы о налоговых разницах. Но таки да, как минимум пристальный интерес обеспечен.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4805
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1201 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 мар 2013, 20:55

Я исхожу из этого, говоря о госдивидендах.
сладкоежка писал(а):Сдала розрахунок чистого прибутку не правильно.Указала в тыс.грн.(2),а нужно было в грн.(20000)Заплатила верную сумму(20000),но не знаю как теперь исправить ситуацию,ведь этот расчет не предусмотрен как уточненный!Подскажите, как мне быть?


А по прибыли, конечно, не привязана никак к финотчетности.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 мар 2013, 20:55

Я исхожу из этого, говоря о госдивидендах.
сладкоежка писал(а):Сдала розрахунок чистого прибутку не правильно.Указала в тыс.грн.(2),а нужно было в грн.(20000)Заплатила верную сумму(20000),но не знаю как теперь исправить ситуацию,ведь этот расчет не предусмотрен как уточненный!Подскажите, как мне быть?


А по прибыли, конечно, не привязана никак к финотчетности.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 03 мар 2013, 21:01

А к гос.дивидендам это как соотносится, если там отдельный документ предусмотрен, а не фин.отчетность? Тем более, донасчитывать они будут (могут) в ходе проверки (хотя опять же - как?), ведь по ним нету аналога НУРа.
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4805
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1201 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya