Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST tovtovarish » 28 янв 2015, 17:42

Спасибо за полезные комментарии.
Я так понимаю, что и в старой и в новой редакции ПКУ ВС начисляется по правилам ст. 168 по НДФЛ, т.е. ВС по начислению, если оно первично.
Соответсвенно, если было начисление дивидендов в 2014 году, то ВС тогда не нужно было начислять. Изменение закона в 2015 году - году выплаты - не повод облагать это ВС.

А с НДФЛ я так понимаю нет варианта привязаться к выплате, например, сделать приказ директора о начислении в 2015 году на основании решения акционеров. Встречал такие реккомендации в нете. Вопрос возник, т.к. много мертвых душ и живых душ без информации по кодам.
Влияет ли на начисление установление сроков выплаты - до такого-то числа? Мое мнение- не влияет.
tovtovarish
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 28 янв 2015, 17:09
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 28 янв 2015, 17:53

tovtovarish писал(а):А с НДФЛ я так понимаю нет варианта привязаться к выплате, например, сделать приказ директора о начислении в 2015 году на основании решения акционеров. Встречал такие реккомендации в нете. Вопрос возник, т.к. много мертвых душ и живых душ без информации по кодам.
Влияет ли на начисление установление сроков выплаты - до такого-то числа? Мое мнение- не влияет.


Нет варианта. В решении говорится, что на акцию полагается Х грн. Есть (должен быть) перечень акционеров.

168.1.5. Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені цим Кодексом для місячного податкового періоду.


Единственное (для АО) - если дата составления перечня лиц будет после, то по дате составления перечня.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
tovtovarish
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST tovtovarish » 28 янв 2015, 18:05

Таки АО. Спасибо за инфо про перечень для АО, даже не знал, что такое правило появилось. Дата составления перечня - 31.12.2014)))
tovtovarish
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 28 янв 2015, 17:09
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 28 янв 2015, 18:49

tovtovarish писал(а):Таки АО. Спасибо за инфо про перечень для АО, даже не знал, что такое правило появилось. Дата составления перечня - 31.12.2014)))


Такого прямого правила в НКУ нет. Но по логике до этой даты дивиденды начислить нельзя . Ведь неясно кому :)

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
tovtovarish
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Tina21 » 29 янв 2015, 12:13

Проконсультуйте, вперше віплачує та нараховую дивіденди, така ситуація!
ТОВ хоче виплатити дивіденди за 2011-2014рр. Якщо нарахувати дивіденти за вищезгадані пероди та відобразити їх нарахування в 1-ДФ за 4-й квартал 2014р. при чому сумму ПДФЛ 5% буде сплачено не пізніше 30 січня 2015р. Военний збір не платимо. Самі дивіденди виплачені на протязі 1 кварталу 2015р.
Як бути з авансами з податку на прибуток ?!
На скільки я розумію за 2011-2013 роки вже на основі декларації з податку на прибуток та фінансової звітность податок на прибуток сплачений, тобто ми платим лише ПДФО 5% і все (дивіденди виплачуютьсят фіз.особі засновнику на якому зареєстрований ФОП на загальній системі). За 2014р. нараховуємо податок на прибуток за ставкою 18% з чистого доходу та перераховуємо в день виплати дивідендів (ТОВ має оборот меньше 10млн. і звітує один раз на рік) або ж не пізніше граничного стоку сплати за 2014р.
Я правильно зробила висновки?!!!!
Tina21
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 29 янв 2015, 12:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bur » 29 янв 2015, 13:52

Tina21 писал(а):Проконсультуйте, вперше віплачує та нараховую дивіденди, така ситуація!
ТОВ хоче виплатити дивіденди за 2011-2014рр. Якщо нарахувати дивіденти за вищезгадані пероди та відобразити їх нарахування в 1-ДФ за 4-й квартал 2014р. при чому сумму ПДФЛ 5% буде сплачено не пізніше 30 січня 2015р. Военний збір не платимо. Самі дивіденди виплачені на протязі 1 кварталу 2015р.
Як бути з авансами з податку на прибуток ?!
На скільки я розумію за 2011-2013 роки вже на основі декларації з податку на прибуток та фінансової звітность податок на прибуток сплачений, тобто ми платим лише ПДФО 5% і все (дивіденди виплачуютьсят фіз.особі засновнику на якому зареєстрований ФОП на загальній системі). За 2014р. нараховуємо податок на прибуток за ставкою 18% з чистого доходу та перераховуємо в день виплати дивідендів (ТОВ має оборот меньше 10млн. і звітує один раз на рік) або ж не пізніше граничного стоку сплати за 2014р.
Я правильно зробила висновки?!!!!


на мой взгляд, правильные.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST Tina21 » 29 янв 2015, 14:17

Спасибо , это радует!
Tina21
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 29 янв 2015, 12:03
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST bur » 30 янв 2015, 11:02

ПИСЬМО ГФС УКРАИНЫ ОТ 29.01.2015 Г. № 2707/7/99-99-19-02-01-17


ПРО ЗВІТНІСТЬ З ПОДАТКУ НА ПРИБУТОК ПІДПРИЄМСТВ, СПЛАТУ АВАНСОВИХ ВНЕСКІВ З ЦЬОГО ПОДАТКУ У 2015 РОЦІ ТА ІНШІ АКТУАЛЬНІ ПИТАННЯ

Справляння авансових внесків при виплаті дивідендів

Законом № 71-VIII особливості справляння авансових внесків при виплаті дивідендів викладено в п. 57.1 1 ст. 57 Кодексу.
Відповідно до підпункту 57.11.2 п. 57.11 ст. 57 Кодексу авансовий внесок при виплаті дивідендів розраховується не з усієї суми дивідендів, а із суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, за результатами якого виплачуються дивіденди. Зазначене правило застосовується лише у випадку, якщо грошові зобов’язання за відповідний рік погашені.
Звертаємо увагу, що ця норма застосовується починаючи з виплат дивідендів у 2015 році за підсумками попередніх років.
Якщо дивіденди виплачуються за неповний календарний рік, то для обрахунку суми зазначеного перевищення використовується значення об’єкта оподаткування, обчислене пропорційно кількості місяців, за які сплачуються дивіденди (пп. 57.11.2 п. 57.11 ст. 57 Кодексу).
У разі якщо у звітному році, за рішенням власників, розподіляється нерозподілений прибуток одразу за декілька попередніх років, то, з метою визначення суми дивідендів на яку нараховується авансовий внесок, нерозподілений прибуток, який припадає на кожен з цих років за даними фінансової звітності, порівнюється з об’єктом оподаткування податком на прибуток за відповідний рік.
Згідно з підпунктом 57.11.2 п. 57.11 ст. 57 Кодексу у разі наявності непогашеного грошового зобов’язання авансовий внесок розраховується зі всієї суми дивідендів, що підлягають виплаті.
Грошовим зобов’язанням в даному випадку є сума податкових зобов’язань з податку на прибуток, що самостійно нараховані платником у податковій декларації за звітний рік за підсумками якого виплачуються дивіденди.
Слід враховувати, що з метою розрахунку суми перевищення дивідендів, що підлягають виплаті, над значенням об’єкта оподаткування за відповідний податковий (звітний) рік, необхідне одночасне дотримання двох умов: подана декларація з податку на прибуток за такий рік та повністю погашені податкові зобов’язання, самостійно нараховані платником у такій декларації. В іншому випадку авансовий внесок з податку на прибуток нараховується на всю суму дивідендів.
Законом України від 21.09.2006 № 185-V «Про управління об’єктами державної власності» (стаття 111) визначено обов’язок державних унітарних підприємств та їх об’єднань спрямувати частину чистого прибутку (доходу) до Державного бюджету України у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України.
Враховуючи, що таке спрямування за своїм економічним змістом відповідає визначеному пп. 14.1.49 п. 14.1 ст. 14 Кодексу поняттю дивідендів, то при спрямуванні до Державного бюджету України частини чистого прибутку (доходу) державні унітарні підприємства та їх об’єднання нараховують на таку частину та вносять до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток у порядку, визначеному п. 57.1 1 ст. 57 Кодексу.

За это сообщение автора bur поблагодарили: 2
Аll, vikakool
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST tovtovarish » 03 фев 2015, 11:06

По поводу, дивидендов, начисленных в 2014 году и выплаченных в 2015.

ПРОЕКТ обобщающей налоговой консультации по ВС:

http://sfs.gov.ua/data/files/42993.doc

Запитання 1. Чи підлягають оподаткуванню військовим збором доходи, нараховані до 01.01.2015, а виплачені після 01.01.2015, які до 01.01.2015 не оподатковувалися збором?

Закон № 71 набрав чинності з 01 січня 2015 року.
Згідно із статтею 58 Конституції України закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі, крім випадків, коли вони пом'якшують або скасовують відповідальність особи.
Статтею 58 Конституції України закріплено один з найважливіших принципів права – закони та інші нормативно-правові акти не мають зворотної дії в часі. Це означає, що вони поширюють свою дію тільки на ті стосунки, які виникли після набуття чинності законів і інших нормативно-правових актів.
Оскільки податковий агент зобов’язаний утримувати військовий збір при нарахуванні доходів, визначених у підпункті 1.2 пункту 161 підрозділу 10 Розділу ХХ ПКУ, то нараховані до 01.01.2015 доходи, але виплачені після 01.01.2015, не підлягають оподаткуванню військовим збором. Водночас суми доходів, нараховані після 01.01.2015 за періоди до 01.01.2015, підлягають оподаткуванню військовим збором на загальних підставах.
tovtovarish
 
Сообщений: 11
Зарегистрирован: 28 янв 2015, 17:09
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 03 фев 2015, 11:31

tovtovarish писал(а):По поводу, дивидендов, начисленных в 2014 году и выплаченных в 2015.

ПРОЕКТ обобщающей налоговой консультации по ВС:


Мы к этому же, по моему, приходили.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Тори » 04 фев 2015, 18:53

Tina21 писал(а):Проконсультуйте, вперше віплачує та нараховую дивіденди, така ситуація!
ТОВ хоче виплатити дивіденди за 2011-2014рр. Якщо нарахувати дивіденти за вищезгадані пероди та відобразити їх нарахування в 1-ДФ за 4-й квартал 2014р. при чому сумму ПДФЛ 5% буде сплачено не пізніше 30 січня 2015р. Военний збір не платимо. Самі дивіденди виплачені на протязі 1 кварталу 2015р.
Як бути з авансами з податку на прибуток ?!
На скільки я розумію за 2011-2013 роки вже на основі декларації з податку на прибуток та фінансової звітность податок на прибуток сплачений, тобто ми платим лише ПДФО 5% і все (дивіденди виплачуютьсят фіз.особі засновнику на якому зареєстрований ФОП на загальній системі). За 2014р. нараховуємо податок на прибуток за ставкою 18% з чистого доходу та перераховуємо в день виплати дивідендів (ТОВ має оборот меньше 10млн. і звітує один раз на рік) або ж не пізніше граничного стоку сплати за 2014р.
Я правильно зробила висновки?!!!!

У вас же выплата дивидендов физ.лицу. В этом случае начисляем НДФЛ и нет привязки к авансам по налогу на прибыль. Коллеги, поправьте меня, пожалуйста, если ошибаюсь.
Тори
 
Сообщений: 134
Зарегистрирован: 04 апр 2011, 15:00
Благодарил (а): 153 раз.
Поблагодарили: 36 раз.

UNREAD_POST Тори » 04 фев 2015, 19:07

Коллеги, возник такой вопрос. ООО начислило дивиденды физ.лицам (засновникам) в 2013 году. На тот момент НДФЛ с дивидендов перечислялся в момент выплаты самих дивидендов. Часть этих дивидендов уже выплачена (одновременно уплачен НДФЛ соответствующей части). На 01.01.2015 г. имеется задолженность по дивидендам, которые начислены в 2013 году. Как быть с НДФЛ, который остался не выплаченным, т.к. не были выплачены дивиденды? Заплатить сейчас всю сумму по оставшимся начисленным дивидендам? Или опираться на то, что закон обратной силы не имеет?
Тори
 
Сообщений: 134
Зарегистрирован: 04 апр 2011, 15:00
Благодарил (а): 153 раз.
Поблагодарили: 36 раз.

UNREAD_POST bur » 04 фев 2015, 19:18

Тори писал(а):Коллеги, возник такой вопрос. ООО начислило дивиденды физ.лицам (засновникам) в 2013 году. На тот момент НДФЛ с дивидендов перечислялся в момент выплаты самих дивидендов. Часть этих дивидендов уже выплачена (одновременно уплачен НДФЛ соответствующей части). На 01.01.2015 г. имеется задолженность по дивидендам, которые начислены в 2013 году. Как быть с НДФЛ, который остался не выплаченным, т.к. не были выплачены дивиденды? Заплатить сейчас всю сумму по оставшимся начисленным дивидендам? Или опираться на то, что закон обратной силы не имеет?


По моему на тот момент НДФЛ выплачивался даже по начисленным, но невыплаченным дивидендам.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

UNREAD_POST Тори » 04 фев 2015, 19:21

bur писал(а):По моему на тот момент НДФЛ выплачивался даже по начисленным, но невыплаченным дивидендам.

Нет, вот как звучал тогда пункт 170.5.4 НКУ "Доходи, зазначені у цьому пункті, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок".
Тори
 
Сообщений: 134
Зарегистрирован: 04 апр 2011, 15:00
Благодарил (а): 153 раз.
Поблагодарили: 36 раз.

UNREAD_POST bur » 04 фев 2015, 19:32

Тори писал(а):
bur писал(а):По моему на тот момент НДФЛ выплачивался даже по начисленным, но невыплаченным дивидендам.

Нет, вот как звучал тогда пункт 170.5.4 НКУ "Доходи, зазначені у цьому пункті, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок".


Оно то так, но вот консультация тех времен:

В який термін податковий агент повинен перерахувати до бюджету ПДФО у разі нарахування оподатковуваного доходу, але не виплаченого у вигляді дивідендів? [Діяло до 01.07.2014]

Відповідно до пп. 170.5.1 п. 170.5 ст. 170 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами та доповненнями (далі - ПКУ), податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати) на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у пп. 165.1.18 п. 165.1 ст. 165 ПКУ, є емітент корпоративних прав або за його дорученням - інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату).

Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів (пп. 170.5.2 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у п. 167.2 ст. 167 ПКУ, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 ПКУ прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням (пп. 170.5.3 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Доходи, зазначені у п. 170.5 ст. 170 ПКУ, остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок (пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 ПКУ).

Якщо оподатковуваний дохід нараховується податковим агентом, але не виплачується (не надається) платнику податку, то податок, який підлягає утриманню з такого нарахованого доходу, підлягає перерахуванню до бюджету податковим агентом у строки, встановлені ПКУ для місячного податкового періоду (пп. 168.1.5 п. 168.1 ст. 168 ПКУ).

За это сообщение автора bur поблагодарил:
Тори
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 422 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya