Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST yuriymart » 26 апр 2011, 14:48

Хорошо, прибыль бухгалтерская все таки должна наверное быть для начисления дивидендов, но а ввсе таки как с этим пунктом?
154.7. Освобождается от налогообложения прибыль дошкольных и общеобразовательных учебных заведений негосударственной формы собственности, полученный от предоставления образовательных услуг.
И при этом по ним нет доп.абзаца, где говорится что если они выплачивают дивиденды то прибыль на общих основаниях, получается что толлько налог на дивиденды и все???!!!!
Заранее спасибо.
yuriymart
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 25 апр 2011, 00:43
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 15:00

И все. Подпункт 153.3.2 НКУ
Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку за визначеною пунктом 151.1 статті 151 цього Кодексу ставкою покладається на будь-якого емітента корпоративних прав, що є резидентом, незалежно від того, є такий емітент або отримувач дивідендів платником податку чи має пільги зі сплати податку, надані цим Кодексом, чи у вигляді застосування ставки податку іншої, ніж встановлена в пункті 151.1 статті 151 цього Кодексу (крім платників цього податку, які підпадають під дію пункту 156.1 статті 156 цього Кодексу). Обов'язок із нарахування та сплати авансового внеску з цього податку не поширюється на суб'єктів господарювання, які є платниками фіксованого сільськогосподарського податку згідно з розділом XIV цього Кодексу.

В то же время - пп. 153.3.5 НКУ говорит:
Авансовий внесок, передбачений підпунктом 153.3.2 цього пункту, не справляється у разі виплати дивідендів:
а) фізичним особам;
...

Вот еще для Вас будет интересно.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ
Питання:
Чи звільняється від оподаткування дохід дошкільних та шкільних приватних закладів від надання освітніх послуг?
Відповідь: Діє з 01.04.2011. Пунктом 154.7 ст. 154 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI встановлено, що прибуток дошкільних та загальноосвітніх навчальних закладів недержавної форми власності, отриманий від надання освітніх послуг, звільняється від оподаткування. Відповідно до п. 7 ст. 9 Закону України від 1 червня 2000 року N 1775-III "Про ліцензування певних видів господарської діяльності" діяльність у сфері освіти підлягає ліцензуванню. Перелік типів дошкільних навчальних закладів визначений статтею 12 Закону України від 11 липня 2001 року N 2628-III "Про дошкільну освіту". Перелік типів загальноосвітніх та інших навчальних закладів системи загальної середньої освіти визначений статтею 9 Закону України від 13 травня 1999 року N 651-XIV "Про загальну середню освіту". Суб'єкти, які зазначені в даних статтях законів, із статусом недержавної форми власності мають право на пільгу у формі звільнення від оподаткування прибутку, отриманого від надання освітніх послуг. Прибуток, отриманий від іншої діяльності, оподатковується на загальних підставах за ставкою, встановленою п. 151.1 ст. 151 ПКУ з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу XX ПКУ.

 

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
yur
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST yuriymart » 26 апр 2011, 23:04

Так вы согласны с тем что если дивиденды физ.лицу и у меня освитни послуги, которые не облагаются, получится авансовый взнос по налогу на прибыль не плачу а фактически только налог на дивиденды 5%???
yuriymart
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 25 апр 2011, 00:43
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 апр 2011, 23:24

Да.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
yuriymart
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST vins » 20 май 2011, 08:27

Из Единой базы налоговых знаний
Чи нараховує та сплачує авансові внески ЮО - платник ЄП при виплаті дивідендів?
Порядок оподаткування дивідендів встановлено пунктом 153.3 статті 153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (далі – ПКУ). Зокрема, підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ визначено обов'язок емітента корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток в розмірі ставки, встановленої пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку (крім випадків, передбачених пп. 153.3.5 п.153.3 ст.153 ПКУ). Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. Відповідно до п.151.1 ст.151 ПКУ основна ставка податку становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ, а саме встановлено ставку податку на прибуток підприємств: з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків; з 1 січня 2014 року - 16 відсотків. Підрозділом 8 Розділу XX ПКУ дія Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" (в редакції Указу від 28.06.1999 № 746/99) (далі – Указ) продовжена до внесення змін до розділу XIV ПКУ в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Указом не передбачено зменшення суми нарахованого єдиного податку на суму авансового внеску, сплаченого в у зв’язку з нарахуванням дивідендів. Таким чином, якщо емітент корпоративних прав є платником єдиного податку, він зобов'язаний при виплаті дивідендів нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується єдиний податок, внесок за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ для сплати авансового внеску з податку на прибуток, без права зменшення суми нарахованого єдиного податку звітного періоду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Аll » 21 май 2011, 07:44

vins писал(а):Из Единой базы налоговых знаний
Чи нараховує та сплачує авансові внески ЮО - платник ЄП при виплаті дивідендів?
Порядок оподаткування дивідендів встановлено пунктом 153.3 статті 153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VІ (далі – ПКУ). Зокрема, підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ визначено обов'язок емітента корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток в розмірі ставки, встановленої пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку (крім випадків, передбачених пп. 153.3.5 п.153.3 ст.153 ПКУ). Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів. Відповідно до п.151.1 ст.151 ПКУ основна ставка податку становить 16 відсотків. Положення зазначеного пункту застосовуються з урахуванням пункту 10 підрозділу 4 розділу ХХ "Перехідні положення" ПКУ, а саме встановлено ставку податку на прибуток підприємств: з 1 квітня 2011 року по 31 грудня 2011 року включно - 23 відсотки; з 1 січня 2012 року по 31 грудня 2012 року включно - 21 відсоток; з 1 січня 2013 року по 31 грудня 2013 року включно - 19 відсотків; з 1 січня 2014 року - 16 відсотків. Підрозділом 8 Розділу XX ПКУ дія Указу Президента України від 3 липня 1998 року № 727 "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб’єктів малого підприємництва" (в редакції Указу від 28.06.1999 № 746/99) (далі – Указ) продовжена до внесення змін до розділу XIV ПКУ в частині оподаткування суб’єктів малого підприємництва. Указом не передбачено зменшення суми нарахованого єдиного податку на суму авансового внеску, сплаченого в у зв’язку з нарахуванням дивідендів. Таким чином, якщо емітент корпоративних прав є платником єдиного податку, він зобов'язаний при виплаті дивідендів нараховувати та сплачувати до бюджету, до якого зараховується єдиний податок, внесок за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 пункту 153.3 статті 153 ПКУ для сплати авансового внеску з податку на прибуток, без права зменшення суми нарахованого єдиного податку звітного періоду на суму авансового внеску, попередньо сплаченого протягом такого звітного періоду.



Все верно. Взяли бы и дописали всю информацию, что если дивиденды для физиков - то нет авансового взноса.
Так можно дар речи потерять :)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ

ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання:

В яких випадках не справляється авансовий внесок при виплаті дивідендів?

Відповідь:

Діє з 01.04.2011. Відповідно до пп. 153.3.2 п. 153 ст. 153 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - ПКУ) крім випадків, передбачених підпунктом 153.3.5 цього пункту, емітент корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховує та вносить до бюджету авансовий внесок із податку в розмірі ставки, встановленої пунктом 151.1 статті 151 ПКУ, нарахованої на суму дивідендів, що фактично виплачуються, без зменшення суми такої виплати на суму такого податку. Зазначений авансовий внесок вноситься до бюджету до/або одночасно з виплатою дивідендів.

Згідно з пп. 153.3.5 п. 153.3 ст. 153 ПКУ авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів:

а) фізичним особам;

б) у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, незалежно від того, чи були такі акції (частки, паї) належним чином зареєстровані (відображені у зміні до статутних документів), чи ні;

в) інститутами спільного інвестування;
 
г) на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої материнської компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо сума виплат дивідендів на користь власників корпоративних прав материнської компанії перевищує суму отриманих такою компанією дивідендів, то дивіденди, сплачені в межах такого перевищення, підлягають оподаткуванню за правилами, встановленими підпунктом 153.3.2 цього пункту. З метою оподаткування материнська компанія веде наростаючим підсумком облік дивідендів, отриманих нею від інших осіб, та дивідендів, сплачених на користь власників корпоративних прав такої материнської компанії, та відображає у податковій звітності такі дивіденди в порядку, визначеному центральним податковим органом;

ґ) управителем фонду операцій з нерухомістю при виплаті платежів власникам сертифікатів фонду операцій з нерухомістю в результаті розподілу доходу фонду операцій з нерухомістю.

 

Інформаційно-довідковий департамент державної податкової служби
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST vesna0203 » 07 июл 2011, 17:09

[w1.c1.rada.gov.ua]
зміни до ПКУ :

“6. Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання)”.

Это за начисленные дивиденды за 2010г нужно будет платить 15% :o
vesna0203
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 07 июл 2011, 17:02
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 07 июл 2011, 17:29

Спасибо за интересный момент.
Да уж.
Похоже, что и к дивидендам, начисленным за предыдущие годы, могут применить 15 % ставку.
Хотя поправку отклоняли (об исключении) со словами:
Положення законопроекту спрямовано на недопущення перерахунку за вищими ставками нарахованого та оподаткованого доходу до набрання чинності кодексом, у випадку, коли такі доходи були нараховані та оподатковані за Законом, який діяв до 1.01.2011 р.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST Анна Сергеевна » 08 июл 2011, 12:27

Згідно з пп. 153.3.5 п. 153.3 ст. 153 ПКУ авансовий внесок не справляється у разі виплати дивидендов:а) фізичним особам; б) у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих платником податку, за умови, що така виплата ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, незалежно від того, чи були такі акції (частки, паї) належним чином зареєстровані (відображені у зміні до статутних документів), чи ні;
Пункт б) касается реинвестиции дивидендов.Согласно ст 30 ЗУ об АО - дивиденды выплачиваются исключительно денежными средствами.Кто сталкивался с реинвестицией дивидендов в "новых" АО ?!!
Последний раз редактировалось Анна Сергеевна 15 июл 2011, 11:35, всего редактировалось 2 раз(а).
Аватар пользователя
Анна Сергеевна
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 25 фев 2011, 13:06
Благодарил (а): 133 раз.
Поблагодарили: 79 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 июл 2011, 19:23

коллеги, поделитесь, кто как думает

с моей точки зрения, за дивидендами для включения в расходы/доходы сохранился кассовый метод, а не метод начисления

135.5. Прочие доходы включают:
135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов

153.3.6. Юридические лица — резиденты, получающие дивиденды, не включают их сумму в состав дохода (кроме постоянных представительств нерезидентов).

Если дивиденды получаются плательщиком налога — резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то плательщик налога включает сумму полученных дивидендов...
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 июл 2011, 19:27

и еще попутно спрошу - правильно ли я поняла, что ниже указанная норма однозначна?

153.3.6. Юридические лица — резиденты, получающие дивиденды, не включают их сумму в состав дохода (кроме постоянных представительств нерезидентов).

И только если:

Если дивиденды получаются плательщиком налога — резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то плательщик налога включает сумму полученных дивидендов (кроме дивидендов, полученных от юридических лиц, находящихся под его контролем согласно подпункту 14.1.159 пункта 14.1 статьи 14 раздела I настоящего Кодекса и не являющихся нерезидентами, имеющими оффшорный статус) в состав дохода по результатам налогового периода, на который приходится получение таких дивидендов.
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST Аll » 14 июл 2011, 19:37

vikakool писал(а):коллеги, поделитесь, кто как думает

с моей точки зрения, за дивидендами для включения в расходы/доходы сохранился кассовый метод, а не метод начисления



тоже вычитываю что кассовый
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Печкин » 14 июл 2011, 20:25

vikakool писал(а):коллеги, поделитесь, кто как думает

с моей точки зрения, за дивидендами для включения в расходы/доходы сохранился кассовый метод, а не метод начисления

135.5. Прочие доходы включают:
135.5.1. доходы в виде дивидендов, полученных от нерезидентов

153.3.6. Юридические лица — резиденты, получающие дивиденды, не включают их сумму в состав дохода (кроме постоянных представительств нерезидентов).

Если дивиденды получаются плательщиком налога — резидентом с источником их выплаты от нерезидента, то плательщик налога включает сумму полученных дивидендов...


Так а чего вы фразу обрубили на самом интересном месте. Там же прямой ответ на вопрос.

... до складу доходу за наслідками податкового періоду, на який припадає отримання таких дивідендів.


Ну и по поводу этого

vikakool писал(а): с моей точки зрения, за дивидендами для включения в расходы/доходы сохранился кассовый метод, а не метод начисления


я бы слово расходы вычеркнул.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2883 раз.

UNREAD_POST vikakool » 14 июл 2011, 22:15

Спасибо!!
vikakool
 
Сообщений: 4073
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 879 раз.
Поблагодарили: 615 раз.

UNREAD_POST налоговик » 09 авг 2011, 17:17

Обратите внимание!
Некоторые налоговики запрещают переносить авансы на 2 квартал. См. здесь: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=11&p=16765#p16765.
Но это ерунда.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2592 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, Ya