Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение дивидендов

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 19 окт 2011, 08:27

Підприємство планує нарахувати та виплатити засновникам дивіденди. Засновниками є підприємство Бельгії, дві фізичні особи - громадяни Бельгії і фізична особа - громадянин України. Як обкласти податком на доходи фізичних осіб ці виплати?
Відповідь. Із суми нарахованих до виплати дивідендів слід утримати податок на доходи фізичних осіб за ставкою 5%. Громадянство фізичних осіб - засновників при цьому не впливає на ставку оподаткування. Але щодо громадян Бельгії потрібно зазначити, що за наявності ратифікованого міжнародного договору про уникнення подвійного оподаткування між Україною та Бельгією їхній дохід у вигляді дивідендів слід оподатковувати згідно з умовами міжнародного договору, а якщо такого договору немає - застосовувати ставку податку на доходи фізичних осіб - 5%.

Головний консультант секретаріату Комітету Верховної Ради України з питань фінансів, банківської діяльності, податкової та митної політики Тетяна ДОБРОДІЙ

"Праця і зарплата" № 38 за 2011, с. 22
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST verchik » 19 окт 2011, 14:47

Здравстуйте! Попали в неприятную ситуацию - выплатили огромную сумму дивидендов и заплатили ПДФО 5%... Подскажите откуда вы берете выдержки ответов налоговых администраций? интересует електронна версия ответов с 5% ПДФО.
verchik
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 19 окт 2011, 14:37
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 19 окт 2011, 15:05

В основном это ответы "дежурных по стране" (либо с сайтов обл ГНА).
Я надеюсь, что вы уплачивали не на основании таких ответов.
Чем дальше тем больше похоже, что ответы "дежурных" это чистый развод налогоплательщиков. Они отвечают невпопад и сами признают что ни за что не отвечают и никакой силы это не имеет. О дежурных см. здесь: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=11&t=1028.
Там же их ответы о том, что силы они никакой не имеют (это немногое из того что они правдиво говорят).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 окт 2011, 12:20

Немного не в тему, но напишу сюда новость.

ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
РІШЕННЯ
29.09.2011
N 1376
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
19 жовтня 2011 р. за N 1205/19943
Про затвердження Порядку формування та використання спеціального фонду для виплати дивідендів за привілейованими акціями

ПОРЯДОК
формування та використання спеціального фонду для виплати дивідендів за привілейованими акціями
Скрытый текст: показать
1. Виплата дивідендів за привілейованими акціями всіх класів здійснюється з чистого прибутку звітного року та/або нерозподіленого прибутку.
У разі відсутності або недостатності чистого прибутку звітного року та/або нерозподіленого прибутку минулих років виплата дивідендів за привілейованими акціями здійснюється за рахунок резервного капіталу акціонерного товариства або спеціального фонду для виплати дивідендів за привілейованими акціями (далі - фонд виплати дивідендів).
2. Статутом акціонерного товариства може бути передбачено створення фонду виплати дивідендів.
3. Фонд виплати дивідендів створюється за рішенням загальних зборів акціонерів.
4. Фонд виплати дивідендів формується шляхом щорічних відрахувань від чистого прибутку товариства або за рахунок нерозподіленого прибутку.
Розмір відрахувань до фонду виплати дивідендів визначається рішенням загальних зборів акціонерів.
5. Кошти фонду виплати дивідендів використовуються виключно для виплати дивідендів за привілейованими акціями.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST manyak » 26 окт 2011, 21:32

Нужно ли платить 5% с дивидендов, если юрлицо на едином налоге 10%? Или оставшиеся деньги можно снимать учредителю без налога на дивиденды?
manyak
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 25 окт 2011, 20:57
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 окт 2011, 22:00

manyak писал(а):Нужно ли платить 5% с дивидендов, если юрлицо на едином налоге 10%? Или оставшиеся деньги можно снимать учредителю без налога на дивиденды?


Нужно. 5 % если дивиденды начислены за 2011 г. 15 % если за предыдущие годы ( о чем смотрите выше).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vins » 11 ноя 2011, 08:30

Нашел такое письмо
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 01.04.2005 р. N 2717/6/31-0015

Щодо оподаткування дивідендів, нарахованих у 2003 році, виплата яких здійснюється у 2005 році 

(Витяг)

Державна податкова адміністрація України розглянула лист Видавничого будинку "Фактор" від 02.03.2005 р. N 84-03/05 щодо роз'яснення податкового законодавства та в межах своєї компетенції повідомляє.

Законом України від 01.07.2004 р. N 1958-IV "Про внесення змін до Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", внесено, зокрема, зміни до пункту 22.6 статті 22 Прикінцевих положень Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб", згідно з якими доходи платника податку, нараховані за наслідками податкових періодів до 1 січня 2004 року, оподатковуються за ставками, що діяли до 1 січня 2004 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).

Отже, оподаткування дивідендів, нарахованих юридичною особою - емітентом корпоративних прав на користь власника таких корпоративних прав за наслідками роботи у 2003 році, виплата яких здійснюватиметься у 2005 році, провадитиметься при їх виплаті із застосуванням положень Декрету Кабінету Міністрів України "Про прибутковий податок з громадян" (пп. "т" п. 1 ст. 5).

<...>

  Заступник Голови 
С. Лекарь 


То есть норма п. 22.6 Закона № 889 очень похожа на норму п. 6 подарзд. 1 разд. ХХ НКУ
6. Оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).


Тут надо сказать, что спрашивали про дивиденды, начисленные в 2003 году, а выплачиваемые в 2005 - в этом вопросе вродь бы и сейчас спора нет: применяется тот акт, который действовал на момент начисления.
Но в своем ответе ГНАУ отходит от вопроса и говорит "начисленные по результатам работы в 2003 году" (подталкивает к разграничению двух ситуаций - дивиденды, начисленные в 2003 году, и начисленные по результатам работы в 2003 г.), что дало основание в комментариях к письму тогда утверждать: "Дивиденды, начисленные по результатам 2003 года, причем независимо от того, что они фактически начислены в 2004 году, и выплачиваемые после 01.01.2005 г., подлежат налогообложению по правилам Декрета. А это значит, что они не облагаются ни налогом с доходов, ни подоходным налогом." ("Налоги и бухгалтерский учет", 2005, № 30, с. 6)
Комментарий "Бухгалтера" (2005, № 4, с. 40) к этой же "переходной" норме
...
Напомним кодифицированный текст п. 22.6:

«Доходы плательщика налога, начисленные по итогам налоговых периодов до 1 января 2004 года, облагаются налогом по ставкам, действовавшим до 1 января 2004 года, независимо от даты их фактической выплаты (предоставления)».

(а до внесения изменений в Закон № 889 норма звучала так:
22.6. Доходи, нараховані на користь платників податку за податкові періоди до 1 січня 2004 року, оподатковуються за правилами, діючими на момент такого нарахування, незалежно від строків їх фактичної виплати, але не пізніше 1 січня 2005 року. )

Сразу отметим, что новая редакция нормы сняла проблему двоякого понимания слов «начисленные... за», которую заменила всем понятная фраза: «начисленные по итогам...», то есть дата фактического (или «физического») начисления таких доходов в учете значения не имеет: важно, чтобы такие доходы начислялись за периоды до 01.01.2004 г.


Получается, что тоже сейчас должны отстаивать позицию 15 %.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Elena-4
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 11 ноя 2011, 18:49

Мнение специалистов официальных органов. Налогообложение дивидендов за 2010 год
Специалист ГНСУ считает: начисленные в 2011 г. дивиденды за прошлые годы должны облагаться НДФЛ по ставке 5%. Однако в Единой базе налоговых знаний пока содержится позиция ГНСУ, сводящаяся к необходимости удержания НДФЛ с таких дивидендов по ставке 15%

"Налоги и бухгалтерский учет" № 91 за 2011 г.

За это сообщение автора vins поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST vins » 18 ноя 2011, 15:08

Одесса вродь бы уже участвовала в голосовании (как сторонник 15%), но вот более подробное изложение их виденья проблемы.

Який процент податку повинні заплатити акціонери нашого товариства при отриманні дивідендів за минулі роки?

Відповідь: З 01.01.2011 року оподаткування доходів фізичних осіб здійснюється відповідно до норм Податкового кодексу України від 02.12.2010 N 2755 - VI із змінами і доповненнями (далі - ПКУ).
Підпунктом 164.2.8 п. 164.2 ст.164 розділу IV ПКУ визначено, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються - дохід у вигляді дивідендів, крім дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою - резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, що таке нарахування жодним чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та в результаті якого збільшується статутний фонд емітента на сукупну номінальну вартість нарахованих дивідендів.
Зокрема, оподаткування дивідендів здійснюється за нормами п.170.5 ст.170 розділу IV ПКУ, відповідно до якого, податковим агентом платника податку під час нарахування (виплати) на його користь дивідендів, крім випадків, зазначених у пп.165.1.18 п.165.1 ст.165 ПКУ, є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (виплату). Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, включаючи того, що сплачує податок на прибуток підприємств у спосіб, відмінний від загального (є суб'єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів. Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою, визначеною у п.167.2 ст.167 розділу IV ПКУ (5 відсотків), крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп.153.3.7 п. 153.3 ст. 153 ПКУ прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати з відповідним оподаткуванням. При цьому така виплата не підлягає оподаткуванню як дивіденди згідно з нормами розділу IV цього Кодексу.
Законом від 07.07.2011 № 3609-VI "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України" підрозділ 1 розділу XX ПКУ доповнено пунктом 6, згідно з яким, оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання).
Зокрема, оподаткування доходів фізичних осіб до 01.01.2011 року здійснювалось за нормами Закону України від 22 травня 2003 р оку № 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" із змінами і доповненнями, (далі - Закон №889).
Відповідно до пп. 9.3.4 п. 9.3 статті 9 Закону №889, дивіденди, які нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав-резидентом, що є фізичною або юридичною особою, підлягають оподаткуванню за ставкою, визначеною пунктом 7.1 статті 7 цього Закону, тобто за ставкою 15 %. При цьому, відповідно до пп. 4.3.17 п. 4.3 ст. 4 Закону №889 не включається до складу загального місячного оподаткованого доходу платника податку та не є об'єктом оподаткування податком з доходів фізичних осіб сума дивідендів, які нараховуються на користь платника податку у вигляді акцій (часток, паїв), емітованих юридичною особою-резидентом, що нараховує такі дивіденди, за умови, коли таке нарахування ніяким чином не змінює пропорцій (часток) участі всіх акціонерів (власників) у статутному фонді емітента, та внаслідок чого збільшується статутний фонд такого емітента на сукупну номінальну вартість таких нарахованих дивідендів.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2899 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 дек 2011, 08:22

Позиция ГНСУ по вопросу "Дивиденды-2010" - 15 процентов!

независимо от момента начисления


ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 18.11.2011 р. N 5929/6/17-1115


Щодо обкладення ПДФО дивідендів, нарахованих за 2010 рік

Державна податкова служба України, згідно із ст. 52 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI (далі - Кодекс), розглянула <...> лист щодо оподаткування податком на доходи фізичних осіб дивідендів, що були нараховані за 2010 рік, і повідомляє.

Відповідно до пп. 170.5.4 п. 170.5 ст. 170 Кодексу доходи у вигляді дивідендів остаточно оподатковуються під час їх виплати за їх рахунок.

Дивіденди, нараховані платнику податку емітентом корпоративних прав - резидентом, що є юридичною особою, оподатковуються за ставкою 5 %, крім дивідендів на користь фізичних осіб (у тому числі нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів чи суми, яка є більшою за суму виплат, розраховану на будь-яку іншу акцію (корпоративне право), емітовану таким платником податку, які згідно із пп. 153.3.7 п. 153.3 ст. 153 ПКУ прирівнюються з метою оподаткування до виплати заробітної плати та оподатковуються за ставками 15 % та/або 17 %.

Відповідно до п. 1 ст. 2 розділу [19] Кодексу з 1 січня 2011 року втратив чинність Закон України від 22 травня 2003 року N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" <...>. При цьому п. 6 підрозділу 1 розділу XX ПКУ передбачено, що оподаткування доходів платника податку, нарахованих за наслідками податкових періодів до 1 січня 2011 року, здійснюється за ставками та згідно з нормами, що діяли до 1 січня 2011 року, незалежно від дати їх фактичної виплати (надання). Зазначена норма вступила в дію 06.08.2011 р.

Отже, враховуючи вищевикладене, починаючи з 06.08.2011 р. оподаткування доходів (дивідендів), що нараховуються (виплачуються) за періоди до 01.01.2011 р., здійснюється у відповідності до Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" <...> за ставкою, визначеною п. 7.1 ст. 7, тобто 15 %.

 Заступник Голови С. Лекарь

За это сообщение автора налоговик поблагодарили: 5
Apolinaria, Elena-4, kollega, vikakool, vins
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Henale » 09 дек 2011, 16:01

Начислили и сняли дивиденды за период 2004-2010гг. в сентябре 2011г. Уплатили НДФЛ 5%, т.к. решение о начислении и выплате дивидендов было принято в сентябре 2011г. И как теперь расчитываться с бюджетом? Доплачивать еще 10% НДФЛ? А какие штрафы? Подскажите, пож....
Henale
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 09 дек 2011, 15:55
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST nikki » 09 дек 2011, 17:58

Henale писал(а):Начислили и сняли дивиденды за период 2004-2010гг. в сентябре 2011г. Уплатили НДФЛ 5%, т.к. решение о начислении и выплате дивидендов было принято в сентябре 2011г. И как теперь расчитываться с бюджетом? Доплачивать еще 10% НДФЛ? А какие штрафы? Подскажите, пож....


По логике должно быть 15 %.
Решать что делать в любом случае прийдется вам. В случае чего попробуйте апеллировать к конфликту интересов (т.е. наличию разных толкований). Вот консультация одного из руководителей ГНАУ (ее опубликовали в "Налоги и бухгалтерский учет" № 91, хотя газета сама пишет и писала, что должно быть 15 %). Это наверно единственное (из опубликованных) положительных мнений по этой теме. Оно доказывает конфликт интересов.

Налогообложение дивидендов за 2010 год

По какой ставке облагать налогом на доходы физических лиц дивиденды по итогам работы в 2010 году, начисленные учредителям предприятия в октябре 2011 года?
С 1 января 2011 года налогообложение доходов физических лиц регулирует раздел IV Налогового кодекса Украины от 02.12.2010 г. № 2755 (далее — НКУ).
Согласно п.п. 164.2.8 НКУ дивиденды включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика, за исключением случаев, определенных п.п. 165.1.18 НКУ.
В соответствии с п.п. 165.1.18 НКУ не подлежат налогообложению дивиденды, которые начисляются в пользу плательщика налога в виде акций (долей, паев), эмитированных юридическим лицом — резидентом, который начисляет такие дивиденды, при выполнении следующих условий:
— такое начисление никоим образом не изменяет пропорций (долей) участия всех акционеров (собственников) в уставном фонде эмитента;
— в результате начисления увеличивается уставный фонд эмитента на совокупную номинальную стоимость начисленных дивидендов.
В общем случае дивиденды, начисленные плательщику налога эмитентом корпоративных прав — резидентом, являющимся юридическим лицом, облагаются НДФЛ по ставке, предусмотренной п. 167.2 НКУ — 5 % (п.п. 170.5.3 НКУ). Исключение составляют дивиденды, начисленные в пользу физических лиц (в том числе нерезидентов) по акциям или другим корпоративным правам, имеющим статус привилегированных
или иной статус, предусматривающий выплату фиксированного размера дивидендов или суммы больше суммы выплат, рассчитанной на любую другую акцию (корпоративное право), эмитированную таким плательщиком налога (п.п. 170.5.3 НКУ). Согласно п.п. 153.3.7 НКУ такие дивиденды для целей обложения НДФЛ приравниваются к заработной плате с соответствующим налогообложением. Поэтому они облагаются по ставкам, предусмотренным п. 167.1 НКУ (к доходу, сумма которого не превышает 10-кратный размер минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года (в 2011 году — 9410 грн.), применяется ставка 15 % (абз. 1 п. 167.1), к части дохода, превышающей указанную сумму, применяется ставка 17 % (абз. 2 п. 167.1).
Поскольку дивиденды за 2010 год начислены в 2011 году, они попадут в общий налогооблагаемый доход того месяца, в котором они начислены (в данном случае это октябрь 2011 года, когда действуют нормы НКУ). Таким образом, такие дивиденды должны облагаться согласно п.п. 170.5.3 НКУ, т. е. по ставке 5 %*.
Сергей НАУМОВ, заместитель директора Департамента — начальник управления администрирования налогов на доходы физических лиц Департамента налогообложения физических лиц ГНС Украины

* Обращаем внимание: в Единой базе налоговых знаний пока содержится другая позиция ГНСУ, сводящаяся к необходимости удержания налога в этих случаях по ставке 15 %. — Примеч. ред.

За это сообщение автора nikki поблагодарили: 2
Henale, vins
nikki
 
Сообщений: 1116
Зарегистрирован: 25 ноя 2010, 11:27
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 376 раз.

UNREAD_POST Аll » 09 дек 2011, 18:03

налоговик писал(а):
Позиция ГНСУ по вопросу "Дивиденды-2010" - 15 процентов!

независимо от момента начисления



Только если такое начисление было после 06.08.2011 (!!!)
С 01.01.2011 по 05.08.2011 - 5%

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 18.11.2011 р. N 5929/6/17-1115


Щодо обкладення ПДФО дивідендів, нарахованих за 2010 рік

....
Отже, враховуючи вищевикладене, [b]починаючи з 06.08.2011 р. оподаткування доходів (дивідендів), що нараховуються (виплачуються) за періоди до 01.01.2011 р., здійснюється у відповідності до Закону України від 22.05.2003 р. N 889-IV "Про податок з доходів фізичних осіб" <...> за ставкою, визначеною п. 7.1 ст. 7[/b], тобто 15 %.

 Заступник Голови С. Лекарь
[/quote]

За это сообщение автора Аll поблагодарили: 3
Henale, vikakool, налоговик
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Henale » 12 дек 2011, 10:09

А если доначислить 10% к уплаченным 5%. подскажите, пож.. какие штрафные сакнции? или где посмотреть?
Henale
 
Сообщений: 8
Зарегистрирован: 09 дек 2011, 15:55
Благодарил (а): 7 раз.
Поблагодарили: 1 раз.

UNREAD_POST Rinata » 12 дек 2011, 16:38

Подскажите, пожалуйста. Чистая прибыль за 3 квартала составила 200 000 грн. По решению учредителей в октябре на дивиденды было направлено 100 000. Можно ли в декабре еще раз решением учредителей направить на дивиденды 50 000 по итогам 3 квартала?
Rinata
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 07 фев 2011, 15:20
Благодарил (а): 5 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, hela, Kamillfo, Ya