Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налогообложение операций с ценными бумагами

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Елена331 » 30 ноя 2011, 16:09

Помогите разотраися, что делать?
Пришло письмо от хранителя ЦБ, что согласно распоряжения ГКЦБФР о прекращении обращения акции ВАТ.
Акции приобретены до 01.04.2011, в расходы были включены, письмо пришло с опозданием откоректировать приложение ЦБ в 3 кв. неуспели. Что делать :shock: ?
Елена331
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 29 ноя 2011, 17:16
Благодарил (а): 34 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 30 ноя 2011, 16:11

Важно знать почему это (прекращение обращения) произошло. Тогда будем думать что делать.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Елена331 » 30 ноя 2011, 17:28

Анулировали выпуск акций,в связи с ликвидацией ВАТ
Елена331
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 29 ноя 2011, 17:16
Благодарил (а): 34 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Печкин » 30 ноя 2011, 18:06

Да, тогда захотят из расходов снимать.
Можно уточнять. Но смотреть по ситуации насколько это делать нужно, т.к. в большинстве случаев (если не было прибылей от других акций) налог на прибыль не занизили.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Печкин » 01 дек 2011, 10:48

ГНА в Полтавской обл. против, но ГНАУ - "за".

УКБС:“ОБЛІК ФІНРЕЗУЛЬТАТУ ВІД ПРИДБАННЯ ЦІННИХ ПАПЕРІВ НЕ ЗАЛЕЖИТЬ ВІД ЇХ ПОДАЛЬШОГО ПРОДАЖУ”
Асоціація “Український Кредитно-Банківський Союз“ отримала від Державної податкової служби України роз’яснення, які дозволили врегулювати проблему відображення витрат, понесених платником податку на прибуток при придбанні цінних паперів.
Питання виникло у зв’язку з листом ДПАУ (№ 11287/7/15-0317 від 20.04.2011), в якому було зазначено, що після 01.04.2011 витрати на придбання цінних паперів, крім придбаних на первинному ринку, відображатимуться лише в момент отримання доходів від їх подальшого продажу.
Але, не погоджуючись із таким тлумаченням норм Податкового кодексу України (далі-ПКУ), УКБС зауважив, що чинне законодавство України не пов’язує облік фінрезультатів операцій з моментом отримання доходу від наступного відчуження раніше придбаних цінних паперів.
Крім того, для визначення результату від операцій з торгівлі цінними паперами існують спеціальні правила оподаткування, закріплені окремими положеннями ПКУ (п. 153.8. ст. 153). Тому, платники мають право відображати витрати у тому періоді, коли вони мали місце.
З цього приводу експерти Асоціації звернулися до профільного Комітету ВРУ. Після його втручання ДПСУ роз’яснила, що на вторинному ринку – витратами покупця є сума коштів, сплачена продавцю цінних паперів як компенсація їх вартості. Однак, на первинному ринку цінних паперів витрати, сплачені покупцем емітенту цінних паперів визнаються витратами того звітного періоду, у якому визнано доходи від відчуження таких цінних паперів.
“Таким чином, врегульовано правову колізію між роз’ясненнями ДПСУ та нормами Податкового кодексу України, що сприятиме стабілізації фондового ринку та підвищенню його привабливості для залучення закордонних інвестицій”, – зазначила Генеральний директор Асоціації “Український Кредитно-Банківський Союз” Галина Оліфер.
живу на Бухфоруме

За это сообщение автора Печкин поблагодарили: 2
Аll, Vetal'
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 06 дек 2011, 12:40

Вот, кстати, интересный и важный документ.

ДЕРЖАВНА КОМІСІЯ З ЦІННИХ ПАПЕРІВ ТА ФОНДОВОГО РИНКУ
РІШЕННЯ
30.08.2011 N 1181
Зареєстровано в Міністерстві юстиції України
16 листопада 2011 р. за N 1308/20046
Про затвердження Порядку збільшення (зменшення) статутного капіталу публічного або приватного акціонерного товариства

Дія цього Порядку поширюється на публічні та приватні акціонерні товариства (крім інститутів спільного інвестування), які здійснюють збільшення або зменшення статутного капіталу.
Дія цього Порядку не поширюється на випадки збільшення статутного капіталу акціонерного товариства, яке здійснюється у зв'язку з переведенням зобов'язань товариства в акції, зміни розміру статутного капіталу акціонерного товариства під час приєднання або виділу.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 22 дек 2011, 00:40

НОВАЯ СТОИМОСТЬ ЦЕННОБУМАЖНЫХ ЛИЦЕНЗИЙ

Кстати, еще одна интересная новость. Правда, налогообложения касается очень косвенно.

ГКЦБФР установила новый размер платы за админуслуги. Среди прочего, за выдачу любой ценнобумажной лицензии будут брать 3000 грн. То есть унифицировали плату за лицензию (ранее она диференцировалась по видам профдеятельности, например, брокерская стоила 1700 грн, управление активами - 2000 грн, депозитарная - 10000 грн).

Решение от 08.11.11 г. № 1615. Пока не вступило в силу (по состоянию на сегодня официально не опубликовано).

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
vins
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 03 фев 2012, 11:22

Врегульований порядок переміщення цінних паперів через митний кордон
Національний банк
Постанова
"Про затвердження Положення про переміщення цінних паперів через митний кордон України"
від 22.12.2011 N 469

Нацбанк постановою від 22.12.2011 N 469 затвердив Положення про переміщення цінних паперів через митний кордон України, яким встановлюється порядок переміщення (увезення, вивезення, пересилання) резидентами та нерезидентами цінних паперів у документарній формі через митний кордон України, а також порядок видачі Нацбанком індивідуальних ліцензій на вивезення (пересилання) за межі України та на ввезення (пересилання) в Україну цінних паперів.
Юридичній особі дозволяється переміщувати цінні папери через митний кордон України в порядку, передбаченому цим Положенням, через уповноваженого цією особою представника.

Постанова зареєстрована в Міністерстві юстиції 24 січня 2012 р. за N 105/20418 та набирає чинності 10 березня 2012 року.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 05 фев 2012, 16:12

Печкин писал(а):vikakool
Похоже на то.

ДКЦПФР (Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку) спільно з Міністерством фінансів України розробили Методику визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента. Відповідне рішення про затвердження Методики було прийнято на останньому засіданні Комісії.

«Тема оподаткування операцій з цінними паперами є наразі досить актуальною, - зазначає Олексій Тарасенко, Директор Департаменту методології регулювання ринку цінних паперів ДКЦПФР. - Ми не могли стояти осторонь цього питання та підготували даний документ на виконання вимог Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів України щодо вдосконалення окремих норм Податкового кодексу України».

Що стосується суттєвого наповнення документу, то він зачіпає загальні положення щодо порядку визначення бази оподаткування доходу у формі інвестиційного прибутку за операціями з інвестиційними активами, особливості визначення інвестиційного прибутку від операцій з цінними паперами, а також особливості визначення такого прибутку від операцій з деривативами. Окрім того, документ покликаний спростити розрахунок та подачу торговцем звітності про такі операції за своїх клієнтів.

За словами пана Тарасенка, прийняття даного нормативно-правового акту буде сприяти методичному врегулюванню питання порядку оподаткування інвестиційного прибутку професійним учасником ринку – торговцем цінними паперами, включаючи банк, який здійснює операції з цінними паперами та іншими цінними паперами, при виконанні ним функцій податкового агента.

Контакти:
Юлія Жулій,
Прес-секретар ДКЦПФР
тел. + 38 (044) 254 25 53


Наказ Мінфіну, ДКЦПФР від 22.11.2011 № 1484, рішення від 22.11.2011 № 1689 «Про затвердження Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента»
Про затвердження Методики визначення інвестиційного прибутку професійним торговцем цінними паперами при виконанні функцій податкового агента
Держкомісціннихпаперів; Рішення від 22.11.2011 № 1689


На сайте ВРУ
http://zakon1.rada.gov.ua/laws/show/z0100-12
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 06 фев 2012, 18:12

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
Письмо от 05.11.2011 г. № 4807/6/15-1415, № 150/2/15-1410

Государственная налоговая служба Украины во исполнение поручения Комитета Верховной Рады Украины по вопросам финансов, банковской деятельности, налоговой и таможенной политики от 06.10.2011 г. № 04-39/10-964 рассмотрела запрос о порядке применения пункта 153.8 статьи 153 раздела III Налогового кодекса Украины в части отражения расходов, понесенных плательщиком налога на прибыль на приобретение ценных бумаг, и сообщает.
В соответствии с пунктом 153.8 статьи 153 раздела III Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс), которым определен особый порядок налогообложения операций по торговле ценными бумагами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами, под термином «расходы» следует понимать сумму денежных средств или стоимость имущества, уплаченную (начисленную) плательщиком налога продавцу (в том числе эмитенту при размещении) ценных бумаг или иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, в качестве компенсации их стоимости. В состав расходов включается также сумма любой задолженности покупателя, которая возникает в связи с таким приобретением.
Плательщик налога ведет отделенный учет финансовых результатов операций с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг и иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, в том числе отдельный учет операций с ценными бумагами, приобретенными при их размещении, повторной продаже эмитентом или в результате осуществления взноса в уставный капитал. При этом учет операций с акциями ведется вместе с иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами.
Если в течение отчетного периода доходы от продажи (обмена, выкупа эмитентом, погашения или других способов отчуждения) каждого из отдельных видов ценных бумаг и иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав, полученные (начисленные) плательщиком налога, превышают расходы, осуществленные (начисленные) плательщиком налога вследствие приобретения ценных бумаг или иных, нежели ценные бумаги, корпоративных прав этого же вида в течение такого отчетного периода (с учетом отрицательного финансового результата от операций с ценными бумагами или иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами этого же вида прошлых периодов), прибыль включается в состав доходов такого плательщика налога по результатам такого отчетного периода.
В случае если плательщик налога выступает инвестором при первичном размещении ценных бумаг или последующей продаже собственных акций эмитентом, или при внесении денежных средств в уставный капитал эмитента, то расходы, уплаченные (начисленные) таким плательщиком налога эмитенту таких ценных бумаг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от отчуждения таких ценных бумаг.
Все остальные расходы и доходы плательщика налога, кроме расходов и доходов по операциям с ценными бумагами и иными, нежели ценные бумаги, корпоративными правами, определенным этим подпунктом, учитываются в определении объекта налогообложения такого плательщика налога на общих условиях, установленных этим Кодексом.
Таким образом, положениями вышеуказанной нормы Кодекса установлены специальные правила для определения в соответствующем отчетном (налоговом) периоде финансового результата от операций с ценными бумагами в разрезе отдельных видов ценных бумаг и формирования с этой целью расходов плательщиков налога — покупателей таких ценных бумаг, а именно: на первичном рынке ценных бумаг расходы, уплаченные (начисленные) покупателем эмитенту ценных бумаг, признаются расходами того отчетного периода, в котором признаны доходы от отчуждения таких ценных бумаг; на вторичном рынке — расходами покупателя является сумма денежных средств (стоимость имущества), уплаченная (начисленная) продавцу ценных бумаг в качестве компенсации их стоимости.
Заместитель Председателя С. ЛЕКАРЬ

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Vetal'
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST vins » 28 фев 2012, 09:13

Об учете векселя.
ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
"09" лютого 2012 р. м. Київ К-9318/09

Судовими інстанціями під час розгляду справи з’ясовано, що СДПІ було проведено виїзну планову документальну перевірку Товариства з питань дотримання вимог податкового, валютного та іншого законодавства за період з 01.10.2004 по 31.12.2006, оформлену актом від 24.05.2007 № 70/08-07-207/01234929. За наслідками цієї перевірки контролюючим органом було прийнято оспорюване податкове повідомлення-рішення, згідно з яким позивачеві визначено податкове зобов’язання з податку на прибуток у сумі 17 428,50 грн. (у тому числі 11619 грн. за основним платежем та 5809,50 грн. за штрафними санкціями). Підставою для прийняття цього акта індивідуальної дії стали висновки податкового органу:

щодо необхідності збільшення валового доходу позивача на суму безповоротної фінансової допомоги, яка утворилася внаслідок спливу строку позовної давності за векселем № 65305493629742 номінальною вартістю 57799,90 грн. зі строком платежу 23.07.2009, який було видано Товариством 23.07.2002 в рахунок оплати за поставлені приватним підприємством «Агросфера»товари з огляду на ліквідацію останнього;

відносно невірного відображення позивачем у податковому обліку доходу від продажу векселя № 0298820 номінальною вартістю 271 462,72 грн., поставленого відкритим акціонерним товариством «Північний гірничо-збагачувальний комбінат»за надані позивачем ремонті послуги; на думку СДПІ, під час визначення доходу від подальшого продажу цього цінного паперу позивачем необґрунтовано було визнано номінал цього векселя витратами на його придбання;

стосовно незаконного включення позивачем до валових витрат Товариства витрат на оплату юридичних послуг з огляду на відсутність зв’язку цих витрат з господарською діяльністю позивача.

У розгляді цієї справи суди дійшли обґрунтованого висновку про відсутність підстав для кваліфікації заборгованості позивача за векселем № 65305493629742, виданим за поставлені Товариству товари, як безповоротної фінансової допомоги.

Так, за визначенням, що міститься у підпункті 1.22.1 пункту 1.22 статті 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», безповоротна фінансова допомога –це, зокрема, сума заборгованості платника податку перед іншою юридичною чи фізичною особою, що залишилася нестягнутою після закінчення строку позовної давності.

За змістом частини третьої статті 4 Закону України «Про обіг векселів у Україні»у разі видачі (передачі) векселя відповідно до договору припиняються грошові зобов'язання щодо платежу за цим договором та виникають грошові зобов'язання щодо платежу за векселем.

Отже, з моменту видачі позивачем векселя № 65305493629742 кредиторові - приватному підприємству «Агросфера»- зобов’язання позивача з оплати поставленого йому названим постачальником товару припинилися та виникли зобов’язання сплатити за цим векселем.

А відтак факт ліквідації векселедержателя не впливає на вексельні зобов’язання, позаяк вексель як актив не втрачає своєї правової сили та може і надалі використовуватися в обігу до закінчення строку платежу за цим векселем. До того ж, ані податковим органом, ані судами не було встановлено факту залишення у ліквідованого контрагента позивача зазначеного векселя без подальшої передачі.

Правильною є і надана судами правова оцінка обставин справи щодо правильності відображення позивачем у податковому обліку операції з продажу векселя № 0298820, емітованого відкритим акціонерним товариством «Північний гірничо-збагачувальний комбінат»в рахунок оплати за надані позивачем послуги.

Так, для цілей оподаткування під час відчуження векселя його першим векселедержателем такий вексель як різновид цінного паперу стає товаром відповідно до пункту 1.6 статті 1 Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств», а тому порядок оподаткування операції з продажу цього векселя визначається за правилами пункту 7.6 статті 7 названого Закону, яким передбачено, що:

платник податку веде окремий податковий облік фінансових результатів операцій з цінними паперами (у тому числі іпотечними сертифікатами участі, іпотечними сертифікатами з фіксованою дохідністю та сертифікатами фондів операцій з нерухомістю) і деривативами у розрізі окремих видів цінних паперів, а також фондових та товарних деривативів. При цьому облік операцій з акціями ведеться разом з іншими, ніж цінні папери, корпоративними правами (абзац перший);

якщо протягом звітного періоду витрати на придбання кожного з окремих видів цінних паперів, а також деривативів, понесені (нараховані) платником податку, перевищують доходи, отримані (нараховані) від продажу (відчуження) цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду, від'ємний фінансовий результат переноситься на зменшення фінансових результатів від операцій з цінними паперами або деривативами такого ж виду майбутніх звітних періодів у порядку, визначеному статтею 6 цього Закону (абзац другий);

якщо протягом звітного періоду доходи від продажу кожного з окремих видів цінних паперів, а також деривативів, отримані (нараховані) платником податку, перевищують витрати, понесені (нараховані) платником податку внаслідок придбання цінних паперів або деривативів такого ж виду протягом такого звітного періоду (з урахуванням від'ємного фінансового результату від операцій з цінними паперами чи деривативами такого ж, виду минулих періодів), прибуток включається до складу валових доходів такого платника податку за результатами такого звітного періоду (абзац третій).

При цьому згідно з підпунктом 7.6.3 пункту 7.6 статті 7 вказаного Закону під терміном "витрати" слід розуміти суму коштів або вартість майна, сплачену (нараховану) платником податку продавцю цінних паперів та деривативів як компенсація їх вартості.

До складу витрат включається також сума будь-якої заборгованості покупця, яка виникає у зв'язку з таким придбанням.

Таким чином, з огляду на те, що спірний вексель було отримано позивачем як компенсацію за поставлені ним послуги, під час визначення Товариством як першим векселедержателем фінансового результату від операції з продажу цього векселя в окремому обліку позивач обґрунтовано визнав витратами на придбання цього векселя його номінальну вартість, що дорівнює вартості поставлених послуг.

З огляду на те, що витрати на оплату позивачем юридичних послуг підтверджуються документально, власне факт отримання Товариством цих послуг податковим органом не заперечується, а необхідність цих послуг обумовлюється потребою в юридичній допомозі під час захисту позивачем своїх прав у розгляді справ у суді, то слід погодитися з наданою судами правовою оцінкою обставин справи щодо обґрунтованості віднесення витрат на оплату цих послуг до валових витрат Товариства.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Maria » 28 фев 2012, 10:24

Меня интересует следующий вопрос:
Физ.лицо осуществило реализацию акций простых именных, нужно ли платить налоги с данной операции? Если да, то какие?
P.S. Физлицо является ФОП на ЕН
Аватар пользователя
Maria
 
Сообщений: 49
Зарегистрирован: 14 сен 2011, 15:44
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST Печкин » 28 фев 2012, 10:42

vins писал(а):Об учете векселя.


Спасибо. Хорошее решение.

Maria писал(а):Меня интересует следующий вопрос:
Физ.лицо осуществило реализацию акций простых именных, нужно ли платить налоги с данной операции? Если да, то какие?
P.S. Физлицо является ФОП на ЕН


Тут пока больше вопросов, чем ответов :)
Он продавал по брокерскому договору, заключенному от имени предпринимателя?
На какой группе?
Есть ли такой вид деятельности в свидетельстве?
Выписка со счета в ЦБ - на чье имя?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Maria » 28 фев 2012, 10:48

Продажа происходила по договору поручения от имени физ.лица.
Физ.лицо в 3-ей группе
Вида деятельности нет в свидетельстве
Выписка на ФИО физлица.

При открытии счета на зачисления акций (они бездокументарные) подавалось повидомлення в налоговую
Аватар пользователя
Maria
 
Сообщений: 49
Зарегистрирован: 14 сен 2011, 15:44
Благодарил (а): 37 раз.
Поблагодарили: 18 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 28 фев 2012, 10:51

Maria писал(а):Меня интересует следующий вопрос:
Физ.лицо осуществило реализацию акций простых именных, нужно ли платить налоги с данной операции? Если да, то какие?
P.S. Физлицо является ФОП на ЕН


Налог с доходов от инвестприбыли по итогам года, как обычое физлицо (пп. 164.2.9, п. 170.2 НКУ).

Такого вида деятельности как продажа ЦБ или, тем более, торговля ЦБ у физика в свидетельстве быть не может. Он выступает тут как обычное физлицо.
Последний раз редактировалось Vetal' 28 фев 2012, 10:53, всего редактировалось 1 раз.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Ya