Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Расходы по зарплате (коллективный договор и прочее)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 16 май 2012, 14:28

ЕБНЗ

Чи включається до складу витрат виплата одноразової допомоги працівнику при виході на пенсію, якщо це передбачено колективним договором?

Відповідно до п.142.1 ст.142 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) до складу витрат платника податку включаються витрати на оплату праці фізичних осіб, що перебувають у трудових відносинах з таким платником податку (далі - працівники), які включають нараховані витрати на оплату основної і додаткової заробітної плати та інших видів заохочень і виплат виходячи з тарифних ставок, у вигляді премій, заохочень, відшкодувань вартості товарів, робіт, послуг, витрати на оплату авторської винагороди та за виконання робіт, послуг згідно з договорами цивільно-правового характеру, будь-яка інша оплата у грошовій або натуральній формі, встановлена за домовленістю сторін, (крім сум матеріальної допомоги, які звільняються від оподаткування згідно з нормами р. IV ПКУ).
Пунктом 165.1 ст. 165 р. IV ПКУ встановлено вичерпний перелік доходів, які не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку. Винятки, передбачені цім підпунктом, не поширюються зокрема, на виплату грошової (вихідної) допомоги при виході на пенсію (у відставку).
Тобто грошова (вихідна) допомога при виході на пенсію (у відставку) включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку та оподатковується у відповідності до пп. 164.2.19 п. 164.2 ст. 164 ПКУ на загальних підставах.
Таким чином, одноразова грошова допомога, яка виплачується згідно з діючим законодавством та колективними договорами працівникам, які виходять на пенсію, включається до складу витрат платника податку.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST Мыша » 13 дек 2012, 23:50

ПРЕМИЯ НАЧИСЛЕНА И ВЫПЛАЧЕНА ПОСЛЕ УВОЛЬНЕНИЯ РАБОТНИКА: ЕСТЬ ЛИ РАСХОДЫ?

Согласно положению об оплате труда премия по итогам года начисляется и выплачивается в следующем году. Это приводит к тому, что предприятие может начислить и выплатить премию работнику, который уже уволился с работы. Включается ли в таком случае сумма премии в налоговые расходы?
Нет, не включается. Поясним подробнее.
Действительно, формы и системы оплаты труда, нормы труда, расценки, тарифные сетки, ставки, схемы должностных окладов, условия введения и размеры надбавок, доплат, премий, вознаграждений и других поощрительных, компенсационных и гарантийных выплат устанавливаются предприятиями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством. При увольнении работника предприятие в день такого увольнения выплачивает все причитающиеся ему суммы (ст. 97 и 116 КЗоТ).
То есть, если в положении об оплате труда предприятия не предусмотрены ограничения относительно выплаты премии уволенному работнику, то оно может начислить ему премию и выплатить ее после увольнения.
Премия является составляющей фонда оплаты труда (пп. 2.2.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.04 г. № 5), поэтому при ее начислении предприятие имеет право на налоговые расходы. Однако согласно п. 142.1 Налогового кодекса в налоговые расходы можно включать расходы на оплату труда только тех физических лиц, которые состоят в трудовых отношениях с предприятием. В нашей ситуации на момент начисления премии работник уже уволился (не состоял в трудовых отношениях), поэтому нет оснований включать начисленную ему премию в налоговые расходы.
Таким образом, премия по итогам года, начисленная и выплаченная работнику после его увольнения, не включается в состав налоговых расходов предприятия.
Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, начальник Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей – заместитель директора Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST sllena19 » 18 дек 2012, 13:11

предприятием издан приказ о премировании сотрудников к Новому году в размере оклада - будет ли она включена в налоговые расходы и в каком периоде?
sllena19
 
Сообщений: 302
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 10:43
Благодарил (а): 88 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST sllena19 » 18 дек 2012, 13:41

sllena19 писал(а):предприятием издан приказ о премировании сотрудников к Новому году в размере оклада - будет ли она включена в налоговые расходы и в каком периоде?

если я правильно растолковала предыдущие посты, то НЕТ?
Т.к. у нас с раб закл трудовой договор, чтобы премии по результатм года можно было вкл в налоговые расходы в приказе мы должны указать "За выполнение показателей хозяйственной деятельности выплатить одноразовую премию сотрудникам ООО в размере оклада"
так можно?

и еще: если принято решение о повышении оклада работника, какую причину можно указать (директор написал одним по инфляции, а другим за успехи), как правильно сделать?
sllena19
 
Сообщений: 302
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 10:43
Благодарил (а): 88 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST sllena19 » 20 дек 2012, 12:12

sllena19 писал(а):
sllena19 писал(а):предприятием издан приказ о премировании сотрудников к Новому году в размере оклада - будет ли она включена в налоговые расходы и в каком периоде?

если я правильно растолковала предыдущие посты, то НЕТ?
Т.к. у нас с раб закл трудовой договор, чтобы премии по результатм года можно было вкл в налоговые расходы в приказе мы должны указать "За выполнение показателей хозяйственной деятельности выплатить одноразовую премию сотрудникам ООО в размере оклада"
так можно?

и еще: если принято решение о повышении оклада работника, какую причину можно указать (директор написал одним по инфляции, а другим за успехи), как правильно сделать?

возможно ли по повышению ЗП поступить след образом:
1. Утвердить новое штатное расписание на 2013 г. (указав там новые оклады)
2. Приказ о повышении уровня ЗП - "в соответ с приказом об утв штат распис увеличить оклад по след работника..."?
sllena19
 
Сообщений: 302
Зарегистрирован: 17 окт 2012, 10:43
Благодарил (а): 88 раз.
Поблагодарили: 5 раз.

UNREAD_POST Люба П » 20 дек 2012, 12:20

Не правильний порядок. Спочатку наказ про підвищення окладів, а потім на підставі нього зміни до штатного розпису (штатний розпис у новій редакції з підвищеними окладами).
Якщо премії включаються у фонд оплати праці - то податкові витрати маємо на всі нараховані суми премій.
Директор має право підвищувати оклади і без причини.
Щоб у нас все було, і за це нам нічого не було.

За это сообщение автора Люба П поблагодарил:
sllena19
Аватар пользователя
Люба П
 
Сообщений: 533
Зарегистрирован: 08 июл 2011, 13:59
Откуда: Львів
Благодарил (а): 436 раз.
Поблагодарили: 151 раз.

UNREAD_POST vikakool » 20 дек 2012, 13:55

Всегда просто утверждала приказом директора новое штатное (с новыми окладами) - и усе...Зачем умножать сущности без необходимости?..:)
vikakool
 
Сообщений: 4048
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 875 раз.
Поблагодарили: 611 раз.

UNREAD_POST налоговик » 24 янв 2013, 10:30

Роз'яснюють фахівці Департаменту заробітної плати та умов праці Міністерства соціальної політики України
На підприємстві водії самі ремонтують авто-мобілі. Чи мають нараховуватися за час ремонту доплати за класність і ненормований робочий день? Як це відображається в табелях обліку робочого часу?
Т. Гончарова, Запорізька обл.
Відповідь. Згідно з чинним законодавством (ст. 15 Закону України «Про оплату праці» та ст.97 КЗпП) підприємства госпрозрахункової сфери самостійно в колективному договорі з дотриманням норм і гарантій, передбачених законодавством, генеральною та галузевими (регіональними) угодами встановлюють умови та розміри оплати праці працівників, у тому числі умови запровадження та розміри надбавок, доплат, премій, винагород та інших заохочувальних, компенсаційних і гарантійних виплат.
Генеральною угодою про регулювання основних принципів і норм реалізації соціально-економічної політики і трудових відносин в Україні на 2010—2012 роки встановлено виплату надбавки за класність водіям легкових і вантажних автомобілів, автобусів: водіям 2 класу — 10%, водіям 1 класу — 25% установленої тарифної ставки за відпрацьований водієм час.
Аналогічна норма передбачена і Галузевою угодою між Міністерством з питань житлово-комунального господарства України, Всеукраїнським об єднанням обласних організацій роботодавців підприємств житлово-комунальної галузі «Федерація роботодавців ЖКГ України» та Центральним комітетом профспілки працівників житлово-комунального господарства, місцевої промисловості1, побутового обслуговування населення України на 2010—2012 роки.
Відповідно до вимог кваліфікаційних характеристик професій працівників основним завданням водія автотранспортних засобів є керування автомобільним транспортним засобом.
Під терміном «відпрацьований водієм час» мається на увазі час, коли водій безпосередньо керував автотранспортним засобом. Тобто час, коли виявляються професійні здібності водія — його клас.
Отже, якщо в колективному договорі (або окремому положенні про оплату праці) зазначено, що надбавка за класність водіям провадиться за відпрацьований водієм час, то за час, коли водій не був безпосередньо зайнятий керуванням транспортним засобом (час ремонту автомобіля, простою тощо), ця надбавка не виплачується.
Водночас колективний договір може передбачати додаткові порівняно з чинним законодавством й угодами гарантії, соціально-побутові пільги (ст.7 Закону України «Про колективні договори і угоди»).
Технічне обслуговування та поточний ремонт автомобілів мають провадитися, як правило, без залучення до виконання иих робіт водіїв. їхня праця за спеціальністю використовується для роботи на інших автомобілях.
У разі переведення водіїв на роботу з ремонту і технічного обслуговування автомобілів за виробничої потреби на термін до одного місяця оплата проводиться за виконану роботу, але не нижча від середнього заробітку за основною роботою.
При цьому водіям присвоюється кваліфікаційний розряд слюсаря з ремонту автомобілів відповідно до кваліфікаційних характеристик Класифікатора професій.
Якщо в штаті підприємства немає робітників-ремонтників й обслуговуючих працівників (слюсарів тощо) і води повністю виконують роботи з ремонту і технічного обслуговування автомобілів у свій робочий час, оплата праці водіїв за час виконання цих видів робіт провадиться відповідно до встановлених для них умов оплати праці.
Робочий час і час відпочинку водіїв регулюється Положенням про робочий час і час відпочинку водіїв колісних транспортних засобів, затвердженим наказом Мінтрансу України від 07.06.2010 р. № 340, зареєстрованим у Мін'юсті України 14.09.2010 р. за №811/18106 (далі — Положення).
Згідно з п. 2.10 Положення водіям легкових автомобілів (крім таксі) за потреби може встановлюватися ненормований робочий день, тобто понад нормальну тривалість робочого часу. Ця робота не вважається надурочною, і за неї не провадиться додаткова оплата перепрацьованого часу.
Водіям з ненормованим робочим днем надається як компенсація щорічна додаткова відпустка та у випадках, передбачених законодавством, провадиться відповідна доплата за виконаний обсяг робіт, ступінь напруженості, складність і самостійність у роботі, потребу виконувати службові завдання понад установлену тривалість робочого часу.
Робочий час водіїв з ненормованим робочим днем обліковується в робочих днях, крім роботи у святкові дні, яка обчислюється в годинах (п.6.8 Положення).
Відповідно до п. 1 Рекомендацій щодо порядку надання працівникам з ненормованим робочим днем щорічної додаткової відпустки за особливий характер праці, затверджених наказом Міністерства праці та соціальної політики України від 10.10.97 р. № 7, ненормований робочий день — це особливий режим робочого часу, який установлюється для певної категорії працівників у разі неможливості нормування часу трудового процесу. За потреби ця категорія працівників виконує роботу понад нормальну тривалість робочого часу (ця робота не вважається надурочною). Міра праці в такому разі визначається не тільки тривалістю робочого часу, а й колом обов'язків та обсягом виконаних робіт (навантаженням).
На працівників, які працюють на умовах ненормованого робочого дня, поширюється встановлений на підприємстві, в установі, організації режим робочого часу. У зв'язку з цим роботодавець не має права систематично залучати працівників, які працюють за таким режимом, до роботи понад установлену тривалість робочого часу.
Пунктом 2.10 Положення передбачено, що кількість годин перепрацьованого часу в разі роботи водіїв на умовах ненормованого робочого дня визначається в колективному договорі.
Облік використання працівниками робочого часу на підприємствах, в установах, організаціях усіх форм власності ведеться за допомогою табеля (типова форма №П-5. затверджена наказом Державного комітету статистики України від 05.12.2008 р. № 489).
Для обліку робочого часу водіїв колісник засобів установлено додаткову облікову форму—відомість обліку робочого часу та відпочинку водія, яка має оформлюватися відповідно до додатка 2 до Положення.
Робочий час водія — це час, упродовж якого водій зобов'язаний виконувати свої обов'язки, визначені трудовим договором і правилами внутрішнього трудового розпорядку, до якого, зокрема, може входити і час ремонту.
Згідно з п.6.2 Положення облік робочого часу водіїв провадиться на основі табеля обліку використання робочого часу. Перевізник, який використовує водіїв за на-ймом. щомісяця складає графік змінності водіїв, веде відомість обліку робочого часу та відпочинку водія, в якій щодо кожної робочої зміни зазначаються планові та фактичні дані щодо маршруту, початку та кінця робочої зміни.
Графіки змінності водіїв, відомості обліку робочого часу та відпочинку водіїв зберігаються в перевізника (п.6.4 Положення) і є підставою для внесення відомостей про робочий час водія до табеля обліку використання робочого часу.
Водій, шо керує транспортним засобом, не обладнаним тахогоафом, має вести індивідуальну контрольну книжку. Форму якої визначено Положенням, де фіксується початок і кінець робочої зміни (год. хв). тривалість періоду керування і перерви під час зміни (год. хв). Контрольна книжка зберігається у водія.
Неля СИНЬКО, начальник відділу; Віталіна КОРКУШКО, головний спеціаліст
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5697
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2587 раз.

UNREAD_POST Шантарам » 02 апр 2013, 09:41

Здравствуйте! Можно ли отнести к затратам, предусмотренные колдоговором матпомощь участникам боевых действий, матпомощь неработающим ликвидаторам ЧАЭС, матпомощь многодетным семьям? Спасибо!
Аватар пользователя
Шантарам
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 08 фев 2012, 15:12
Благодарил (а): 48 раз.
Поблагодарили: 69 раз.

UNREAD_POST Мыша » 02 апр 2013, 15:56

Шантарам писал(а):Здравствуйте! Можно ли отнести к затратам, предусмотренные колдоговором матпомощь участникам боевых действий, матпомощь неработающим ликвидаторам ЧАЭС, матпомощь многодетным семьям? Спасибо!


Как я понимаю, то нет. Если речь о добровольных обязательствах, взятых на себя предприятием.
То есть чтобы попасть в расходы, если не ошибаюсь, это должны быть систематические выплаты для всех или для большинства работников, предусмотренные колдоговором.

За это сообщение автора Мыша поблагодарил:
Шантарам
Аватар пользователя
Мыша
 
Сообщений: 944
Зарегистрирован: 07 июн 2011, 10:40
Благодарил (а): 288 раз.
Поблагодарили: 329 раз.

UNREAD_POST Шантарам » 02 апр 2013, 18:31

то МЫША.
Тогда, учитывая Ваше мнение, меня пугает позиция ДПС, озвученная vins » 16 май 2012, 13:28.
"Одноразова грошова допомога, яка виплачується згідно з діючим законодавством та колективними договорами працівникам, які виходять на пенсію, включається до складу витрат платника податку". Это не систематическая и не для всех выплата. При этом она ничем не отличается, по сути, от выплаты учасникам боевых действий.

И еще, к слову, зачем налоговая постоянно цитирует Инструкцию по статистике заработной платы (от13.01.2004 №5), почему не цитируется ПСБО 16. Какое отношение эти акты имеют к ст.142 НК?. Ниче не понимаю.
Аватар пользователя
Шантарам
 
Сообщений: 258
Зарегистрирован: 08 фев 2012, 15:12
Благодарил (а): 48 раз.
Поблагодарили: 69 раз.

UNREAD_POST Black-rose » 19 июн 2013, 11:49

-
Аватар пользователя
Black-rose
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 22 ноя 2012, 13:53
Откуда: Донецк
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

Пред.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Blumental, Gb, Kamillfo, li-sa, lutishka, minibuh, pruda, Ya