Аренда (налог на прибыль - разное)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Печкин »

Что-то не могу понять к чему это?

Бухгалтер и закон 21.03.2011 – 27.03.2011, № 12 (95)
Напомним, что в соответствии с пп. 14.1.202 НКУ операции по предоставлению товаров в рамках договоров оперативного лизинга (аренды) не считаются продажей. «Б&З» не считает корректным присутствие в пп. 14.1.202 НКУ понятия «товары». Пожалуй, правильнее было бы использовать понятие «имущество», т. к. в оперативный лизинг могут быть переданы и ОС. Вне зависимости от того, что упоминания ОС нет в пп. 14.1.202 НКУ, их передача в оперативный лизинг также не может считаться продажей. ОС, переданные в оперативный лизинг, по-прежнему остаются на балансе арендодателя, а на их стоимость начисляется амортизация и в бухгалтерском учете (далее – БУ), и в НУ – в соответствии с пп. 146.1 НКУ.
живу на Бухфоруме

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

Может не смотрели определение товары (14.1.244) и материальные активы (14.1.111) из ПКУ? :)

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Печкин »

Понятно.
А то ненароком подумал, что что-то выпало из внимания и что аренда ОС теперь не аренда вовсе :D
Тонее не так, что аренда ОС теперь = продажа :)
живу на Бухфоруме

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

Вы правы! Аренда ОС это не аренда :mrgreen:

14.1.97 ПКУ ...
Лізингові операції поділяються на:
а) оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендарю основного фонду, придбаного або виготовленого орендодавцем, на умовах інших, ніж ті, що передбачаються фінансовим лізингом (орендою).

Где тут об ОС сказано? :) А на эту некорректность они внимание не обратили? :)

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Печкин »

Им все-равно :)
Аренда: терминология в НКУ

В соответствии с пп. 14.1.97 НКУ лизинговая (арендная) операция – это хозяйственная операция (кроме операций по фрахтованию (чартеру) морских суден и других транспортных средств) физического или юридического лица (арендодателя), которая предусматривает предоставление основных фондов в пользование другим физическим или юридическим лицам (арендаторам) за плату и на определенный срок.
Относительно термина «лизинговая (арендная) операция» заметим, что содержавшееся ранее в п. 1.18 Закона о прибыли определение сродни аналогичному термину, представленному в пп. 14.1.97 НКУ. Вместе с тем есть существенное отличие: из ранее использовавшегося термина «исчезло» упоминание о земле.

«Б&З» считает это логичным моментом, т. к. в составе основных средств (далее – ОС) в соответствующем разделе НКУ есть и земля. Таким образом, выделение ее в отдельную категорию, отличную от ОС (основных фондов), пусть даже и в термине «лизинговая операция», не нужно.
Выделение от Печкина
живу на Бухфоруме

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

Печкин писал(а):«Б&З» считает это логичным моментом, т. к. в составе основных средств (далее – ОС) в соответствующем разделе НКУ есть и земля. Таким образом, выделение ее в отдельную категорию, отличную от ОС (основных фондов), пусть даже и в термине «лизинговая операция», не нужно.
Выделение от Vetal'

Да, с терминологией у них что-то не сложилось...

14.1.138. основні засоби - матеріальні активи, у тому числі запаси корисних копалин наданих у користування ділянок надр (крім вартості землі, незавершених капітальних інвестицій, автомобільних доріг загального користування, бібліотечних і архівних фондів, матеріальних активів, вартість яких не перевищує 2500 гривень, невиробничих основних засобів і нематеріальних активів)...

Ляп "145.1.7. На основні засоби груп 1 та 13 амортизація не нараховується" в расчет не берем!

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Печкин »

Точно!
На землю я сразу и не среагировал. Смотрел фонды/средства.
Ладно - по аренде значит нужно что-то другое почитать :)
живу на Бухфоруме

pahom
Сообщения: 1
Зарегистрирован: 14 янв 2011, 16:06
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение pahom »

Может не туда но запутался...
есть ооо на едином налоге (арендодатель)
есть ЧП на общей системе с НДС (арендатор)
у ЧП с НДС аренда будет входить в затраты?
арендуется здания и оборудование.
или нужно пытаться перевести ООО на НДС
Спасибо (если можно статьей)

Vetal'
Сообщения: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 10:57
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Vetal' »

У ЧП-плательщика НДС расходы по аренде имущества у ООО-единщика (юрлица!) будут входить в налоговые расходы.

Т.к. не попадают в расходы по пп. 139.1.12 НКУ витрати, понесені у зв'язку із придбанням товарів (робіт, послуг) та інших матеріальних і нематеріальних активів у фізичної особи - підприємця, що сплачує єдиний податок (крім витрат, понесених у зв'язку із придбанням робіт, послуг у фізичної особи - платника єдиного податку, яка здійснює діяльність у сфері інформатизації).

Аватара пользователя
vins
Сообщения: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 11:38
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение vins »

АРЕНДА ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В РАСХОДЫ НЕ ИДЕТ
Чи враховується у складі витрат орендаря сума орендної плати за договором оперативної оренди житлового приміщення?
Діє з 01.04.2011 Відповідно до пп.14.1.97 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк. Абзацом "а" цього підпункту ПКУ визначено, що оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендарю основного фонду, придбаного або виготовленого орендодавцем, на умовах інших, ніж ті, що передбачаються фінансовим лізингом (орендою). Оренда житлових приміщень ? операція, що передбачає надання житлового будинку, квартири або їх частини її власником у користування орендарю на визначений строк для цільового використання за орендну плату (абз. "г" пп.14.1.97 п.14.1 ст.14 ПКУ). Передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов’язань орендодавця та орендаря. Згідно з п.153.7 ст. 153 ПКУ орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень. Житловим будинком є будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного у ній проживання (п.1 ст. 380 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435). Відповідно до ст. 8 Житлового кодексу України від 30 червня 1983 року №5464-Х переведення придатних для проживання жилих будинків і жилих приміщень у будинках державного і громадського житлового фонду в нежилі, як правило, не допускається. Цією ж статтею визначено особливості переведення в нежилі житлових будинків різної належності та осіб, які можуть здійснювати таке переведення. Оскільки виробничими приміщеннями, які використовуються для виробничих потреб, є спеціально призначені будинки та споруди, тому виробниче використання житлових будинків зумовлює переведення їх у спеціально призначені, тобто до нежитлових фондів. Отже, віднесення орендної плати за житлові приміщення, які не переведені до нежитлового фонду, до складу витрат платника податку є неправомірним.

Аватара пользователя
vins
Сообщения: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 11:38
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение vins »

Чи включаються до складу витрат, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток, орендні платежі за договором оренди земельної ділянки, сплачені після закінчення терміну дії договору оренди, якщо новий договір на стадії переоформлення?
Діє з 01.04.2011 Відповідно до пп. 14.1.147 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року № 2755-VI (далі – ПКУ) плата за землю – це загальнодержавний податок, який справляється у формі земельного податку та орендної плати за земельні ділянки державної і комунальної власності (далі – орендна плата). Орендна плата–це обов'язковий платіж, який орендар вносить орендодавцеві за користування земельною ділянкою (пп. 14.1.136 п. 14.1 ст. 14 ПКУ). Підставою для нарахування орендної плати за земельну ділянку є договір оренди такої земельної ділянки (п.288.1 ст. 288 ПКУ), а платником орендної плати є орендар земельної ділянки (п.288.2 ст. 288 ПКУ). Розмір орендної плати встановлюється у договорі оренди (288.5 ст. 288 ПКУ). Згідно зі ст. 31 Закону України віл 6 жовтня 1998 року № 161-XIV "Про оренду землі" зі змінами та доповненнями (далі – Закон №161) договір оренди землі припиняється в разі закінчення строку, на який його було укладено. Після закінчення строку, на який було укладено договір оренди землі, орендар, який належно виконував обов'язки відповідно до умов договору, має за інших рівних умов переважне право на поновлення договору. У разі поновлення договору оренди землі на новий строк його умови можуть бути змінені за згодою сторін. У разі якщо орендар продовжує користуватися земельною ділянкою після закінчення строку договору оренди, то за відсутності письмових заперечень орендодавця протягом одного місяця після закінчення строку договору він підлягає поновленню на той самий строк і на тих самих умовах, які були передбачені договором. Письмове заперечення здійснюється листом-повідомленням (ст. 33 Закону № 161). Відповідно до пп.138.10.4 п.138.10 ст.138 ПКУ суми нарахованих податків та зборів, установлених ПКУ, враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування у складі інших витрат операційної діяльності, пов'язаних з господарською діяльністю. Враховуючи вищевикладене, якщо підприємство продовжує користуватися земельною ділянкою після закінчення строку договору оренди на тих самих умовах і здійснює процедуру оформлення нового договору оренди земельної ділянки, то до поновлення договору таке підприємство має сплачувати орендну плату за землю відповідно до умов попереднього договору. При цьому зазначені орендні платежі платник податку має право відносити до складу витрат при обчисленні об’єкта оподаткування податком на прибуток за умови використання земельних ділянок у господарській діяльності.

Аватара пользователя
kollega
Сообщения: 1005
Зарегистрирован: 22 мар 2011, 11:27
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение kollega »

Вот спасибо! У меня как раз эта ситуация сложилась)

cordoba
Сообщения: 26
Зарегистрирован: 17 апр 2011, 16:39
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение cordoba »

У меня имеется обратная ситуация: юрлицо арендует помещение у физлица-неплательщика под офис. Подскажите, пожалуйста, как рассчитать налогопоследствия. Сбивает с толку терминология "продажа-непродажа", "товар-нетовар"....и т.д. Что изменилось в отношениях арендатор-арендодатель в связи с принятием НКУ ? Спасибо заранее. Ценю ваш опыт. :roll:

Аватара пользователя
Печкин
Сообщения: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 12:03
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Печкин »

Последствия для юрлица обычные. Если не жилье, то есть расходы. Если жилье - то проблемы, о которых см. чуть выше.

Предприятие одновременно является налоговым агентом по выплатам арендной платы и удерживает налог с доходов с "физлица-неплательщика" (я так понял, что имеется в виду физлицо-не предприниматель?).
живу на Бухфоруме

Аватара пользователя
Аll
Сообщения: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 12:37
Контактная информация:

Re: Аренда (налог на прибыль - разное)

Непрочитанное сообщение Аll »

vins писал(а):АРЕНДА ЖИЛЫХ ПОМЕЩЕНИЙ В РАСХОДЫ НЕ ИДЕТ
Чи враховується у складі витрат орендаря сума орендної плати за договором оперативної оренди житлового приміщення?
Діє з 01.04.2011 Відповідно до пп.14.1.97 п. 14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI (далі - ПКУ) лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк. Абзацом "а" цього підпункту ПКУ визначено, що оперативний лізинг (оренда) - господарська операція фізичної або юридичної особи, що передбачає передачу орендарю основного фонду, придбаного або виготовленого орендодавцем, на умовах інших, ніж ті, що передбачаються фінансовим лізингом (орендою). Оренда житлових приміщень ? операція, що передбачає надання житлового будинку, квартири або їх частини її власником у користування орендарю на визначений строк для цільового використання за орендну плату (абз. "г" пп.14.1.97 п.14.1 ст.14 ПКУ). Передача майна в оперативний лізинг (оренду) не змінює податкових зобов’язань орендодавця та орендаря. Згідно з п.153.7 ст. 153 ПКУ орендодавець збільшує суму доходів, а орендар збільшує суму витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування. У такому ж порядку здійснюється оподаткування операцій із оренди землі та жилих приміщень. Житловим будинком є будівля капітального типу, споруджена з дотриманням вимог, встановлених законом, іншими нормативно-правовими актами, і призначена для постійного у ній проживання (п.1 ст. 380 Цивільного кодексу України від 16 січня 2003 року №435). Відповідно до ст. 8 Житлового кодексу України від 30 червня 1983 року №5464-Х переведення придатних для проживання жилих будинків і жилих приміщень у будинках державного і громадського житлового фонду в нежилі, як правило, не допускається. Цією ж статтею визначено особливості переведення в нежилі житлових будинків різної належності та осіб, які можуть здійснювати таке переведення. Оскільки виробничими приміщеннями, які використовуються для виробничих потреб, є спеціально призначені будинки та споруди, тому виробниче використання житлових будинків зумовлює переведення їх у спеціально призначені, тобто до нежитлових фондів. Отже, віднесення орендної плати за житлові приміщення, які не переведені до нежитлового фонду, до складу витрат платника податку є неправомірним.
Опять налоговая трактует ПКУ. Там для них четко прописано, что нельзя ограничивать расходы если эти ограничения не предусмотрены ПКУ.
И где в ПКУ записано что аренда жилых помещений, в т.ч. для размещения офиса, не идет на расходы?

Было же решение по этому вопросу, что налоговый учет аренды не привязывается к Жилищному кодексу.



ВИЩИЙ АДМІНІСТРАТИВНИЙ СУД УКРАЇНИ
У Х В А Л А
І М Е Н Е М У К Р А Ї Н И
30 липня 2009 року м. Київ
К-34381/06

....
Відповідно до ч. 1 ст. 383 Цивільного кодексу України власник житлового будинку, квартири має право використовувати помешкання для власного проживання, проживання членів своєї сім'ї, інших осіб і не має права використовувати його для промислового виробництва.
Як вбачається з договорів оренди, позивач орендував квартиру для здійснення уставної діяльності не пов'язаної з виробництвом.
При цьому ст. 204 Цивільного кодексу України правочин є правомірним, якщо його недійсність прямо не встановлена законом або якщо він не визнаний судом недійсним.
Таким чином, колегія суддів вважає, що наявність порушення в переоформленні статусу квартири можуть створити певну відповідальність для орендодавця, але не виключають понесені витрати платника податків по господарській операції - оренді приміщення з валових витрат останнього.
...

Ответить

Кто сейчас на конференции

Сейчас этот форум просматривают: нет зарегистрированных пользователей и 63 гостя