Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Бесплатное (получение, передача товаров, услуг и основных)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST vins » 17 окт 2011, 06:50

Добавлю из ветки по себестоимости и сюда.
ПРИ БЕСПЛАТНОЙ ПЕРЕДАЧЕ ЕСТЬ ДОХОДЫ И РАСХОДЫ

Чи має право платник податку в податковому обліку при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг) врахувати у складі витрат собівартість таких товарів (робіт, послуг)?

Відповідно до пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) витрати - це сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником); Господарська діяльність - діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп.14.1.36 п.14.1 ст.14 ПКУ) Продаж (реалізація) товарів - будь-які операції, що здійснюються згідно з договорами купівлі-продажу, міни, поставки та іншими господарськими, цивільно-правовими договорами, які передбачають передачу прав власності на такі товари за плату або компенсацію незалежно від строків її надання, а також операції з безоплатного надання товарів (пп. 14.1.202 п.14.1 ст.14 ПКУ). Дохід від реалізації товарів визнається за датою переходу покупцеві права власності на такий товар (п.137.1 ст.137 ПКУ). Згідно з п.138.4 ст.138 ПКУ витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг. Виходячи з викладеного, при безоплатній передачі товарів (виконаних робіт, наданих послуг) у підприємства виникає дохід по звичайній ціні, а отже собівартість таких товарів враховується у складі витрат при визначенні об’єкта оподаткування.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST vins » 17 окт 2011, 12:38

Есть еще такое разъяснение, в том же ключе

ЕДИНАЯ БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ

Як в податковому обліку відображається безоплатна передача невиробничих ОЗ іншим особам, у тому числі неприбутковим організаціям та установам?
Відповідно до пп.14.1.31 п.14.1 ст.14 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року №2755-VI зі змінами та доповненнями (далі - ПКУ) відчуження майна - будь-які дії платника податків, унаслідок вчинення яких такий платник податків у порядку, передбаченому законом, втрачає право власності на майно, що належить такому платникові податків, або право користування, зокрема, природними ресурсами, що у визначеному законодавством порядку надані йому в користування. Згідно з п.144.3 ст.144 ПКУ термін "невиробничі основні засоби" означає необоротні матеріальні активи, які не використовуються в господарській діяльності платника податку. Витрати на придбання/самостійне виготовлення та ремонт, а також на реконструкцію, модернізацію або інші поліпшення невиробничих основних засобів не підлягають амортизації та проводяться за рахунок відповідних джерел фінансування. У разі продажу або іншому відчуженні невиробничих основних фондів сума перевищення доходів від продажу або іншого відчуження над первісною вартістю придбання невиробничих основних засобів та витрат на ремонт, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані, включається до доходів платника податку, а сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу або іншого відчуження включається до витрат платника податку (абз.2 п.146.13 ст.146 ПКУ). Відповідно до пп.146.14 ст.146 ПКУ дохід від продажу або іншого відчуження об'єкта основних засобів, в тому числі невиробничого об’єкта основних засобів, для цілей застосування цієї статті визначається згідно з договором про продаж або інше відчуження об'єкта основних засобів та нематеріальних активів, але не нижче звичайної ціни такого об'єкта (активу). Згідно з пп.135.5.11 п.135.5 ст.135 ПКУ доходи, визначені відповідно до статті 146 ПКУ, включаються до складу інших доходів, які на підставі п. 137.16 ст. 137 ПКУ враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування за датою їх виникнення згідно з положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку, якщо інше не передбачено нормами розділу ІІІ ПКУ. Згідно з п.138.12 ст.138 ПКУ витрати, визначені відповідно до статті 146 ПКУ, що не включені до собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг згідно із цією статтею, включаються до складу інших витрат, які на підставі п.138.5 ст.138 ПКУ визнаються витратами того звітного періоду, в якому вони були здійснені, згідно з правилами ведення бухгалтерського обліку. З урахуванням викладеного, оскільки операції з безоплатної передачі невиробничих основних засобів іншим особам (у тому числі неприбутковим організаціям та установам) за своєю суттю є операціями з відчуження основних засобів, такі операції відображаються у податковому обліку відповідно до норм п. 146.13 ст. 146 ПКУ. При цьому дохід від відчуження невиробничих основних засобів визначається з урахуванням звичайних цін на такі об’єкти.
Аватар пользователя
vins
 
Сообщений: 6654
Зарегистрирован: 27 дек 2010, 12:38
Благодарил (а): 2704 раз.
Поблагодарили: 2891 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 ноя 2011, 11:23

Бесплатная передача образцов в рекламных целях - расходы на сбыт

Наша компания занимается продажей защитных средств (маски, респираторы, каски, перчатки), отрезных кругов и т.п. Некоторые наши клиенты хотят испытать, попробовать, протестировать товар перед покупкой крупной партии. Если мы бесплатно передаём образцы товаров, исключительно в рекламных целях, то можем ли мы учитывать стоимость этих образцов в расходах компании при определении налогооблагаемой прибыли? При этом возможны два случая:
1. Когда предприятие, которое получает образцы готово подписать «Акт о получении таких образцов».
2. Когда предприятие, которое получает образцы отказывается подписать Акт.
И как правильно отразить эти расходы по Налоговому Кодексу (особенно если нет подписанного Акта)? И какие необходимы документы для подтверждения?


Дані витрати відносяться до витрат на збут згідно підпункту 138.10.3г) ст. 138 Податкового кодексу України від 02.12.2010 № 2756 та заповнюються у рядку 06.3.7 Додатку ВЗ до рядка 06.3 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства. При цьому підтверджуючим документом, що надає право відносити зазначені витрати до витрат на збут, буде підписаний акт приймання таких зразків представником підприємства, що отримало зразки продукції у рекламних цілях, в іншому випадку – не включаються до складу витрат.

Державна податкова адміністрація у Черкаській області

Верится с трудом. Т.е. с учетом этого (http://buhforum.com/viewtopic.php?p=19313#p19313) получается доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт? Или просто доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 ноя 2011, 12:53

налоговик писал(а):Верится с трудом. Т.е. с учетом этого (http://buhforum.com/viewtopic.php?p=19313#p19313) получается доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт? Или просто доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт?


Думаю, правильный - вариант 2 (несмотря на то, что одариваемый - физлицо). Но с учетом предыдущих разъяснений, возможно, остановятся на варианте 1. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 02 ноя 2011, 15:25

Vetal' писал(а):
налоговик писал(а):Верится с трудом. Т.е. с учетом этого (viewtopic.php?p=19313#p19313) получается доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт? Или просто доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт?


Думаю, правильный - вариант 2 (несмотря на то, что одариваемый - физлицо). Но с учетом предыдущих разъяснений, возможно, остановятся на варианте 1. :)


Добрый день!

Немного запутался в нумерации вариантов.

Я думаю, максимум скажут так: доходы + расходы. Как в консультации из ЕБНЗ.
А вообще должны быть ИМХО - чистые расходы (какие? наверно рекламные) без доходов.
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 02 ноя 2011, 17:31

Печкин писал(а):
Vetal' писал(а):
налоговик писал(а):Верится с трудом. Т.е. с учетом этого (http://buhforum.com/viewtopic.php?p=19313#p19313) получается доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт? Или просто доходы (по обычной цене), расходы в части себестоимости и расходы на сбыт?


Думаю, правильный - вариант 2 (несмотря на то, что одариваемый - физлицо). Но с учетом предыдущих разъяснений, возможно, остановятся на варианте 1. :)


Добрый день!

Немного запутался в нумерации вариантов.

Я думаю, максимум скажут так: доходы + расходы. Как в консультации из ЕБНЗ.
А вообще должны быть ИМХО - чистые расходы (какие? наверно рекламные) без доходов.


Здравствуйте! Ну да. Вариант 2 это просто расходы на сбыт. :)
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Марта888 » 19 дек 2011, 00:12

Здравствуйте.
Подскажите ,пожалуйста,будет ли доходом у предприятия "А" стоимость аренды офиса,в котором оно находится,за которую платитит фирма "Б" принадлежащая этому же учредителю?
Марта888
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 18 дек 2011, 23:04
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Al Shurshun » 19 дек 2011, 00:34

Уважаемая коллега, Марта888 !
Марта888 писал(а):Здравствуйте.
Подскажите ,пожалуйста,будет ли доходом у предприятия "А" стоимость аренды офиса,в котором оно находится,за которую платитит фирма "Б" принадлежащая этому же учредителю?

Юрлица-то - разные :a_g_a:

С уважением
Жизнь коротка, а глупость - безгранична

Готовое изделие в виде паровоза обработать лобзиком до формы самолета
Аватар пользователя
Al Shurshun
 
Сообщений: 2932
Зарегистрирован: 13 май 2011, 22:22
Благодарил (а): 604 раз.
Поблагодарили: 1283 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 19 дек 2011, 00:37

Марта888 писал(а):Здравствуйте.
Подскажите ,пожалуйста,будет ли доходом у предприятия "А" стоимость аренды офиса,в котором оно находится,за которую платитит фирма "Б" принадлежащая этому же учредителю?


Не самый лучший вариант отношений. Доход есть. Даже, если возьмете обязательства компенсировать фирме "Б" потраченное, дмаю, что вопросы при проверке будут.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Марта888 » 20 фев 2012, 00:33

Спасибо за ответ.
Марта888
 
Сообщений: 5
Зарегистрирован: 18 дек 2011, 23:04
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST it77 » 22 фев 2012, 12:28

Здравствуйте! перечитала всю тему, но не смогла найти для себя понятность решения - Мы рекламное издательство производим газету, которая имеет рекламно-информационный характер (в ней реклама и обьявления 70% площади). Сейчас хотим ее распространять бесплатно - на стойках распространения в супермаркетах и пр. общественных местах. Наши доходы - это рекламные площади в этих-же газетах. На нашей газете напишем - "разповсюдження безкоштовно" , в договорах с рекламодателем - точно также укажем... Вопрос : каковы налоговые последствия такого распространения - Ндоходы от продажи рекламы (с НДС) - все остальное Нрасходы (имеется ввиду себестоимость и распространение с налог кредитом) или как то иначе? Спасибо.
it77
 
Сообщений: 2
Зарегистрирован: 20 фев 2012, 19:04
Благодарил (а): 1 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 26 мар 2012, 17:17

Дождались бреда на уровне письма, правда столичных орлов.
До 01.04.11 г. при бесплатной передаче дохода не было. После - есть, но есть и расходы.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ У М. КИЄВІ
ЛИСТ
від 22.11.2011 р. N 11144/10/31-606

Про розгляд листа

Державна податкова адміністрація у м. Києві на виконання завдання Державної податкової служби України від ...... N ...... розглянула ваші листи від ...... N ...... та N ...... і в межах своїх повноважень повідомляє.
До листа N ......
Відповідно до Закону України від 15.03.2001 N 2299 "Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)" (із змінами та доповненнями, далі - Закон N 2299) компанія з управління активами - це господарське товариство, юридична особа, яке здійснює професійну діяльність з управління активами ІСІ на підставі ліцензії, що видається Державною комісією із цінних паперів та фондового ринку.
Статтею 22 Закону N 2299 встановлено, що активи пайового інвестиційного фонду перебувають в управлінні компанії з управління активами та обліковуються останньою окремо від результатів її господарської діяльності.
Відповідно до статті 30 Закону N 2299 на компанію з управління активами накладаються обмеження щодо здійснення визначених Законом операцій з активами та цінними паперами ІСІ, якому така КУА надає послуги з управління активами.
Відповідно до Закону України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні", пункту 8 розділу XI Закону України "Про інститути спільного інвестування (пайові та корпоративні інвестиційні фонди)" Державна комісія з цінних паперів та фондового ринку рішенням від 02.07.2002 року N 196, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 22.07.2002 року за N 600/6888, затвердила Положення про склад і розмір витрат, що відшкодовуються за рахунок активів інституту спільного інвестування (далі - Положення).
Підпунктом 1.1 пункту 1 Положення визначений склад витрат, які підлягають відшкодуванню за рахунок активів ІСІ.
За рахунок активів ІСІ відшкодовуються також суми, що були сплачені компанією з управління активами (для відкритих та інтервальних ІСІ) за рахунок власних коштів як ціна викупу цінних паперів ІСІ при недостатності коштів, що становлять активи ІСІ (пп. 1.2).
Підпунктом 1.3 пункту 1 Положення установлено, що інші витрати, не передбачені пунктом 1.1 цього Положенню, а також витрати, що перевищують розмір, установлений пунктом 2.10 цього Положення, здійснюються компанією з управління активами за власний рахунок.

Щодо оподаткування прибутку компаній з управління активами в умовах дії Закону України від 28.12.94 р. N 334/94-ВР "Про оподаткування прибутку підприємств" (із змінами та доповненнями, далі - Закон), то оскільки нормами Закону не було визначено будь-яких особливостей при оподаткуванні компаній з управління активами (далі - КУА), тому при оподаткуванні прибутку КУА діяли загальні норми даного Закону.
Зокрема, відповідно до п. 5.1 ст. 5 Закону валові витрати виробництва та обігу (далі - валові витрати) - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних як компенсація вартості товарів (робіт, послуг), які придбаваються (виготовляються) таким платником податку для їх подальшого використання у власній господарській діяльності.
Господарська діяльність - будь-яка діяльність особи, направлена на отримання доходу в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, у разі коли безпосередня участь такої особи в організації такої діяльності є регулярною, постійною та суттєвою. Під безпосередньою участю слід розуміти зазначену діяльність особи через свої постійні представництва, філіали, відділення, інші відокремлені підрозділи, а також через довірену особу, агента або будь-яку іншу особу, яка діє від імені та на користь першої особи (п. 1.32 ст. 1 Закону).
Згідно із п. 5.2 ст. 5 Закону до складу валових витрат включаються, зокрема, суми будь-яких витрат, сплачених (нарахованих) протягом звітного періоду у зв'язку з підготовкою, організацією, веденням виробництва, продажем продукції (робіт, послуг) і охороною праці, у тому числі витрати з придбання електричної енергії (включаючи реактивну), з урахуванням обмежень, установлених пунктами 5.3 - 5.7 цієї статті (пп. 5.2.1).
Підпунктом 7.9.2 п. 7.9 ст. 7 Закону встановлено, що з урахуванням особливостей, встановлених цим Законом, не включаються до валових витрат кошти або майно, надані платником податку у зв'язку з поверненням платником податку коштів або майна з довірчого управління, основної суми депозитів (вкладів), у тому числі залучених шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, або коштів з інших строкових чи довірчих рахунків, у тому числі шляхом погашення (викупу) облігацій, а також розміщенням платником податку коштів або майна в довірче управління, коштів у депозит (вклад), у тому числі шляхом придбання ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів з фіксованою дохідністю, або на інші строкові та довірчі рахунки, відкриті на користь такого платника податку, в тому числі шляхом придбання облігацій.
Відповідно до п. 1.31 ст. 1 Закону операції з безоплатного надання результатів робіт (послуг) класифікуються як продаж результатів робіт(послуг). При цьому безоплатно наданими роботами та послугами є роботи та послуги, які надаються платником податку без вимоги про компенсацію їх вартості (пункт 1.23 статті 1 Закону).
Згідно з пп. 4.1.1 п. 4.1 ст. 4 Закону до складу валового доходу платника податку включаються, зокрема, загальні доходи від продажу товарів (робіт, послуг). Оскільки Законом не надано визначення терміна "дохід", то, враховуючи положення п. 1.43 ст. 1 Закону, застосовувалось визначення терміна, наданого п. 5 Положення (стандарту) бухгалтерського обліку 15 "Дохід", яке затверджене наказом Міністерства фінансів України від 29.11.99 р. N 290 та зареєстроване в Міністерстві юстиції України 14.12.99 р. за N 860/4153.
Так, відповідно до цього пункту дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.
Отже, при безоплатній передачі робіт, послуг відсутня грошова або інша компенсація вартості таких робіт, послуг та у особи-надавача не виникає дохід, оскільки відсутні критерії його визнання.
Враховуючи вищезазначене, якщо КУА здійснювало до 01.04.2011 р. певні послуги/роботи для ІСІ, які згідно із пунктом 1.3 Положення повинні здійснюватись за власний рахунок, і при цьому витрати за такими послугами/роботами не компенсувались замовником таких робіт (послуг), тобто послуги/роботи надавалось безоплатно, то відповідно здійснені витрати не підлягали включенню до складу валових витрат КУА, оскільки розглядались як такі, що не пов'язані з господарською діяльністю платника.

З 1 квітня 2011 року відповідно до розділу XIX "Прикінцеві положення" Податкового кодексу (далі - Кодекс) втратив чинність Закон України "Про оподаткування прибутку підприємств" (крім пункту 1.20 статті 1 цього Закону, який діє до 1 січня 2013 року) і набув чинності розділ III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу.
Підпунктом 153.13.10 п. 153.13 ст. 153 Кодексу установлено, що положення пункту 153.13 "Особливості оподаткування діяльності, що здійснюється за договорами управління майном" не поширюються на операції з управління активами інститутів спільного інвестування фондів банківського управління, фондів фінансування будівництва та фондів операцій з нерухомістю, створених відповідно до закону.
Оскільки норми Кодексу не визначають будь-яких особливостей при оподаткуванні прибутку КУА, тому при оподаткуванні прибутку КУА діють загальні норми даного Кодексу.
Відповідно до п. 138.1 ст. 138 Кодексу витрати, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, складаються із:
- витрат операційної діяльності, які визначаються згідно з пунктами 138.4, 138.6 - 138.9, підпунктами 138.10.2 - 138.10.4 пункту 138.10, пунктом 138.11 цієї статті:
- інших витрат, визначених згідно з пунктом 138.5, підпунктами 138.10.5, 138.10.6 пункту 138.10, пунктами 138.11, 138.12 цієї статті, пунктом 140.1 статті 140 і статтею 141 цього Кодексу;
- крім витрат, визначених у пунктах 138.3 цієї статті та у статті 139 цього Кодексу.
Витрати, які враховуються для визначення об'єкта оподаткування, визнаються на підставі первинних документів, що підтверджують здійснення платником податку витрат, обов'язковість ведення і зберігання яких передбачено правилами ведення бухгалтерського обліку, та інших документів, встановлених розділом II цього Кодексу (п. 138.2 ст. 138 ПК України).
Витрати - сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, здійснюваних для провадження господарської діяльності платника податку, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів або збільшення зобов'язань, внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власником) (пп. 14.1.27 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Господарська діяльність - це діяльність особи, що пов'язана з виробництвом (виготовленням) та/або реалізацією товарів, виконанням робіт, наданням послуг, спрямована на отримання доходу і проводиться такою особою самостійно та/або через свої відокремлені підрозділи, а також через будь-яку іншу особу, що діє на користь першої особи, зокрема, за договорами комісії, доручення та агентськими договорами (пп. 14.1.36 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
Підпунктом 153.4.2 п. 153.4 ст. 153 Кодексу установлено, з урахуванням особливостей, встановлених цим розділом, не включаються до витрат кошти або майно, надані платником податку у зв'язку з поверненням платником податку коштів або майна з довірчого управління, основної суми депозиту (вкладу), у тому числі залучених шляхом випуску ощадних (депозитних) сертифікатів, іпотечних сертифікатів із фіксованою дохідністю, або коштів з інших строкових чи довірчих рахунків, погашенням (викупом) боргових цінних паперів, а також розміщенням платником податку коштів або майна в довірче управління, основної суми депозиту (вкладу), або на інші строкові та довірчі рахунки, відкриті на користь такого платника податку.
Продаж результатів робіт (послуг) - будь-які операції господарського, цивільно-правового характеру з виконання робіт, надання послуг, надання права на користування або розпоряджання товарами, у тому числі нематеріальними активами та іншими об'єктами власності, що не є товарами, за умови компенсації їх вартості, а також операції з безоплатного надання результатів робіт (послуг) (пп. 14.1.203 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).
За нормами абзацу "б" пп. 14.1.13 п. 14.1 ст. 14 Кодексу роботи (послуги), що виконуються (надаються) без висування вимоги щодо компенсації їх вартості, є безоплатно наданими роботами, послугами.
Оскільки операції з безоплатної надання робіт, послуг є продажем, то згідно з пп. 135.4.1 п. 135.4 ст. 135 ПКУ повинні включатися до складу доходу платника податку.
Дохід від надання послуг та виконання робіт визнається за датою складення акта або іншого документа, оформленого відповідно до вимог чинного законодавства, який підтверджує виконання робіт або надання послуг (п. 137.1 ст. 137 Кодексу).
Згідно з п. 138.4 ст. 138 Кодексу витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
Враховуючи вищезазначене, якщо КУА здійснює з 01.04.2011 р. певні послуги/роботи для ІСІ, які згідно із пунктом 1.3 Положення повинні здійснюватись за власний рахунок, і при цьому витрати за такими послугами/роботами не компенсуються замовником робіт (послуг), то такі роботи/послуги є безоплатно наданими.
При безоплатній передачі виконаних робіт, наданих послуг у КУА виникає дохід по звичайній ціні, а отже собівартість таких товарів враховується у складі витрат при визначенні об'єкта оподаткування.
Аналогічне роз'яснення з питання щодо права платника податку в податковому обліку при безоплатній передачі товарів (робіт, послуг) врахувати у складі витрат собівартість таких товарів (робіт, послуг) розміщено на WEB-сайті ДПА України (http://www.sta.gov.ua) у рубриці "Єдина база податкових знань" банеру "Інформаційно-довідковий департамент".

До листа N ......
Статтею 39 Закону України від 19.09.91 р. N 1576-XII "Про господарські товариства" (зі змінами та доповненнями) передбачено, що зменшення статутного фонду здійснюється шляхом зменшення номінальної вартості акцій або зменшення кількості акцій шляхом викупу частини акцій у їх власників з метою анулювання цих акцій.
Крім того, вищезазначеною нормою встановлено, що акціонерне товариство відшкодовує власнику акцій збитки, пов'язані зі змінами статутного фонду. Спори щодо відшкодування цих збитків вирішуються судом.
Підпунктом 136.1.13 п. 136.1 ст. 136 Кодексу встановлено, що до складу доходу не включаються кошти або майно, які повертаються власнику корпоративних прав, емітованих юридичною особою, після повної і кінцевої ліквідації такої юридичної особи - емітента, або в разі зменшення розміру статутного фонду такої особи, але не вище вартості придбання акцій, часток, паїв.
Якщо акціонерне товариство за власний рахунок відшкодовує акціонерам збитки, пов'язані зі змінами статутного фонду, тобто частково повертає акціонерам їх внески до статутного фонду, то витрат у цього товариства не виникає.
У разі відмови акціонерів від відшкодування збитків, пов'язаних зі змінами статутного фонду, у акціонерного товариства виникає дохід на підставі пп. 135.5.14 п. 135.5 ст. 135 Кодексу як інші доходи.
Підтвердженням виникнення доходу у платника податків може бути або письмова відмова акціонерів від відшкодування збитків або закінчення терміну позовної давності.
Заступник голови комісії
з проведення реорганізації
ДПА у м. Києві,
заступник голови ДПА у м. Києві
О. В. Онищенко

 

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
юрист
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 17 май 2012, 17:00

Бесплатные услуги неприбыльным — отражай доходы

ПРЕДОСТАВЛЯЕМ УСЛУГИ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?

Убыточное предприятие (пять лет подряд) – плательщик налога на прибыль безвозмездно передает в аренду помещение неприбыльной организации. Как такому предприятию признавать доходы и расходы от этой аренды?
Плательщик налога на прибыль имеет право включать в состав прочих налоговых расходов, в частности, стоимость услуг, предоставленных неприбыльным организациям, в размере, не превышающем 4 % налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного года. При этом в случае если по результатам предыдущего отчетного года налогоплательщиком получен отрицательный результат объекта налогообложения, то такой разрешенный размер определяется с учетом налогооблагаемой прибыли, полученной в году, предшествующем году декларирования такого годового отрицательного значения, но не ранее чем за 4 предыдущих отчетных года (пп. 138.10.6 Налогового кодекса, далее – НК).
В нашей ситуации предприятие убыточно более 4 лет, поэтому права на включение в прочие расходы стоимости услуг, предоставленных неприбыльным организациям, у него нет. Соответственно бесплатное предоставление услуг по аренде помещения будет приравниваться к операциям по продаже таких услуг (пп. 14.1.203 НК).
Передача имущества в оперативный лизинг (аренду) не изменяет налоговых обязательств арендодателя и арендатора. При этом арендодатель увеличивает сумму доходов на сумму начисленного лизингового платежа по результатам налогового периода, в котором осуществляется такое начисление (п. 153.7 НК). Доходы от операций аренды включаются в состав прочих доходов (пп. 135.5.2 НК). В нашей ситуации налогоплательщик при бесплатном предоставлении услуг неприбыльной организации будет признавать доходы от аренды в течение срока аренды по обычной цене (пп. 153.2.3 НК).
Вместе с признанием доходов налогоплательщик будет признавать расходы, связанные с содержанием объекта, сданного в аренду (амортизация, отопление, освещение и т. п.). Такие расходы будут включаться в состав прочих операционных расходов (абзацы «б» и «в» пп. 138.10.4 НК) в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, согласно правилам ведения бухгалтерского учета (п. 138.5 НК).
Таким образом, в нашей ситуации плательщик налога на прибыль при бесплатной передаче помещения в аренду неприбыльной организации будет признавать ежемесячно доходы от операционной аренды по методу начисления в размере обычной цены. Расходы на содержание объекта, сданного в аренду, будут признаваться расходами в периоде их осуществления по правилам ведения бухгалтерского учета.

Алексей ЗАДОРОЖНЫЙ, заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

Баланс № 40
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2589 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 17 май 2012, 23:33

Аплодисменты очередному маразму от Задорожного.

По материалу "Бесплатная передача: что ждет дарителя в налоговом учете", ВОБУ № 115/2011, стр. 9. автор В. Прокопенко.

Что было вообще в ЕБНЗ в то время по бесплатной передаче.

На вопрос «Чи враховуються у складі доходу платника податку вартість безоплатно наданих товарів (робіт, послуг)?» контролеры сначала абсолютно правильно отвечали вот что (подраздел 110.06.06): такие операции не приводят к увеличению дохода у плательщика, бесплатно предоставляющего товары (работы, услуги), поскольку: а) он не получает компенсации за них;
б) не происходит увеличения экономвыгод в виде поступления активов или уменьшения обязательств, которые приводят к росту собственного капитала.
Почвой для такого вывода послужило бухгалтерское определение дохода из п. 3 П(С)БУ 1. Однако такой расклад почему-то устроил налоговиков лишь до 29.04.11 г. (есть пометка, что данная консультация действовала до этой даты).
...
Дальше в ЕБНЗ ....в подразделе 110.07.03 видим сногсшибательный ответ: при бесплатной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) у предприятия возникает доход по обычной цене, а значит, себестоимость таких товаров учитывают при определении объекта налогообложения!
...
Причем контролеров-прибыльщиков не смущает, что в НДСном подразделе 130.12 мытари утверждают обратное: «при безоплатному постачанні товарів платником податку не отримується дохід від їх продажу, тобто товари не використовуються в його господарській діяльності». Единственное, этот ответ посвящен формированию налогового кредита по рассматриваемым операциям, но об НДС — в следующем разделе нашей статьи.
...
А иначе как понять еще одну жемчужину из ЕБНЗ (подраздел 110.06.05), касающуюся бесплатной передачи товаров (работ, услуг) неприбыльщикам. Ссылаясь на обычноценовые пп. 153.2.1 и пп. 153.2.3 НКУ, мытари резюмировали (вывод для пущей наглядности процитируем):
«якщо платник податку безоплатно надає неприбутковій організації товари (результати робіт, послуг), то вартість таких товарів (робіт, послуг) включається до складу доходу такого платника податку. Вартість цих товарів (робіт, послуг) повинна бути не менше від звичайних цін на такі товари, роботи, послуги, що діяли на дату такого продажу, у разі, якщо договірна ціна на такі товари (роботи, послуги) відрізняється більше ніж на 20 відсотків від звичайної ціни на такі товари (роботи, послуги). Разом з цим слід зазначити, що згідно з пп. «а» пп.138.10.6 … та пп.138.5.3 п.138.5 ст.138 ПКУ суми коштів або вартість товарів, виконаних робіт, наданих послуг, добровільно перераховані (передані) протягом звітного року до неприбуткових організацій, враховуються …у складі витрат за датою фактичного перерахування таких товарів (робіт, послуг) в розмірі, що не перевищує чотирьох відсотків оподатковуваного прибутку попереднього звітного року».
...
Однако еще в более пикантной ситуации оказались плательщики, которые законно включили входной НДС в налоговый кредит, т.к. планировали использовать товары в облагаемых операциях хоздеятельности. Но потом передумали и передали их даром (не в рекламных целях). Именно их одолевает искушение последовать разъяснениям фискалов и отразить доход от бесплатной передачи ... Ведь это по идее должно снять с повестки дня вопрос об уменьшении налогового кредита по бесплатно поставленным товарам. Огорчим вас, но мы не уверены, что такой финт пройдет безболезненно. Как раз наоборот. Авторы НДСных консультаций в ЕБНЗ считают по-другому. Так, в подразделе 130.12 они ответили, что при безоплатному постачанні товарів доход від їх продажу платник не отримує, тобто товари не використовують в його госпдіяльності. Отже, такий платник втрачає право на податковий кредит, а тому повинен відкоригувати його, визнавши умовне постачання таких товарів і нарахувавши податкові зобов’язання за основною ставкою виходячи із ціни їх придбання.
...
Всем понятен подход налоговиков к учету безоплатной передача товаров (работ, услуг)?
Занавес.

За это сообщение автора Vetal' поблагодарили: 3
InnaP, polevka, налоговик
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Печкин » 18 май 2012, 09:45

Доброе утро.
Налоговик, спасибо за прекрасный материал для обсуждения :)
Vetal', спасибо за хорошо представленную подборку по теме.

У меня возникло еще несколько мыслей (вопросов) по статье Задорожного "ПРЕДОСТАВЛЯЕМ УСЛУГИ НЕПРИБЫЛЬНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ: КАКОВЫ ПОСЛЕДСТВИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ?"

Было бы интересно услышать от автора ответы на такие три вопроса.

1. Он ссылается (так же как и в ЕБНЗ) на 153.2.1.
153.2.3. Положення підпунктів 153.2.1 і 153.2.2 цього пункту поширюються також на операції з особами, які:
не є платниками цього податку;
сплачують податок за іншими ставками, ніж платник податку на прибуток.

Возникает вопрос к какой именно категории относятся неприбыльные организации?

2. Слово аренда ошибочно использует автор вопроса, но Задорожный повторяет ошибку.
14.1.97. лізингова (орендна) операція - господарська операція (крім операцій з фрахтування (чартеру) морських суден та інших транспортних засобів) фізичної чи юридичної особи (орендодавця), що передбачає надання основних фондів у користування іншим фізичним чи юридичним особам (орендарям) за плату та на визначений строк.

Т.е. это не аренда. Поэтому вопрос почему он говорит об "аренде"?

3. Поскольку он считает, что это аренда, то делает такой вывод:
Доходы от операций аренды включаются в состав прочих доходов (пп. 135.5.2 НК). В нашей ситуации налогоплательщик при бесплатном предоставлении услуг неприбыльной организации будет признавать доходы от аренды в течение срока аренды по обычной цене (пп. 153.2.3 НК).

Но он ошибается в части даты. Нужно цитировать п. 137.11 НКУ:
Датою отримання доходів у вигляді орендних/лізингових платежів (без урахування частини лізингового платежу, що надається в рахунок компенсації частини вартості об'єкта фінансового лізингу) за майно, що передано платником податку в оренду/лізинг, ліцензійних платежів (у тому числі роялті) за користування об'єктами інтелектуальної власності є дата нарахування таких доходів, яка встановлена відповідно до умов укладених договорів.

Т.е. платежи вроде он предполагает, но в размере обычных цен (хотя понятно, что можно с этого вопроса спрыгнув, сказав что у нас аренда без платежей и отправить к 137.16, но тогда см. вопрос № 2 :)

Как следствие пусть ищет установленную дату начисления доходов в договоре аренды, а значит вопрос: когда увеличивать (при его подходе) доходы? :)

Как думаете, уместные вопросы по мотивам прочтения маленького ответа Задорожного?
живу на Бухфоруме
Аватар пользователя
Печкин
 
Сообщений: 6649
Зарегистрирован: 18 ноя 2010, 13:03
Благодарил (а): 73 раз.
Поблагодарили: 2882 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, Kamillfo, Ya