Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Бонус дистрибьютерам за продажи

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Marlboro » 19 сен 2013, 10:11

Так если компенсация, то поставки не будет? Или "виртуальные" услуги?
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST vikakool » 19 сен 2013, 10:26

В тот-то и дело, что это чистой воды ден.компенсация. Но есть же дурацкая позиция налоговиков, что, мол, что не товар, то услуга:)
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST Marlboro » 19 сен 2013, 11:06

Можно рассматривать это как финансовую помощь - в зависимости от формулировок договора (если их особенно подогнать).
Тогда НДС не будет :roll:
Свідомість - це місце зустрічі душі з земним життям
Аватар пользователя
Marlboro
 
Сообщений: 4817
Зарегистрирован: 05 июл 2012, 19:26
Благодарил (а): 323 раз.
Поблагодарили: 1212 раз.

UNREAD_POST vikakool » 19 сен 2013, 11:40

Это был бы идеальный вариант. Дык не хотят, гады :x
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST bur » 12 авг 2014, 17:16

Коммерческие практики «ребейт» и «кэшбек» на предмет согласованности законам Украины

Виталий Крупельницкий,
адвокат АО «Глобал Адвокат»

В поиске интересных идей стимулирования товарного обращения, предпринимательство обращается к коммерческому опыту развитых экономик мира. Среди применяемых заимствований в инструментарии продаж имплементируются практики «ребейт» (rebate) и «кэшбек» (cashback). Рассмотрим общие свойства таких практик на предмет согласования законодательству Украины.

Определить уставленные дефиниции указанных способов предпринимательства не усматривается возможным, что обусловлено различными сферами их применения, различными способами реализации в деталях. Тем не менее, под «ребейтом», как правило, понимают скидку со стоимости фактически приобретенного товара, которая предоставляется в форме процента при достижении согласованных объемов закупок, с последующим возвратом покупателю средств, в эквиваленте размера скидки. Ребейт чаще предлагается производителями в пользу дистребютеров за приобретенный товар.

В свою очередь, «кэшбек» является бонусной программой, которая предусматривает денежные выплаты или начисления скидок на последующие покупки, в случае приобретения товаров через специальные сервисы или средства расчета (приобретение товара через определенный веб-портал, использование карты банка, обращение в магазин, который входит в состав определенной коммерческой сети и т.д).

(I) Ребейт

По договору поставки, продавец передает в пользу покупателя в обусловленные сроки товары в партиях, а покупатель принимает товары и осуществляет оплату каждой партии отдельно, в согласованный срок. Далее стороны предусматривают, что в случае достижения обусловленных договором показателей товарооборота, продавец предоставляет скидку на весь поставленный и оплаченный товар путем возврата части его стоимости (в пределах размера скидки) в пользу покупателя.

В результате применения указанного ребейта, констатируем изменение фактической стоимости товара. Но, допустима ли такая практика, учитывая нормы ч. 3 ст. 632 Гражданского кодекса Украины (далее по тексту «ГК Украины»), согласно которым: «изменение цены в договоре после его выполнения не допускается»?

Анализируя содержание понятия «цена договора», усматриваем правомерным использование ребейтов. Так, цена в договоре устанавливается по договоренности сторон (ч. 1 ст. 632 ГК Украины). Определение критериев и составляющих цены договора является способом реализации свободы договора (ст. 627 ГК Украины). Стоимость товаров формирует цену договора, а критерии изменения стоимости товара через ребейт оговорено сторонами в содержании договора; определено при заключении договора. Поэтому, ребейт является условленным составляющим элементом цены договора и является установленным условием изменения цены. Более того, «изменение цены после заключения договора допускается только в случаях и на условиях, установленных договором или законом» (ч. 2 ст. 632 ГК Украины).

Налоговое законодательство позволяет корректировки размера налоговых обязательств, в случае применения ребейтов. В вопросе налога на прибыль предприятий, п. 140.2 ст.140 Налогового кодекса Украины (далее по тексту «НК Украины») предусматривает, что в случае, если после продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, плательщик налога - продавец и плательщик налога - покупатель осуществляют соответствующий перерасчет доходов или расходов (балансовой стоимости основных средств) в отчетном периоде, в котором произошло такое изменение суммы компенсации.

Вместе с тем, в вопросе налога на добавленную стоимость п. 192.1. и п. 192.1.1. ст. 192 НК Украины определяют, что если после поставки товаров осуществляется изменение суммы компенсации их стоимости, включая следующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате поставщиком суммы оплаты товаров, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя - подлежат соответствующей корректировке.

Если в результате такого перерасчета происходит уменьшение суммы компенсации в пользу плательщика налога-поставщика, то:

а) поставщик соответственно уменьшает сумму налоговых обязательств по результатам налогового периода, в течение которого был проведен такой перерасчет, и направляет получателю расчет корректировки налога;

б) получатель соответственно уменьшает сумму налогового кредита по результатам такого налогового периода в случае, если он зарегистрирован как плательщик налога на дату проведения корректировки, а также увеличил налоговый кредит в связи с получением таких товаров.

Подытоживая, практика использования ребейтов является вполне согласованной с законодательством Украины и допустимой в широком употреблении.

(II) Кешбек

Применение кэшбек предполагает построение агентских правоотношений и, как правило, реализуется в следующих формах:

(1) Компания-оператор образует определенную торговую платформу или торговую сеть, в которой представлены субъекты хозяйствования, осуществляющие торговую деятельность и деятельность по предоставлению услуг потребителям.

(2) Потребители осуществляют заказ товаров и услуг по средствам образовавшейся платформы (сети). Стоимость товаров и услуг, представленных через платформу (сеть) Компании-оператора не отличается от идентичных цен, предлагаемых представленными субъектами хозяйствования в собственных точках продаж.

(3) При приобретении потребителем товара через платформу (сеть) Компании-оператора, на банковский счет потребителя зачисляются фактические денежные средства, как часть возврата стоимости товара / услуги, или эквивалент средств в форме баллов (бонусов), которые зачисляются на виртуальный счет потребителя в такой платформе (сети), и могут быть использованы для уменьшения стоимости при следующих покупках.

(4) При этом Компания-оператор заключает агентский договор с каждым субъектом хозяйствования, который входит в состав торговой платформы (сети). По агентскому договору, компания-оператор (коммерческий агент) предоставляет услуги фактическому субъекту хозяйствования (принципалу) в привлечении потребителей и посредничестве в заключении договоров. В счет таких услуг, компания-оператор получает агентское вознаграждение, часть которого предоставляется потребителю для поощрения покупок в торговой сети (платформе), или потребителю зачисляются баллы (бонусы), эквивалентные деньгам, но которые определяются как скидки.

Предпринимательство через агентские правоотношения является уставленной практикой, однако вопрос кэшбека, который главным образом состоит в зачислении средств или их эквивалента в счет потребителя, требует детального ознакомления в части налогового законодательства.

По первому варианту, выплата или зачисление в пользу потребителя денежных средств рассматривается как доход физического лица. Так, согласно п. 14.1.56. НК Украины, доходы – общая сумма дохода плательщика налога от всех видов деятельности, полученного (начисленного) в течение отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах. Доход в форме денежных средств, зачисляемых на счет физического лица, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц (п. 164.2.20 НК Украины) в порядке Раздел IV НК Украины. Предприятие, зачисляющее денежные средства на счет потребителя, является налоговым агентом и обязано удерживать налог от суммы такого дохода, используя ставку налога в 15% к выплатам, не превышающих десятикратный размер минимальной заработной платы установленной на 1 января налогового года; к сумме превышения применяется ставка в 17% (ст. 167 НК Украины).

Но, в случае начисления в пользу потребителя не денежных средств, а эквивалента в форме баллов (единиц), которые дают право на скидку для товаров (услуг), что будут приобретаться в дальнейшем в торговой сети (платформе), объемы таких зачислений не следует рассматривать как доход физического лица, подлежащий налогообложению. Такие начисления не является дополнительным благом, а является правом на скидку цены товаров (услуг) в соответствующей торговой платформе (сети). Согласно п. 14.1.47 ст. 14 НК Украины, дополнительные блага - это средства, материальные или нематериальные ценности, услуги, другие виды дохода, которые выплачиваются (предоставляются) плательщику налога налоговым агентом, если такой доход не является заработной платой и не связан с выполнением обязанностей трудового найма или не является вознаграждением по гражданско-правовым договорам (соглашениям), заключенным с таким налогоплательщиком (кроме случаев, прямо предусмотренных нормами раздела IV НК Украины).

Далее, в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода плательщика налога включается доход, полученный как дополнительное благо в виде стоимости безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), определенной по правилам обычной цены, а также суммы скидки обычной цены (стоимости) товаров (работ, услуг), индивидуально предназначенной для такого плательщика налога (п. 164.2.17 ст. 164 НК Украины).

Таким образом, сумма скидки включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога только в том случае, если данная скидка носит индивидуальный (персональный) характер.

Однако, поскольку получателями скидки в форме баллов (единиц), поступающих на виртуальные счета потребителей, является не определенный круг лиц (любой потребитель имеет возможность приобщиться к сети), то сумма таких баллов (бонусов) не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход потребителя.

Подытоживая приведенное выше, убеждены, что практики «кэшбек» и «ребейт» будут находить широкое применение в предпринимательской среде. Основы и формы их использования не нарушают требований законодательства Украины. Вместе с тем, для исключения налоговых рисков, как при применении «кэшбек», так и при применении «ребейт», необходимо детальное и предметное договорное регулирование правоотношений в сделках между субъектами хозяйствования и в публичных офертах с потребителями.
bur
 
Сообщений: 1434
Зарегистрирован: 13 сен 2013, 16:25
Благодарил (а): 116 раз.
Поблагодарили: 423 раз.

UNREAD_POST vikakool » 08 сен 2014, 13:30

Коллеги, в связи с новыми постановлениями НБУ относительно запрета на зачеты при экспорте возник такой вопросик (возможно, глупый):

ежели по импортному контракту поставщик выставляет кредит-ноту, то до сегодняшнего дня проблем не было - мы просто платили меньше на сумму кредит-ноты (в самой кредит-ноте написано слово "бонус"!).

Могут ли быть какие-то проблемы сейчас?

Привязки к конкретному прайсу в кредит-ноте нет.
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST vikakool » 02 окт 2014, 07:25

bur писал(а):Коммерческие практики «ребейт» и «кэшбек» на предмет согласованности законам Украины

Виталий Крупельницкий,
адвокат АО «Глобал Адвокат»

В поиске интересных идей стимулирования товарного обращения, предпринимательство обращается к коммерческому опыту развитых экономик мира. Среди применяемых заимствований в инструментарии продаж имплементируются практики «ребейт» (rebate) и «кэшбек» (cashback). Рассмотрим общие свойства таких практик на предмет согласования законодательству Украины.


Коллеги, в связи с этой статьей возник вопрос.
Ежели у нас ентот самый кэшбек - как отразить сие чудо в учете?
Продали товар за 100 по эквайрингу, комиссия банка 2, на р/счет получили 97, так как 1грн. была удержана банком и зачислена на картсчет физлица-покупателя как бонус.

И куда эту гривну девать? :?

ВД и НО начисляем от 100грн., это понятно. А вот бонус куды - сразу на 93сч.?
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST Александра Джуренко » 02 окт 2014, 10:29

vikakool писал(а):Продали товар за 100 по эквайрингу, комиссия банка 2, на р/счет получили 97, так как 1грн. была удержана банком и зачислена на картсчет физлица-покупателя как бонус.

И куда эту гривну девать? :?

ВД и НО начисляем от 100грн., это понятно. А вот бонус куды - сразу на 93сч.?


Предлагаю записи, которые делают коммунальные предприятия при приеме платежей от Ощадбанка
Дт 31 - Кт 36 - 100 грн. 100% выручка
Дт 31 - Кт 92 - 2 грн. "сторно" на сумму банковской услуги

Я бы не делила комиссию банка по видам хоз.деятельности. На разнос выписки придется брать доп.бухгалтера. Банк-услуги проще учитывать как админ.расходы.
Еще заставят зарплату директора делить пропорционально видам деятельности, он имеет какое-то отношение к продажам)).
Кожної хвилини, яку проводиш в злості, ти пропускаєш 60 щасливих секунд свого життя
Аватар пользователя
Александра Джуренко
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 29 сен 2014, 12:51
Откуда: Киев
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST Александра Джуренко » 02 окт 2014, 10:32

vikakool писал(а):Коллеги, в связи с новыми постановлениями НБУ относительно запрета на зачеты при экспорте возник такой вопросик (возможно, глупый):

ежели по импортному контракту поставщик выставляет кредит-ноту, то до сегодняшнего дня проблем не было - мы просто платили меньше на сумму кредит-ноты (в самой кредит-ноте написано слово "бонус"!).

Могут ли быть какие-то проблемы сейчас?

Привязки к конкретному прайсу в кредит-ноте нет.


Как я понимаю, кредит-нота после растаможки - это прощение долга. К зачету не имеет отношение. Чем меньше валюты уйдет по инвойсу, тем довольнее НБУ)
Кожної хвилини, яку проводиш в злості, ти пропускаєш 60 щасливих секунд свого життя
Аватар пользователя
Александра Джуренко
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 29 сен 2014, 12:51
Откуда: Киев
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST vikakool » 02 окт 2014, 12:41

Александра Джуренко писал(а):
vikakool писал(а):Продали товар за 100 по эквайрингу, комиссия банка 2, на р/счет получили 97, так как 1грн. была удержана банком и зачислена на картсчет физлица-покупателя как бонус.

И куда эту гривну девать? :?

ВД и НО начисляем от 100грн., это понятно. А вот бонус куды - сразу на 93сч.?


Предлагаю записи, которые делают коммунальные предприятия при приеме платежей от Ощадбанка
Дт 31 - Кт 36 - 100 грн. 100% выручка
Дт 31 - Кт 92 - 2 грн. "сторно" на сумму банковской услуги

Я бы не делила комиссию банка по видам хоз.деятельности. На разнос выписки придется брать доп.бухгалтера. Банк-услуги проще учитывать как админ.расходы.
Еще заставят зарплату директора делить пропорционально видам деятельности, он имеет какое-то отношение к продажам)).


Вы меня не поняли. Речь не идет о разных видах РКО. Речь о тех бонусах для покупателя, о которых рассказывается в статье выше.
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST Александра Джуренко » 02 окт 2014, 13:04

vikakool писал(а):
Вы меня не поняли. Речь не идет о разных видах РКО. Речь о тех бонусах для покупателя, о которых рассказывается в статье выше.


Спасибо, что обратили внимание на статью. Там 2 варианта прослеживается в зависимости от юридического оформления операции.

1. Если 1 грн. рассматривать как корректировку цены в расчетах с физлицом, то НДС не откорректируешь. При расчетах с населением - не плательщиками НДС кроме возврата денег должен быть возврат товара. Налоговая не примет корректировку НДС с 1 грн. В учете пересмотр цены отразится как уменьшение выручки по счету 70.

2. Бонус - бесплатный доход физлица. Возникает НДФЛ. К 93 счету не привяжешь, т.к. физлицо никаких услуг нам не оказывало по сбыту товаров.
Скорее это убытки, не связанные с реализацией.
Кожної хвилини, яку проводиш в злості, ти пропускаєш 60 щасливих секунд свого життя
Аватар пользователя
Александра Джуренко
 
Сообщений: 30
Зарегистрирован: 29 сен 2014, 12:51
Откуда: Киев
Благодарил (а): 17 раз.
Поблагодарили: 11 раз.

UNREAD_POST p_o_d_a_t_k_u » 09 дек 2014, 12:07

А как быть посредникам, если они получают денежный бонус от поставщика продукции, но этот бонус предназначен для клиентов, найденных таким посредником. Т.е. деньги поставщик загоняет на счет посреднику, а посредник уже перечисляет покупателю.. как быть с НДС??? подскажите плиз :? :? :?
p_o_d_a_t_k_u
 
Сообщений: 231
Зарегистрирован: 04 окт 2012, 10:55
Благодарил (а): 30 раз.
Поблагодарили: 22 раз.

UNREAD_POST налоговик » 30 окт 2015, 15:02

Бонус с НДС

Лист ДФС від 29.10.2015 № 22983/6/99-95-42-01-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо оподаткування податком на додану вартість операції з надання продавцем винагороди (бонусу) покупцю і повідомляє таке.

Згідно з підпунктом 14.1.108 пункту 14.1 статті 14 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) маркетингові послуги (маркетинг) – послуги, що забезпечують функціонування діяльності платника податків у сфері вивчання ринку, стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), політики цін, організації та управлінні руху продукції (робіт, послуг) до споживача та післяпродажного обслуговування споживача в межах господарської діяльності такого платника податків.

Одним із методів, які використовуються постачальниками для просування товарів на ринку, є сплата мотиваційних виплат (премій, бонусів, інших заохочень) на користь третіх осіб (організацій, які придбавають товари у постачальника та здійснюють їх збут (дистриб’ютори)), які є винагородою за досягнення певних економічних показників третіми особами (дистриб’юторами) у межах своєї основної діяльності та сприяють пожвавленню збуту товарів постачальника, стимулюють просування товарів у каналах дистрибуції.

Оскільки мотиваційні та стимулюючі виплати (премії, бонуси, інші заохочення), які сплачуються офіційним дистриб’ютором (постачальником продукції (робіт, послуг)), зокрема, за точність закупівельних прогнозів, виконання узгодженого плану закупівель, дотримання асортименту товарів), спрямовуються на стимулювання збуту продукції (робіт, послуг), такі витрати відносяться до маркетингових послуг.

Відповідно до пункту 185.1 статті 185 Кодексу об’єктом оподаткування ПДВ є операції платників податку з постачання товарів/послуг, місце постачання яких розташоване на митній території України, відповідно до статті 186 цього Кодексу.

Згідно з підпунктом 14.1.185 пункту 14.1 статті 14 Кодексу постачання послуг – будь-яка операція, що не є постачанням товарів, чи інша операція з передачі права на об’єкти права інтелектуальної власності та інші нематеріальні активи чи надання інших майнових прав стосовно таких об’єктів права інтелектуальної власності, а також надання послуг, що споживаються в процесі вчинення певної дії або провадження певної діяльності.

Отже, при наданні продавцем винагороди (бонусу) покупцю у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, об’єктом оподаткування ПДВ є маркетингові послуги, які надаються покупцем, а мотиваційні та стимулюючі виплати, в свою чергу, є компенсацією вартості таких послуг.

Таким чином, у покупця при отриманні мотиваційних виплат (бонусів) від продавця у зв’язку з досягненням певних обсягів постачання товарів, придбаних у такого продавця, виникають податкові зобов’язання з ПДВ на суму отриманих мотиваційних виплат (бонусів).

Голова Р.М. Насіров
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vikakool » 30 дек 2015, 15:19

Коллеги, возник вопрос в свете этого письма.

Как я понимаю, теперь такой бонус от нерезидента налоговики также будут рассматривать как объект налогообложения НДС (п.186.4)?
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

UNREAD_POST vikakool » 12 янв 2016, 17:44

vikakool писал(а):Коллеги, возник вопрос в свете этого письма.

Как я понимаю, теперь такой бонус от нерезидента налоговики также будут рассматривать как объект налогообложения НДС (п.186.4)?


А если так, то, вероятно, на него распространят и 90-дневный срок расчетов?
vikakool
 
Сообщений: 4088
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 620 раз.

Пред.След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, Gb, MR, Ya

cron