Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Налог на доходы нерезидента от рекламы

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST Аll » 12 апр 2011, 13:35

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА АДМІНІСТРАЦІЯ УКРАЇНИ
ЄДИНА БАЗА ПОДАТКОВИХ ЗНАНЬ

Питання: Як оподатковуються виплати нерезиденту за виробництво та/або розповсюдження реклами про резидента?

Відповідь:

Діє з 01.04.2011. Відповідно до п. 160.7 ст. 160 Податкового кодексу України від 2 грудня 2010 року N 2755-VI резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок з доходів нерезидентів за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
Последний раз редактировалось Аll 12 апр 2011, 13:43, всего редактировалось 1 раз.

За это сообщение автора Аll поблагодарил:
vins
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Аll » 12 апр 2011, 13:41

В строке 17 утвержденной формы деки заложен совсем другой смысл - налог на доходы уже не берется за счет резидента, а удерживается с доходов нерезидента. Очередная нестыковочка :)



17 ПН Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за звітний (податковий) період

18 Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам за результатами попереднього звітного (податкового) періоду поточного року з
урахуванням уточнень (рядок 17 Податкової декларації за попередній звітний (податковий) період)

19 Сума податків, які утримуються при виплаті доходів (прибутків) нерезидентам, нарахована за результатами останнього календарного кварталу звітного
(податкового) періоду (рядок 17 - рядок 18)
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 12 апр 2011, 13:49

А Вы гляньте приложение к строке 17 под названием ПН, там об удержании за счет дохода ничего нет. Так что я бы сильно на этом внимание не акцентировал. Написали так, как нужно поступать в большинстве случаев уплаты налога на репатриацию. :) Т.е., если в очередной раз и лохонулись, то не очень сильно :D
Естественно, поступать придется по п. 160.7 НКУ: "Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок".
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Аll » 13 апр 2011, 19:30

По Конвенции я не могу с нерезидента удержать 20%.

1. На расходы по НКУ идет только 4% от стоимости рекламных услуг нерезидента, т.е. налог на прибыль плачу с оборота 23% (нет расходов).
2. Плачу еще налог на прибыль 20% со своей прибыли в момент перечисления денег нерезиденту, всего налог на прибыль с оборота 43%

Что-то здесь не так
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 13 апр 2011, 23:06

Аll писал(а):1. На расходы по НКУ идет только 4% от стоимости рекламных услуг нерезидента, т.е. налог на прибыль плачу с оборота 23% (нет расходов).


Во-первых, в расходы идет не "4 % от стоимости рекламных услуг нерезидента", а вместе с консалтингом и маркетингом не больше 4 % "доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному" (пп. 139.1.13 НКУ). Разница, согласительсь, существенная.
А если нерез - оффшорник, расходов по таким услугам не видать вообще.

Во-вторых, не пойму почему же с оборота? Реклама только одна из статей расходов. А налог Вы платите с налогооблагаемой прибыли.

В-третьих, насколько знаю в большинстве Международных соглашений об избежании двойного налогообложения рекламные доходы отдельно не упомянуты. Зато практически в каждом из них есть положения типа: Прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується лише в цій Державі, якщо тільки це підприємство не здійснює підприємницьку діяльність у другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює підприємницьку діяльність таким чином, то прибуток підприємства може оподатковуватись у другій Державі, але тільки стосовно тієї частини, яка стосується цього постійного представництва (ст. 7 Конвенции с Италией). Почему бы это не использовать и в рассматриваемой ситуации... :)

За это сообщение автора Vetal' поблагодарил:
Аll
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST Аll » 14 апр 2011, 07:17

Vetal' писал(а):Во-первых, в расходы идет не "4 % от стоимости рекламных услуг нерезидента", а вместе с консалтингом и маркетингом не больше 4 % "доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) (за вирахуванням податку на додану вартість та акцизного податку) за рік, що передує звітному" (пп. 139.1.13 НКУ). Разница, согласительсь, существенная.
А если нерез - оффшорник, расходов по таким услугам не видать вообще.


Спасибо что подправили, занесло ;) На самом деле расходы на продвижение продукции за рубежом, особенно новой, занимают в выручке более 4%. Если учесть кризис и отсутствие рентабельности (прибыли), то нет источника на покрытие рекламы, превышающуей 4%. А если выручки за прошлый год не было, строили и запускали завод, то выручку этого года вовсе нельзя уменьшить на расходы по рекламе.

Vetal' писал(а):Во-вторых, не пойму почему же с оборота? Реклама только одна из статей расходов. А налог Вы платите с налогооблагаемой прибыли.


Имеется ввиду, что стоимость рекламы занимает больше 4% с выручки. Сперва заплати налог на прибыль с поступивших денег (выручки) 23%, потом перечисляй за рекламу с оставшихся после налога денег, а это все равно что с оборота ( расходы не засчитываются) [/quote]

Vetal' писал(а):В-третьих, насколько знаю в большинстве Международных соглашений об избежании двойного налогообложения рекламные доходы отдельно не упомянуты. Зато практически в каждом из них есть положения типа: Прибуток підприємства Договірної Держави оподатковується лише в цій Державі, якщо тільки це підприємство не здійснює підприємницьку діяльність у другій Договірній Державі через розташоване в ній постійне представництво. Якщо підприємство здійснює підприємницьку діяльність таким чином, то прибуток підприємства може оподатковуватись у другій Державі, але тільки стосовно тієї частини, яка стосується цього постійного представництва (ст. 7 Конвенции с Италией). Почему бы это не использовать и в рассматриваемой ситуации... :)


На внутренние налоги согласно п. 160.7 НКУ и прежний идентичный п.13.6 Закона о прибыли положения Конвенций не распространяются. С нерезидента ничего не удерживается. Если посмотреть на прежний ПОРЯДОК НАДАННЯ ЗВІТІВ ПРО ВИПЛАЧЕНІ ДОХОДИ, УТРИМАННЯ ТА ВНЕСЕННЯ ДО БЮДЖЕТУ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ НЕРЕЗИДЕНТІВ, то в графе 5 "Ставка податку (%) за міжнар. договором" напротив строки " Доходи від надання рекламних послуг .... 20%" стоит крестик "Х", т.е. Конвенция здесь ни причем. Платить надо за свой счет, т.е. это дополнительный внутренний налог на прибыль.

Предложили перечислять через наше рекламное агентство. Пусть их затраты будут + 20%, но расходы 100% +20% могут быть гарантированы по п.160.7, а вот по другим еще не анализировала:
160.7. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST PahsaBeresta456 » 22 апр 2011, 09:25

Х.м. не знал, что так можно.
Альтернативные мысли: кондитерские изделия
PahsaBeresta456
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 21 апр 2011, 12:28
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Pirate » 26 окт 2011, 15:42

Аll писал(а):
На внутренние налоги согласно п. 160.7 НКУ и прежний идентичный п.13.6 Закона о прибыли положения Конвенций не распространяются. С нерезидента ничего не удерживается. Если посмотреть на прежний ПОРЯДОК НАДАННЯ ЗВІТІВ ПРО ВИПЛАЧЕНІ ДОХОДИ, УТРИМАННЯ ТА ВНЕСЕННЯ ДО БЮДЖЕТУ ПОДАТКУ НА ДОХОДИ НЕРЕЗИДЕНТІВ, то в графе 5 "Ставка податку (%) за міжнар. договором" напротив строки " Доходи від надання рекламних послуг .... 20%" стоит крестик "Х", т.е. Конвенция здесь ни причем. Платить надо за свой счет, т.е. это дополнительный внутренний налог на прибыль.


Все таки приложение к декларации Додаток ПН до рядка 17 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства в Таблиця 1. Розрахунок (звіт) податкових зобов‘язань нерезидентів, якими отримано доходи із джерелом їх походження з України в рядке 20 Доходи за виробництво та/або розповсюдження реклами не имеет крестика "Х" т.е. фактически позволяет воспользоваться Конвенцией.
Pirate
 
Сообщений: 1
Зарегистрирован: 26 окт 2011, 15:35
Благодарил (а): 0 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Vetal' » 15 ноя 2011, 23:38

В продолжение темы: прокладка-рекламное агенство спасает от 20% налога

Державна податкова служба України
Лист від 07.11.2011 N 5424/7/15-1217

ДПС роз'яснила, що якщо платник податку на прибуток - резидент здійснюватиме в Україні оплату резиденту - рекламному агентству послуг за виробництво та/або розповсюдження реклами про свою діяльність за межами України, то до таких виплат платника податку норми п. 160.7 ст. 160 Податкового кодексу не застосовуватимуся, тобто податок за ставкою 20 відсотків не сплачується.
Якщо резидент - рекламне агентство, який здійснює виробництво та/або розповсюдження реклами про іншого платника податків - резидента, залучає нерезидентів для виробництва та/або розповсюдження реклами за межами території про іншого платника податків на основі укладених зовнішньоекономічних договорів з таким нерезидентом, то норма п. 160.7 ст. 160 Кодексу не розповсюджується.
Vetal'
 
Сообщений: 2852
Зарегистрирован: 27 янв 2011, 11:57
Благодарил (а): 440 раз.
Поблагодарили: 1151 раз.

UNREAD_POST налоговик » 13 мар 2012, 13:12

Еще в продолжение:

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
від 03.03.2012 р.
N 6325/7/15-1217

Державним податковим службам в областях, Автономній Республіці Крим, містах Києві та Севастополі, СДПІ по роботі з ВПП

Щодо застосування пункту 160.7 статті 160 Податкового кодексу України

Державна податкова служба України для забезпечення виконання пункту 160.7 статті 160 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) та з метою однозначного тлумачення норм Кодексу повідомляє наступне.
Відповідно до п.160.7 ст.160 Кодексу резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами про такого резидента, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
Для застосування цієї норми необхідне виконання водночас двох умов: виплата від резидента повинна здійснюватися безпосередньо нерезиденту і ця виплата повинна бути за виробництво та/або розповсюдження реклами саме про такого резидента.
Таким чином, якщо платник податку на прибуток – резидент здійснюватиме в Україні оплату резиденту (в даному випадку рекламному агентству) послуг за виробництво та/або розповсюдження реклами про свою діяльність за межами України, то до таких виплат платника податку норми п.160.7 ст.160 Кодексу не застосовуватимуться.
Якщо резидент – рекламне агентство, який здійснює виробництво та/або розповсюдження реклами про іншого платника податків – резидента залучає нерезидентів для виробництва та/або розповсюдження реклами за межами території України про іншого платника податків на основі укладених зовнішньоекономічних договорів з такими нерезидентами, то норма п.160.7 ст.160 Кодексу на рекламне агентство – резидента не розповсюджується.
З метою приведення консультацій, наданих листами ДПС України, у відповідність до чинного законодавства потрібно керуватися цим листом ДПС України. Державним податковим службам в Автономній Республіці Крим, областях, містах Києві та Севастополі, СДПІ по роботі з ВПП довести зазначений лист до відома платників податків і підпорядкованих підрозділів та забезпечити його врахування при проведенні контрольно-перевірочної роботи та апеляційних процедур.

Заступник Голови А.П. Ігнатов
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST tan » 06 сен 2012, 09:53

ГНСУ согласна с тем, что на налог согласно п. 160.7 НКУ положения Конвенций распространяются
Письмо ГНАУ от 17.06.2011 р. N 11297/6/15-0318:
"...Поряд з цим нормами п. 3.2 ст. 3 Кодексу встановлено, якщо міжнародним договором, згода на обов'язковість якого надана ВРУ, встановлено інші правила, ніж ті, що передбачені цим Кодексом, застосовуються правила міжнародного договору.
Тобто, на виплати ПрАТ за виробництво та/або розповсюдження реклами про свою діяльність за межами України нерезиденту країни, з якою Україна уклала конвенцію (угоду) про уникнення подвійного оподаткування, поширюються правила міжнародних договорів, у тому числі щодо недискримінації...."

За это сообщение автора tan поблагодарил:
Oleg_Z
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST tan » 06 сен 2012, 10:47

ГНСУ как всегда непостоянна - в ВНСУ от 11.05.2012, № 17-18, статье "Налоговая отчетность страховщика при выплате доходов нерезидентам", мнение уже совсем противоположное :( :

"....Также следует отметить, что предусмотренный в п. 160.7 ст. 160 Налогового кодекса налог на рекламу (строка 20.20 приложения ПН к декларации) уплачивается за собственный счет резидента — плательщика налога на прибыль, осуществляющего выплату нерезиденту за производство и/или распространение рекламы о таком резиденте. Поэтому к ставке 20%, установленной этим пунктом, положения международных договоров Украины об избежании двойного налогообложения не применяются..."

Наталия Хоцяновская,начальник Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины
Алексей Задорожный,заместитель начальника Управления администрирования налога на прибыль и налоговых платежей Департамента налогообложения юридических лиц ГНС Украины

За это сообщение автора tan поблагодарил:
Oleg_Z
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 06 сен 2012, 12:16

Никакой проблемы нет. Международжные договора неприменимы, платит резидент.
160.7. Резиденти, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20 відсотків суми таких виплат за власний рахунок.
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

UNREAD_POST tan » 06 сен 2012, 12:59

а по-моему, впролне применимы
1. согл. пп. 133.2.1 п. 133.2 ст. 133 НКУ - "платниками податку на прибуток з числа нерезидентів є нерезиденти, що отримують доходи з джерелом походження з України"
2. в ст. 160 НКУ изложен порядок налогообложения исключительно нерезидентов.
3. Большинство международных Конвеций содержат статью «Недискримінація», согласно которой:
«….інші виплати, що сплачуються підприємством Договірної Держави резиденту другої Договірної Держави, з метою визначення оподатковуваного прибутку такого підприємства будуть підлягати вирахуванню на
таких же умовах, на яких вони б сплачувались резиденту першої згаданої Держави.»
4. ст. 4 НКУ определены основные общие принципы построения налогового законодательства Украины:
"4.1.2. рівність усіх платників перед законом, недопущення будь-яких проявів податкової дискримінації - забезпечення однакового підходу до всіх платників податків незалежно від соціальної, расової, національної,
релігійної приналежності, форми власності юридичної особи, громадянства фізичної особи, місця походження капіталу;
4.1.8. нейтральність оподаткування - установлення податків та зборів у спосіб, який не впливає на збільшення або зменшення конкурентоздатності платника податків;"
5. в 3.2 ст. 3 НКУ установлено, что "...в разі коли у міжнародному договорі, згода на обов'язковість якого надана Верховною Радою України, встановлено правила інші, ніж передбачені в ПКУ, то застосовуються правила
міжнародного договору"

Т. е. дополнительная уплата налога в 20% приведет к двойному налогообложению, что противоречит международным Ковенциям.
tan
 
Сообщений: 253
Зарегистрирован: 21 июн 2011, 20:21
Благодарил (а): 63 раз.
Поблагодарили: 133 раз.

UNREAD_POST Kloshar » 06 сен 2012, 14:35

Налогообложению кого и чего? Нерезидента? НЕТ! Резидента? А каким образом международные соглашения могут регулировать налогообложение наших резидентов? С таким же успехом можно считать дискриминацей разные ставки НДС и налога на прибыль в разных странах. Например, а чего это мой контрагент в Швеции платит 26% НДС а я плачу 20? Давайте ка на основании международного соглашения он будет платить в бюджет Швеции как я 20%. Нелепо..
К тому же, в наших условиях, о все эти лозунги о равенстве, изменениях в законодательстве за полгода, конфликтах интересов и т.п. держава успешно вытирает ноги, вместе с судами.
Kloshar
 
Сообщений: 683
Зарегистрирован: 12 мар 2011, 16:17
Благодарил (а): 92 раз.
Поблагодарили: 158 раз.

След.

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, MR, Ya