Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Совместная деятельность (налогообложение)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST налоговик » 26 авг 2015, 14:06

vikakool писал(а):
налоговик писал(а):Моя точка зрения полностью основывается на бухгалтерских стандартах. Как вы отражается в бухгалтерском учете так оно и будет по налогу на прибыль. Денежные взносы не приводят к появлению доходов или расходов. Как у участников так и у оператора. По взносу товарами все зависит от выбранный вами методологии бух учета этой операции. Можно показывать доходы и расходы, но некоторые так не делают, а просто списывают товары в счет задолженности совместной деятельности.


Спасибо за ваше мнение.

Просто мне не кажется все настолько оптимистичным... :?


Давайте обсудим Ваши варианты обложения СД :)
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 авг 2015, 14:18

Давайте)

Идеальный вариант:
Внесение ден.средств на счет СД (=уполномоченного лица) - нет расходов/доходов
Внесение ТМЦ - поставка для вносящего, нет доходов у СД
Оплата работ/услуг/ТМЦ со счета СД подрядчикам - нет расходов у СД
Распределение рез-тов СД (передача частей построенного здания) - нет доходов у СД, есть приобретение ОС у участников

Печальный вариант:
Внесение ден.средств на счет СД (=уполномоченного лица) - нет расходов у участников/есть облагаемый доход у уполномоченного лица (не у СД, а именно у него!)
Внесение ТМЦ - поставка для вносящего, доход у уполномоченного
Оплата работ/услуг/ТМЦ со счета СД подрядчикам - расходы у уполномоченного
Распределение рез-тов СД (передача частей построенного здания) - доход у уполномоченного от поставки, доход от бесплатно полученного ОС у участников

Беда в том, что теперь в НКУ нет ни единого пункта в разделе "Налог на прибыль", который бы исключал напрочь мой печальный вариант :(
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 авг 2015, 14:34

vikakool писал(а):Давайте)

Идеальный вариант:
Внесение ден.средств на счет СД (=уполномоченного лица) - нет расходов/доходов
Внесение ТМЦ - поставка для вносящего, нет доходов у СД
Оплата работ/услуг/ТМЦ со счета СД подрядчикам - нет расходов у СД
Распределение рез-тов СД (передача частей построенного здания) - нет доходов у СД, есть приобретение ОС у участников


На мой взгляд вопрос может быть только по распределению.
Ну даже если будут доходы, то будут и расходы.

vikakool писал(а):Печальный вариант:
Внесение ден.средств на счет СД (=уполномоченного лица) - нет расходов у участников/есть облагаемый доход у уполномоченного лица (не у СД, а именно у него!)
Внесение ТМЦ - поставка для вносящего, доход у уполномоченного
Оплата работ/услуг/ТМЦ со счета СД подрядчикам - расходы у уполномоченного
Распределение рез-тов СД (передача частей построенного здания) - доход у уполномоченного от поставки, доход от бесплатно полученного ОС у участников

Беда в том, что теперь в НКУ нет ни единого пункта в разделе "Налог на прибыль", который бы исключал напрочь мой печальный вариант :(


Когда говорим СД подразумеваем уполномоченного участника. Это конечно. Я специально выше уточнил: Совместная деятельность (налогообложение)
Доходов у него по вкладам нет. Неоткуда взяться.
Оплата работ/ТМЦ - расходов нет. Снова неоткуда взяться.
Если доход при передаче результатов, то тут же расходы.
Бесплатного получения нет. Вы закроете долг по вкладам в СД. Сумма вкладов = стоимости дома (части). Если какой либо другой деятельности СД не вела.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST vikakool » 26 авг 2015, 14:50

Угу. Только в НКУ об этом ни слова. А Гражданский кодекс не регламентирует налогообложение, равно как и П(С)БУ.
vikakool
 
Сообщений: 4092
Зарегистрирован: 18 янв 2011, 10:56
Благодарил (а): 883 раз.
Поблагодарили: 621 раз.

UNREAD_POST налоговик » 26 авг 2015, 15:11

vikakool писал(а):Угу. Только в НКУ об этом ни слова. А Гражданский кодекс не регламентирует налогообложение, равно как и П(С)БУ.


ГКУ нам тут не очень нужен.
ПСБУ в 2015 году регулирует налогообложение. В данном случае, прежде всего, п. 19-23 ПСБУ 12. Отдельно у участника, и отдельно у оператора. Налогообложения прибыли самой СД уже нет.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Аll » 02 окт 2015, 07:18

А кто заплатит налог с совместной прибыли, если участники не распределят прибыль на 30.12.15 ?
Раньше считалось что прибыль распределенная на конец года. А теперь этого нет. НО налог то должен быть уплачен.
Как это оформить документально для главных бухгалтеров участников, чтобы они включили каждый в свой баланс свою часть прибыли.
Обычно участники заседают после сдачи годового отчета и уплаты налога на прибыль. А бывает форс-мажор и не могут собраться.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST налоговик » 02 окт 2015, 09:06

Аll писал(а):А кто заплатит налог с совместной прибыли, если участники не распределят прибыль на 30.12.15 ?
Раньше считалось что прибыль распределенная на конец года. А теперь этого нет. НО налог то должен быть уплачен.
Как это оформить документально для главных бухгалтеров участников, чтобы они включили каждый в свой баланс свою часть прибыли.
Обычно участники заседают после сдачи годового отчета и уплаты налога на прибыль. А бывает форс-мажор и не могут собраться.


Заседать нет надобности.


Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку спільної діяльності без створення юридичної особи

3.2. Оператор спільної діяльності подає всім учасникам окремий баланс та відповідні форми фінансової звітності спільної діяльності, а також іншу інформацію, необхідну учасникам для складання ними фінансової звітності в строки, визначені учасниками, зокрема інформацію про рух активів, придбаних (отриманих) від учасників, та про собівартість активів, придбаних учасником у спільної діяльності.

3.3. Сукупність принципів, методів і процедур, що використовуються оператором спільної діяльності для складання та подання окремого балансу та відповідних форм фінансової звітності спільної діяльності визначаються в обліковій політиці, яка погоджується всіма учасниками. Якщо облікова політика учасника відрізняється від облікової політики спільної діяльності, то ця інформація наводиться у примітках до фінансової звітності такого учасника.

3.4. На підставі даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності про результати власної господарської діяльності та окремого балансу і відповідних форм окремої фінансової звітності спільної діяльності, наданої учасникам оператором спільної діяльності, учасники складають фінансову звітність з урахуванням своєї частки в спільній діяльності.

Статті фінансової звітності за активами і зобов'язаннями учасника формуються шляхом збільшення показників, визначених за даними бухгалтерського обліку власної господарської діяльності, на суму, що відповідає частці учасника у спільно контрольованих активах та зобов'язаннях, узятих разом з іншими учасниками і відображених у відповідних статтях окремого балансу та відповідних формах фінансової звітності спільної діяльності.

Доходи або витрати спільної діяльності у сумі, що відповідає частці учасника в спільній діяльності, відображаються учасником загальною сумою відповідно у складі інших операційних доходів або інших операційних витрат.

Суми, що відповідають частці учасника в спільній діяльності, визначаються на підставі окремого балансу та відповідних форм окремої фінансової звітності спільної діяльності як добуток показників статей окремої фінансової звітності та частки учасника в спільній діяльності відповідно до договору.

3.5. Особливості складання фінансової звітності учасника з урахуванням окремого балансу і відповідних форм фінансової звітності спільної діяльності полягають у такому:

активи, задіяні в спільній діяльності, не визнаються фінансовими інвестиціями;

сума взаємної дебіторської та кредиторської заборгованості між спільною діяльністю та її учасниками, а також сума прибутку від спільної діяльності, що був розподілений та виплачений оператором спільної діяльності учасникам, підлягають виключенню.

Приклади складання балансу учасників з урахуванням частки окремого балансу спільної діяльності наведено в додатку 2 до цих Методичних рекомендацій.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
Аll
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST Аll » 02 окт 2015, 14:10

налоговик писал(а):
Заседать нет надобности.




Спасибо за ориентир!
Методические рекомендации сегодня как спасательный круг)))) Спасибо за это коллегам из Минфина.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Аll » 05 окт 2015, 13:08

Ломаю голову над вопросом. Как понимать пункт 3.4. Методрекомендаций по учету СД, когда участник должен увеличить свои прочие операционные доходы или расходы на "загальну суму" своей доли доходов или расходов в Форме 2 СД?

Мы до этого года отражали в Форме 2 в составе прочих операционных доходов или расходов свою долю распределенной чистой прибыли/чистого убытка СД после уплаты налога на прибыль. А надо было развернуто отражать прочие операционные доходы и прочие операционные расходы от СД? Т.е. надо было умножать свою долю на общую сумму доходов в Форме 2 СД и отдельно умножать нашу долю на общую сумму расходов, включая налог на прибыль, в Форме 2 СД?

налоговик писал(а):
Методичні рекомендації з бухгалтерського обліку спільної діяльності без створення юридичної особи
3.4. ... Доходи або витрати спільної діяльності у сумі, що відповідає частці учасника в спільній діяльності, відображаються учасником загальною сумою відповідно у складі інших операційних доходів або[url][/url] інших операційних витрат.
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST Аll » 09 окт 2015, 15:08

По совместной деятельности кто-то думал как будет налоговые разницы выводить?
Как участник расшифрует и подтвердит налоговую амортизацию по совместной деятельности в Додатке АМ и РІ, если он не ведет учет этой СД?
ДФСУ предлагает на основании финотчетности отразить свою долю прибыли в Форме 2.
А на счет переноса налоговых разниц участниками никаких разъяснений не было?


P/S/ Бухгалтера по СД рано вздохнули с облегчением от того что им не надо подавать декларацию.
Налоговые разницы придется вести, расшифровывать и заверять печатью. У них первичка и учет.
А как потом делить разницы - тоже вопрос)))
Аватар пользователя
Аll
 
Сообщений: 495
Зарегистрирован: 29 янв 2011, 13:37
Благодарил (а): 517 раз.
Поблагодарили: 119 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 дек 2015, 11:22

Аll писал(а):По совместной деятельности кто-то думал как будет налоговые разницы выводить?
Как участник расшифрует и подтвердит налоговую амортизацию по совместной деятельности в Додатке АМ и РІ, если он не ведет учет этой СД?
ДФСУ предлагает на основании финотчетности отразить свою долю прибыли в Форме 2.
А на счет переноса налоговых разниц участниками никаких разъяснений не было?


P/S/ Бухгалтера по СД рано вздохнули с облегчением от того что им не надо подавать декларацию.
Налоговые разницы придется вести, расшифровывать и заверять печатью. У них первичка и учет.
А как потом делить разницы - тоже вопрос)))


Но налоговые разницы ведь у оператора?
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 дек 2015, 11:22

Як в контролюючих органах обліковуються договори про спільну діяльність та які документи необхідно надати для цього?

Відповідно до п. 64.6 ст. 64 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року N 2755-VI, із змінами і доповненнями (далі - ПКУ), на обліку у контролюючих органах повинні перебувати, зокрема, договори про спільну діяльність на території України без створення юридичної особи, на які поширюються особливості податкового обліку та оподаткування діяльності за такими договорами (угодами), визначені ПКУ. У контролюючих органах не обліковуються договори про спільну діяльність, на які не поширюються особливості податкового обліку та оподаткування спільної діяльності, визначені ПКУ. Кожен учасник таких договорів перебуває на обліку у контролюючих органах та виконує обов'язки платника податків самостійно.

Взяття на облік договору здійснюється шляхом додаткового взяття на облік учасника договору про спільну діяльність як платника податків - відповідального за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору.

Заяву про взяття на облік такий платник податків зобов'язаний подати протягом 10 календарних днів після реєстрації договору або угоди або після набрання ним чинності, якщо відповідно до законодавства реєстрація договору не проводиться.

Згідно з п. 4.6 розд. IV Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 N 1588 (у редакції наказу Мінфіну від 22.04.2014 N 462) (далі - Порядок), для взяття на облік договору про спільну діяльність уповноважена особа подає одночасно із реєстраційною заявою платника ПДВ до контролюючого органу за своїм основним місцем обліку такі документи:

заяву за формою N 1-ОПП;

копію договору (контракту) про спільну діяльність.

До цих документів додаються:

1) інформаційна картка договору з відміткою органу, що здійснив державну реєстрацію договору, якщо до складу учасників договору про спільну діяльність входить іноземний інвестор;

2) копії документів, які підтверджують погодження договору уповноваженим органом управління відповідно до законодавства, засвідчені в установленому законодавством порядку, якщо договором передбачене використання нерухомого майна державної власності, що перебуває у господарському віданні чи оперативному управлінні учасника договору про спільну діяльність;

3) копії спеціальних дозволів на користування надрами, якщо договором передбачене використання надр.

У разі взяття на облік договорів про спільну діяльність контролюючий орган за основним місцем обліку формує довідку про взяття на облік платника податків за ф. N 4-ОПП (п. 3.10 розд. III Порядку).
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 18 янв 2016, 10:25

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ
ЛИСТ
від 20.11.2015 р. N 10874/Г/99-99-19-02-02-14
Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо оподаткування Договору про спільну діяльність і повідомляє.
Відповідно до п. 64.6 ст. 64 Податкового кодексу України (далі — Кодекс) на обліку у контролюючих органах повинні перебувати угоди про розподіл продукції, договори управління майном (крім договорів щодо операцій, визначених у пп. 153.13.10 п. 153.13 ст. 153 або у другому реченні абзацу другого пп. 5 п. 180.1 ст. 180 Кодексу) та договори про спільну діяльність на території України без створення юридичних осіб, на які поширюються особливості податкового обліку та оподаткування діяльності за такими договорами (угодами), визначені Кодексом.
У контролюючих органах не обліковуються договори про спільну діяльність, на які не поширюються особливості податкового обліку та оподаткування спільної діяльності, визначені Кодексом. Кожен учасник таких договорів перебуває на обліку у контролюючих органах та виконує обов’язки платника податків самостійно.
Взяття на облік договору або угоди здійснюється шляхом додаткового взяття на облік управителя майна, учасника договору про спільну діяльність або угоди про розподіл продукції як платника податків — відповідального за утримання та внесення податків до бюджету під час виконання договору або угоди.
Заяву про взяття на облік такий платник податків зобов’язаний подати протягом 10 календарних днів після реєстрації договору або угоди або після набрання ним чинності, якщо відповідно до законодавства реєстрація договору не проводиться.
Механізм взяття договору про спільну діяльність на облік в контролюючих органах визначено Порядком обліку платників податків і зборів, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 09.12.2011 N 1588, зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 29.12.2011 N 1562/20300, зі змінами.
У зв’язку зі змінами, внесеними Законом України від 28 грудня 2014 року N 71-VIII «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи», нова редакція розділу III «Податок на прибуток підприємств» Кодексу не містить положень щодо окремого обліку результатів спільної діяльності без створення юридичної особи.
Відповідно до пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу розрахунок об’єкта оподаткування податком на прибуток здійснюється на підставі даних бухгалтерського обліку шляхом коригування фінансового результату до оподаткування, визначеного у фінансовій звітності відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які збільшують або зменшують фінансовий результат до оподаткування, згідно з положеннями розділу III «Податок на прибуток підприємств» Кодексу.
При цьому розділом III Кодексу не передбачено різниць щодо доходів (прибутків) та витрат, отриманих (понесених) в межах спільної діяльності.
Отже, прибуток кожного учасника, отриманий в межах спільної діяльності, враховується при визначенні фінансового результату до оподаткування такого учасника згідно з правилами бухгалтерського обліку.
Крім того, згідно з пп. 14.1.139 п. 14.1 ст. 14 Кодексу та пп. 4 п. 180.1 ст. 180 Кодексу для цілей оподаткування податком на додану вартість дві чи більше особи, які здійснюють спільну діяльність без утворення юридичної особи, вважаються окремою особою у межах такої діяльності.
Платником податку на додану вартість є особа, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи (пп. 4 п. 180.1 ст. 180 Кодексу).
При цьому такий облік ведеться платником податку на додану вартість, уповноваженим на це іншими сторонами згідно з умовами договору про спільну діяльність без утворення юридичної особи, окремо від обліку господарських результатів такого платника податку.
Господарські відносини між учасниками спільної діяльності прирівнюються до відносин на основі окремих цивільно-правових договорів.
Порядок реєстрації особи (у тому числі особи, що веде облік результатів діяльності за договором про спільну діяльність без утворення юридичної особи) як платника податку на додану вартість та анулювання такої реєстрації регулюється статтями 180 — 184 Кодексу та регламентується Положенням про реєстрацію платників податку на додану вартість, затвердженим наказом Міністерства фінансів України від 14.11.2014 N 1130, зареєстрованим у Міністерстві юстиції України 17.11.2014 за N 1456/26233 (далі — Положення).
Вимоги, за яких такі особи мають право або зобов’язані зареєструватись як платники податку на додану вартість, встановлено у статтях 181 — 183 Кодексу та Положенні.
Відповідно до п. 1.6 розділу I Положення особі, яка реєструється як платник податку на додану вартість, присвоюється індивідуальний податковий номер, який використовується для сплати податку.
Для осіб, відповідальних за нарахування та сплату податку на додану вартість до бюджету під час виконання договорів про спільну діяльність без створення юридичної особи, присвоюється 9-значний податковий номер, який надають контролюючі органи згідно з порядком обліку платників податків і зборів, визначеним відповідно до п. 63.10 ст. 63 Кодексу.
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 апр 2016, 11:58

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 16.03.2016 р. N 5712/6/99-99-19-02-01-15

Державна фіскальна служба України, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), розглянула лист щодо надання податкової консультації з питань оподаткування доходів нерезидентів від спільної діяльності без утворення юридичної особи на території України і повідомляє.

28 грудня 2014 року Верховною Радою України прийнято Закон України за N 71-VIII "Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи", положення якого у частині справляння податку на прибуток підприємств набрали чинності 01.01.2015 (далі - Закон N 71-VIII).

Законом N 71-VIII викладено розділ III "Податок на прибуток підприємств" Кодексу в новій редакції, в якій, зокрема, виключено пункт 153.14 статті 153, який визначав оподаткування спільної діяльності на території України без створення юридичної особи на підставі договору про спільну діяльність.

Водночас підпунктом 141.4.8 пункту 141.4 статті 141 розділу III Кодексу передбачено, що резиденти, які надають агентські, довірчі, комісійні та інші подібні послуги з продажу чи придбання товарів, робіт, послуг за рахунок і на користь тільки певного нерезидента (в тому числі проведення переговорів щодо суттєвих умов та/або укладання договорів з іншими резидентами від імені і на його користь), під час виплати такому нерезиденту утримують і перераховують до відповідного бюджету податок із доходу, отриманого таким нерезидентом із джерел в Україні, визначений у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що провадять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому такі резиденти не підлягають додатковій реєстрації в контролюючих органах як платники податку.

Відповідно до ст. 1 Закону України від 16 квітня 1991 року N 959-XII "Про зовнішньоекономічну діяльність" (далі - Закон N 959) представництво іноземного суб'єкта господарської діяльності - установа або особа, яка представляє інтереси іноземного суб'єкта господарської діяльності в Україні і має на це належним чином оформлені відповідні повноваження.

Згідно зі ст. 5 Закону N 959 відповідними повноваженнями вважається довіреність на здійснення представницьких функцій, оформлена згідно із законом країни, де офіційно зареєстровано контору іноземного суб'єкта господарської діяльності.

1 грудня 2015 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 20.10.2015 N 897 "Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємств", зареєстрований у Міністерстві юстиції України 11.11.2015 за N 1415/27860 (далі - наказ N 897), у зв'язку з чим подання декларації з податку на прибуток підприємств за 2015 рік здійснюється за новою формою (далі - Декларація N 897).

Враховуючи викладене, рекомендуємо резиденту, на якого покладено функції оператора за дорученням нерезидента, надати Декларацію N 897 за 2015 звітний рік та сплатити податок на прибуток у порядку, передбаченому для оподаткування прибутків нерезидентів, що провадять діяльність на території України через постійне представництво. При цьому при заповненні поля 4 основної частини Декларації вказати назву договору про спільну діяльність, при заповненні поля 5 основної частини Декларації вказати код договору про спільну діяльність, при заповненні поля 6 основної частини Декларації вказати податкову адресу договору про спільну діяльність, при заповненні поля 7 основної частини Декларації вказати повне найменування нерезидента та місцезнаходження нерезидента, при заповненні поля 9 основної частини Декларації поставити відмітку проти графи "постійне представництво нерезидента".

Також при поданні декларації рекомендуємо надати доповнення до декларації, передбачене пунктом 46.4 статті 46 розділу II Кодексу, з відповідним поясненням.

Підпунктом 133.2.2 пункту 133.2 статті 133 розділу III Кодексу передбачено, що платниками податку на прибуток є постійні представництва нерезидентів, які отримують доходи із джерелом походження з України або виконують агентські (представницькі) та інші функції стосовно таких нерезидентів чи їх засновників.

Подання розрахунку та порядок розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво, здійснюється за формами, затвердженими наказом Мінфіну від 25.06.2016 N 610 (зареєстровано у Міністерстві юстиції України 18.07.2013 за N 1205/23737), яким затверджено:

Порядок розрахунку податкових зобов'язань з податку на прибуток нерезидентів, які провадять діяльність на території України через постійне представництво (далі - Порядок);

форму Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток нерезидента, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності (далі - Розрахунок 1);

форму Розрахунку оподатковуваного прибутку та податку на прибуток постійного представництва нерезидента, що здійснюється контролюючим органом (далі - Розрахунок 2).

Постійне представництво як платник податку, що здійснює розрахунок податкових зобов'язань згідно з положеннями р. II - IV Порядку, подає відповідну податкову звітність за звітний (податковий) період контролюючому органу, в якому таке представництво перебуває на обліку, та здійснює сплату податку у порядку та строки, встановлені Кодексом (п. 9 р. I Порядку).

Зокрема, постійне представництво нерезидента, суми прибутків якого оподатковуються в загальному порядку, здійснює розрахунок податкового зобов'язання з податку на прибуток у податковій декларації з цього податку, яка складається за формою, затвердженою в порядку, визначеному Кодексом та чинному на час її подання (п. 4 р. II Порядку).

Нерезидент, який провадить свою діяльність не лише в Україні, а й за її межами і при цьому не визначає прибуток від своєї діяльності, що ведеться ним через постійне представництво в Україні, визначає суму прибутку, що підлягає оподаткуванню в Україні, на підставі складення відокремленого балансу фінансово-господарської діяльності, погодженого з контролюючим органом за місцезнаходженням постійного представництва, шляхом складання Розрахунку 1 (п. 1 р. III Порядку).

Якщо нерезидент, який провадить діяльність на території України через постійне представництво, не має можливості визначити прибуток з джерелом його походження в Україні шляхом прямого підрахування, оподатковуваний прибуток такого представництва визначається контролюючим органом як різниця між доходом та витратами, визначеними шляхом застосування до суми отриманого доходу коефіцієнта 0,7. Постійне представництво, податкові зобов'язання якого визначаються із застосуванням коефіцієнта 0,7, складає Розрахунок 2 (п. 1 та п. 2 р. IV Порядку).

Отже, постійне представництво як платник податку на прибуток подає до контролюючого органу, в якому таке представництво перебуває на обліку:

або Декларацію N 897, якщо розрахунок податкових зобов'язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. II Порядку;

або Розрахунок 1, якщо розрахунок податкових зобов'язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. III Порядку;

або Розрахунок 2, якщо розрахунок податкових зобов'язань з податку на прибуток здійснюється відповідно до р. IV Порядку.

____________


 
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST nata33 » 27 апр 2016, 16:35

bur писал(а):Робоча ситуація дня: Чи можливе користування майном одночасно за двома договорами

Розмір орендної плати в 1 грн. є допустимим, доки не доведено зворотного. Однак у будь-якому випадку така операція є досить ризикованою.
Рекомендації. Можливо, учасникам вищевказаних правовідносин варто використати інші, менш ризикові способи досягнення мети, залежно від її природи, — наприклад, передати будівлю за договором управління.

Главбух
Додано 15.07.2014


наприклад, юрособа передає земельну ділянку в управління, та, керуючись п.2 ст. 1034 зазначити, що дохід від використання землі - (урожай) буде ділитися між засновником управління і управителем?
nata33
 
Сообщений: 51
Зарегистрирован: 21 мар 2014, 11:17
Благодарил (а): 19 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

Пред.След.

  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Gb, lutishka, Ya