Рекламу показываем только НЕзарегистрированным пользователям. Войдите или зарегистрируйтесь на Бухфоруме
    .

Бесплатно полученный товар от нерезидента (прибыль и НДС)

Путеводитель по разделу. Ставка 0 %, доходы, расходы, амортизация, декларация. Переходное.

Модератор: Печкин

UNREAD_POST aniri » 07 май 2011, 11:01

Ситуация такова: в 1м кв-ле получили бесплатно от нерезидента рекламную продукцию для бесплатной раздачи (ручки с логотипом, пакеты, брошюра). Получателем оплачен НДС по импорту, оплачен транспорт, пошлина, таможенно-брокерские услуги, карантин. Естественно, бесплатно получили, отразили ВД в размере не ниже обычных цен (взяли сумму с проформы-инвойса(данная сумма учитывалась таможней при расчете ндс и пошлины) по курсу ГТД). В ВР относим пошлину, транспорт, там.-брок. услуги, карантин+еще было хранение. (хоть бесплатно получили, но связь с хоз. д-стью есть - реклама с целью продвижения товара и увеличения прибыли). По бух. учету по бесплатно полученному товару (рекл. прод) согласно ПСБУ9 сформировали первоначальную стоимость (справедливая стоимость по инвойсу+с/с запасов (отнесли пошлина, транспорт, тамож-брокерские услуги+каранти (хотя в части там.-брок. услуг это спорный вопрос...многие относят сразу на затраты периода). На конец квартала рекламная прод. не была роздана. И вот п.5.9 по налоговому учету....Да, по бесплатно полученным товарам по п.5.9 нет перерасчета (нет затрат), но возник вопрос
а не надо ли пересчитывать по тем составляющим первон.ст-сти запаса (транспорт, пошлина, тамож. брок. услуги, отнесенным в ВР) и показывать прирост по 5.9.? Это вот такое вдруг у меня возникло 07/05/11..... Спасибо.
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 май 2011, 11:28

по таможено-брокерским, многие относят на стоимость: http://buhforum.com/viewtopic.php?f=29&t=808
в таком случае логично было бы формировать прирост на сумму пошлины + расходы на брокера и прочее.
Но в п. 5.9 слишком уж прямо написано "(за винятком тих, що отримані безкоштовно). " Т.е. может по ним вообще по 5.9 ничего вообще не будет?
В общем не уверен.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST aniri » 07 май 2011, 11:43

Ну собственно, говоря, мы же ничего не теряем ВР (пошлина, там.брок.услуги и пр.)"_" и в Приросте п.5.9 "+" Итого = 0.
А может вообще не показать ВР по пошлине и трансп.услугам и прирост однозначно не показывать....

Еще у меня убытки....на 200000 грн. Письмом не отправила, электронной отчетности пока нет....И мысли вслух...А терять не хочу, а деку сдать будеть сложно в последний день с "-"....два варианта деки уже есть....и минус и 0, а при 0 не факт, что уточненку примут, а во 2 кв-ле хоть и есть п.138.11 НКУ ...но...тут ......это я так о судьбе затрат предприятия размышляю.
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST aniri » 07 май 2011, 11:47

о, спасибо за ссылку по таможенно-брокерским услугам...
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST налоговик » 07 май 2011, 11:49

aniri писал(а):Ну собственно, говоря, мы же ничего не теряем ВР (пошлина, там.брок.услуги и пр.)"_" и в Приросте п.5.9 "+" Итого = 0.
А может вообще не показать ВР по пошлине и трансп.услугам и прирост однозначно не показывать.....


Выбирая из двух, я бы остановился на втором.

Ну и третий вариант есть: показать ВР, но не показывать в приросте (т.к. учет прирост по полученным бесплатно товарам не ведется). :)

Кто-нибудь еще придет, может какие идеи появятся.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST aniri » 07 май 2011, 11:54

я тоже второй вариант приняла, тем более, что минус у нас интересный нарисовался....хотя для смеха (это я шучу) есть еще и 4 вариант - ВР не отражать, а прирост взять и отразить:-)) так и на прибыль выйдем...да уж.
aniri
 
Сообщений: 32
Зарегистрирован: 18 апр 2011, 09:39
Благодарил (а): 18 раз.
Поблагодарили: 2 раз.

UNREAD_POST налоговик » 22 июн 2011, 12:59

По бесплатному ввозу есть НК по НДС.
Неожиданно

ИМПОРТИРОВАНЫ БЕСПЛАТНЫЕ ОБРАЗЦЫ: ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС?

Скрытый текст: показать
Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА Украины

Предприятие импортировало образцы товаров, предоставленные поставщиком бесплатно. Эти образцы оно планирует использовать в рекламных целях (демонстрация покупателям и т. п.). При растаможивании образцов уплачен НДС. Можно ли сумму такого НДС включить в налоговый кредит? Как отразить соответствующую ГТД в реестре полученных налоговых накладных?

Согласно п. 190.1 Налогового кодекса (далее - НК) базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не больше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом, с учетом подлежащих уплате пошлины и акцизного налога, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг согласно законодательству.
Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НК, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.1 НК, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в т. ч. при их импорте) и услуг в целях их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 198.3 НК).
Таким образом, НДС, уплаченный при импорте бесплатно полученных товаров, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита налогоплательщика при условии использования таких товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, считается таможенная декларация (ГТД), оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату НДС (п. 201.12 НК). При этом датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно такой ГТД (п. 198.2 НК).
Надлежащим образом оформленные ГТД на ввезенные товары отражаются в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр). Форма и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных утверждены приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002.
Так, при импорте бесплатно полученных товаров (при условии их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности) налогоплательщик в разд. II Реестра отражает ГТД, указывая:

в графе 1 - номер записи;
графе 2 - дату оформления ГТД;
графе 5 - вид документа - «ГТД»;
• графе 6 - страну и наименование нерезидента (продавца);
• графе 7 - «300000000000»;
• графах 3, 4, 8, 9 - соответствующие данные ГТД;
• графе 10 - уплаченную сумму НДС при импорте. Графы 11-16 не заполняются.

Баланс № 49

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
aniri
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST налоговик » 16 окт 2011, 07:48

налоговик писал(а):По бесплатному ввозу есть НК по НДС.
Неожиданно

ИМПОРТИРОВАНЫ БЕСПЛАТНЫЕ ОБРАЗЦЫ: ЧТО ДЕЛАТЬ С НДС?

Скрытый текст: показать
Алина КРАВЗЮК, главный государственный налоговый ревизор-инспектор отдела рассмотрения обращений Департамента администрирования налога на добавленную стоимость ГНА Украины

Предприятие импортировало образцы товаров, предоставленные поставщиком бесплатно. Эти образцы оно планирует использовать в рекламных целях (демонстрация покупателям и т. п.). При растаможивании образцов уплачен НДС. Можно ли сумму такого НДС включить в налоговый кредит? Как отразить соответствующую ГТД в реестре полученных налоговых накладных?

Согласно п. 190.1 Налогового кодекса (далее - НК) базой налогообложения при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не больше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом, с учетом подлежащих уплате пошлины и акцизного налога, за исключением налога на добавленную стоимость, которые включаются в цену товаров/услуг согласно законодательству.
Налоговый кредит отчетного периода определяется исходя из договорной (контрактной) стоимости товаров/услуг, но не выше уровня обычных цен, определенных в соответствии со ст. 39 НК, и состоит из сумм налогов, начисленных (уплаченных) налогоплательщиком по ставке, установленной п. 193.1 НК, в течение такого отчетного периода в связи с приобретением или изготовлением товаров (в т. ч. при их импорте) и услуг в целях их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика (п. 198.3 НК).
Таким образом, НДС, уплаченный при импорте бесплатно полученных товаров, исчисленный в соответствии с требованиями налогового и таможенного законодательства, включается в состав налогового кредита налогоплательщика при условии использования таких товаров в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Документом, удостоверяющим право на отнесение сумм налога к налоговому кредиту при ввозе товаров на таможенную территорию Украины, считается таможенная декларация (ГТД), оформленная в соответствии с требованиями законодательства, которая подтверждает уплату НДС (п. 201.12 НК). При этом датой возникновения права на отнесение сумм налога к налоговому кредиту является дата уплаты (начисления) налога по налоговым обязательствам согласно такой ГТД (п. 198.2 НК).
Надлежащим образом оформленные ГТД на ввезенные товары отражаются в Реестре выданных и полученных налоговых накладных (далее - Реестр). Форма и Порядок ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных утверждены приказом ГНАУ от 24.12.10 г. № 1002.
Так, при импорте бесплатно полученных товаров (при условии их последующего использования в налогооблагаемых операциях в рамках хозяйственной деятельности) налогоплательщик в разд. II Реестра отражает ГТД, указывая:

в графе 1 - номер записи;
графе 2 - дату оформления ГТД;
графе 5 - вид документа - «ГТД»;
• графе 6 - страну и наименование нерезидента (продавца);
• графе 7 - «300000000000»;
• графах 3, 4, 8, 9 - соответствующие данные ГТД;
• графе 10 - уплаченную сумму НДС при импорте. Графы 11-16 не заполняются.

Баланс № 49


еще раз (но не ГНАУ). По прежнему неожиданно.

Чи правомірно платнику ПДВ на підставі п.198.1 ст. 198 ПКУ включити до податкового кредиту суму ПДВ, сплаченого на митниці при отриманні від нерезидента безкоштовних необоротних активів, які призначені для використання таким платником ПДВ при виготовленні готової продукції на продаж в оподатковуваних операціях?

Відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою виникнення права на віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати (нарахування) податку за податковими зобов'язаннями згідно з пунктом 187.8 статті 187 цього Кодексу.
Згідно п.187.8 ст.187 ПКУ датою виникнення податкових зобов'язань у разі ввезення товарів на митну територію України є дата подання митної декларації для митного оформлення.
Отже, у разі сплати ПДВ при ввезені на митну територію України товарів відповідно до п.198.2 ст.198 ПКУ Ваше підприємство має право включити до податкового кредиту суми ПДВ за датою відповідно до п.187.8 ст.187 ПКУ.

Державна податкова адміністрація у Сумській області
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.

UNREAD_POST kelavr » 21 апр 2012, 10:45

Уважаемые форумчане, помогите пож. с такой ситуацией (не смог через поиск найти подобное):

Был импорт с послеплатой. НДС уплачен и отнесен в НК. При приемке обнаружили, что часть товара бракована, часть отсутствует. Поставщик нерезидент подписал с нами кредит-ноту на уменьшение долга. На основании кредит-ноты, акта и приходного ордера приняли на склад меньшее (реальное) количество товара и уменьшили долг перед поставщиком.
Вопрос: появилось сомнение - а не надо ли тут каким-то образом корректировать налоговый кредит - по сути фактически то товары зашли не все? Не могу объяснить почему, но меня терзают смутные сомнения насчет сумм НК в этой ситуации... Помогите, пож., может кто-то сталкивался с какими-нить консультациями по этому поводу?
Спасибо!
______________________________
считаю цифры, показываю людям
Аватар пользователя
kelavr
 
Сообщений: 6
Зарегистрирован: 09 ноя 2011, 15:37
Откуда: Киев
Благодарил (а): 2 раз.
Поблагодарили: 0 раз.

UNREAD_POST Вотруба » 21 апр 2012, 17:35

Не надо!
При импорте расчеты с поставщиком-нерезидентом и расчеты с бюджетом это в некотором смысле независимые расчеты. Если бы поставщик был резидентом и сумму НДС в составе цены товара Вы уплачивали ему, тогда другое дело. Тогда бы кредит-нота была на сумму с НДС, Вы корректировали бы НК, а поставщик корректировал бы НО. Но поскольку при импорте расчеты по НДС идут напрямую с бюджетом, при этом у Вас сначала возникает НО, а потом, уже как следствие оплаты по этим обязательствам, возникает право на НК, то оснований корректировать НК нет никаких.
Такие основания могли бы возникнуть только в том случае, если бы были откорректированы НО (в связи с тем, что товара зашло меньше) и Вам вернули из бюджета излишне уплаченные деньги. Но, как Вы понимаете, этого не будет. Для этого надо переделывать ГТД.
Если мы с Вами думаем одинаково, то мы вообще не думаем.
Аватар пользователя
Вотруба
 
Сообщений: 1991
Зарегистрирован: 30 мар 2011, 19:35
Благодарил (а): 603 раз.
Поблагодарили: 2003 раз.

UNREAD_POST Аханя » 28 янв 2014, 22:15

ООО занимается импортом крупного оборудования из России для поставок его на отечественные фабрики. В 2013 году нами был поставлен импортный комбайн на фабрику. Позже выяснилось, что комбайн бракован и фабрика потребовала от нас заменить его (это предусмотрено условиями договора). Наш российский поставщик согласился заменить бракованный комбайн. В момент оформления импорта нового комбайна в 2014 году мы заплатили НДС на таможне. Поставили новый комбайн на фабрику и забрали бракованный, который потом возвратили российскому поставщику.
1. Имеет ли мы право на налоговый кредит при импорте нового комбайна в 2014 году?
2. Нужно ли нам начислить себе новые налоговые обязательства или корректировать ранее начисленные налоговые обязательства в момент замены комбайна на фабрике?
3. Возврат комбайна российскому поставщику оформляется как экспорт. Правильно ли мы при этом применяем ставку 0%, так как вывоз связан с заменой и возвратом бракованного товара и не предполагает оплаты?
4. Есть ли валовые доходы и валовые расходы при таких операциях?
5. Как документально оформить в учете перечисленные выше операции согласно требованиям налогового законодательства Украины.

----------------------------------
ответ и обсуждение в теме: Гарантийные замены в ВЭД
Аханя
 
Сообщений: 37
Зарегистрирован: 01 авг 2013, 14:50
Благодарил (а): 33 раз.
Поблагодарили: 3 раз.

UNREAD_POST налоговик » 15 апр 2016, 09:16

ДЕРЖАВНА ФІСКАЛЬНА СЛУЖБА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 23.03.2016 р. N 6363/6/99-99-19-02-02-15

Державна фіскальна служба України розглянула лист щодо деяких питань оподаткування та, керуючись ст. 52 Податкового кодексу України (далі - Кодекс), повідомляє.

Щодо визначення доходу від безоплатно отриманих товарів для проведення досліджень.

Згідно з пп. 134.1.1 п. 134.1 ст. 134 Кодексу об'єктом оподаткування податком на прибуток є прибуток, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, які виникають відповідно до положень розділу III Кодексу.

Кодексом не передбачено коригування фінансового результату до оподаткування на дохід від безоплатно отриманих товарів для проведення досліджень, нарахованих митних платежів та послуг брокера.

Таким чином, зазначені операції відображаються при формуванні фінансового результату згідно з правилами бухгалтерського обліку.

Регулятором з питань методології бухгалтерського обліку та фінансової звітності виступає Міністерство фінансів України, яке затверджує національні положення (стандарти) бухгалтерського обліку, інші нормативно-правові акти щодо ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності (п. 2 ст. 6 Закону України "Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні").

Щодо порядку застосування норм податкового законодавства з податку на додану вартість при здійсненні операцій з імпорту безоплатно отриманих товарів.

Відповідно до п. 198.3 ст. 198 Кодексу податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку за ставкою, встановленою п. 193.1 ст. 193 Кодексу, протягом такого звітного періоду, зокрема, у зв'язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг.

Нарахування податкового кредиту здійснюється незалежно від того, чи такі товари почали використовуватися в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку протягом звітного податкового періоду, а також від того, чи здійснював платник податку оподатковувані операції протягом такого звітного податкового періоду.

У разі ввезення товарів на митну територію України документом, що посвідчує право на віднесення сум податку до податкового кредиту, вважається митна декларація, оформлена відповідно до вимог законодавства, яка підтверджує сплату податку (п. 201.12 ст. 201 Кодексу).

Згідно із п. 198.2 ст. 198 Кодексу для операцій із ввезення на митну територію України товарів датою віднесення сум податку до податкового кредиту є дата сплати податку за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ст. 187 Кодексу.

Відповідно до п. 190.1 ст. 190 Кодексу базою оподаткування для товарів, що ввозяться на митну територію України, є договірна (контрактна) вартість, але не нижче митної вартості цих товарів, визначеної відповідно до розділу III Митного кодексу України, з урахуванням мита та акцизного податку, що підлягають сплаті і включаються до ціни товарів.

Таким чином, ПДВ, сплачений при розмитненні ввезених на митну територію України товарів у разі їх безоплатного отримання, включається до складу податкового кредиту платника податку на підставі належним чином оформленої митної декларації.

При цьому платник податку згідно з п. 198.5 ст. 198 Кодексу зобов'язаний нарахувати податкові зобов'язання виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до п. 189.1 ст. 189 Кодексу, та скласти не пізніше останнього дня звітного (податкового) періоду і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних в терміни, встановлені цим Кодексом для такої реєстрації, зведену податкову накладну за товарами/послугами, необоротними активами (для товарів/послуг, необоротних активів, придбаних або виготовлених до 1 липня 2015 року, - у разі, якщо під час такого придбання або виготовлення суми податку були включені до складу податкового кредиту), у разі якщо такі товари/послуги, необоротні активи призначаються для їх використання або починають використовуватися в неоподатковуваних операціях або не в господарській діяльності платника податку.

За это сообщение автора налоговик поблагодарил:
vikakool
Аватар пользователя
налоговик
 
Сообщений: 5698
Зарегистрирован: 20 ноя 2010, 23:29
Благодарил (а): 806 раз.
Поблагодарили: 2594 раз.


  • Похожие темы
    Ответов
    Просмотров
    Последнее сообщение

Вернуться в НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

Кто сейчас на форуме

Зарегистрированные пользователи: Ads, alex88, Gb, hela, Kamillfo, suxarik.sm, Ya